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MERCADORIA 135.000
IPI 15.000
FRETE SEGURO 5.000
ICMS MERC. 22.000
ICMS FRETE 600
TOTAL NF 155.000
155.000 - 22.600= 132.400
D- MERCADORIA 132.400
D - ICMS A RECUPERAR 22.600
C - DISPONÍVEL 155.000
VENDA BRUTA 300.000
ICMS S/ VENDA (45.000)
VENDA LÍQUIDA 255.000
CMV (132.400)
LUCRO BRUTO 122.600
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LUCRO BRUTO = Receita Bruta com Vendas
(-) Deduções/Abatimentos
(-) CMV
LUCRO BRUTO = 300.000
(-) 45.000
(-) 132.400
LUCRO BRUTO = 122.600 (Letra E)
Resolução:
* Receita Bruta com Vendas = 300.000
* Deduções/Abatimentos = 45.000 obtidos pela soma: 45.000 (impostos sobre vendas)
+ 0 (Desconto incondicional/comercial)
+ 0 (Cancelamento de vendas) + 0 (PIS/COFINS sobre faturamento)
* CMV = 132.400 obtido pela soma: 128.000 (Compras - Tributos recuperáveis)
+ 4.400 (Frete - Tributos recuperáveis)
OBS: As despesas com venda (comissão de 9.000 dos vendedores, nesse caso) não afetam o Lucro Bruto, mas apenas o Lucro Operacional
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vendas = 300.000
- 45 000 (impostos sobre vendas)
- 155 000 (CMV - 150000 + 5000)
= 100.000 + 22.600 (impostos recuperáveis - 22000 + 600) = 122.600 (resultado letra e).
Cuidado colegas: não acrescentem palavras ao texto, se a questão não falou em ICMS ou IPI não os incluam. Nessa não fez diferença, mas numa próxima poderá fazer. A questão falou tributos recuperáveis e não recuperáveis.
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R: Primeiro, devemos
separar as compras das vendas.
Compra de R$
150.000,00 em mercadorias. Porém, neste valor estão incluídos os tributos
recuperáveis no valor de R$ 22.000,00, portanto, somente a diferença comporá o
valor do custo = R$ 128.000,00.
Outro detalhe, houve
despesa com frete e seguro para essas mercadorias adquiridas no valor de R$
5.000,00, sendo que estão inclusos, neste preço, o valor de R$ 600,00 de
tributos recuperáveis. Portanto, somente a diferença deve compor o valor do
custo da mercadoria = R$ 4.400,00.
Somando tudo teremos
custo de R$ 132.400,00 e valor a recuperar de R$ 22.600,00.
Vamos para a Venda.
Todo estoque foi revendido, portanto o CMV = 132.400,00. Na venda houve
incidência de ICMS no valor de R$ 45.000,00 (dedução da receita bruta) e
comissão para vendedores no valor de R$ 9.000,00 (despesas operacional).
Portanto a DRE fica
assim:
Receita Bruta 300.000,00
(-) Dedução da RB (45.000,00)
(=) Receita Líquida 255.000,00
(-) CMV (132.400,00)
(=) LB 122.600,00
Gabarito: E
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Questão fácil, porém com uma pegadinha, onde a banca pede para encontrarmos o LUCRO BRUTO, mas inclui no enunciado da questão uma despesa com comissão aos vendedores para nos induzir a incluir no cálculo os R$ 9.000,00...e assim, por inobservância, automaticamente, subtrairmos essa despesa do lucro bruto e acharmos que é o resultado por ter coincidir com a opção A.
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RESUMINDO:
pagamento de comissão para os vendedores no valor de R$ 9.000,00 não afeta lucro bruto.
Assim:
Receita Bruta 300.000,00
(-) impostos 22.400,00 (diferença impostos recuperáveis na compra e na venda)
(-) cmv 155.000,00 ( valor da mercadoria + frete)
Lucro Bruto 122.600,00
impostos recuperáveis na compra 22.000,00 + 600 = 22.600,00
impostos recuperáveis na venda 45.000,00
Impostos a pagar = 45000,00 - 22600 = 22.400,00
até mais
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Muito cuidado com valores utilizados p calculo do LUCRO LIQUIDO, como é o caso do pagamento de comissão para os vendedores no valor de R$ 9.000,00.
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RECEITA DE VENDAS..........300.000,00
ICMS s/ vendas .............. - 45.000,00
C.M.V ........................... - 128.000,00 (Ref 150.000,00 - 22.000,00 Impostos Recuperáveis 1)
- 4.400,00 (Ref 5.000,00 - 600,00 Impostos Recuperáveis 2)]
Saldo CMV: - 132.400,00
LUCRO BRUTO............. 122.600,00
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Puxa! Renato não respondeu essa :(
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Tributos da compra dos estoques NÃO inclusos - Somar os que não recuperáveis
Tributos da compra dos estoques inclusos - Subtrair os recuperáveis
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Quando os tributos sobre a compra estão incluídos, subtrai-se os recuperáveis.
Quando os tributos sobre a compra não estão incluídos, soma-se os não recuperáveis.