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Certo
Estratégia global envolve:
-> identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
-> definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;
-> considerar os fatores que, no julgamento profissional do auditor, são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho;
-> considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos para a entidade; e
-> determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda (ver itens de A2 a A5,A16 e A17):
(a) a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis (ver itens A6 e A7);
(b) os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e
(c) assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões (ver itens de A8a A11).
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Certo.
O planejamento de auditoria está delimitado em duas dimensões: uma ampla (chamada de Estratégia Global) e outra restrita (chamada Plano de Auditoria). O auditor deve estabelecer uma estratégia global de auditoria que defina o alcance, a época e a direção da auditoria, para orientar o desenvolvimento do plano de auditoria.
NBC TA 300 (R1),
A10. Uma vez definida a estratégia global de auditoria, pode ser desenvolvido plano de auditoria para tratar dos diversos temas identificados na estratégia global de auditoria, levando-se em conta a necessidade de atingir os objetivos da auditoria por meio do uso eficiente dos recursos do auditor. A definição da estratégia global de auditoria e o plano de auditoria detalhado não são necessariamente processos isolados ou sequenciais, estando intimamente relacionados, uma vez que as mudanças em um podem resultar em mudanças no outro.
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Ao definir a ESTRATÉGIA GLOBAL, o auditor deve:
(a) identificar as características do trabalho para definir o seu alcance;
(b) definir os objetivos do relatório do trabalho de forma a planejar a época da auditoria e a natureza das comunicações requeridas;
(c) considerar os fatores que no julgamento profissional do auditor são significativos para orientar os esforços da equipe do trabalho;
(d) considerar os resultados das atividades preliminares do trabalho de auditoria e, quando aplicável, se é relevante o conhecimento obtido em outros trabalhos realizados pelo sócio do trabalho para a entidade; e
(e) determinar a natureza, a época e a extensão dos recursos necessários para realizar o trabalho.
O auditor deve ainda desenvolver o PLANO DE AUDITORIA, que inclui a descrição de:
(a) a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS planejados de avaliação de risco;
(b) a natureza, a época e a extensão dos PROCEDIMENTOS adicionais de auditoria planejados no nível de afirmação;
(c) outros PROCEDIMENTOS de auditoria planejados e necessários para que o trabalho esteja em conformidade com as normas de auditoria.
Planejamento não é estanque ou imutável, deve ser alterado sempre que as circunstâncias assim o exigirem. Não é um processo isolado, mas sim contínuo e iterativo.
Um planejamento adequado - a auditoria das demonstrações contábeis, para:
• Auxiliar o auditor a dedicar atenção apropriada às áreas importantes da auditoria;
• Auxiliar o auditor a identificar e resolver tempestivamente problemas potenciais;
• Auxiliar o auditor a organizar adequadamente o trabalho de auditoria para que seja realizado de forma eficaz e eficiente;
• Auxiliar na seleção dos membros da equipe de trabalho com níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e na alocação apropriada de tarefas;
• Facilitar a direção e a supervisão dos membros da equipe de trabalho e a revisão do seu trabalho;
• Auxiliar, se for o caso, na coordenação do trabalho realizado por outros auditores e especialistas.”.
A estratégia de auditoria descreve o que fazer, e o plano de auditoria, como fazê-lo - CERTO
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Resolução: a estratégia define o nível macro ( tempo, recursos, pessoal etc) O plano define o nível micro. Chega aos detalhes do procedimento. Específica as contas, a extenção, a natureza dos testes. a assertiva descreve sucintamente os 2 níveis do planejamento: (1) estratégia e (2) plano
Resposta: Certo
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Para
solucionar a questão o candidato deve ter conhecimento da NBC TA 300 (R1) – Planejamento
das Auditorias de Demonstrações Contábeis, do Conselho Federal de Contabilidade.
De acordo
a referida norma, “o planejamento
da auditoria envolve a definição
de estratégia global para o trabalho e
o desenvolvimento
de plano de auditoria".
A estratégia global de auditoria é responsável por definir o alcance, a época e a
direção da auditoria, ou seja, define o que fazer.
Baseando-se
na estratégia definida, o plano de auditoria descreve como as ações previstas devem ser
executadas, ou seja, descreve o como fazer.
Ambas as
atividades estão descritas, respectivamente, nos itens 8 e 9 da referida norma.
Gabarito do Professor: CERTO.
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Estratégia (o que fazer) vem antes do Plano (como fazer)
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A Estratégia (ou Estratégia Global) define as linhas gerais da auditoria, seu alcance, sua época
e sua extensão. Nessa etapa, são definidos os objetivos do trabalho, ou “o que” fazer. Já no
plano de auditoria são definidas as etapas para se atingir os objetivos definidos, ou o “como”
chegar lá. Para tanto, define-se a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de
auditoria.
Gabarito certo