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Acho q a questão é mais de administração do que de auditoria. Em todo o caso, é óbvio que se houver especialização na função de controle interno, os resultados serão melhores do que um funcionário responsável por duas ou mais funções diferentes.
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Esta questão está diretamente relacionada com a disciplina Auditoria, pois trata-se de um princípio do sistema de controle interno, conforme verificamos abaixo:Segregação de funções - princípio básico do sistema decontrole interno que consiste na separação de funções, nomeadamentede autorização, aprovação, execução, controle e contabilização dasoperações. (TCU, Portaria n.º 63/96, Glossário).De acordo com o princípio da segregação de funções, nenhum servidor ou seção administrativa deve controlar todas as fases inerentes a uma operação, ou seja, cada fase deve, preferencialmente, ser executada por pessoas e setores independentes entre si, possibilitando a realização de uma verificação cruzada. Dessa forma, os agentes responsáveis pela custódia física dos bens inventariados não devem participar das comissões instituídas para elaborar os inventários físicos, pois este procedimento visa atestar que os dados constantes no sistema de controle do patrimônio refletem a verdadeira existência e localização dos bens.
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Um dos princípios do Controle Interno é a
segregação de funções - a estrutura de um controle interno deve prever a separação entre funções de autorização/aprovação, de operações, execução, controle e contabilização das mesmas, de tal forma que nenhuma pessoa detenha competências e atribuições em desacordo com este princípio;
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Em que pese a correta definição do princípio da segregação de funções realizada pelos colegas, o que torna a assertiva incorreta é o fato de, em uma pequena empresa, a limitação do número de funcionários comprometer sim o atendimento de tal princípio.
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Segundo a COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)
Os oito componentes não funcionarão de forma idêntica em todas as organizações. A sua aplicação em organizações de pequeno e médioportes, por exemplo, poderá ser menos formal e menos estruturada. Não obstante, as pequenas organizações podem apresentar um gerenciamento de riscos eficaz, desde que cada um de seus componentes esteja presente e funcionando adequadamente.
Gabarito: errado
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questão prática do CESPE, que é possível se resolver com raciocínio e muita atenção, não podendo o aluno na hora da prova dizer “isso eu não sei”. Acalme-se e pense.
É incorreto afirmar que o número limitado de funcionários não influencia ou compromete a segregação de funções. A empresa pode ter apenas dois funcionários, mas se não houver uma segregação de funções adequadas, pode comprometer o controle interno.
Gabarito: ERRADA
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Basta imaginar que em organizações pequenas os funcionários podem exercer diversas atribuições. Isso pode fragilizar os controles e facilitar desfalques e fraudes.