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Gabarito D.
De acordo com as normas de auditoria, a utilização de trabalhos de terceiros (auditores interno, externo e especialistas) são levados em consideração no planejamento da auditoria, de modo a avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos do ente auditado e, portanto, determinar o risco de auditoria.
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Questão mal elaborada.
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Discordo o nosso ilustre colega quando diz que a questão foi mal elaborada, pois ela Retrata a NBC TI 01:
12.2.1.2 – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
e) o uso do trabalho de especialistas;
f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos;
i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
Observem que a única afirmativa que não esta descrita na Norma é a Letra "d" na questão.
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O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:
- O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;
- O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
- A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;
- A existência de entidades associadas, filiais e parte relacionadas que sejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
- O uso de trabalho de especialistas;
- Os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;
- O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
- O conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
- As orientações e expectativas externadas pela administração aos auditores internos;
- O conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.
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A) Correta. Conhecer políticas e instrumentos de gestão ajuda o auditor a construir a VGO, que faz parte do planejamento.
B) Correta. conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados ajuda o auditor a construir a VGO, que faz parte do planejamento.
C) Correta. Os procedimentos de auditoria precisam estar expressos na Matriz de Planejamento. Portanto, também fazem parte do planejamento.
D) Incorreta. Durante o planejamento, o auditor precisa identificar a quantidade de auditores e o perfil da equipe de auditoria adequado. Dependendo do caso, pode ser necessário o uso de especialistas externos. Portanto, nem sempre a utilização de especialistas será rejeitada.
E) Correta. Uma auditoria que gera impactos relevantes precisa ser capaz de atender as necessidades dos usuários previstos, mas também deve contribuir para o auditado melhorar o desempenho e resolver problemas.
Resposta: D