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Prova CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria

ID
912055
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de
auditoria, julgue os itens que se seguem.

Ao auditar instituições financeiras comerciais, o risco de auditoria relacionado a essa complexa atividade é o somatório dos riscos de distorção relevante e do risco de controle.

Alternativas
Comentários
  • Errado.

    NBC TA 200

    Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. 


    Logo, Risco de Auditoria = Risco de distorção Relevante   x   Risco de detecção.

  • Risco de Auditoria = Risco de distorção Relevante: se subdivide em em:( a) Risco inerente b) Risco de controle).+

     riscos de detecção.

  • Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção. 


    Risco de distorção relevante é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria. Consiste em dois componentes, descritos a seguir no nível das afirmações: 

    (i) risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles 

    relacionados; 

    (ii) risco de controle é o risco de que uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade. 


    Logo, Risco de Auditoria = distorção relevante + risco de detecção.

    e Distorção Relevante = risco inerente + risco de controle.

    A alternativa está ERRADA, devido afirmar o Risco de Controle.

  • Apenas complentando o que já foi falado...

    CONSIDERE: 

    RA = Risco de Auditoria RDR = Risco de Distorção Relevante RD = Risco de Detecção RI = Risco Inerente  RC = Risco de Controle

    RA = RDR + RD

    RDR = RI + RC

  • Conforme comentado pelo Professor Dantas, a função do risco de auditoria envolve uma multiplicação, e não soma. Esta, a soma, ocorre no risco de distorções relevantes.

  • Risco de auditoria é um conceito genérico que independe de ser a entidade uma instituição financeira, industrial, comercial etc. É o resultado da agregação dos riscos de distorção relevante e de detecção - RA = RDR x RD.

    NBC TA 200, 13

    Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante e do risco de detecção.

    Resposta errado

  • RA = (RI x RC) x RD

  • GABARITO: ERRADO

    RISCO DE AUDITORIA= RISCO DE DISTORÇÃO RELEVANTE e RISCO DE DETECÇÃO.

  • Gab. E

    Apenas complementando o comentário do almirmsantos sobrenome:

    O modelo de risco de auditoria pode ser expresso pela seguinte equação: RA = (RI x RC) x RD

    Risco de Auditoria (RA) – é o risco de que o auditor possa inadvertidamente não modificar adequadamente seu parecer sobre demonstrações contábeis que contêm erros ou classificações materiais indevidas.

    Risco inerente (RI) – é a suscetibilidade de uma afirmação a um erro ou classificação indevida relevante, supondo que não haja controles internos que com ela se relacionem.

    Risco de controle (RC) – é o risco de que um erro ou classificação indevida material que possa constar de uma afirmação, não seja evitado ou detectado tempestivamente pelos controles internos da entidade.

    Risco de detecção (RD) – é o risco de que o auditor não detecte um erro ou classificação material indevida que exista em uma afirmação.

  • 1.              Risco de Auditoria - é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante. O risco de auditoria é uma função dos riscos de distorção relevante x do risco de detecção, é uma relação inversa.

    2.              Risco de distorção relevante - risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante antes da auditoria:

    2.1. Risco inerente - é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados.

    2.2. Risco de controle - é o risco de uma distorção que possa ocorrer em uma afirmação sobre uma classe de transação, saldo contábil ou divulgação e que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, não seja prevenida, detectada e corrigida tempestivamente pelo controle interno da entidade.

    3.              Risco de detecção - risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante.

  • Além do erro apresentado pelo professor do Direçao, a palavra “somatório” parece inapropriada, pois não se trata de somatório. Alguém saberia falar sobre a utilização dessa palavra na questão?

  • RISCO DE AUDITORIA é composto por dois RISCOS:

    A) DISTORÇÃO RELEVANTE

    a1) Inerente ( Já existente na atividade )

    a2) Controle ( Quando o Controle Interno falha )

    B) DETECÇÃO

    ... este se relaciona com o Auditor ( EX: escolha de amostra errada )

    Vamos a questão: O erro da aludida esta em afirmar que o Risco de Auditoria será a soma dos itens A e a1 deste modo tornando-a errada.

  • riscos de auditoria

    DE COIN

    DEteccao

    COntrole

    INerentes

  • Ao auditar instituições financeiras comerciais, o risco de auditoria relacionado a essa complexa atividade é o somatório dos riscos de distorção relevante e do risco de controle. errado

     e do risco de detecção. 

    Bendito serás!!

  • – risco de auditoria: risco de detecção x risco de distorção relevante [ADD]

ID
912058
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de
auditoria, julgue os itens que se seguem.

Os relatórios de auditoria devem ser exatos e objetivos, sendo a objetividade um princípio fundamental de ética profissional que deve ser observado pelos auditores independentes.

Alternativas
Comentários
  • CERTO
    São Princípios de Ética Profissional de Auditores Externos 
    Integridade
    Objetividade
    Competência e Zelo Profissional
    Confidenciaidade
    Conduta Profissional 

  • Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores independentes estão implícitos no Código de Ética Profissional do Contador do CFC, incluindo:

    (a) honestidade(ou integridade);

    (b) objetividade;

    (c) competência e zelo profissionais;

    (d) sigilo; e

    (e) comportamento profissional.


    Fonte: NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO


  • Deve ser observado não só pelos auditores externos, como também pelos internos. Muita gente deve ter errado essa questão por isso.

