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Gabarito D
7. Quantidade de unidades de amostragem na população:
Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Assim, para pequenas populações, a amostragem de auditoria não é geralmente tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Fonte: NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria.
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NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria
A 14. Para os testes de detalhes, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra.
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B Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.
Obs.: P/ Teste de Controle>>Quanto menor a taxa tolerável de desvio, maior o tamanho da amostra precisa ser.
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C Seleção ao acaso, na qual o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada. [...] A seleção ao acaso não é apropriada quando se usar a amostragem estatística.
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D Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de controles
Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Para pequenas populações, entretanto, a amostragem de auditoria pode não ser tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Exemplos de fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de detalhes
Para populações grandes, o tamanho real da população tem pouco efeito, se houver, no tamanho da amostra. Assim, para pequenas populações, a amostragem de auditoria não é geralmente tão eficiente quanto os meios alternativos para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente. [...]
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E A7. [...] Da mesma forma, para os testes de detalhes, o auditor faz uma avaliação da distorção esperada na população. Se a distorção esperada for alta, o exame completo ou o uso de amostra maior pode ser apropriado ao executar os testes de detalhes.
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Gab. D
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De acordo com o disposto na NBC TA 530, do Conselho Federal de Contabilidade, que trata de amostragem em auditoria, é correto afirmar que
a) nos testes de controles ou de observância (testes de detalhes), o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra por meio de interpolação linear, num papel de trabalho destinado especificamente para tal fim.
b] ERRADA. O correto seria dizer nos “testes de detalhes” ou invés “de controles ou de observância”. Outro ponto é que o meio de projeção das distorções para população não é necessário ser a interpolação linear. Veja:Projeção de distorções
14. Para os testes de detalhes, o auditor deve projetar, para a população, as distorções encontradas na amostra (ver itens A18 a A20).
b) taxa tolerável de desvio (distorção tolerável) é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.
e] ERRADA. Essa é a definição de distorção tolerável. Já a Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.
c) a seleção ao acaso (aleatória), que é uma técnica de amostragem aplicada por meio de geradores de números aleatórios, é o tipo de amostragem estatística ideal e deve ser utilizada para definir a amostra de testes de detalhes de saldos de contas que sejam extremamente significativos para a entidade auditada.
d] Essa é a seleção aleatória. A seleção ao acaso é aquela que o auditor seleciona a amostra sem seguir uma técnica estruturada.
d) no caso de populações grandes, o tamanho real da população geralmente tem pouco efeito no tamanho da amostra, ao contrário de populações menores, quando a amostragem pode não ser tão eficiente quanto outros meios para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
c] CORRETA. Trata-se de um dos fatores que influenciam o tamanho da amostra para os testes de controles, segundo Apêndice 1 da NBC TA 530
e) na execução dos testes de detalhes, em que há grandes desvios de valores entres as contas auditadas, a eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor utilizar um processo de amostragem totalmente randômico.
a] ERRADA. A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor utilizar um processo de estratificação. Veja:1. A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.
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Para solucionar a questão o candidato deve ter
conhecimento da NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria, do Conselho
Federal de Contabilidade.
Vejamos as alternativas:
A) nos
testes de controles ou de observância, o auditor deve projetar, para a
população, as distorções encontradas na amostra por meio de interpolação
linear, num papel de trabalho destinado especificamente para tal fim.
Errado. O conceito apresentado na afirmativa se
refere aos testes de detalhes.
B) taxa
tolerável de desvio é um valor monetário definido pelo auditor para obter um
nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido
pela distorção real na população.
Errado. Segundo a
norma, taxa tolerável de desvio é “a taxa de desvio dos procedimentos de controles
internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de
segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio
na população".
C) a seleção
ao acaso, que é uma técnica de amostragem aplicada por meio de geradores de
números aleatórios, é o tipo de amostragem estatística ideal e deve ser
utilizada para definir a amostra de testes de detalhes de saldos de contas que
sejam extremamente significativos para a entidade auditada.
Errado. Na seleção ao acaso não há uma técnica
estruturada e não há o que se falar em amostragem estatística.
D) no caso de populações grandes, o tamanho
real da população geralmente tem pouco efeito no tamanho da amostra, ao
contrário de populações menores, quando a amostragem pode não ser tão eficiente
quanto outros meios para obter evidência de auditoria apropriada e suficiente.
Correto. A afirmativa está de acordo com a norma em
vigor, demonstrando também que o tamanho da amostra influencia tanto nos testes
de controle quanto nos testes de detalhes.
E) na
execução dos testes de detalhes, em que há grandes desvios de valores entres as
contas auditadas, a eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor
utilizar um processo de amostragem totalmente randômico.
Errado. Nesses casos o processo de amostragem não
deve ser totalmente randômico; o auditor deve realizar o exame completo ou
o uso de amostra maior nos testes de detalhes.
Gabarito do Professor: Letra D.