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15/10/2015
ESTOQUE= 6000000+600000+240000+100000+60000=7000000
Na compra:
D: ESTOQUE............7.000.000
D: IMP. A RECUP......90.000
C: PASSIVO A PAG...7.090.000
NA VENDA:
D: CMV.....................6.300.000
C: ESTOQUE............6.300.000
D: CLIENTES............8.500.000
C: RECEITA..............8.500.000
IMPOSTO S/ VENDAS:
D: IMPOSTO S/ VENDAS....1.275.000
C: IMPOSTO A RECOLHER..1.275.000
PORÉM, DEVEMOS COMPENSAR COM O IMP. A RECUP.:
D: IMPOSTO A RECOLHER......90.000
C: IMPOSTO A RECUP.............90.000
Galera, imposto recuperável é conta do ATIVO. Será compensado no final do exercício. Desssa forma, para deduzir da RECEITA TOTAL serão considerados somente os impostos sobre a venda.
OBS.: VEJA QUE NÃO COMPENSAMOS DIRETAMENTE COM OS IMPOSTOS DA RECEITA, MAS COM O IMPOSTO A RECOLHER.
RECEITA....................8500000
(-) IMPOSTOS............1275000
(=) REC. LÍQUIDA.......7225000
(-) CMV.......................6300000
(=) RESULT. BRUTO....925000
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Eu errei a questão, pois creditei o valor dos impostos recuperáveis aos impostos sobre vendas, para depois calcular a receita líquida de vendas, e cheguei ao resultado de 1.015.000,00.
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E os impostos recuperáveis(90000)?
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Continuo sem entender bem por que o Imposto Recuperável não foi deduzido do valor da Compra. Todos nós sabemos que no final do período ele será de fato compensado, porém a partir do momento que não subtraimos esse valor da compra, PENSO EU que ele estará sendo considerado como um custo da compra, o que de fato não é, já que este será futuramente compensado.
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CPC_16(R1) - Estoques
Custos de aquisição
11. O custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição. (Nova Redação dada pela Revisão CPC nº. 1, de 8/01/2010)
Resolução:
Em 15.10.2015
Preço pago na Compra ----------------------------- 6.000.000,00
+ de transporte aéreo ---------------------------- 600.000,00
+ taxas e tarifas alfandegárias -------------------- 240.000,00
+ transporte até sede--------------------------------100.000,00
+ imposto de importação não recuperável ---- 60.000
= Valor Total do Custo -------------------------------7.000.000,00
DRE - 2015
VENDAS BRUTAS----------------------- 8.500.000,00
(-) Impostos sobre Vendas ---------- (1.275.000,00)
= VENDAS LÍQ. ----------------------- 7.225.000,00
(-) CMV --------------------------------- (6.300.000,00) (=90% de 7.000.000,00)
= RES. BRUTO --------------------------925.000,00
gab: C
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Pessoal,
Para calcular o CMV (custo de mercadorias vendidas) sempre usamos o valor de compras líquido, ou seja, valor das compras + seguro+impostosnãorecuperáveis+frete - tributos recuperáveis - deduções. Alguém poderia me explicar porque compras líquidas foi calculada sem considerar o imposto recuperável informado?
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Sirlene, o valor da compra foi: 7.090.000
Mercadoria 6.000.000
Frete internacional 600.000
Tarifas aduaneiras 240.000
Frete interno 100.000
II 60.000
ICMS 90.000
Deste valor pago, 7.000.000 foi para a conta de Mercadorias, e os 90.000 foi lançado na conta ICMS a recuperar (que será compensado com o ICMS a recolher gerado na venda). Portanto, foi deduzido o valor do imposto recuperável do Custo da Mercadoria.
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Lucas Benedito e Sirlene Marques, o Imposto Recuperável não foi deduzido do valor da compra pois trata-se de uma importação. Quando se compra uma mercadoria do exterior (por exemplo da China) o valor da compra vem líquido de impostos internos (impostos do Brasil no caso) e somente quando a mercadoria entra em território nacional é que o imposto é calculado é recolhido por fora para o fisco brasileiro. Dessa forma, não faz sentido deduzir o imposto recuperável do valor que pagaremos ao fornecedor sendo que ele não vem com o imposto embutido visto que é mercadoria importada. Um abraço.
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só acrescentando: para fins de contabilidade, o transporte aéreo para trazer a mercadoria do país de origem até o Brasil faz parte do custo do estoque.
se a questão pedisse o valor aduaneiro desse estoque, o valor referente ao transporte da mercadoria do aeroporto até a sede da empresa não entraria no cálculo desse estoque.
bons estudos
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O secredo da questão é que o valor do impostos recuperáveis não entram na soma do estoque.
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mas a banca não seria obrigada a informar se os tributos sobre vendas são recuperáveis ou não? Como ela não disse nada eu não havia feito a dedução da receita bruta, pois ficou duvidoso se os tributos sobre vendas são recuperáveis ou não. Alguém poderia me ajudar???
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Lilian, quando a banca citar que os impostos incidentes sobre vendas totalizaram R$ 1.275.000,00 e não mencionar o ramo de atividade (indústria, comércio ou prestadora de serviço) e alíquota para se calcular os tributos, considera-se o valor que ela mencionou para fins de dedução.
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Ainda tem mais um porém: segundo a resolução da questão foi incorporado o total do frete pago no valor de R$ 9.000,00, sendo que esse frete não deveria ser proporcional à quantidade de estoque?
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Simony Maia, o frete das mercadorias, no valor total de 100k, foi incorporado ao estoque. A medida que calculamos o valor do CMV (90% das mercadorias) o frete já é proprocionalizado, conforme citais.
O segredo da questão é apenas saber que o imposto recuperável não integra o estoque.
Abs.!
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Inicialmente vamos calcular o custo dos estoques adquiridos em 15/10/2015.
Preço de Aquisição R$ 6.000.000,00
( + ) Frete (externo) R$ 600.000,00
( + ) Taxas e Tarifas Alfandegárias R$ 240.000,00
( + ) Frete (interno) R$ 100.000,00
( + ) Impostos (não recuperáveis) R$ 60.000,00
( = ) Custo de Aquisição R$ 7.000.000,00
Sabe-se que a empresa vendeu 90% das mercadorias adquiridas por R$ 8.500.000,00. Assim:
Receita Bruta de Vendas R$ 8.500.000,00
( – ) Impostos sobre Vendas (R$ 1.275.000,00)
( = ) Receita Líquida R$ 7.225.000,00
( – ) CMV (R$ 6.300.000,00) → 90% x R$ 7 milhões
( = ) Lucro Bruto R$ 925.000,00
Com isso, correta a alternativa C.