  • Se o objetivo de uma auditoria é "obter segurança razoável...." Como um relatório pode ser exato????

  • NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO 

    Princípios éticos e normas de controle de qualidade

    5. Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observadospelos auditores independentes estão implícitos no Código de Ética Profissional doContador do CFC, incluindo:

    (a) honestidade(ou integridade);

    (b)objetividade;

    (c) competência e zelo profissionais;

    (d) sigilo; e

    (e) comportamento profissional. 


  • Certo.

    Vejamos:

    De acordo com o referido Código, são deveres do Profissional da Contabilidade, e consequentemente do auditor independente, dentre outros:

    – exercer a profissão com zelo, diligência, honestidade e capacidade técnica, observada toda a legislação vigente, em especial aos Princípios de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade, e resguardados os interesses de seus clientes e/ou empregadores, sem prejuízo da dignidade e independência profissionais; (ZELO, INTEGRIDADE E COMPETÊNCIA)

    – guardar sigilo sobre o que souber em razão do exercício profissional lícito, inclusive no âmbito do serviço público, ressalvados os casos previstos em lei ou quando solicitado por autoridades competentes, entre estas os Conselhos Regionais de Contabilidade; (CONFIDENCIALIDADE)

    – inteirar-se de todas as circunstâncias, antes de emitir opinião sobre qualquer caso; (EFICIÊNCIA)

    – renunciar às funções que exerce, logo que se positive falta de confiança por parte do cliente ou empregador, a quem deverá notificar com trinta dias de antecedência, zelando, contudo, para que os interesse dos mesmos não sejam prejudicados, evitando declarações públicas sobre os motivos da renúncia; (CREDIBILIDADE)

    – cumprir os Programas Obrigatórios de Educação Continuada estabelecidos pelo CFC; (QUALIDADE)


  • Os princípios éticos são:

    Resposta certo

  • mnemônico COI

  • Manual de Auditoria Operacional do TCU item 159 - Os padrões internacionais para elaboração de relatórios, aplicáveis às auditorias operacionais, resumem as principais características de um bom relatório (ISSAI 400, 2001). No TCU, devem-se observar os requisitos de clareza, concisão, convicção, exatidão, relevância, tempestividade e objetividade (BRASIL, 2009a), bem como os de completude e convencimento (ISSAI 3000/5.2, 2004).  

  • O Relatório de Auditoria deve conter informações que proporcionem a abordagem da atividade, quanto aos atos de gestão, fatos ou situações observadas, devem reunir, principalmente, os seguintes atributos de qualidade:

    I. Concisão - utilizar linguagem sucinta e resumida, transmitindo o máximo de informações de forma breve. É característica dessa linguagem a precisão e a exatidão;

    II. Objetividade – expressar linguagem prática e positiva, demonstrando a existência real e material da informação;

    III. Convicção – demonstrar a certeza da informação que a comunicação deve conter visando persuadir e convencer qualquer pessoa para as mesmas conclusões, evitando termos e expressões que possam ensejar dúvidas;

    IV. Clareza – expressar linguagem inteligível e nítida de modo a assegurar que a estrutura da comunicação e a terminologia empregada permitam que o entendimento das informações seja evidente e transparente;

    V. Integridade – registrar a totalidade das informações de forma exata e imparcial, devendo ser incluídos na comunicação todos os fatos observados, sem nenhuma omissão, proporcionando uma visão completa das impropriedades/irregularidades apontadas, recomendações efetuadas e conclusão;

    VI. Oportunidade – transmitir a informação, simultaneamente, com tempestividade e integridade de modo que as comunicações sejam emitidas de imediato, com a extensão correta, a fim de que os assuntos neles abordados possam ser objeto de oportunas providências;

    VII. Coerência – assegurar que a linguagem seja harmônica e concordante, de forma que a comunicação seja lógica, correspondendo aos objetivos determinados;

    Fonte: Copiei de algum comentário aqui do Qc e coloquei nos meus resumos, mas acabei não salvando o nome.

  • Exato na sua conclusão , sem dar margem para duplas interpretações ( em resposta ao comentário mais curtido ) vejo assim
ID
912061
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de
auditoria, julgue os itens que se seguem.

Em serviços de asseguração limitada, os procedimentos de obtenção de evidências são mais limitados, ou seja, há menor risco de detecção, se comparados aos procedimentos de um serviço de asseguração razoável.

Alternativas
Comentários
  • Errado. É justamente o contrário.

        NBC TO 3000

    24.      O auditor independente deve reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitável baixo nas circunstâncias do trabalho. Em trabalhos de Asseguração Razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho, para obter segurança razoável que possa servir de base para sua conclusão na forma positiva. O nível de risco do trabalho de asseguração é maior em trabalho de Asseguração Limitada que em trabalho de Asseguração Razoável devido à diferença na natureza, época ou extensão dos procedimentos de obtenção de evidências. Entretanto, em trabalho de Asseguração Limitada, a combinação da natureza, época e extensão dos procedimentos de obtenção de evidências é suficiente, pelo menos, para que o auditor independente possa obter um nível significativo de segurança para dar suporte à conclusão na forma negativa. Para ser significativo, o nível de segurança o   btido deve transmitir aos usuários previstos confiança nas informações sobre o objeto claramente relevante. 

    É isso.
  • Nao compreendi a questao, mesmo com a ajuda do colega. Alguem pode ajudar-me?

