Explicação: basicamente, o monitoramento é responsável por assegurar a presença (controles existem) e o funcionamento (continuam em pleno funcionamento) dos controles internos. Este, por sua vez, tem por fim diminuir os riscos de não se atingir os objetivos: (i)operacional (eficácia, eficiência, além da salvaguarda dos ativos); (ii) divulgação (financeira e não financeira, são basicamente as demonstrações contábeis); e (iii) de conformidade da organização (com leis e regulamentos). Assim vejamos, "nível de governança de determinada entidade deixou de programar um sistema apropriado de monitoramento do sistema de controle.". Portanto, não há qualquer garantia da presença e funcionamento dos controle.
A)ERRADO, informações contábeis estão compreendidas nos objetivos de divulgação, o qual pode não está funcionando.
b)ERRADO, também está relacionado ao objetivo de divulgação.
C)CORRETO, é um ato administrativo que não se relaciona com os objetivos.
D)ERRADO, está relacionado com o objetivo operacional.
E)ERRADO, objetivo operacional.
A questão cobra conhecimento sobre os conceitos e princípios dos componentes
definidos pelo COSO I – Controle Interno – Estrutura Integrada, mais
especificamente sobre as atividades de monitoramento.
O COSO I estabeleceu
três categorias de objetivos (Operacional, Divulgação e Conformidade),
que direcionam o foco do controle interno, e cinco componentes integrados
(Ambiente de Controle, Avaliação de Riscos, Atividades de Controle, Informação
e Comunicação e Atividades de monitoramento) que compõem o controle interno a
fim de reduzir o risco de não se atingir o objetivo a um nível aceitável. Objetivos e componentes
agregados à estrutura organizacional formam o cubo do COSO, ilustrado na imagem
abaixo [1].
Fonte: [1]
Para a organização desenvolver
um controle interno eficaz, o COSO I definiu 17 princípios que
representam os conceitos fundamentais associados a cada um dos componentes [1].
A
partir deles e dos conceitos dos componentes, analisemos os itens da questão.
A) ERRADA. Conforme o princípio 17 do COSO, é no
componente de “atividades de monitoramento" que “a organização avalia e
comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por
tomar ações corretivas" [1]. Dessa forma, uma deficiência do sistema de
monitoramento não produzirá informações confiáveis para a tomada de decisões.
B) ERRADA. Para que os demonstrativos
financeiros estejam seguros é necessário que eles atendam os critérios estabelecidos
pelas diretrizes e normativos associados. Conforme o COSO, é no componente de “atividades
de monitoramento" que são realizadas as avaliações contínuas, independentes, ou
uma combinação das duas, para se certificar que os controles estão presentes e em
funcionamento [1]. Nesse sentido, os demonstrativos financeiros podem ser um
dos objetos dessas avaliações, onde os resultados são confrontados com os critérios
a fim de se obter segurança razoável de que os controles estão adequados para a
produção de demonstrativos confiáveis. Dessa forma, a ausência de um monitoramento
apropriado não capacitará a organização para preparação de demonstrativos
financeiros seguros.
C) CERTA. Conforme o princípio 10 do COSO, é no
componente de “atividades de controle" que a “organização seleciona e
desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis
aceitáveis, dos riscos à realização dos objetivos" [1]. Dessa forma, a escolha
dos integrantes do sistema de controle é realizada por meio do componente “atividades
de controle" e, portanto, uma deficiência no componente de “atividades de monitoramento"
não irá retirar a capacidade da organização de selecioná-los.
D) ERRADA. Conforme o princípio 16 do COSO, é no
componente de “atividades de monitoramento" que “a organização seleciona,
desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar
da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno" [1]. Dessa
forma, a ausência de um sistema apropriado de monitoramento não permite que
essas avaliações para certificação sejam realizadas adequadamente.
E) ERRADA. Conforme o princípio 17 do COSO,
detalhado na Letra A, é no componente de “atividades de monitoramento" que a organização
identifica os problemas no controle interno e comunica aos responsáveis por
tomar as ações corretivas. Dessa forma, a ausência de um monitoramento apropriado
não irá identificar, avaliar e comunicar adequadamente as deficiências no controle
interno.
Gabarito
da professora: LETRA C.
Referência:
[1] Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway Commission (COSO). Controle Interno - Estrutura Integrada - Sumário
Executivo. 2013. Traduzido por PwC Brasil.