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Gabarito Letra C
O lançamento da compra das mercadorias pela Cia. Expec será a seguinte:
D - Estoque 41.000
D - ICMS a recuperar 9.000 (=0,18 x 50.000)
C - Fornecedores 50.000
Lembrando que o ICMS é calculado por dentro, ao contrário do IPI, que é por fora.
Se houve devolução de 15%, essa será a mesma proporção de ICMS que a empresa deixará de recuperar, por não o utilizar para revenda, devendo ser baixado proporcionalmente
D – Fornecedores – R$7.500 (=0,15 x 50.000)
C – Estoque de mercadorias – R$6.150(=[1 -0,18] x 7.500)
C – ICMS a recuperar – R$1.350
bons estudos
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Olá Renato, uma pequena observação. No lançamento acima ao invés de: C - Caixa 50.000, não seria correto "C - Fornecedores 50.000" já que a compra foi a prazo?
Abraços
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é fornecedores sim. já arrumei lá, abraço
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Se o Nishimura é a minha luz na informática, o Renato é a minha luz na Contabilidade rsrsrs Obrigada :)
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O preço de custo não inclui o valor dos tributos? Sendo assim, porque a redução do estoque (custo) não inclui o valor do tributo?
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como assim IPI é por fora? tipo, nao desconta do valor do estoque, é isso?
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Renata, no exemplo do exercicio, temos os 50.000 como RECEITA BRUTA DE VENDAS (RB). Se o exercício tivesse dado, por exemplo, 10% de IPI, poderíamos chegar ao FATURAMENTO (o FATURAMENTO é a RB + o IPI). Mas encontrar o IPI não é como encontrar o ICMS pois ele é por fora! Conforme exemplo dado faríamos o seguinte p/ encontrar o faturamento (RB + IPI):
50.000 * 0,10 = 5.000
Assim, encontraríamos um faturamento de 55.000
E sobre descontar o IPI, um bizu importante é:
“Quem pode recuperar o tributo é o contribuinte daquele tributo”.
Ou seja, um COMÉRCIO recupera ICMS, mas não
recupera o IPI. (pois ele comercializa.
mas não produz), ou seja, o valor do IPI será absorvido no valor da mercadoria.
Uma indústria recupera ICMS e IPI (pois ela comercializa e produz.)
E caso a mercadoria esteja sendo comprada para consumo próprio da empresa (exemplo, veículo para sua frota), ela nao recupera NADA.
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Em nenhum momento a questão fala que as mercadorias serão para revenda. Alguém sabe informar se o fato de dizer "Cia" Expec faz deduzir ser uma empresa comercial, que adquire mercadoria para revenda? Ou o fato de chamar de "mercadoria" já leva à dedução de que é produto para revenda? Fiquei em dúvida se haveria destaque de parte do valor para o lançamento de ICMS a recuperar, mas reli o enunciado e não vi menção à revenda, então conclui que o valor do ICMS pago iria para o custo de mercadoria na conta Estoque e marquei letra A (de anta kkkkkk).
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No caso de tributo recuperável (ex: ICMS), a mercadoria vai para a conta Estoques com o valor do ICMS descontado dela, pois se o tributo srá recuperado, nao faz sentido ele ser contabilizado dentro do valor da mercadoria. Esse tributo passará a ser um direito.
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Marcela, o ICMS só não é recuperável quando se trata de consumo ou para o imobilizado que não é da natureza da empresa (exemplo: Automóvel de luxo para translado do presidente da Cia). No caso como se trata de mercadoria, presume-se que é para comercialiação pois essa é a definição de mercadoria (https://pt.wikipedia.org/wiki/Mercadoria). Penso que nesses casos de dúvida observe o enunciado, já que não fala que o "material" é para o consumo, presumi-se que seja para a comercialização.
Mas achei muito interessante a sua observação.
