Questão 128941

• Banca: MOVENS
• Órgão: DNPM
• Ano: 2010
• Provas: MOVENS - 2010 - DNPM - Especialista em Recursos Minerais - Auditoria Externa
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

O auditor deve obter entendimento do controle interno relevante para a auditoria da entidade sob verificação. Considerando os componentes do controle interno avaliados pelo auditor, é correto afirmar que o ambiente de controle abrange o(s) seguinte(s) elemento(s):

• A. comunicação e aplicação de integridade e valores éticos, participação dos responsáveis pela governança e filosofia e estilo operacional da administração.
• B. consideração se os controles estão operando conforme o pretendido e que sejam adequadamente modificados para atender às mudanças de condições, incluindo atividades como revisão pela administração para determinar se as conciliações bancárias estão sendo elaboradas.
• C. revisões de desempenho real versus previsões, segregação de funções, e controle físico de acesso a ativos somente por pessoas autorizadas.
• D. fornecimento de entendimento de funções e responsabilidades individuais próprias do controle interno sobre as demonstrações contábeis, podendo assumir as formas de manuais de políticas, manuais de relatórios contábeis e financeiros e memorandos.
• E. controles de aplicativos, que estão relacionados ao processamento de aplicativos individuais, e controles gerais de Tecnologia de Informação, que são políticas e procedimentos que se relacionam com muitos aplicativos e sustentam o funcionamento efetivo dos controles de aplicativos.

Gabarito: A

Comentários

• O ambiente ou meio de controle constitui o andaime para o desenvolvimento das ações e reflete a atitude assumida pela alta direção em relação com a importância do controle interno e sua incidência sobre as atividades da entidade e resultados, pelo que deve ter presente todas as disposições, políticas e regulações que se consideram necessárias para sua implantação e desenvolvimento exitoso.

  O Ambiente de Controle é de todos os componentes, a base para o desenvolvimento do resto deles.

  Fatores do Ambiente:

  - Integridade e Valores Éticos

  - Concorrência do Pessoal

  - Conselho Administrativo ou Comitê de Auditoria

  - Filosofia Administrativa e Estilo de Operação

  - Estrutura da Organização

  - Atribuição de Autoridade e Responsabilidade

  - Políticas e Práticas de Recursos Humanos  

• Fonte:http://arquivos.unama.br/nead/gol/gol_adm_6mod/controladoria_auditoria/pdf/aula10.pdf
  ...a postura da alta administração desempenha papel determinante no ambiente de controle. Ela deve deixar claro para seus comandados quais são as políticas, procedimentos, Código de Ética e Código de Conduta a serem adotados. Essas definições podem ser feitas de maneira formal ou informal. O importante é que sejam claras aos funcionários da organização – "o exemplo vem de cima".
  Um bom ambiente de controle significa transparência nas operações da organização. As pessoas têm pleno conhecimento de suas funções, responsabilidades e os impactos que causam, bem como das regras de ética e boa conduta corporativa. Têm treinamento adequado e sabem das medidas corretivas devidas, caso o funcionário não aja de acordo com essas regras. Um fator fundamental é que, dentro desse cenário, os funcionários tenham a sensação de que, realmente, existe o controle e as suas atividades são constantemente controladas.
  
  Fatores que constituem o ambiente de controle:
  
  • Integridade moral e valores éticos;

  • Estrutura organizacional adequada;

  • Estilo operacional e filosofia de administração;

  • Políticas e práticas adequadas de Recursos Humanos;

  • Sistemas adequados;

  • Auditoria interna e externa.