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Sabe-se que, em 2017, a Cia. Francesa realizou uma venda no valor de R$ 100.000,00 para a Cia. Brasileira com margem de lucro de 50% sobre as vendas, e estas mercadorias adquiridas da Cia. Francesa ainda estão no estoque da Cia. Brasileira. A alíquota de IR para a Cia. Francesa é 34% e esta distribuiu dividendos totais no valor de R$ 150.000,00.
Resultado=Receita-Custo=R$ 200.000-R$ 100.000=R$ 100.000
LÑR = $100.000 x 50% = $ 50.000
IR sobre o LÑR =R$ 50.000 x 34% = $17.000
Então...
LÑR Líquido de IR =R$ 50.000 – R$ 17.000 =R$ 33.000
No período de 01/01/2017 a 31/12/2017, a Cia. Francesa apurou lucro líquido de R$ 500.000.
Lucro base para MEP =R$ 500.000 – R$ 33.000 =R$ 467.000
Logo...
Equivalência patrimonial =R$ 467.000 x 40% =R$186.800
Gab. C
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Alan,
A questão informa que a Cia Francesa realizou uma VENDA no valor de R$ 100.00,00. Então a DRE deverá ficar:
100.000,00 - Venda
(50.000,00) - Custos
50.000,00 - Lucro Bruto
(17.000,00) - IR
33.000,00 - Lucro Líquido (Não realizado por estar ainda no estoque da Cia Brasileira)
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Perfeito o comentário do comentário do Rick.
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E os dividendos distribuídos? Eles interferem no valor do PL da investida e consequentemente no valor do investimento na investidora?
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Lucro Não Realizado = 50% x 100.000 = 50.000
Lucro Não Realizado líquido de tributos = 50.000 - 34% x 50.000 = 50.000 - 17.000 = 33.000
Receita de Equivalência Patrimonial = 40% x (500.000 - 33.000) = 186.800
Gabarito: C
https://www.exponencialconcursos.com.br/sefaz-go-comentarios-das-questoes-de-contabilidade-geral-e-avancada-gabarito-extraoficial/#af=5b44c7f61c878&acid=46201304
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Pessoal,
Se a questão falasse do impacto no Balanço patrimonial, eu subtrairia os dividendos?
Por exemplo
500.000 LL
(150.000) Dividendos
(33.000) Lucro não realizado
________
= 317.000 x 0,4 = 126.800
Desde já, grato!
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@André Rodrigues, isso mesmo
Se a questão falasse do impacto no Balanço patrimonial, você subtrairia os dividendos
E mais uma: se a empresa fosse controladora, você subtrairia 100% do LNR, qualquer que fosse o percentual de CONTROLE!
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A chave da questão é entender que, pelo menos para a banca, no cálculo da Margem de Lucro sobre as Vendas, não é considerada a tributação do IR, ou seja, Receita - Custo - Despesas / Receita, não considerando o IR nas despesas. Então, o valor dos 50.0000 a serem retirados do lucro, devido a relação entre as companhias, deve ser antes descontado do IR. Assim, 50.000 - 34% = 33.000 ..... 500.000-33.000 = 467.000 .... 467.000 x 40% = 186.800 .
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Segundo o enunciado, no período de 01/01/2017 a 31/12/2017, a Cia. Francesa apurou lucro líquido de R$ 500.000,00. Considerando que houve uma venda “intragrupo” no valor de R$ 100.000,00 com margem de lucro de 50%, e que todas as mercadorias transacionadas ainda estão em poder do grupo:
Lucro Não Realizado = Lucro Intragrupo × % Itens em Poder do Grupo
Lucro Não Realizado = R$ 50.000 × 100% = R$ 50.000
No entanto, para fins de aplicação do Método de Equivalência Patrimonial temos que considerar o Lucro Não Realizado líquido dos tributos. O enunciado afirma que a alíquota de imposto de renda para a Cia. Francesa é 34%. Assim:
Lucro Não Realizado Líquido = Lucro Não Realizado - (34% × Lucro Não Realizado)
Lucro Não Realizado Líquido = R$ 50.000 - (34% × R$ 50.000) = R$ 33.000
A partir disso vamos apurar o resultado de equivalência patrimonial, usando a fórmula referente à coligada.
MEP = (LLE - Lucro Não Realizado) × % de Participação
MEP = (500.000 - 33.000) × 40% = R$ 186.800
Com isso, correta a alternativa C.
Perceba que não é necessário analisar o efeito da distribuição de dividendos, pois não afeta o resultado da investidora.
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#verdepois
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Pra quem ainda tem dúvidas:
https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/lucro-nao-realizado-aprenda/
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Lucro não realizado = $100.000 x 50% = $ 50.000
IR sobre o lucro não realizado = $ 50.000 x 34% = $17.000
Total Lucro não realizado = $50.000 - $ 17.000 = $33.000
Lucro base para MEP = $500.000 - $33.000 = $ 467.000
Equivalência patrimonial = $ 467.000 x 40% = $186.800
Entendendo:
Pessoal, essa questão foi, em nossa opinião, a mais complexa da prova e, de certa forma, foi uma surpresa. Já sabemos que a FCC cobra bastante a avaliação de investimentos, incluindo a parte de Lucros Não Realizados, mas com alíquota de Imposto de Renda, foi a primeira questão que vimos!
