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Gabarito Letra D!
Resumo Geral do CPC 16
- Não se aplica a: contratos de construção; instrumentos financeiros; ativos biológicos
- Estoques são ativos: (I) mantidos p/venda no curso normal dos negócios (II) em processo de produção p/venda ou prestação de serviços
- Estoques não são somente bens tangíveis. Há estoques de bens intangíveis e de serviços
> Valor realizável líquido: é o preço de venda estimado no curso normal dos negócios deduzido dos custos estimados para a sua conclusão e dos gastos estimados necessários p/ se concretizar a venda.
> Os estoques devem ser mensurados pelo valor de custo ou realizável líquido, dos dois o menor.
- Custo de Aquisição do Estoque:
Preço de Compra
(+) Impostos não recuperáveis
(+) custo de transporte (frete), Seguro, Manuseio
(+) outros custos diretamente atribuíveis
(-) descontos comerciais, abatimentos
(-) impostos recuperáveis
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Preço de Compra
(+) Impostos não recuperáveis 500,00
(+) custo de transporte (frete), Seguro, Manuseio 3.000,00 + 1.200,00 = 4.200,00
(+) outros custos diretamente atribuíveis
(-) descontos comerciais, abatimentos
(-) impostos recuperáveis -12.000,00
Nesta sua explanação o Custo do Estoque seria R$ 142.700,00 - Que não há resposta;
No meu entendimento é somente os impostos recuperáveis; A alternativa coloca o 500,00 para confundir, pois se o imposto é não recuperável, primeiro que ele nem vem destacado. Em nota fiscal
Compra 150.000,00
Frete para transporte das mercadorias até a empresa: 3.000,00
Seguro para o transporte até a empresa 1.200,00
Total 154.200,00
Impostos Recuperáveis- 12.000,00
Imposto não Recuperavel.
Total- 12.000,00
Valor da Mercadoria em Estoque 142.200,00
10. O valor de custo do estoque deve incluir todos os custos de aquisição e de transformação, bem como outros custos incorridos para trazer os estoques à sua condição e localização atuais.
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@Jeremias Augusto, ao utilizar os sinal de (+) ou (-) não quer dizer que se deve somar ou subtrair tal valor, mas se este valor deve integrar ao não o valor do estoque.
No seu primeiro cálculo, você somou +500 de impostos não recuperáveis, sendo que na questão já havia falado que este estava "Nos diversos valores pagos pela empresa", dessa forma, você não deveria somar novamente, porque já integra o valor que foi dado na questão quando ela disse que "empresa adquiriu mercadorias por R$ 150.000,00"
Como os +12.000 de impostos recuperáveis não devem entrar no valor do estoque, e esta quantia também está "Nos diversos valores pagos pela empresa", ele deve ser subtraído.
É melhor ir na lógica que ficar decorando (+) e (-), já que se as bancas mudarem o enunciado para "valor total pago", "valor constante na nota fiscal" ou "valor líquido de impostos" (o que elas adoram fazer), vai mudar a forma de resolver a questão e você pode se perder.
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= 150.500
- 500 (IPI)
= 150.000
- 12000 (TRIBUTOS RECUPERÁVEIS)
= 138.000
+ 4200 (3000 + 1200)
= 142.200
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Preço de Compra 150.000
(+) Impostos não recuperáveis 5.000
(+) custo de transporte 3.000
(+) outros custos diretamente atribuíveis 1.200
(-) impostos recuperáveis 12.000
Total: 142.200
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Segundo o Pronunciamento Contábil CPC 16 que trata dos estoques, o custo de aquisição dos
estoques compreende:
1) Preço de compra = 150.000
2) Impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis). (12.000)
Os tributos recuperáveis são:
a) Matéria prima: IPI, ICMS, PIS e Cofins (os dois últimos na modalidade não cumulativa)
b) Mercadorias para revenda: ICMS, PIS e Cofins (os dois últimos na modalidade não cumulativa)
3) Custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição. 3.000 + 1.200
Custo do Estoque = 150.000 - 12.000 + 3.000 + 1.200 = 142.200
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Mercadoria R$150.000
(+) Frete para transporte das mercadorias até a empresa: R$ 3.000,00.
