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− O valor pago ao fornecedor.....................................................................R$ 12.000.000,00.
− Pagamento de transporte........................................................................R$ 800.000,00
− Pagamento de taxas e tarifas alfandegárias............................................R$ 450.000,00
− Pagamento de transporte das mercadorias do aeroporto........................R$ 50.000,00
− Pagamento de imposto de importação não recuperável..........................R$ 400.000,00
(=) ESTOQUE TOTAL..................................................................................R$ 13.700.000,00
VENDA DE 80% DO ESTOQUE=R$ 13.700.000,00 x 80%= 10.960.000,00
VENDA BRUTA.......................................... R$ 18.000.000,00
(-) IMPOSTOS............................................ R$ 2.000.000,00
(=) RECEITA LÍQUIDA................................R$ 16.000.000,00
(-) CMV........................................................R$ 10.960.000,00
(=) LUCRO BRUTO....................................R$ 5.040.000,00
GAB; C
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Custo de Aquisição da Mercadoria: 13.700*
*todos os gastos, exceto os impostos recuperáveis
=Receita Bruta: 18.000
(-) deduções: 2.000
= Receita Líquida: 16.000
(-) CMV (0,8 x 13.700) 10.960
= Lucro Bruto 5.040
Sobre os R$ 550.000 que poderão ser compensados no momento da venda:
Na prova comentada do Estratégia o professor não mencionou nada. Pelo visto, você terá impostos a recolher (Passivo) e a recuperar (Ativo), o que irá ocorrer é uma posterior compensação entre essas contas patrimoniais. Mas não tenho certeza, se alguem puder explicar o correto tratamento contábil para esse fato, fico agradecido!
vlw!
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Daniel Avelino
Entendi que na questão os impostos recuperáveis não foram descontados do estoque por conta que a questão menciona os valores para compor o estoque separadamente.
Concordo com você. Acho que o lançamento vai direto no passivo e recupera no ativo.
abs
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Por que o valor referente aos tributos recuperáveis não é subtraído para se chegar ao valor do estoque? Se alguém puder sanar a minha dúvida, agradeço.
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Questão DIGNA de ANULAÇÃO.
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Vlw, Cauê. Então acho que a ideia da questão é essa mesmo.
Concurseira Arretada, o fato de os impostos recuperáveis não comporem o custo do estoque não gera dúvida alguma. A dúvida não foi essa.
Quanto a sua dica do CPC, eu diria o contrário:
Não estudem os CPCs, a menos que você tenha muito tempo sobrando.
É uma leitura que que não ajuda o entendimento, não é muito clara e nem um pouco objetiva. Recomendo um bom curso de contabilidade geral e resolução de muitas questões. Ler os CPCs não é nada eficiente para a maioria das bancas.
Eu diria que em um caso específico, quando for Cespe, talvez, e se vc tiver tempo pra gastar energia nisso, pode valer a pena.. de resto: "taca-le pau" nas questões.
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eu errei exatamente pq fui fazer a compensação do imposto, acho que so ocorre no final do período como se trata de dezembor :/
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Para calcularmos o CMV, primeiro devemos achar o Custo de Aquisição:
− O valor pago ao fornecedor no exterior foi R$ 12.000.000,00. (SOMA)
− Pagamento de R$ 800.000,00 para o transporte das mercadorias até o Brasil. (SOMA)
− Pagamento de R$ 450.000,00 de taxas e tarifas alfandegárias para ingresso das mercadorias no País. (SOMA)
− Pagamento de R$ 50.000,00 para transporte das mercadorias do aeroporto até a sede da empresa. (SOMA)
Deve-se somar todos os custos necessários para fazer a mercadoria chegar até a loja.
− Pagamento de R$ 950.000,00 correspondente aos seguintes impostos: O que precisamos observar aqui é se estes impostos já estão considerados ou não nos cálculos. Porém a questão não fala em valor total dos produtos ou valor total da nota e sim em valor pago ao fornecedor, ou seja, o fornecedor recebeu líquido o valor de R$ 12 milhões e a empresa ainda pagou por fora todos os outros valores, inlusive os impostos.
− R$ 400.000,00 a título de imposto de importação não recuperável. (SOMA), pois é um custo adicional que a empresa tem. Se já estivesse embutido no preço, não somaria.
− R$ 550.000,00 a título de outros impostos locais que podem ser compensados com os impostos incidentes no momento da venda das mercadorias. (NÃO SOMA, NEM SUBTRAI), pois sendo recuperável, ele não integrará o custo.Se já estivesse embutido no preço, deveria ser subtraído.
TOTAL DO CUSTO DE AQUISIÇÃO: 13.700.000,00
CMV = 80% DO CUSTO DE AQUISIÇÃO: 10.960.000,00
A partir daqui fica fácil:
Receita de Vendas: 18.000.000,00
Impostos s/ vendas: (2.000.000,00)
CMV: (10.960.000,00)
RESULTADO BRUTO: 5.040.00,00
Gagarito: C
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Sobre a compensação dos Impostos a Recuperar, esta só é feita no fechamento do Balancete de Verificação e do Balanço Patrimonial. Não interfere em nada na apuração do resultado.
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O regulamento do imposto de renda define que: a receita líquida de vendas
e serviços será a receita bruta diminuída das vendas canceladas, dos descontos concedidos incondicionalmente e dos impostos incidentes sobre vendas (Decreto-lei n. 1.598, de 1977, art. 12, § 1º).
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Inicialmente vamos calcular o custo de aquisição das mercadorias.
Preço dos Produtos 12.000.000
( + ) Frete Internacional 800.000
( + ) Taxas e Tarifas Alfandegárias 450.000
( + ) Frete Interno 50.000
( + ) Tributos Não Recuperáveis 400.000
( = ) Custo de Aquisição 13.700.000
A partir do custo de aquisição vamos calcular o valor do lucro bruto apurado pela venda de 80% das mercadorias.
Receita de Vendas 18.000.000
( – ) Impostos sobre Vendas (2.000.000)
( = ) Receita Líquida 16.000.000
( – ) CMV (10.960.000) → 80% x R$ 13.700.000
( = ) Lucro Bruto 5.040.000
Assim, correta a alternativa C.
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Sobre os impostos recuperáveis desta questão: Estão gerando muita dúvida pois estão raciocinando e discutindo como se a questão tivesse que apontar se o valor está ou não incluso no valor total da nota fiscal.
Atenção: Trata-se de uma IMPORTAÇÃO, logo a empresa estrangeira não é sujeito passivo destes impostos. Eles são devidos somente pela empresa que está importando.
Pense fora da caixa, sempre. Cuidado para não ficar com o raciocínio mecanizado e cair em cascas de banana como essa.