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Gab. E
Valor que eu consegui vender 32.000.000
Gastos incorridos ____________ (666.672,90)
Valor do Ganho ______________ 31.333.327,10
x taxa de custo efetivo para despesa apropriada ______ 9% de 31.333.327,10 = 2.819.999,44 (já acha o gabarito)
Logo, o saldo apresentado corresponde ao que eu obtive + custo da despesa - gasto incorrido - parcela anual paga
32.000.000 + 2.819.999,44 - 666.672,90 - 4.882.361,85
= 29.270.964,69
Bons estudos!
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NESSE TIPO DE QUESTÃO BASTA SABERMOS O QUE É DESPESA DE JUROS QUE VAI PARA A DRE E O SALDO LIQUIDO DO EMPRÉSTIMO.
I) 32.000.000 - 666.672,90 (Despesa) = 31.333.327,10 X 9% = 2.819.999,44(JUROS DOS PERÍODO QUE VAI P/ O RESULTADO)
II) PRESTAÇÃO = JUROS + AMORTIZAÇÃO, LOGO: 4.882.361,85 = 2.819.999,44 + A , LOGO A= 2.062.362,41
AGORA DIMINUI O VALOR LÍQUIDO DO EMPRÉSTIMO DA AMORTIZAÇÃO = 31.333.327,10 - 2.062.362,41 = 29.270.964.69 (VALOR QUE CONSTA NO BP)
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Valor Justo inicialmente
reconhecido: 30.000.000,00
Custos de Transação (para
emissão de deb.) : R$ 666.672,90.
Prêmio na emissão de
debêntures: 2.000.000,00
Pagamentos: parcelas iguais
e anuais de R$ 4.882.361,85.
Taxa de custo efetivo da
emissão foi 9% ao ano.
O lançamento inicial da emissão das debêntures fica assim:
D - Caixa ----------------------------------------------31.333.327,10 (30.000.000+Prêmio-C.Trans.)
D - Custos a amortizar (ret. do passivo)-----------666.682,90
C - Debêntures a resgatar
(passivo) --------------30.000.000,00
C – Prêmio a apropriar (passivo)----------------------2.000.000,00
Então a conta de Debêntures a resgatar vai ficar com o saldo
líquido de 31.333.327,10 e os custos de transação serão apropriados no
resultado pelo regime de competência.
Cálculo dos encargos financeiros:
Multiplica a taxa efetiva de juros pelo valor líquido das
debêntures: 31.333.327,10 00 * 9 % = 2.819.999,439.
Saldo BP = 31.333.327,10 + 2.819.999,439 - 4.882.361,85
Saldo BP = 29.270.964,69.
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Uma dica nesse tipo de questão é olhar as respostas antes de resolver. Como as respostas são números com uma diferenca razoável entra eles, da pra vc arredondar o valor de 666.672,90 para 660.000. Isso facilita as contas e vc economiza tempo.
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Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida (empréstimos, financiamentos ou títulos de dívida tais como debêntures, notas comerciais ou outros valores mobiliários) devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido, para evidenciação do valor líquido recebido.
Então o valor a ser contabilizado na conta “Caixa e Equivalentes de Caixa” é o de Captação Líquida, qual seja:
Valor de Captação Líquido = Valor de Emissão + Prêmio – Custos de transação
Valor de Captação Líquido = R$ 30.000.000 + R$ 2 milhões – R$ 666.672,90 = R$ 31.333.327,10
Então o registro contábil no momento da captação dos recursos será:
D – Caixa R$ 31.333.327,10 (pela Captação Líquida)
D – Custos a Amortizar R$ 666.672,10 (Retificadora do Passivo)
C – Debentures a Pagar R$ 30.000.000,00 (Passivo)
C – Prêmios a Amortizar R$ 2.000.000,00 (Passivo)
O valor dos encargos financeiros será calculado multiplicando o valor da captação líquida pela taxa efetiva de juros, de 9%.
Encargos Financeiros = Valor de Captação Líquido x Taxa Efetiva
Encargos Financeiros = R$ 31.333.327,10 x 9% = R$ 2.819.999,44
Com isso confirmamos a alternativa E como gabarito.
O saldo líquido apresentado no balanço patrimonial, em 31/12/2013, para as debêntures emitidas será igual ao valor de captação líquida adicionado dos encargos financeiros, deduzida da primeira parcela anual. Assim:
Saldo no BP = Valor de Captação Líquido + Encargos Financeiros – Parcelas Pagas
Saldo no BP = R$ 31.333.327,10 + R$ 2.819.999,44 – R$ 4.882.361,85 = R$ 29.270.964,69
Assim, correta a alternativa E.