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alguem pode comentar essa questão?
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GABARITO "A"
Podemos fundamentar a questão com base na NBC TA 315 (R1) - IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DE RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE.
Objetivo
3. O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração contábil e das afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção relevante.
Então, como estamos tratando da IDENTIFICAÇÃO dos riscos, este procedimento deve ser feito preliminarmente, ou seja, antes da realização de qualquer teste. Assim, as alterativas que falam em "evidências", "achados" obtidos já podem ser eliminadas. Também é necessário que o auditor buste entendimento da entidade e do seu controle interno. Isso envolve entender os riscos relacionadas as atividades da entidade; riscos que podem comprometer o alcançe dos objetivos pela entidade.
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GAB: LETRA A
Complementando!
Fonte: NAT - Guilherme Sant Anna - Estratégia
Na fase de planejamento, a unidade técnica, ao propor auditorias, deve definir o objetivo e o escopo preliminar, bem como prever uma estimativa de alocação de recursos e dos prazos de suas fases. Devem ser estabelecidos objetivos para cada trabalho de auditoria. Para tanto, deve-se realizar uma avaliação preliminar de objetivos e riscos relevantes relacionados à atividade objeto da auditoria, cujos resultados deverão estar refletidos nos objetivos estabelecidos.
No desenvolvimento dos objetivos, o auditor deve considerar, além das exposições significativas a riscos, a probabilidade de erros, irregularidades e descumprimentos a princípios, normas legais e regulamentações aplicáveis.
Nesse contexto, as Normas de Auditoria do TCU – NAT (2011, p.35) enfatizam a necessidade de identificação e avaliação dos riscos e controles da unidade jurisdicionada. Veja:
IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DE OBJETIVOS, RISCOS E CONTROLES
71. Para determinar a extensão e o alcance da auditoria que será proposta, a unidade técnica deve dispor de informações relativas aos objetivos relacionados ao objeto que será auditado e aos riscos relevantes associados a esses objetivos, bem como à confiabilidade dos controles adotados para tratar esses riscos. Tais informações são obtidas, tipicamente, na realização de outras ações de controle cuja principal finalidade é o conhecimento da unidade jurisdicionada e devem ser levadas em conta no planejamento e na aplicação dos procedimentos de auditoria.
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De
acordo com o enunciado, o candidato deve demonstrar conhecimento acerca das
três principais fases da auditoria governamental, a saber: planejamento,
execução e relatório.
Vejamos
as alternativas:
A) Levantamento de eventos
relevantes que possam afetar os objetivos organizacionais estabelecidos e que
deve ser complementado por uma análise da confiabilidade dos controles
existentes relacionados.
Certo. Atividade realizada na fase de planejamento. Nesta
etapa é realizada a identificação dos riscos
associados ao não cumprimento das metas e objetivos operacionais, de informação
e de conformidade. Este conjunto forma a base para definir como estes riscos
serão gerenciados.
B) Inventário dos efeitos reais
do achado que possam afetar os objetivos organizacionais estabelecidos e que
deve ser complementado por uma análise da confiabilidade dos controles
existentes relacionados.
Errado. As atividades descritas na alternativa se referem
às fases de execução e relatório, respectivamente.
C) Análise dos efeitos reais do
achado relacionados à confiabilidade dos controles existentes.
Errado. Esta análise é realizada na terceira fase do
processo de auditoria.
D) Fase do planejamento do
trabalho de auditoria, relacionada à atividade do objeto, que avalia a
eficiência dos seus processos, desconsiderando a existência e/ou adoção de
controles internos.
Errado. Apesar de a identificação dos riscos ser uma
atividade realizada na fase de planejamento, não é desconsiderado a existência
de controles internos.
E) Avaliação do impacto
(magnitude de um efeito negativo) e da probabilidade (estimativa) de ocorrência
de cada risco, segundo as variáveis de uma matriz de riscos.
Errado. Esta é uma atividade realizada posteriormente à
identificação dos riscos.
Gabarito do Professor: Letra A.