A Lei das Sociedades por Ações e os CPCs estabelecem que os resultados não realizados gerados em transações da investida com a investidora não devem ser computados no patrimônio líquido da respectiva investida para efeito de avaliação do investimento pelo método de equivalência patrimonial.
Por sua vez, o item 28 do CPC 18 dispõe que: “Os resultados decorrentes de transações ascendentes (upstream) e descendentes (downstream) entre o investidor (incluindo suas controladas consolidadas) e a coligada ou o empreendimento controlado em conjunto devem ser reconhecidos nas demonstrações contábeis do investidor somente na extensão da participação de outros investidores sobre essa coligada ou empreendimento controlado em conjunto, desde que esses outros investidores sejam partes independentes do grupo econômico a que pertence a investidora.”
Conforme previsão do Manual de Contabilidade Societária (FIPECAFI), “a maneira de se chegar a esse valor é deduzir, do lucro líquido da investida, o valor total dos resultados não realizados e sobre o valor resultante aplicar o percentual de participação. Automaticamente a parte do investidor nos resultados não realizados será eliminada. ”
Exemplo retirado da mesma obra:
Por exemplo, se a investidora A possui 30% de participação sobre a coligada B, e esta vende um ativo para A com lucro de $ 1.000.000, e seu lucro líquido total é de $ 4.000.000, a equivalência de A em B deve eliminar o lucro denominado de não realizado se esse ativo ainda permanece na adquirente. É importante lembrar que o lucro não realizado é conceito de resultado líquido dos tributos. Assim, se a investida estiver sujeita à tributação de 34% sobre o lucro, tratará como lucro não realizado o valor de $ 1.000.000 × (1 – 34%) = $ 660.000. Dessa forma, será entendido que, dos $ 4.000.000 de lucro líquido, para fins de MEP deverão ser excluídos os $ 660.000. O resultado do MEP será então de 30% × $ (4.000.000 – 660.000) = $ 1.002.000
FONTE: ESTRATÉGIA CONCURSOS.
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Resposta Letra C
Lucro Não Realizado = Lucro × % Estoque = R$ 50.000 × 100% = R$ 50.000
Lucro Não Realizado Líquido = LNR - (34% × LNR) = R$ 50.000 - (34% × R$ 50.000) = R$ 33.000
MEP Coligada = (LLE - LNR) × % de Participação = (500.000 - 33.000) × 40% = R$ 186.800
Obs.: não precisa usar os dividendos, pois não afeta o resultado da investidora
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Resumo - Lucro Não Realizado (LNR) em operações Downstream e Upstream
Operações Downstream (Controladora -> Controlada/Coligada)
1) Nas operações downstream, o LNR não afeta o cálculo do Ganho/Perda de Equivalência Patrimonial (GEP/PEP) na demonstração individual da controladora/investidora. Portanto, o cálculo da equivalência será o seguinte:
1.1) GEP = %Part. x Δ PL (positivo)
1.2) PEP = %Part. x Δ PL (negativo)
2) O Lucro Não Realizado, em operações Downstream, reduzirá diretamente o valor patrimonial do investimento:
2.1) Se controladora: 100% x LNR
2.2) Se investidora: %Part. x LNR
Operações Upstream (Controlada/Coligada/Investida -> Controladora/Investidora)
1) Nas operações upstream, o LNR afeta diretamente o cálculo do Ganho/Perda de Equivalência Patrimonial (GEP/PEP) na demonstração individual da controladora/investidora. Portanto, o cálculo da equivalência será o seguinte (desconsiderando o efeito da tributação):
1.1) GEP = %Part. x (Δ PL - LNR)
1.2) PEP = %Part. x (Δ PL - LNR)
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Resolução do Exercício
1) É qual tipo de operação? Upstream, pois é uma transação que parte da controlada para a controladora.
2) A FCC incluiu o efeito da tributação no cálculo, portanto, não esqueça de calcular o LNR líquido de tributos.
3) Qual o LNR líquido? Tenha atenção ao seguinte:
3.1) Há tributação no cálculo do LNR
3.2) 100% da transação permanece no estoque da controladora, portanto, 100% do lucro da operação ainda é considerado não realizado.
Se a receita era de 100.000 e a margem de lucro era de 50%, conclui-se que o lucro bruto seria de 50.000. Resta-nos deduzir os 34% de IR para que seja obtido o valor do LNR líquido de tributos.
Lucro = 100.000 x 50% = 50.000
IR = 50.000 x 0,34 = 17.000, portanto:
LNR (líquido de IR) = 50.000 - 17.000 = 33.000
4) Qual o GEP na demonstração individual da controladora? Operação upstream, portanto, o LNR afeta o GEP.
GEP = %Part. x (Δ PL - LNR líquido)
GEP = 40% x (500.000 - 33.000) = 186.800
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https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2018/10/23092622/Lucro-n%C3%A3o-realizado.pdf
Quem estiver com dúvida em relação ao lucro não realizado, sugiro esse pdf: