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ITEM A
Incentivos/Pressões
Obrigações financeiras pessoais e Relacionamentos adversos podem criar pressão sobre a administração ou empregados com acesso a dinheiro ou outros ativos suscetíveis de roubo para que se apropriem indevidamente de tais ativos.
Podem ser criadas por: 1) Demissões conhecidas ou previstas de empregados. 2) Mudanças recentes ou previstas na forma de remuneração ou nos planos de benefícios dos empregados. 3) Promoção, remuneração ou outras recompensas incompatíveis com as expectativas.
Oportunidades
Certas características ou circunstâncias podem aumentar a suscetibilidade dos ativos à apropriação indevida. Por exemplo, essas oportunidades aumentam quando existe o seguinte:
1) Grandes quantias de dinheiro em mão ou processadas. 2) Itens de estoque com tamanho pequeno, com alto valor ou em alta procura. 3) Ativos facilmente conversíveis, tais como títulos ao portador, diamantes ou chips de computador. 4) Ativos fixos de tamanho pequeno, comercializáveis ou sem identificação clara de propriedade.
Atitudes/racionalizações
1) Falta de consideração em relação à necessidade de monitorar ou reduzir riscos relacionados com apropriações indevidas de ativos.
2) Falta de consideração em relação ao controle interno sobre apropriação indevida de ativos por burlar os controles existentes ou por omissão em tomar medidas corretivas sobre deficiências no controle interno.
3) Conduta que indique desagrado ou insatisfação com a entidade ou o tratamento de seus empregados.
4) Mudanças na conduta ou estilo de vida que possam indicar que ativos foram indevidamente apropriados.
5) Tolerância de pequenos roubos.
Fonte: http://www.oas.org/juridico/portuguese/res_1207.pdf
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Questão disparada a mais difícil da prova de Auditoria. Nunca cobrada até então! Questão “The walking dead” – NÍVEL HARD! Vocês e os demais candidatos PODERIAM errar sem problema! Essa é a questão mais difícil sobre FRAUDE que já vil!!!! Mas você poderia analisar pela lógica, mas como o tempo era curto demais para raciocinar, então mais que natural tomar um susto da leitura da questão por ser nova. rs. Só para você ter uma ideia – a FCC pegou o Apêndice 1 da NBC TA 240(R1) para fundamentar a resposta. Apelidei-a de Questão “The walking dead”.
A NBC TA 240(R1) define Fatores de risco de fraude como sendo eventos ou condições que indiquem incentivo ou pressão para que a fraude seja perpetrada ou ofereçam oportunidade para que ela ocorra. Veja os exemplos do Apêndice 1:
Apêndice 1
[…]
Fatores de risco relacionados a distorções decorrentes de apropriação indevida de ativos também são classificados segundo as três condições geralmente presentes quando há fraude: incentivo/pressão, oportunidade e atitude/racionalização. Alguns dos fatores de risco relacionados a distorções decorrentes de informações contábeis fraudulentas também podem estar presentes quando ocorrerem distorções originárias de apropriação indevida de ativos. Por exemplo, o monitoramento ineficaz da administração e outras deficiências no controle interno podem estar presentes quando existirem distorções decorrentes de informação contábil fraudulenta ou apropriação indevida de ativos.
Incentivos/Pressões
Obrigações financeiras pessoais podem criar pressão sobre a administração ou empregados com acesso a dinheiro ou outros ativos suscetíveis de roubo para que se apropriem indevidamente de tais ativos. Relacionamentos adversos entre a entidade e empregados com acesso a dinheiro ou outros ativos suscetíveis de roubo podem motivar esses empregados a apropriar-se indevidamente de tais ativos. Por exemplo, relações adversas podem ser criadas pelo seguinte:
Demissões conhecidas ou previstas de empregados.
Mudanças recentes ou previstas na forma de remuneração ou nos planos de benefícios dos empregados.
Promoção, remuneração ou outras recompensas incompatíveis com as expectativas.
Oportunidades
Certas características ou circunstâncias podem aumentar a suscetibilidade dos ativos à apropriação indevida. Por exemplo, as oportunidades de apropriação indevida de ativos aumentam quando existe o seguinte:
Grandes quantias de dinheiro em mão ou processadas.
Itens de estoque com tamanho pequeno, com alto valor ou em alta procura.
Ativos facilmente conversíveis, tais como títulos ao portador, diamantes ou chips de computador.
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(CONTINUAÇÃO)
Ativos fixos de tamanho pequeno, comercializáveis ou sem identificação clara de propriedade.
O controle interno inadequado sobre os ativos pode aumentar a suscetibilidade de apropriação indevida dos ativos. Por exemplo, a apropriação indevida de ativos pode ocorrer por causa do seguinte:
Segregação inadequada de funções ou de verificações independentes.
Supervisão geral inadequada dos gastos da alta administração, tais como viagens e outros reembolsos.
Supervisão geral inadequada pela administração dos empregados responsáveis por ativos, por exemplo, supervisão ou monitoramento inadequado de locais remotos.
Investigação inadequada da vida pregressa de candidatos a empregos com acesso a ativos.
Registros inadequados referentes aos ativos.
Sistema inadequado de autorização e aprovação de operações (por exemplo, em compras).
Salvaguardas físicas inadequadas de dinheiro, investimento, estoque ou ativos fixos.
Falta de conciliação completa e tempestiva de ativos.
Falta de documentação tempestiva e apropriada de transações, por exemplo, créditos por devolução de mercadoria.
Falta de férias obrigatórias para empregados que executam funções-chave de controle.
Entendimento inadequado de tecnologia da informação pela administração, o que possibilita aos empregados de tecnologia da informação perpetrar apropriação indevida.
Controles inadequados para o acesso a registros automatizados, incluindo os controles e o exame dos registros de eventos dos sistemas computadorizados.
Atitudes/racionalizações
Falta de consideração em relação à necessidade de monitorar ou reduzir riscos relacionados com apropriações indevidas de ativos.
Falta de consideração em relação ao controle interno sobre apropriação indevida de ativos por burlar os controles existentes ou por omissão em tomar medidas corretivas sobre deficiências no controle interno.
Conduta que indique desagrado ou insatisfação com a entidade ou o tratamento de seus empregados.
Mudanças na conduta ou estilo de vida que possam indicar que ativos foram indevidamente apropriados.
Tolerância de pequenos roubos. [grifo nosso]
Questão extraída literalmente da norma da norma supracitada.
https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/sefaz-go-auditor-fiscal-auditoria-prova-comentada-fcc-2018/
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NBC TA 240, Apêndice 1
A. Demissões previstas de empregados (pressão/incentivo) / ativos pequenos sem identificação clara de propriedade (oportunidade) / mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos (atitude/racionalização).
B. Tolerância a pequenos roubos (atitude/racionalização) / remuneração incompatível com a expectativa (pressão/incentivo) / grandes quantias em dinheiro em mãos (oportunidade).
C. Segregação inadequada de funções (controle interno inadequado) / investigação inadequada da vida pregressa de candidatos a empregos (controle interno inadequado) / falta de conciliação completa de ativos (controle interno inadequado).
D. Mudança previstas nos planos de benefícios dos empregados (pressão/incentivo) / obrigações financeiras pessoais (pressão/incentivo) / relacionamentos adversos entre a entidade e empregados com acesso a dinheiro (pressão/incentivo).
E. Alto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declínio da margem de retorno (pressão/incentivo) / garantias pessoais em dívidas da entidade (pressão/incentivo) / partes significativas da remuneração atreladas a metas agressivas de performance (pressão/incentivo).
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Questão totalmente infundada, então se as pessoas que tem acesso ao ativos passarem a ouvir outro stilo musical indica uma atitude com indícios de fraude?
É o sugere a letra A ao dizer : mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos.
Ao invés de: Mudanças na conduta ou estilo de vida que possam indicar que ativos foram indevidamente apropriados.
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Considero correta segundo a banca (mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos).
Ex: Um funcionário com uma remuneração de R$1900,00/mês compra relógios de R$1.000,00 , frequenta restaurantes caros, adquiri carro de luxo do ano e mora em uma casa alugada de R$1.100,00/mês. E seus colegas atestam que o tal funcionário vem de família humilde e nunca tenha ganhado algum prêmio.
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Questão de nível difícil por não se tratar de assunto recorrente, mas bem tranquila pra quem lê as NBC TA's com atenção. Bastava ter conhecimento da NBC TA 240 (Apêndice 1)
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Vejamos um exemplo para concluir:
Classificando os elementos descritos teríamos:
a) Demissões previstas de empregados(Pressão) / ativos pequenos sem identificação clara de propriedade (oportunidade)/ mudança do estilo de vida de funcionários com acesso a ativos(racionalização).
b) Tolerância a pequenos roubos (racionalização)/ remuneração incompatível com a expectativa (racionalização) / grandes quantias em dinheiro em mãos(oportunidade).
c) Segregação inadequada de funções (oportunidade) / investigação inadequada da vida pregressa de candidatos a empregos (oportunidade) / falta de conciliação completa de ativos (oportunidade).
d) Mudança previstas nos planos de benefícios dos empregados (Pressão) / obrigações financeiras pessoais (Pressão) / relacionamentos adversos entre a entidade e empregados com acesso a dinheiro (Pressão).
e) Alto nível de competição ou saturação do mercado, acompanhada por declínio da margem de retorno (Pressão) / garantias pessoais em dívidas da entidade (Pressão) / partes significativas da remuneração atreladas a metas agressivas de performance (Pressão).
Gabarito: A