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Sabe-se que a estimativa de perdas é de 3,5%.
O valor de contas a receber é de R$800.000,00.
Portanto total a ser provisionado é de 800.000 X 3,5% = 28.000,00
Porém havia um saldo remanescente de 13.000,00 na conta de provisão para créditos de liquidação duvidosa, ou seja, dinheiro anteriormente provisionado para encobrir as despesas com os devedores duvidosos que não foi utilizado.
A quantia total, 28.000,00 menos a já existente, 13.000,00 resulta em R$15.000,00 que será debitado do resultado do exercício de 2008.
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LETRA A
Havia uma provisão para devedores duvidosos no valor de R$ 13.000,00, no entanto no encerramento do exercício deve-se REVERTER o saldo da conta PDD, criando uma nova conta que será REVERSÃO DE DEVEDORES DUVIDOSOS que nada mais é do que uma RECEITA.
No exercício seguinte, calcula-se 3,5% de 800.000, indo de saldo para a conta PDD o valor de R$ 28.000,00 bem como em contrapartida uma DESPESA DE DEVEDORES DUVIDOSOS de valor R$ 28.000,00.
Fazendo-se a confrontação da despesa de 28.000 com o saldo positivo de R$ 13.000,00 temos aí sim uma despesa de R$ 15.000,00
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No caso da questão em epígrafe, não há REVERSÃO e sim um aproveitamento do saldo remanescente, há dois métodos de utilização do saldo positivo (remanescente) da PDD, vejamos:
1. O saldo pode ser aproveitado para compor a provisão do exercício seguinte, com o seguinte lançamento:
D- Devedores Duvidosos
C- Provisão para Devedores Duvidosos
Constituição da provisão para o próximo exercício:
estimativa dos prejuízos do próximo exercício (PDD exercício seguinte)
(-) saldo não utilizado do exercício anterior
ou
2. O saldo não utilizado no período (exercício) pode ser revertido para Resultado (esse sim é o caso de reversão):
D- Provisão para Devedores Duvidosos
C- Resultado (pela reversão do saldo não utilizado)
Nesse útlimo caso a conta PDD ficará zerada.
Forte abraço.
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Método da complementação bastante utilizado pela ESAF.
Como havia um saldo remanescente de 13.000, e, agora, surgindo uma nova provisão na casa de 3,5% de 800.000, basta
subtrair os 28.000 pelo saldo que remanesceu sendo, por conseguinte, o valor da despesa provisonada de 15.000.
Pelo que comentamos acima, Gabarito A
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1) Contabilização do PCLD inicial:
D- Despesas PCLD (Resultado)
C- PCLD (Retificadora de ativo) R$ 13.000
2) Contabilização da Receita:
D- Dup a Receber
C- R. de Venda R$ 800.000
3) Contabilização do Encerramento do exercício
D- Banco R$ 772.000
D- PCLD R$ 13.000 (lançamento de encerramento da conta)
D- Desp. PCLD R$ 15.000 (este lançamento ocorre justamente pela perda ser maior que o previsto)
C- Dup a Receber R$ 800.000
Fonte: Silvio Sande