  • Risco de detecção (ligado aos procedimentos): risco de os procedimentos não detectarem erro.

    Asseguração limitada: os procedimentos de obtenção de evidências são mais limitados.

    --

    Portanto, se a obtenção de evidências é mais LIMITADA, há MAIOR risco de detecção.

  • Risco de detecção tem relação com a eficácia dos procedimentos do auditor. Então, não importa se os serviços de asseguração são limitadas uma vez que a detecção está relacionada à qualidade do trabalho do auditor.

  • Nos elementos de asseguração razoável o risco é MENOR porque o campo de exploração é maior, já no limitada o risco é MAIOR, pois o objeto em analise teve aplicação em um campo menor, consequentemente um grau maior de risco. 

  • De acordo com o disposto no item 15 da NBC TA - Estrutura Conceitual, no trabalho de asseguração limitada, o auditor independente reduz o risco de trabalho para um nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um trabalho de asseguração razoável.

     

  • Trabalho de asseguração razoável ------ nível de risco que seja aceitavelmente baixo
    Trabalho de asseguração limitada ------- nível de risco que seja aceitável

  • Não entendi a explicação, pois a questão fala sobre "risco de detecção"

  • Trabalho de asseguração

    1. Razoável: reduzir o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo;

    Ex.: Auditoria

    2. Limitada: o risco é maior

    Ex.: Revisão

  • Asseguração Limitada = Maior risco de detecção = Maior risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante

    Asseguração Razoável = Menor risco de detecção = Menor risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante

  • O risco de detecção diz respeito a procedimentos executados pelo auditor para diminuir os riscos de distorções relevantes, só que ao fazer isso pode acontecer de outras distorções relevantes passarem em branco.

  • A natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados no trabalho de asseguração limitada são restritos (menos extensos), quando comparados com os que são necessários no trabalho de asseguração razoável, mas são planejados para obter um nível de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor independente, significativo.

    Se os procedimentos são mais limitados, o risco de detecção aumenta, comparativamente com a asseguração razoável.

    Resposta errado

  • Trabalhos de Asseguração:

    Asseguração Limitada = Maior risco de detecção = Maior risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante.

    Asseguração Razoável = Menor risco de detecção = Menor risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante.

  • Gab. E

    Risco de detecção é o risco de que "o auditor não detecte uma distorção relevante" (ISSAI 200). Como "os procedimentos executados em uma auditoria de asseguração limitada são limitados em comparação com os que são necessários para obter asseguração razoável, mas é esperado que o nível de asseguração, baseado no julgamento profissional do auditor, seja significativo para os usuários previstos" (ISSAI 100), então é de pressupor que o risco de detecção seja MAIOR, e não menor, como afirma a questão.

ID
912064
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de
auditoria, julgue os itens que se seguem.

A confiança na evidência gerada internamente na organização auditada é diretamente proporcional à eficácia dos controles internos.

Alternativas
Comentários
  • Correto.

    NBC TA 500

    Confiabilidade

     

    A31. A confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria e, portanto, da própria auditoria, é influenciada pela sua fonte e sua natureza, e as circunstâncias nas quais são obtidas, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, quando relevante. Portanto, generalizações sobre a confiabilidade de vários tipos de evidência de auditoria estão sujeitas a importantes exceções. Mesmo quando as informações a serem utilizadas como evidência de auditoria são obtidas de fontes externas à entidade, podem existir circunstâncias que podem afetar a sua confiabilidade. Por exemplo, informações obtidas de fonte externa independente podem não ser confiáveis se a fonte não tiver conhecimento ou se for possível que especialista da administração não tenha objetividade. Embora reconhecendo que podem existir exceções, as seguintes generalizações sobre a confiabilidade da evidência de auditoria podem ser úteis:

     ·      a confiabilidade da evidência de auditoria é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade;

    ·      a confiabilidade da evidência de auditoria gerada internamente é maior quando os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos; 
    ·      a evidência de auditoria obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle) é mais confiável do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle);
    ·      a evidência de auditoria em forma de documentos, em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, é mais confiável do que a evidência obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável do que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos);
    ·      a evidência de auditoria fornecida por documentos originais é mais confiável do que a evidência de auditoria fornecida por fotocópias ou fac-símiles ou por documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção. 

    É isso.

  • Algumas generalizações contidas na NBC TA 00:

    NBC TA 00, 63 (2015)

    (...)

    a evidência é mais confiável quando é obtida de fontes externas às partes apropriadas;

    a evidência que é gerada internamente é mais confiável quando os controles relacionados são efetivos; 

    a evidência obtida diretamente pelo auditor independente (por exemplo, na observação da efetividade de controle) é mais confiável do que a evidência obtida indiretamente ou por dedução (por exemplo, indagação sobre a efetividade do controle);

    a evidência formal é mais confiável, seja em papel, de forma eletrônica ou outra mídia (por exemplo, a ata de reunião geralmente é mais confiável do que a representação verbal do que foi discutido). 

    Resposta certo

  • De forma geral, a evidência obtida externamente é mais confiável do que a evidência obtida internamente. 

    No entanto, se o sistema de controle interno for robusto, isso significa que as informações obtidas internamente também são confiáveis.

    Resposta: Certo

  • Quanto mais eficientes forem os controles internos, mais confiança a evidencia terá....

