GAB: E
O monitoramento é a avaliação dos controles internos ao longo do tempo. Ele é o melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não.
O monitoramento é feito tanto através do acompanhamento contínuo das atividades quanto por avaliações pontuais, tais como auto-avaliação, revisões eventuais e auditoria interna.
A função do monitoramento é verificar se os controles internos são adequados e efetivos. Controles adequados são aqueles em que os cinco elementos do controle (ambiente, avaliação de riscos, atividade de controle, informação & comunicação e monitoramento) estão presentes e funcionando conforme planejado. Controles são eficientes quando a alta administração tem uma razoável certeza:
Do grau de atingimento dos objetivos operacionais propostos
De que as informações fornecidas pelos relatórios e sistemas corporativos são confiáveis; e
Leis, regulamentos e normas pertinentes estão sendo cumpridos.
Fonte: www.portaldeauditoria.com.br/o-processo-de-auditoria-interna-segundo-o-coso
Independentemente da fonte de consulta para responder à questão, isto é, se vamos buscar na doutrina, no COSO ou nas NBC TAs, para “saber” se algo está “funcionando” constantemente precisamos “monitorar”. A palavra "garantir" causa alguma dificuldade de interpretação, pois passa a ideia de garantia 100%, e sabemos que isso não existe. A falha, o erro, a burla sempre continuará existindo, ainda que seja de 0,0000000000001%.
Em alguns momentos, o COSO utiliza as palavras "garantir", "certificar" isoladas em seu texto, assim, a melhor interpretação conforme os referenciais teóricos é que nada é 100%, ainda que o verbo ou substantivo venha desacompanhado do "razoável", como "garantia razoável", "certificação razoável" etc. Por exemplo:
O COSO diz:
"A organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno." Está implícito que a certificação não é 100%, pois sempre existe possibilidade de falha.
ou então:
"Atividades de controle são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos.". Está implícito que essa garantia é razoável.
Assim, apesar de sabermos que o controle interno oferece uma garantia razoável e isso é citado por diversas vezes no framework do COSO, vamos avaliar com cautela se a palavra "garantir" está inadequada no texto.
Primeiro, como se trata do comando da questão, não podemos julgá-la, assim só nos restava julgar as assertivas. Porém, numa eventual questão do tipo Certo/Errado, se o "garantir" trouxer a ideia de asseguração 100% ou totalidade, é possível que esteja ERRADA.
Resposta: E