A inscrição do empenho em restos a pagar gera uma despesa orçamentária e o seu pagamento (em exercício posterior) ocasiona despesa extraorçamentária.
A despesa orçamentária gerada com a inscrição do empenho em restos a pagar acaba sendo demonstrada no Balanço Financeiro, entretanto, ela não foi de fato paga, ou seja, não houve desembolso financeiro com a inscrição do empenho em restos a pagar.
Dessa forma, para que a despesa orçamentária gerada pela inscrição de empenho em restos a pagar não interfira no resultado financeiro do período, é necessária a inserção de uma receita extraorçamentária no mesmo valor, para compensar a despesa. Trata-se apenas de uma "receita escritural", ou seja, "receita fictícia", uma técnica contábil utilizada para fins de fechamento do Balanço Financeiro.
Fonte: Deusvaldo Carvalho e Marcio Ceccato, Manual Completo de Contabilidade Pública, 2ªed. pag. 753-754
Bons estudos