Questão 275995

• Banca: ESAF
• Órgão: CVM
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - CVM - Analista - Normas Contábeis e de Auditoria - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Analista de Mercado de Capitais - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Inspetor - prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Na comunicação das deficiências do controle interno, o auditor deve explicitar que:

• A. as deficiências observadas têm relação direta com a elaboração das demonstrações contábeis e são suficientes para comprometer o funcionamento da entidade.
• B. os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.
• C. o exame efetuado nos controles internos, embora relacionados com as demonstrações contábeis, se estenderam para além do limite destas.
• D. os controles internos avaliados demonstram que a organização necessita desenvolver programas de governança nas áreas financeiras e contábeis.
• E. as distorções detectadas decorreram única e exclusivamente das deficiências desse controle detectados como falhos.

Gabarito: B

Comentários

• NBC TA 265 – COMUNICAÇÃO DE DEFICIÊNCIAS DE CONTROLE INTERNO AOS RESPONSÁVEIS PELA GOVERNANÇA E À ADMINISTRAÇÃO
  11.     O auditor deve incluir na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno:
  (a)   descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos (ver item A28); e
  (b)   informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração entendam o contexto da comunicação. O auditor deve especificamente explicar que (ver itens A29 e A30):
  (i)    o objetivo da auditoria era o de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis;
  (ii)   a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno; e
  (iii)  os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.

• Transcrição do item 11, b, iii da NBC TA 265 

  11. O auditor deve incluir na comunicação por escrito das deficiências significativas de controle interno:

  (a) descrição das deficiências e explicação de seus possíveis efeitos (ver item A28); e

  (b) informações suficientes para permitir que os responsáveis pela governança e a administração entendam o contexto da comunicação.

  O auditor deve especificamente explicar que (ver itens A29 e A30):

  (i) o objetivo da auditoria era o de expressar uma opinião sobre as demonstrações contábeis;

  (ii) a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno; e

  (iii) os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança. 

  Resposta: B