ID
912067
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de
auditoria, julgue os itens que se seguem.

Caso desconfie que um documento analisado não seja fidedigno e pretenda caracterizar possível fraude de adulteração desse documento, o auditor deve aplicar um procedimento adicional de auditoria que busque aumentar a quantidade de indícios da irregularidade, o que se relaciona com a adequação da evidência.

Alternativas
Comentários
  • ué, nao entendi. qual o erro? quando acha o erro nao precisa testar mais para confirmacao? .

  • "Aumentar a quantidade de indícios de irregularidade" se relaciona com a suficiência da evidência de auditoria.

  • Adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria, isto é, a sua relevância e confiabilidade para suportar as conclusões em que se fundamenta a opinião do auditor. 

    Suficiência da evidência de auditoria é a medida da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade da evidência de auditoria.



  • A situação relaciona com o Ceticismo profissional.

  • O erro da questão esta em afirmar que o auditor deve aplicar um procedimento adicional de auditoria que busque aumentar a quantidade de indícios de irregularidade .


    A atitude de ceticismo profissional significa que o auditor independente faz uma avaliação crítica, mantendo-se de forma mentalmente questionadora, com referência à validade da evidência obtida e mantém-se alerta para qualquer evidência que contradiga ou ponha em dúvida a confiabilidade de documentos ou representações da parte responsável.


    No caso de dúvidas com relação à confiabilidade de documentos ou representações da parte responsável o auditor deve realizar procedimentos adicionais de auditoria.


  • Segundo a NBC TA 200


    13. Para fins das NBC TAs, os seguintes termos possuem os significados atribuídos a seguir: 

    [...]

    Evidências de auditoria são as informações utilizadas pelo auditor para fundamentar suas conclusões em que se baseia a sua opinião. As evidências de auditoria incluem informações contidas nos registros contábeis subjacentes às demonstrações contábeis e outras informações. Para fins das NBC TAs: 

    (i)  a suficiência das evidências de auditoria é a medida  da quantidade da evidência de auditoria. A quantidade necessária da evidência de auditoria é afetada pela avaliação do auditor dos riscos de distorção relevante e também pela qualidade de tal evidência; 

    (ii) a adequação da evidência de auditoria é a medida da qualidade da evidência de auditoria; isto é, sua relevância e confiabilidade no fornecimento de suporte às conclusões em que se baseia a opinião do auditor. 


  • Karina,


    exatamente por precisar "testar mais" (quantitativamente) é que a alternativa está errada. 

    Quando nos referimos a números de testes, falamos de SUFICIÊNCIA

    Quando nos referimos a tipos de testes, falamos sobre ADEQUAÇÃO


    Dessa forma:

    Suficiência  =  quantitativos

    Adequação  = qualitativos


    Gabarito: errado

  • Caso desconfie que um documento analisado não seja fidedigno e pretenda caracterizar possível fraude de adulteração desse documento, o auditor deve aplicar um procedimento adicional de auditoria que busque aumentar a quanTidade de indícios da irregularidade, o que se relaciona com a suficiência / (suficienTe) da evidência.

  • Errado.

    O item apresenta dois erros. O primeiro está na afirmação de que o auditor deve aplicar um procedimento adicional de auditoria que busque aumentar a quantidade de indícios da irregularidade. Diante de um risco de fraude, o auditor deve aplicar procedimento adicional que forneça mais evidência e não indício. O outro erro refere-se ao requisito da adequação da evidência. Como o auditor está buscando mais evidência, ou seja, maior quantidade, o requisito é o da suficiência. A adequação está relacionada ao aspecto qualitativo das evidências (relevância e confiabilidade).

    Fonte: Prof. Marcelo Aragão

  • As evidências devem ser adequadas e suficientes. O “indício” seria um “estágio anterior”, isto é, um fato que ainda precisa ser investigado e comprovado por evidências. Uma vez comprovado por evidências teremos um achado. Para isso, as evidências que comprovam devem ter como atributos: 

    Adequação = confiança + relevância.

    Suficiente = quantidade adequada

    Resposta errado

  • Lembrem-se dessa frase: "A evidência deve ter qualidade adequada em quantidade suficiente."

ID
912070
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de
auditoria, julgue os itens que se seguem.

Caso um auditor pretenda emitir à entidade auditada cartas de confirmação externa para avaliar as informações obtidas internamente, ele estará justificando seu ceticismo profissional.

Alternativas
Comentários

  • Ceticismo profissional

    40. O auditor independente planeja e executa o trabalho de asseguração com atitude de ceticismo

    profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que façam com que a informação

    sobre o objeto contenha distorções relevantes. A atitude de ceticismo profissional significa

    que o auditor independente faz uma avaliação crítica, mantendo-se de forma mentalmente

    questionadora, com referência à validade da evidência obtida e mantém-se alerta para

    qualquer evidência que contradiga ou ponha em dúvida a confiabilidade de documentos ou

    representações da parte responsável. Por exemplo, é necessária atitude de ceticismo

    profissional ao longo de todo o trabalho. Isso é necessário, para que o auditor independente

    reduza o risco de não identificar circunstâncias suspeitas, de generalizar em suas conclusões

    com base em observações e de usar pressupostos errados na determinação da natureza, época

    e extensão dos procedimentos de obtenção de evidência e da avaliação dos respectivos

    resultados.

    Fonte: NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL – Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração.


