Questão 3467104

• Banca: FCM
• Órgão: Prefeitura de Contagem - MG
• Ano: 2020
• Provas: FCM - 2020 - Prefeitura de Contagem - MG - Auditor Fiscal - Fiscalização
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho); Documentos e Relatórios; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Analise as asserções a seguir e a relação proposta entre elas.

I - O auditor realiza o exame de documentos originais, com foco em verificar a autenticidade, a normalidade, a aprovação e o registro das operações; contudo, pelo fato de em alguns casos haver um número expressivo de documentos, faz-se o uso da amostragem para a escolha dos documentos que servirão de base para a sua análise

PORQUE,

II - para evitar o grande volume de documentos e dar outra forma ao trabalho, o auditor utiliza papéis de trabalho para registrar os resultados alcançados e comprovar o trabalho executado.

A respeito das asserções, é correto afirmar que

• A. as duas são falsas.
• B. a primeira é falsa e a segunda é verdadeira.
• C. a primeira é verdadeira e a segunda é falsa.
• D. as duas são verdadeiras e a segunda justifica a primeira.
• E. as duas são verdadeiras, mas a segunda não justifica a primeira.

Gabarito: E

Comentários

• Fonte: adaptado de IFAC (2010)

  "Há 3 métodos principais de selecionar itens para testes:

  a. seleção de todos os itens (exame de 100%);

  • A população constituída por uma pequena quantidade de itens de valor alto.

  • Existe um risco significativo e outros meios não fornecem evidência de auditoria suficiente e apropriada.

  • Podem ser usadas TAAC (técnicas de auditoria assistidas por computador) em uma população maior para testar eletronicamente um cálculo repetitivo ou outro processo. 

  b. seleção de itens específicos (amostragem não estatística); e

  • Itens-chaves ou de valor alto que individualmente poderiam resultar em distorção relevante.

  • Todos os itens acima de um valor especificado.

  • Quaisquer itens ou divulgações de demonstrações financeiras não usuais ou sensíveis.

  • Quaisquer itens altamente suscetíveis à distorção.

  • Itens que fornecerão informações sobre assuntos/áreas, tais como a natureza da entidade, a natureza das transações e o controle interno.

  • Itens para testar a operação de certas atividades de controle.

  c. amostragem.

  • Chegar a uma conclusão sobre todo um conjunto de dados (população) por meio da seleção e do exame de uma amostra representativa de itens da população".

  Resolução:

  I - (Certo) O auditor pode utilizar seleção de todos o itens (100%) de itens específicos ou de amostragem! (NBC TA 530)

  PORQUE

  II - (Certo) "Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). Portanto, os papéis de trabalho contêm tais informações. (NBC TA 230)

  Assim, os dois itens estão corretos, mas o segundo não justifica o primeiro. É um complemento, porém não é explicativo. Conforme Attie (2011), "a amostragem é um importante recurso utilizado pelo auditor face a situações onde o volume de documentos a analisar é grande. Já os papéis de trabalho são peça fundamental para registro do trabalho do auditor".

  Gabarito E

• Eu marquei as duas certas mas a segunda não justifica a primeira. Pensei que a 1°fala sobre amostragem e a 2° sobre papeis de trabalho mas sem ligação.

  Talvez a justificativa foi a frase inicial da 2° que faz a ligação das afirmações:"para evitar o grande volume de documentos e dar outra forma ao trabalho".

  Só pode.

• achei estranha a afirmação de que os papeis de trabalho servem para evitar o grande volume de documentos...

• O gabarito final desta questão foi alterado para E , considerando que ambas são corretas mas a segunda não justifica a primeira, segue resposta da banca ao recurso:

  Gabarito retificado para opção “E”. Conforme Attie (2011), as duas asserções estão corretas. Sendo a amostragem é um importante recurso utilizado pelo auditor face a situações onde o volume de documentos a analisar é grande. Já os papéis de trabalho são peça fundamental para registro do trabalho do auditor. Mas, não há nexo explicativo entre as asserções.

• As duas estão corretas, mas a segunda não justifica a primeira.

  A primeira trata de amostragem e a segunda de papéis de trabalho, nada ver uma coisa com a outra.

  Mas ambas as afirmações estão corretas.

• Tipo de prova que o examinador aprende o assunto pelos recursos dos examinado: triste!