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a) ERRADO, Procedimento de inspeção
b)ERRADO, Para quem ficou na dúvida sobre as declarações verbais e formais "A29. No que diz respeito a alguns assuntos, o auditor pode considerar necessário obter representações formais da administração e, quando apropriado, dos responsáveis pela governança, para confirmar respostas a indagações verbais. Ver NBC TA 580 para orientação adicional. (NBC TA 500, Evidências de Auditoria). Indagações verbais podem ser feitas e depois confirmadas via representação formal.
c) ERRADO, São achados de auditoria.
d) CORRETO, conforme a NBC TA 300 o cronograma faz parte dos objetivos do relatório no que diz respeito a estrategia globa. Não é uma evidência propriamente dita, mas um meio pelo qual o auditor se organiza para suas pesquisas. Objetivos de relatório, época da auditoria e natureza da comunicação o cronograma da entidade para emissão de relatórios, tais como etapas intermediárias e final; (NBC TA 300). O cronograma então é um apoio para emissão dos relatórios e realização de atividades.
Não confunda com atas de reuniões e afins, estas podem ser usadas como evidência:
- Por exemplo, informações corroborativas obtidas de fonte independente da entidade podem aumentar a segurança que o auditor obtém da evidência de auditoria gerada internamente, tais como a evidência existente em registros contábeis, atas de reuniões ou representação da administração. (NBC TA 500, tópico A12).
e)ERRADO, recálculo é um tipo de procedimento substantivo.
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o que NÃO constitui fonte de evidência de auditoria é:
Alternativas
A - Constitui evidências (que possam fundamentar a opinião) - -constatação de existência física de bens
B - Constitui evidências (que possam fundamentar a opinião) - - declaração verbal ou formal de fontes consultadas;
C - Constitui evidências (que possam fundamentar a opinião) - documentos internos ou externos à organização;
D - NÃO CONSTITUI- cronograma de trabalho de auditoria ISTO E O PLANEJAMENTO DO AUDITOR
E - Constitui evidências (que possam fundamentar a opinião) - repetição de cálculos.
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O cronograma de trabalho não é evidência, mas apenas guia e roteiro da auditoria. É um documento do planejamento do auditor e não resulta dos testes.
As evidências são geradas principalmente a partir dos testes de auditoria. Note que em A, B, C e E são confirmadas informações a partir de um teste de auditoria qualquer:
A: gerada a partir da inspeção.
B: gerada a partir da indagação
C: gerada a partir da confirmação/inspeção/outros
E: gerada a partir do recálculo
Resposta: D
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De acordo com o enunciado, o candidato deve
demonstrar conhecimento acerca das fontes de evidência de auditoria.
Vejamos as alternativas:
A) Constatação de existência
física de bens.
Certa. A inspeção física
envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de
papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.
B) Declaração verbal ou formal de
fontes consultadas.
Certa. A indagação oral
refere-se ao uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da
unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações.
C) Documentos internos ou externos
à organização.
Certa. O exame documental
refere-se ao exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma
de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias.
D) Cronograma de trabalho de
auditoria.
Errada. O cronograma de
trabalho de auditoria deve ser definido no planejamento. Nele devem ficar
evidenciadas as áreas, unidades e partes relacionadas que serão atingidas pela
auditoria, para comprovar que todos os compromissos assumidos com a entidade
auditada foram cumpridos.
E) Repetição de cálculos.
Certa. A ação citada na
alternativa se refere ao recálculo, que consiste na
verificação da exatidão matemática de documentos ou registros; pode ser
realizado manual ou eletronicamente.
Gabarito do Professor: Letra D.