(+) Seguro para o transporte até a empresa: R$ 1.200,00.
Nos diversos valores pagos pela empresa, estavam incluídos:
(-) Tributos recuperáveis: R$ 12.000,00.
(Neutro - Já Incluso) Tributos não recuperáveis: R$ 500,00.
BP 31/12/2018 = R$ 142.200,00 Gabarito Letra B.
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Os tributos não recuperáveis de 500 já estão dentro do valor de 150.000. Não precisa somar novamente.
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Lida a questão, vamos para a resolução.
Questão sobre mensuração de estoques, que
responderemos com base no CPC 16(R1) – Estoques.
Conforme o CPC 16, estoques compreendem bens adquiridos e
destinados à venda, incluindo, por exemplo, mercadorias compradas por varejista
para revenda ou terrenos e outros imóveis para revenda. Os estoques também
compreendem produtos acabados e produtos em processo de produção pela entidade
e incluem matérias-primas e materiais, aguardando utilização no processo de
produção, tais como: componentes, embalagens e material de consumo.
O valor do estoque, conforme pedido na
questão, deve incluir todos os custos
de aquisição e de transformação, bem
como outros custos incorridos para trazer os estoques à sua condição e
localização atuais. Logo, precisamos conhecer a disposição do CPC 16:
"11. O custo
de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de
importação e outros tributos (exceto os recuperáveis perante o fisco),
bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente
atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços.
Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser
deduzidos na determinação do custo de aquisição."
Repare que impostos recuperáveis não entram no custo do estoque. Isso ocorre porque eles vão para
contas no ativo de Impostos a Recuperar, pois são impostos que podem ser
“recuperados" na venda da mercadoria, diminuindo o saldo da conta Impostos a
Pagar – funciona como se fosse um “desconto" que a empresa poderá usar no
futuro junto ao fisco.
Por exemplo: Tenho R$ 10.000
de Impostos a Recuperar no Ativo (resultado da compra de mercadorias ao
decorrer do exercício) e R$ 12.000 de Impostos a Recolher no Passivo (resultado
das vendas de mercadorias). No momento da apuração do tributo ocorre o
lançamento:
D – Impostos a Recolher –
10.000
C – Impostos a Recuperar – 10.000
Veja que ocorre uma compensação, reduzindo a obrigação de
Impostos a Recolher para R$ 2.000.
Feita essa revisão, agora
podemos voltar para os cálculos da questão:
(1) Adquiriu o estoque por R$
150.000,00.
(2) Gastou frete (R$ 3.000,00)
e seguro (R$ 1.200,00) para a mercadoria chegar até a empresa.
Atenção!
Repare que nos valores pagos pela
empresa, estavam incluídos tributos
recuperáveis (R$ 12.000,00) e não recuperáveis (R$ 500,00). Como vimos, os
recuperáveis não devem compor o custo do estoque, por isso teremos que deduzi-los
da conta.
(3) Contabilizando os estoques
teremos:
Estoques = (preço de compra +
Frete + Seguro) – (Tributos recuperáveis)
Estoques = (150.000 + 3.000 + 1.200)
– 12.000
Estoques = 154.200 – 12.000
Estoques = R$ 142.200,00
Gabarito do Professor: Letra D.
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Segundo o Pronunciamento Técnico CPC 16 – Estoques, o custo de aquisição dos estoques compreende o preço de compra, os impostos de importação e outros tributos (exceto os recuperáveis junto ao fisco), bem como os custos de transporte, seguro, manuseio e outros diretamente atribuíveis à aquisição de produtos acabados, materiais e serviços. Descontos comerciais, abatimentos e outros itens semelhantes devem ser deduzidos na determinação do custo de aquisição.
Desta forma, vamos calcular o valor do custo do estoque.
Mercadorias 150.000
( + ) Frete 3.000
( + ) Seguros 1.200
( – ) Tributos Recuperáveis (12.000)
( = ) Custo de Aquisição 142.200
Assim, correta a alternativa D.
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e os tributos não recuperáveis?