Questão 67882

• Banca: ESAF
• Órgão: Receita Federal
• Ano: 2009
• Provas: ESAF - 2009 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Conceitos, Objeto, Objetivo e Aspectos Gerais

O auditor da empresa Negócios S.A. estabeleceu três procedimentos obrigatórios para emissão do parecer. O primeiro, que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano, o segundo, que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração e o terceiro, que o parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas. Pode-se afirmar, com relação aos procedimentos, respectivamente, que:

• A. é ético, não é procedimento de auditoria e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.
• B. não é ético, não é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.
• C. é ético, não deve ser considerado para emissão do parecer e atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.
• D. é ético, considera-se apenas em alguns casos para emissão do parecer e não atende as normas de auditoria e pessoa do auditor.
• E. não é ético, é procedimento de auditoria e não atende as normas de auditoria e da pessoa do auditor.

Gabarito: E

Comentários

• Avaliando as Três situações:1ª NÃO É ETICO da parte do Auditor, exigir a renovação do contrato, essa decisão cabe a empresa cliente;2ª É PROCEDIMENTO DE AUDITORIA, de acordo com o que está previsto na resoluçãoCFC nº 1.054/05.3ª NÃO ATENDE AS NORMAS DE AUDITORIA E DA PESSOA DO AUDITOR, NBC T 11, item 11.3.1.5, que dispõe que o parecer deve ser datado e assinado pelo contador responsável pelos trabalhos, e conter seu número de registro no Conselho Regional de Contabilidade.Portanto a afirmativa E está correta.Forte abraço a todos!
• O enunciado pede para avaliarmos três procedimentos que o auditor estabeleceu como condições para a emissão de sua opinião, quais sejam:
  1) que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano;
  Ora, o auditor deve pautar sua conduta pela integridade e independência, assim, condicionar a emissão de sua opinião à manutenção do contrato de auditoria causa um conflito de interesse incompatível com sua profissão, que apesar de não estar expresso na norma, revela um comportamento aético.
  2) que a empresa emitisse representação formal de que ela cumpriu a sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável;
  Esse é um procedimento normal de auditoria previsto na NBC TA 580. A Representação formal é uma declaração escrita pela administração, fornecida ao auditor, para confirmar certos assuntos ou suportar outra evidência de auditoria. Entre outros usos, o auditor deve solicitar à administração que forneça representação formal de que ela cumpriu a sua responsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável, incluindo quando relevante a adequada apresentação, como estabelecido nos termos do trabalho de auditoria.
  3) que o relatório seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas;
  Esse procedimento contraria a NBC TA 700, item A37, que dispõe que o relatório de auditoria deve ser assinado pelo auditor, tanto da firma como do sócio ou responsável técnico, com o respectivo número de registro no Conselho Regional de Contabilidade na categoria de Contador.
  IMPORTANTE: a questão menciona o “parecer” do auditor independente, instrumento mediante o qual o auditor emitia sua opinião; que com as mudanças, passou a ser denominado, simplesmente, relatório. 
  
  Resposta: Letra E
  
  Fonte: Auditoria Regular – Teoria e Exercícios - Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff - Ponto dos Concursos - Aula 01

• O enunciado pede para avaliarmos três procedimentos que o auditor estabeleceu como condições para a emissão do seu parecer, quais sejam:

  1) que a empresa renovasse o contrato de auditoria para o próximo ano.

  O auditor deve pautar sua conduta pela integridade e independência, condicionar a emissão do parecer (relatório) à manutenção do contrato de auditoria causa um conflito de interesse incompatível com sua profissão, revelando um comportamento que não é ético.
  
  

  2) que a empresa emitisse a carta de responsabilidade da administração.

  Esse é um procedimento normal de auditoria (hoje é chamada de Representação Formal).
  
  

  3) que o parecer seria assinado por sócio do escritório de contabilidade, cuja única formação é administração de empresas.

  O parecer (relatório) deve ser datado e assinado pelo contador responsável pelos trabalhos, e conter seu número de registro no Conselho Regional de Contabilidade.