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De início a empresa lançou como despesa sua o INSS dos empregados:
D - Despesa de Salários 100.000
D - Despesa com Encargos Sociais 20.000
C - Salários a Pagar 100.000
C - Encargos Sociais a Pagar (INSS) 20.000
Depois corrigiu o erro, estornando 8% que é a parte que seus empregados quem pagam para o INSS:
D - Salários a Pagar 8.000
C - Despesas com Encargos Sociais 8.000
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Gabarito: B Estorno consiste em lançamento inverso áquele feito erroneamente, anulando-o totalmente.
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Segue abaixo a forma correta de cálculo:
FOLHA DE PAGAMENTO: R$ 100.000,00
INSS EMPREGADOR (12%): R$ 12.000,00
INSS RETIDO DO EMPREGADO (8%): R$ 8.000,00
Vamos por partes:
1º) Folha de Pagamento
D – DESPESA DE SALÁRIOS 100.000,00
C – SALÁRIOS A PAGAR 92.000,00
C – INSS A RECOLHER (empregado) 8.000,00
2º) Despesa de INSS do empregador
D – DESPESA DE INSS 12.000
C – INSS A RECOLHER 12.000
Conclusão:
DESPESA DE SALÁRIOS: 100.000,00
DESPESA DE INSS: 12.000,00
SALÁRIOS A PAGAR: 92.000,00 (pois 8.000,00 foi retido para o INSS)
INSS A RECOLHER: 20.000,00 (8.000,00 + 12.000,00)
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Na verdade o lançamento correto seria este.
D-Salarios-100.000
D-Despesa de INSS-12.000
C-Salarios a Pagar-92.000
C-INSS a Recolher-20.000
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De qualquer forma essa questão se torna fácil partindo do pressuposto de que a despesa efetiva com INSS da empresa é de apenas 12% e não 20%. Olhando desta forma, basta perceber que foi reconhecida uma despesa de R$ 8.000,00 a mais - então, só no resta estornar.
(B)
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Considerando
os dados da questão, o registro feito (equivocadamente) pela empresa foi o seguinte:
D – Despesas com Salários $100.000,00
D – Despesas de INSS $20.000,00
C – Salários Pagar $100.000,00
C – INSS a Recolher $20.000,00
($12.000,00 + $8.000,00)
O
registro correto da folha de pagamento seria o seguinte:
D – Despesas com Salários $100.000,00
D – Despesas de INSS $12.000,00 (12% de
responsabilidade da empresa)
C – Salários Pagar $92.000,00
C – INSS a Recolher $20.000,00 ($12.000,00 + $8.000,00)
Como indicado
no enunciado da questão, foi feito um registro de R$20.000,00 como despesa de
INSS. Tal registro está incorreto, pois o valor de tal despesa deve ser de
R$12.000,00, pois os R$8.000,00 restantes devem ser descontados do valor a ser
pago aos funcionários.
Para
corrigir o erro o seguinte lançamento de estorno deve ser realizado:
D – Salários a Pagar
C – Despesas de INSS $8.000,00
A
resposta correta a esta questão é a letra
(b).
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qual a diferença entre a real diferença entre reversão e estorno? eu sempre me confundo.
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Ele estornou porque descontou das despesa do salário que já vem embutida a arrecadação de 8% do salário do empregado
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Nesse caso foi realizado um estorno total? Eu errei a questão, pois ao meu ver não foi realizado um estorno total. Ao ler os comentários entendi que a conta INSS era composta por dois lançamentos (12.000+8.000), sendo assim, como é elencado na opção b) o estorno de 8.000 seria total. Está certo esse raciocínio?
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Serão envolvidas 4 tipos de contas a saber:
- Despesa de Salário
- Salários a pagar;
- Despesa de INSS;
- INSS a recolher.
Lançamentos:
I) Folha Salarial
D – Despesa de Salários – 100.000
C – Salários a pagar – 100.000
II) 20% de INSS (12% patronal + 8% contribuição dos empregados)
D – Despesa de INSS – 20.000
C – INSS a recolher – 20.000
III) ESTORNO dos 8% relativos ao INSS que corresponde à contribuição dos empregados.
