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Inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade da evidência de auditoria
11. Se:
(a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou
(b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria,
ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria (ver item A57).
Fonte: NBC TA 500
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Inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade da evidência de auditoria (ver item 11)
A57. A obtenção de evidência de auditoria de fontes diferentes ou de natureza diferente pode indicar que um item individual da evidência de auditoria não é confiável, como quando a evidência de auditoria obtida em uma fonte é incompatível com a evidência obtida em outra. Pode ser esse o caso, por exemplo, quando respostas a indagações junto à administração, auditoria interna e outros são inconsistentes ou quando respostas a indagações feitas aos responsáveis pela governança para corroborar as respostas às indagações feitas à administração forem inconsistentes com a resposta da administração. A NBC TA 230, item 11, inclui uma exigência de documentação específica se o auditor identificou informação que seja incompatível com a conclusão final do auditor referente a um assunto significativo.
Fonte: NBC TA 500
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Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, ele
deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria;
Pode ainda, incluir uma exigência de documentação específica se indentificou informação incompatível com a sua conclusão final
referente a um assunto significativo.
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Trata-se do ceticismo profissional e não do julgamento profissional.
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Errado.
Questão interessante! Ela tenta confundir o candidato com relação aos requisitos do ceticismo e do julgamento profissional. Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o auditor deve aplicar o ceticismo profissional, buscando evidência adicional, por exemplo, junto a uma terceira fonte.
Fonte: Prof. Marcelo Aragão
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Diante de evidências contraditórias, a postura do auditor não se resume a “escolher” mais confiável, mas um processo de questionamento das evidências e busca de procedimentos alternativos para confirmar tais informações contraditórias. Trata-se da aplicação do ceticismo profissional.
O julgamento profissional seria acionado num segundo momento, após a coleta de evidências persuasivas o bastante para dirimir a questão:
NBC TA 200, A31
Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, possibilitando assim ao auditor tirar conclusões para fundamentar sua opinião, é uma questão de julgamento profissional.
Resposta errado
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Errado
NBC TA 200 item A20. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
• evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
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Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens subsecutivos: Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o julgamento profissional é o parâmetro para decidir qual a fonte mais confiável. FALSO. Caso de ceticismo profissional (e não julgamento).
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EXIGÊNCIAS ÉTICAS RELATIVAS A UMA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
► CETICISMO PROFISSIONAL
◙ Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria;
◙ Segundo a NBC TA - Estrutura Conceitual, o ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a, por exemplo:
► Evidência inconsistente com outras evidências;
► Informações que geram dúvidas;
► Circunstâncias que sugerem procedimentos adicionais;
► Condições que indicam distorções;
◙ A postura questionadora que o ceticismo exige permite-nos reduzir o risco de, pelo menos, três situações:
► Ignorar circunstâncias não usuais;
► Generalização excessiva ao tirar conclusões das observações;
► Usar premissas inapropriadas para determinar a naturza, a época e a extensão dos exames e resultados destes;
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Fonte: Marcus Felipe e Arthur Leone, DIREÇÃO;
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Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue o item subsecutivo: Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o julgamento profissional é o parâmetro para decidir qual a fonte mais confiável. FALSO, pois o julgamento profissional não é parâmetro para decisão de confiabilidade de fontes.
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EXIGÊNCIAS ÉTICAS RELATIVAS A UMA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
JULGAMENTO PROFISSIONAL
◙ Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria;
◙ Julgamento Profissional é necessário para decisões sobre:
► Materialidade e risco;
► Natureza, época e extensão dos procedimentos;
► Avaliar se foram obtidas evidências APROPRIADAS e SUFICIENTES;
► Avaliar a opinião da administração;
► Extração de conclusões apropriadas;
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Fonte: Marcus Felipe e Arthur Leone, DIREÇÃO;
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mas o ceticismo profissional julga?
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Inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade da evidência de auditoria
11. Se:
(a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou
(b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como
evidência de auditoria,
ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são
necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver,
sobre outros aspectos da auditoria
É questão de julgamento profissional determinar se foi obtida
evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível
aceitavelmente baixo
NBC TA 500
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O julgamento profissional serve para considerar se foi ou não obtida uma evidência adequada e suficiente, e não para decidir qual fonte é mais confiável.