  • Emitir À AUDITADA cartas de confirmação externa.... as cartas são emitidas à auditada? não é para EXTERNOS?

  • Vamos entender a questão mediante um exemplo. O auditor verificou através da contabilidade que o saldo da conta Bancos é R$ 100.000. 

    Como ele poderia validar essa afirmação? 

    Se ele simplesmente aceitar a informação prestada pela contabilidade estaria cumprindo as normas de auditoria? 

    A resposta é não, pois ele deve manter uma postura de ceticismo profissional ao longo de toda auditoria. Uma das formas de confirmar esta afirmação é fazendo a circularização (confirmação externa) aos bancos. Assim, alcançaria evidência em quantidade e confiança adequadas. O ceticismo nos remete a uma postura questionadora. Em “miúdos”, significa “não acreditar” em tudo que lhe contam sem ver por seus próprios olhos ou confirmar por outros meios.

    Resposta certo

  • Meio truncado o enunciado.

  • Vamos entender a questão mediante um exemplo. O auditor verificou através da contabilidade que o saldo da conta Bancos é R$ 100.000.

    Como ele poderia validar essa afirmação?

    Se ele simplesmente aceitar a informação prestada pela contabilidade estaria cumprindo as normas de auditoria?

    A resposta é não, pois ele deve manter uma postura de ceticismo profissional ao longo de toda auditoria. Uma das formas de confirmar esta afirmação é fazendo a circularização (confirmação externa) aos bancos. Assim, alcançaria evidência em quantidade e confiança adequadas. O ceticismo nos remete a uma postura questionadora. Em “miúdos”, significa “não acreditar” em tudo que lhe contam sem ver por seus próprios olhos ou confirmar por outros meios.

    fonte: Direção Concursos

ID
912073
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação a pontos essenciais, técnicas de elaboração e demais
aspectos inerentes à documentação de auditoria, julgue os itens
seguintes.

Todas as instruções aos membros de equipes de auditorias devem fazer parte da documentação da auditoria (papéis de trabalho).

Alternativas
Comentários
  • ERRADO
    Só deve fazer parte dos papéis de trabalho o que o Auditor, através de seu Julgamento Profissional, considerar relevante para embasar sua opiniáo.

  • resumindo:

    Todas as atividades de um trabalho de auditoria = correto

    Todas as instruções aos membros = errado

    Bons estudos.


  • sempre caio nessa

     

    2015

    Para confirmar a recomendação de auditoria com a matriz de planejamento, o auditor deve registrar nos papéis de trabalho, a percepção da possibilidade de ocorrência de erros ou irregularidades relevantes, além de detalhar todos os outros passos e procedimentos necessários à execução do processo de auditoria.

    Errada → relevantes

  • Errado.

     

    Comentários:

    Nem todas as instruções aos membros de equipes farão parte da documentação de auditoria, apenas as mais importantes

    (relevantes).
    Se não é relevante, não merece ser arquivado, tendo em vista a necessidade de racionalização dos papéis de trabalho.

     

    Gabarito: E

     

    Prof. Claudenir Brito

  • A regra é simples: "Apenas as informações relevantes, produzidas durante a auditoria, devem ser arquivadas nos papéis de trabalho (documentação de auditoria)"

    Logo, a questão está incorreta, pois nem todas as instruções são relevantes ao processo.

  • Meras instruções administrativas, por exemplo, não são relevantes. Por sua vez, registros da reunião da equipe de trabalho que indiquem de que forma se chegou a uma decisão que envolva julgamento profissional e tratamento de diferenças de opinião deveriam constar da documentação.

    Resposta errado

  • NBC TA 230 item A7. A documentação de auditoria fornece evidências de que a auditoria está em conformidade com as normas de auditoria. Contudo, não é necessário nem praticável para o auditor documentar todos os assuntos considerados ou todos os julgamentos profissionais exercidos na auditoria.

  • NBC TA 230

    A16. [...] no caso de auditoria em que o sócio do trabalho executa todo o trabalho de auditoria, a documentação não incluirá assuntos que possam ter de ser documentados apenas para informar ou instruir membros da equipe de trabalho ou para fornecer evidência de revisão por outros membros da equipe (por exemplo, não há assuntos a documentar relativamente a discussões ou supervisão da equipe).

ID
912076
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação a pontos essenciais, técnicas de elaboração e demais
aspectos inerentes à documentação de auditoria, julgue os itens
seguintes.

A documentação de auditoria possibilita que a equipe de trabalho seja responsabilizada por suas atividades.

Alternativas
Comentários
  • CORRETO
    É através dos papéis de trabalho que se pode obter informações quanto ao planejamento da auditoria e se a equipe atuou dentro das normas contábeis. Logo, por meio desses documentos que se pode responsabilizar a equipe.

  • NBC TA 230 – Documentação de Auditoria (“papéis de trabalho”)



    3.  A documentação de auditoria serve para várias finalidades adicionais, que incluem:

    ·  assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;

    ·  assistir aos membros da equipe de trabalho responsáveis pela direção e supervisão do trabalho de auditoria e no cumprimento de suas responsabilidades de revisão em conformidade com a NBC TA 220;

    ·  permitir que a equipe de trabalho possa ser responsabilizada por seu trabalho;

    ·  manter um registro de assuntos de importância recorrente para auditorias futuras;

    ·  permitir a condução de revisões e inspeções de controle de qualidade [...];

    ·  permitir a condução de inspeções externas em conformidade com as exigências legais, regulamentares e outras exigências aplicáveis.

