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NBC PA 400
400.60A1 A documentação fornece evidências dos julgamentos da firma na formação de conclusões sobre o cumprimento desta Norma. Entretanto, a ausência de documentação não determina se a firma considerou um assunto específico nem se ela é independente.
Gab. A
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Geralmente, se há 2 alternativas quase iguais, uma das duas está certa.
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NBC PA 400
A documentação fornece evidências dos julgamentos da firma na formação de conclusões sobre o cumprimento desta Norma.
Entretanto, a ausência de documentação não determina se a firma considerou um assunto específico nem se ela é independente.
Aos que marcaram as alternativas "C" e "D", conforme os ensinamentos do professor Tonyvan Carvalho, em ambos os casos deveria ser documentado, conforme explicitado abaixo:
SALVAGUARDAS
"Salvaguardas são ações ou outras medidas que podem eliminar ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, e se enquadram em duas categorias amplas:
(a) salvaguardas criadas pela profissão, pela legislação ou por regulamento (incluem, por exemplo, requisitos educacionais e de desenvolvimento profissional; normas profissionais; etc.); e
(b) salvaguardas no ambiente de trabalho (como é o caso, por exemplo, de obrigação explicitamente declarada de comunicar desvios de exigências éticas)
Quando são identificadas ameaças, exceto aquelas, claramente, insignificantes, devem ser definidas e aplicadas salvaguardas adequadas para eliminar a ameaça ou reduzi-la a um nível aceitável. Essa decisão deve ser documentada.
A natureza das salvaguardas a aplicar varia conforme as circunstâncias.
Sempre se deve considerar o que um terceiro bem informado, tendo conhecimento de todas as informações pertinentes, incluindo as salvaguardas aplicadas, concluiria, numa avaliação razoável, ser inaceitável.
A consideração do auditor é afetada por questões como a importância da ameaça, a natureza do trabalho de auditoria, os usuários previstos do relatório e a estrutura da entidade de auditoria."
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A revogação da NBC PA 290 não causa prejuízo na questão. Vamos responder sem recorrer às normas. Vamos pela lógica da auditoria...
A- A falta de documentação indica que não há registros, o que é inadequado. Não significa, contudo, que não foram efetuados os exames. Assim, apesar de ser uma situação inadequada, pois os assuntos importantes deveriam ter sido documentados, não podemos afirmar o que fora feito ou o que deixou de ser feito.
B – Errado. Oposto da letra A.
C – Errado. Todos os aspectos relevantes devem ser documentados em relação à independência. Como o auditor avaliou a ameaça à independência, como discutiu o assunto em relação à política da Firma ou das normas e qual foi a salvaguarda aplicada. O registro permite concluir se a salvaguarda fora adequada para reduzir ou eliminar a ameaça. A “regra” é o registro de tudo que é relevante. O tratamento da independência é uma das questões mais caras ao auditor.
D – Errado. A identificação, tratamento e aplicação da salvaguarda demandam registro.
E – Errado. Deve ser documentada.
Resposta: A
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De acordo
com o enunciado o candidato deve demonstrar conhecimento acerca das normas: NBC PA 290(R2) –
INDEPENDÊNCIA –TRABALHOS DE
AUDITORIA E REVISÃO e NBC PA 291(R2)
– INDEPENDÊNCIA – OUTROS TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO.
Para fins de estudo, destaca-se que a NBC PA 290(R2) foi revogada pela NBC PA
400, do Conselho Federal de Contabilidade, que dispõe sobre a independência para trabalho de auditoria e revisão.
Vejamos as
alternativas:
A) A falta
de documentação não determina se o profissional e ou empresa responsável pela
auditoria considerou o assunto específico nem se ela é independente.
Certo. De acordo com a norma NBC PA 290 (R2), “a ausência de documentação não é um fator determinante se
uma firma considerou ou não um assunto específico e nem se ela é independente.".
B) A falta de documentação
determina se o profissional e ou empresa responsável pela auditoria considerou
o assunto específico e se ela é independente.
Errado. O conceito é inverso: “a falta de
documentação não determina..." .
C) Não são necessárias documentação em relatórios de autoria que já constem
salvaguardas com o objetivo de reduzir uma ameaça a um nível
aceitável.
Errado. De acordo com a norma NBC PA 290 (R2), “quando
são necessárias salvaguardas
para reduzir uma ameaça a um
nível aceitável, o auditor deve documentar a natureza da ameaça e das
salvaguardas existentes ou aplicadas que
reduzem a ameaça a um nível
aceitável.".
D) Não são necessárias documentação quando determinada ameaça já foi analisada
de forma significativa e o auditor concluiu que não seriam necessárias
salvaguardas.
Errado. De acordo com a norma NBC PA 290 (R2), “o auditor
deve documentar a natureza da ameaça e a justificativa para a conclusão.".
E) As conclusões do auditor em relação ao cumprimento de independência não
necessitam ser documentadas, devem ser evidenciadas em seu relatório de forma
clara.
Errado. De acordo com a norma NBC PA 290 (R2), “o auditor deve documentar as conclusões sobre o
cumprimento dos requisitos de independência
e a essência de quaisquer discussões relevantes que suportam essas conclusões.".
Gabarito do Professor: Letra A.
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Fiquei ensurrubado