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A Cia. Expec adquiriu mercadorias a prazo, no dia 01/04/20x4, pelo valor de R$50.000, com incidência de 18% de ICMS
R$50.000,00 = 9.000,00 (ICMS) + 41.000,00
* DEVOLUÇÃO DE 15%
ESTOQUE
41.000,00 * 15% = 6.150,00
ICMS A RECUPERAR
9.000,00 * 15% = 1.350,00
PORTANTO,
D – Fornecedores – R$7.500
C – Estoque de mercadorias – R$6.150
C – ICMS a recuperar – R$1.350
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* Compra
D - Estoque de Mercadorias
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A empresa adquiriu a prazo mercadorias no valor de R$ 50.000,00, com ICMS de 18%.
R$ 50.000,00 x 18% = R$ 9.000,00
Detalhando, R$ 41.000,00 corresponde às mercadorias adquiridas e R$ 9.000,00 ao ICMS incidente.
O lançamento da compra fica assim:
D. Estoqe de Mercadorias R$ 41.000,00
C. ICMS a recuperar R$ 9.000,00
C. Fornecedores R$ 50.000,00
Como a empresa devolveu 15% do lote, então ela devolveu 15% x R$ 50.000,00 = R$ 7.500,00.
R$ 9.000,00 x 15% = R$ 1.350,00 (ICMS a ser estornado)
Como será devolvido R$ 7.500,00 e o estorno de ICMS será de R$ 1.350,00, o valor do estoque de mercadorias a ser devolvido será de R$ 7.500,00 – R$ 1.350,00, que resultará em R$ 6.150,00. O lançamento fica:
D. Fornecedores R$ 7.500,00
C. Estoque de mercadorias R$ 6.150,00
C. ICMS a recuperar R$ 1.350,00
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Segunda formula
1 Débito e 2 créditos
50.000/15%= 7500 devolve ao fornecedor
A recuperar desse valor de (7500) ICMS 7500/18%= 1350
E com isso, o estoque de mercadoria fica 7500 - 1350 = R$6.150
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Resolva a questão em menos de 20 segundos....
Mercadorias a prazo, foi a crédito fornecedores e sabemos que gera ICMS a recuperar....
O estorno dos 15% será (50.000*15%=7.500) D - fornecedores 7.500
Já podemos eliminar de cara a B, D, E
Sobra A e C, e como temos que estornar o crédito do ICMS também, a A já podemos eliminar, sem fazer o calculo do estorno, já podemos marcar a C.
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Impostos
1. IPI : - Tributo por fora (deve ser acrescido ao preço)
* Valor total da nota fiscal: já está com IPI
* Valor de venda: tem que calcular ainda o IPI
2. ICMS: - Tributo por dentro (Já está incluso por dentro)
- Recuperável
3. PIS: - Tributo por dentro;
- Modalidade : - Cumulativa: não recuperável: 0,65%
- Não cumulativa: recuperável: 1,65%
4. COFINS: - Tributo por dentro
- Modalidade: - Cumulativa: 3%
- Não cumulativa: 7,6%
Mercadoria
1. Para uso e consumo: não recupera o IPI;
2. Para revenda: recupera o ICMS e não recupera o IPI
3. Para matéria-prima: recupera o IPI e ICMS
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Se estiver na dúvida em relação ao lançamento da devolução faça o lançamento original, ou seja, da aquisição!
Sabe-se que na aquisição a Cia. Expec efetuou o seguinte registro contábil:
D – Estoques R$ 41.000,00 (Ativo)
D – ICMS a Recuperar R$ 9.000,00 (Ativo)
C – Fornecedores R$ 50.000,00 (Passivo)
O lançamento da devolução terá comportamento oposto. Como só foram devolvidas 15% das mercadorias temos o seguinte lançamento:
Sabe-se que na aquisição a Cia. Expec efetuou o seguinte registro contábil:
D – Fornecedores R$ 7.500,00 (Passivo)
C – Estoques R$ 6.150,00 (Ativo)
C – ICMS a Recuperar R$ 1.350,00 (Ativo)
Assim, correta a alternativa C.
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Fiz no chute, pois em nenhum momento a questão deixou claro que o ICMS era recuperável. Nao falou que a empresa estava comprando pra revenda ou coisa assim.
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Pessoal que acertou...como vcs sabiam que a compra foi pra revenda...no chute, intuição ou tinha alguma informação que deixou claro.