  • Certo.

     

    Comentários:

     

    Podemos relacionar várias finalidades adicionais da documentação de auditoria, que incluem:

     

    – assistir a equipe de trabalho no planejamento e execução da auditoria;

  • Além de ser útil na execução e conclusão do trabalho, uma vez que tem registros das evidências de auditoria, podemos identificar outros fins ou consequências de um registro adequado dos papeis de trabalho. O auditor poderia, por exemplo, demonstrar que a auditoria foi realizada conforme boa técnica, além de ser possível atribuir responsabilidades e, em casos extremos, poderia ser utilizado como defesa em processos que versem sobre fraudes e responsabilidade técnica, sobretudo em questões judiciais.

    Resposta certo

ID
912079
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação a pontos essenciais, técnicas de elaboração e demais
aspectos inerentes à documentação de auditoria, julgue os itens
seguintes.

O auditor deve documentar o tratamento dado às inconsistências verificadas no decorrer do trabalho de campo, obrigando-se a reter como papéis de trabalho a documentação considerada incorreta, para efeito de comparação com os documentos que corrigiram os erros identificados.

Alternativas
Comentários
  • O documento com a inconsistência pertence a empresa.
    NUNCA o auditor não pode sair com o documento.
    Se ele fica preso no engarrafamento de SP e ele é roubado. A pasta dele some junto com os docs do cliente.
    Ele deverá guardar no sistema da empresa de auditoria ou tirar cópia, ele tem que ter esse doc, pois é evidência da inconsistência detectada.
  • ERRADO
    A15, NBC - TA 230 - A exigência de documentar como o auditor tratou inconsistência nas informações não implica que o auditor necessite reter documentação que esteja incorreta ou superada.

  • Achei a questão ambígua quando fala "s documentos que corrigiram os erros identificados". O auditor corrigiu? seria outro erro.

  • NBC TA 230, A15

    A exigência de documentar como o auditor tratou inconsistência nas informações não implica que o auditor necessite reter documentação que esteja incorreta ou superada”. 

    O parâmetro para a retenção é a relevância do registro para a auditoria.

    Resposta errado

  • Creio que após corrigidos os erros , não há motivo pelo qual o auditor reter os documentos já corrigidos
ID
912082
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação a pontos essenciais, técnicas de elaboração e demais
aspectos inerentes à documentação de auditoria, julgue os itens
seguintes.

Na documentação de auditoria, o auditor deve registrar os procedimentos executados, suas conclusões e os resultados do seu trabalho. Essas conclusões irão compor os relatórios e pareceres finais da atividade realizada.

Alternativas
Comentários
  • CERTO

    "(...) O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que outro auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:
    • a natureza, a época e a extensão dos procedimentos de auditoria executados;
    • os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida;
    • os assuntos signficativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
    Assim, a documentação de auditoria consiste em um instrumento de trabalho do auditor e futuramente servirá de prova de trabalho realizado em todas as fases da auditoria, desde o planejamento, passando pela execução, até o relatório."

    AUDITORIA, Davi Barreto e Fernando Graeff, 2 edição, pag 220.

  • Certo.

     

    Comentários:

     

    Todas as atividades relevantes de um trabalho de auditoria devem ser registradas por meio da documentação de auditoria
    (procedimentos, evidências e conclusões). Assim, podemos concluir que a assertiva está correta.

     

     

     

     

    Gabarito: C

     

     

    Prof. Claudenir Brito

  • A resposta está na definição do "documentação de auditoria" contida na Resolução CFC no 1.206/09, que aprovou a NBC TA 230, in verbis: “Registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor"

  • A sentença apresenta uma boa síntese da extensão da documentação. Registra-se tudo que e relevante para a auditoria e que fundamente a opinião.

    Resposta: Certo

ID
912085
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens
subsecutivos.

Para expressar uma opinião de forma positiva, o auditor deve executar procedimentos relacionados aos riscos identificados, sendo esses procedimentos uma combinação de testes ou sua reexecução, procedimentos analíticos, indagação e(ou) testes de eficácia operacional de controle.

Alternativas
Comentários

  • NBC TA 00, 84 (2015)

    No trabalho de asseguração razoável, a conclusão do auditor independente é expressa na forma positiva para transmitir a sua opinião sobre o resultado da mensuração ou avaliação do objeto.

    Exemplo de manifestação na forma positiva: “Em nossa opinião, a entidade cumpriu, em todos os aspectos relevantes, a lei XYZ”; 

    NBC TA 00, 76 (2015)

    A combinação de procedimentos é tipicamente utilizada para obter tanto a asseguração razoável como a asseguração limitada. Os procedimentos podem incluir:

    Inspeção; 

    Observação;

    Confirmação; 

    Recálculo;

    Reexecução;

    Procedimentos analíticos; e

    Indagação. 

    Resposta certo

  • Opinião de forma positiva é aquela oriunda do trabalho de asseguração razoável. Opinião negativa, por outro lado, seria a oriunda do trabalho de asseguração limitada. O que a questão fez, a meu ver, foi simplesmente citar testes e procedimentos de auditoria, dentre eles, reexecução, procedimentos analíticos, indagação ou testes de eficácia operacional de controle.

    Resposta: Certo.

