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Não há necessidade de conhecimento prévio sobre auditoria para responder esta questão !! É apenas interpretação de texto !!
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A avaliação dos controles internos da organização é verificada na fase de planejamento, momento em que o auditor interno preliminarmente estuda o objeto a ser auditado, para ter uma visão geral e definir com maior consistência a amplitude e a época da auditoria, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração e metas da organização.
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Lógico corioliano sobrenome, é só preciso saber ler!
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Como a Jéssica disse, está na fase de planejamento. Fica na atividade de especificação dos critérios, na fase de exame e avaliação do controle interno. O que fiquei confuso nesta questão é o fato de o examinador dizer que " ... constitui uma etapa preliminar à execução dos trabalhos de auditoria". Se é uma atividade de planejamento, não seria ela preliminar à execução da auditoria?
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O processo de se efetuar uma auditoria deve contemplar as seguintes fases:
Planejamento Inicial;
Análise do risco;
Execução do trabalho, e
Resultado final.
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Difícil entender o que o CESPE quis dizer nessa questão.
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O erro da questão está na afirmação em relação às finalidades dos papéis de trabalho, que não se prestam ao que foi descrito, mas para permitir que terceiros que tenham acesso à auditoria cheguem à mesma conclusão do relatório final e para servirem como elementos de prova em eventual processo administrativo ou judicial em relação ao auditor.
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A Avaliação vem depois da Execução!
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A avaliação dos controles internos da organização constitui uma etapa preliminar à execução dos trabalhos de auditoria; seus papéis de trabalho servem, entre outras finalidades, para verificar a compatibilização entre as ações realizadas e o que foi previamente definido no planejamento dos trabalhos da auditoria.
A questão ficou confusa, porque avaliação de controle interno ocorre na fase de planejamento, na verdade não entendi o que a questão quis dizer de fato.
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A avaliação dos controles internos da organização constitui uma etapa preliminar à execução dos trabalhos de auditoria; seus papéis de trabalho servem, entre outras finalidades, para verificar a compatibilização entre as ações realizadas e o que foi previamente definido no planejamento dos trabalhos da auditoria.
A avaliação dos controles internos da organização DE FATO constitui uma etapa preliminar à execução dos trabalhos de auditoria, OU SEJA, NO PLANEJAMENTO. E SERVEM PARA AVALIAR A EFICÁCIA DOS CONTROLES INTERNOS, PARA ENTÃO DEFINIR O TIPO E VOLUME DE PROCEDIMENTOS; E NÃO PARA VERIFICAR COMPATIBILIZAÇÃO ENTRE AÇÕES REALIZADAS, POIS AINDA ESTÁ NO PLANEJAMENTO E NÃO NA FASE DE EXECUÇÃO.
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"A avaliação dos controles internos da organização constitui uma etapa preliminar à execução dos trabalhos de auditoria" - errado, tal avaliação é uma das tarefas realizadas ao longo da execução da auditora - e não desempenhada antes da execução dos trabalhos de auditoria. Ou ainda, essa avaliação ocorre após a auditoria coletar evidências, comparar com os critérios pré-definidos e gerar os achados - que comporão a opinião do auditor sobre a avaliação dos controles internos da organização.
Resposta: errado.
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Outra questão que apresenta uma sutiliza que deixa a questão errada.
Está quase tudo certo, exceto a informação sobre a avaliação dos controles internos. Isto porque a fase que apresenta uma etapa preliminar é o Planejamento (e não a Execução).
Ou seja, a Execução não apresenta etapa preliminar.
Resposta: Errado
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Parte I
"A avaliação dos controles internos da organização constitui uma etapa preliminar à execução dos trabalhos de auditoria;"
É difícil saber às vezes se a questao está usando as normas de auditoria independente ou governamental. Existem algumas diferenças.
Por ex, nas NBC TAs, as atividades preliminares precedem o planejamento. Nelas, sao realizados procedimentos de controle de qualidade, conformidade com os requisitos éticos, entendimento dos termos do trabalho (Item 6 - NBC TA 300 - Planejamento de Auditoria).
De qualquer forma, em nenhuma delas a "avaliação dos controles internos" é etapa preliminar à execuçao "dos trabalhos". Os trabalhos se iniciam, didaticamente, na fase de planejamento (ou na fase preliminar, na seleçao da auditoria etc). Assim, na fase de planejamento já é feita uma avaliaçao prévia dos controles internos - avaliaçao de riscos (risco de controle). Já os testes de controle sao feitos na fase de execuçao da auditoria (Auditorias Financeiras, nao nas operacionais).
Fases da Auditoria (Macro)
0. Atividades Preliminares
1. Planejamento
2. Execuçao
3. Relatório
4. Monitoramento (Follow up)
Parte II
"...seus papéis de trabalho servem, entre outras finalidades, para verificar a compatibilização entre as ações realizadas e o que foi previamente definido no planejamento dos trabalhos da auditoria."
A definiçao de papéis de trabalho é doutrinária, ampla, abrangente e genérica. Envolve, inclusive, toda a documentaçao de auditoria (planejamento, evidencias, achados, conclusao etc), perpassando todas as suas etapas. Portanto, correta essa parte.