D – Salários a pagar – 8.000
C – Despesa de INSS – 8.000
Obs: Por que está sendo debitado R$8.000 da conta salários a pagar? Simples: Porque tem que sair da conta Salários a Pagar, pois este valor é uma parcela que está se retirando dos salários que serão pagos aos empregados, já que é o INSS que eles devem contribui. A empresa repassa o valor dos 8% para a previdência, por isso tal contribuição dos segurados empregados não é considerada como despesa para a Empresa. Apenas é considerada o INSS Patronal, no caso os 12%.
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O que a empresa fez:
D. despesa com INSS
C. INSS a recolher 20.000
Estorno significa anulação completa do lançamento porque as duas contas estão erradas. Na situação, ocorreu apenas erro em uma das contas (a conta despesa) O que vc faz é estorno parcial (ou transferência) para corrigir:
D. Salário a pagar
C despesa com INSS 8000
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Considerando os dados da questão, o registro feito (equivocadamente) pela empresa foi o seguinte:
D – Despesas com Salários $100.000,00
D – Despesas de INSS $20.000,00
C – Salários Pagar $100.000,00
C – INSS a Recolher $20.000,00 ($12.000,00 + $8.000,00)
O registro correto da folha de pagamento seria o seguinte:
D – Despesas com Salários $100.000,00
D – Despesas de INSS $12.000,00 (12% de responsabilidade da empresa)
C – Salários Pagar $92.000,00
C – INSS a Recolher $20.000,00 ($12.000,00 + $8.000,00)
Como indicado no enunciado da questão, foi feito um registro de R$20.000,00 como despesa de INSS. Tal registro está incorreto, pois o valor de tal despesa deve ser de R$12.000,00, pois os R$8.000,00 restantes devem ser descontados do valor a ser pago aos funcionários.
Para corrigir o erro o seguinte lançamento de estorno deve ser realizado:
D – Salários a Pagar
C – Despesas de INSS $8.000,00
A resposta correta a esta questão é a letra (b).
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Meu raciocínio foi:
A empresa lançou os 12% referentes a responsabilidade dela mesmo (despesa para a empresa) mas também lançou os 8% referentes a parcela do INSS que os funcionários pagam! E este último não é uma despesa MAS UM DIREITO que a empresa adquiriu (ela tem o direito de receber esse valor dos empregados pois são eles que pagam essa parcela, e não a empresa!).
Logo, se entrou um direito (ativo), há um débito na conta Salários a Pagar. Então vamos estornar o valor da despesa (8% de 100.000)
ALTERNATIVA B
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Esta questão é de contabilidade tributária.
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Não seria o lançamento a crédito para a alternativa B estar correta?
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Perceba que o contador errou ao contabilizar R$ 20.000,00 (20% de R$ 100.000,00) como despesa do período, visto que a parcela de 8% do empregado (R$ 8.000,00) é mera retenção. Ou seja, o contador registrou o fato contábil do enunciado da seguinte forma:
D – Despesa de Salários R$ 100.000,00 (Despesa)
D – Despesa com INSS R$ 20.000,00 (Despesa)
C – Salários a Pagar R$ 100.000,00 (Passivo)
C – INSS a Recolher R$ 20.000,00 (Passivo)
No entanto, a contabilização de despesa de INSS no resultado deveria ter sido de R$ 12.000,00, que é o valor da parcela patronal. O lançamento correto deste fato contábil seria:
D – Despesa de Salários R$ 100.000,00 (Despesa)
D – Despesa com INSS R$ 12.000,00 (Despesa)
C – Salários a Pagar R$ 92.000,00 (Passivo)
C – INSS a Recolher R$ 20.000,00 (Passivo)
Assim, para corrigir o primeiro lançamento é necessário estornar a parcela da Despesa com INSS, no valor de R$ 8.000,00, tendo como contrapartida a conta “Salários a Pagar”.
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D - Despesa com INSS 20.000
C - INSS a recolher 20.000
Para estornar, primeiro deveria anular por completo aquele lançamento e depois constituir nova despesa com o valor de 12.000. No caso da questão, deveria ser feito um estorno parcial ou transferência, realizando a transposição dos valores de maneira correta.