ID
912088
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens
subsecutivos.

Os testes de observância são aplicados pelo auditor quando ele deseja obter provas suficientes e convincentes sobre transações, de maneira a lhe proporcionar fundamentação para a opinião acerca de determinados fatos e para avaliar a funcionalidade do sistema contábil da empresa auditada.

Alternativas
Comentários

  • Os testes SUBSTANTIVOS são aplicados pelo auditor quando ele deseja obter provas suficientes e convincentes sobre transações.



    http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t12.htm

  • Os testes de observância são aqueles empregados pelo auditor, a fim de determinar se os procedimentos internos determinados pela empresa estão sendo cumpridos pelos seus colaboradores.

    Destinam-se em um primeiro momento a constatar a credibilidade dos procedimentos de controle da empresa, e não necessariamente os registros corretos das operações.

    O objetivo do teste de observância é proporcionar razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estão sendo executados na forma determinada pela organização. Esta observação é essencial para o auditor, uma vez que é através dos testes de observância que ele pode vir a depositar maior ou menor confiança no sistema de controles internos aplicados.

    Os testes de observância são largamente aplicados em auditorias operacionais, onde a preocupação central do auditor é com respeito se os colaboradores da organização respeitam as normas internas preestabelecidas.

    A aplicação desses testes requer muita atenção e acuidade do auditor, e normalmente são aplicados sem que os envolvidos no processo auditado percebam, pois caso isso fosse notado, certamente fariam o correto, pelo menos na frente do auditor.

    Fonte: material do aprova concursos (TESTES EM AUDITORIA)

  • Testes de observância
    visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo funcionamento e cumprimento.
    Testes substantivos
    visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade e são divididos em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.

     

    Logo, o conceito abordado na questão refere-se a teste substantivo e não de observância.

    Questão ERRADA

  • Para a questão ficar correta bastaria substituir testes de observância por testes substantivos. Como vimos, os testes de observância são aplicados para avaliar os controles internos da entidade auditada.

     

    Fonte: Estratégia Concursos

  • Os testes de substantivos são aplicados pelo auditor quando ele deseja obter provas suficientes e convincentes sobre transações, de maneira a lhe proporcionar fundamentação para a opinião acerca de determinados fatos e para avaliar a funcionalidade do sistema contábil da empresa auditada.

  • Os testes de observância são os que as normas de auditoria (NBC TA) chamam de testes de controle. A doutrina os designam, ainda, como testes de aderência.

    NBC TI 01, 12.2.3.2 

    Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

    Resposta errado

ID
912091
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens
subsecutivos.

Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o julgamento profissional é o parâmetro para decidir qual a fonte mais confiável.

Alternativas
Comentários

  • Inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade da evidência de auditoria

    11. Se:

    (a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou

    (b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria, 

    ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria (ver item A57).

    Fonte: NBC TA 500

  • Inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade da evidência de auditoria (ver item 11)

     

    A57. A obtenção de evidência de auditoria de fontes diferentes ou de natureza diferente pode indicar que um item individual da evidência de auditoria não é confiável, como quando a evidência de auditoria obtida em uma fonte é incompatível com a evidência obtida em outra. Pode ser esse o caso, por exemplo, quando respostas a indagações junto à administração, auditoria interna e outros são inconsistentes ou quando respostas a indagações feitas aos responsáveis pela governança para corroborar as respostas às indagações feitas à administração forem inconsistentes com a resposta da administração. A NBC TA 230, item 11, inclui uma exigência de documentação específica se o auditor identificou informação que seja incompatível com a conclusão final do auditor referente a um assunto significativo.

    Fonte: NBC TA 500

  • Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, ele

    deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria;

    Pode ainda, incluir uma exigência de documentação específica se indentificou informação incompatível com a sua conclusão final

    referente a um assunto significativo.

  • Trata-se do ceticismo profissional e não do julgamento profissional.

  • Errado.

    Questão interessante! Ela tenta confundir o candidato com relação aos requisitos do ceticismo e do julgamento profissional. Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o auditor deve aplicar o ceticismo profissional, buscando evidência adicional, por exemplo, junto a uma terceira fonte.

    Fonte: Prof. Marcelo Aragão

  • Diante de evidências contraditórias, a postura do auditor não se resume a “escolher” mais confiável, mas um processo de questionamento das evidências e busca de procedimentos alternativos para confirmar tais informações contraditórias. Trata-se da aplicação do ceticismo profissional. 

    O julgamento profissional seria acionado num segundo momento, após a coleta de evidências persuasivas o bastante para dirimir a questão:

    NBC TA 200, A31

    Determinar se foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para a redução do risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo, possibilitando assim ao auditor tirar conclusões para fundamentar sua opinião, é uma questão de julgamento profissional. 

    Resposta errado

  • Errado

    NBC TA 200 item A20. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

    • evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;

  • Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens subsecutivos: Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o julgamento profissional é o parâmetro para decidir qual a fonte mais confiável. FALSO. Caso de ceticismo profissional (e não julgamento).

    =====

    EXIGÊNCIAS ÉTICAS RELATIVAS A UMA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

    ► CETICISMO PROFISSIONAL

    ◙ Ceticismo profissional é a postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica das evidências de auditoria;

    ◙ Segundo a NBC TA - Estrutura Conceitual, o ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a, por exemplo:

    ► Evidência inconsistente com outras evidências;

    ► Informações que geram dúvidas;

    ► Circunstâncias que sugerem procedimentos adicionais;

    ► Condições que indicam distorções;

    ◙ A postura questionadora que o ceticismo exige permite-nos reduzir o risco de, pelo menos, três situações:

    ► Ignorar circunstâncias não usuais;

    ► Generalização excessiva ao tirar conclusões das observações;

    ► Usar premissas inapropriadas para determinar a naturza, a época e a extensão dos exames e resultados destes;

    =====

    Fonte: Marcus Felipe e Arthur Leone, DIREÇÃO;

  • Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue o item subsecutivo: Quando o auditor detecta inconsistência entre evidências oriundas de fontes diferentes, o julgamento profissional é o parâmetro para decidir qual a fonte mais confiável. FALSO, pois o julgamento profissional não é parâmetro para decisão de confiabilidade de fontes.

    =====

    EXIGÊNCIAS ÉTICAS RELATIVAS A UMA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

    JULGAMENTO PROFISSIONAL

    ◙ Julgamento profissional é a aplicação do treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria;

    ◙ Julgamento Profissional é necessário para decisões sobre:

    ► Materialidade e risco;

    ► Natureza, época e extensão dos procedimentos;

    ► Avaliar se foram obtidas evidências APROPRIADAS e SUFICIENTES;

    ► Avaliar a opinião da administração;

    ► Extração de conclusões apropriadas;

    =====

    Fonte: Marcus Felipe e Arthur Leone, DIREÇÃO;

  • mas o ceticismo profissional julga?

  • Inconsistência ou dúvidas quanto à confiabilidade da evidência de auditoria

    11. Se:

    (a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou 

    (b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como 

    evidência de auditoria, 

    ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são

    necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, 

    sobre outros aspectos da auditoria

     É questão de julgamento profissional determinar se foi obtida 

    evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível 

    aceitavelmente baixo

    NBC TA 500

  • O julgamento profissional serve para considerar se foi ou não obtida uma evidência adequada e suficiente, e não para decidir qual fonte é mais confiável.

ID
912094
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens
subsecutivos.

Para expressar uma conclusão de forma positiva em trabalho de asseguração razoável, é necessário que o auditor independente obtenha evidência apropriada e suficiente, com aplicação de testes substantivos e de observância.

Alternativas
Comentários

  • 51. “Asseguração razoável” é um conceito que se relaciona com a acumulação de evidência

    necessária para que o auditor independente conclua com relação à informação sobre o objeto

    tomada como um todo. Para estar em posição de expressar uma conclusão de forma positiva,

    exigida em trabalho de asseguração razoável, é necessário que o auditor independente obtenha

    evidência apropriada e suficiente, como parte do processo de trabalho sistemático e repetitivo,

    envolvendo:

    (a) o entendimento do objeto e de outras circunstâncias que, dependendo do objeto, incluem

    o entendimento do controle interno;

    (b) com base nesse entendimento, avaliar os riscos de que a informação sobre o objeto possa

    conter distorções relevantes;

    (c) resposta aos riscos identificados, incluindo o desenvolvimento de respostas gerais e

    determinação da natureza, da época e da extensão de outros procedimentos;

    (d) executar outros procedimentos claramente ligados aos riscos identificados, usando uma

    combinação de inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução, procedimentos

    analíticos e indagação. Esses procedimentos adicionais envolvem procedimentos

    substantivos que incluem, quando aplicável, obter informação corroborativa de fontes

    independentes da parte responsável e, dependendo da natureza do objeto, testes de

    eficácia operacional de controle; e

    (e) avaliar a suficiência e a adequação da evidência.

    Fonte: NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL

  • Asseguração razoável: é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria adequada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria. Não é um nível absoluto de segurança porque há limitações inerentes em uma auditoria.

    Fonte: NBC TA 200

  • Os trabalhos de asseguração são planejados e realizados com postura e ceticismo profissional para obter evidências apropriadas e suficientes no contexto do trabalho sobre o resultados obtido da mensuração ou avaliação do objeto de acordo com os critérios.

    Essas evidências são obtidas por meio da aplicação dos testes de auditoria, que podem ser classificadas em testes de observância e testes substantivos.

    Fonte: Claudenir Brito.

  • Ceticismo profissional: postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica da evidência de auditoria.

  • Testes

    1. Observância

    a. Inspeção: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

    b. Observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

    c. Investigação e confirmação: obtenção de informação perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade

     

    2. Substantivos

    Evidência quanto:

    a. Suficiência

    b. Exatidão

    c. Validade

     

    Informação

    1. Suficiente: factual e convincente (quantitativa)

    2. Adequada: sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável (qualitativa)

    3. Relevante: dá suporte às conclusões e às recomendações

    4. Útil: auxilia a entidade a atingir suas metas.

  • Para os não assinantes

    Gab. certo

  • São as evidências que fundamentam a opinião, logo para emitir a opinião o auditor deve ter coletado evidências adequadas e suficientes para fundamentar esta opinião.

    O auditor obtém segurança razoável (que é um nível elevado de segurança) quando acumula evidencias adequadas e suficientes para chegar a uma conclusão.

    Resposta certo

ID
912097
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em
auditoria, julgue os itens a seguir.

Na aplicação de testes de controles, o risco de amostragem pode indicar conclusões incorretas, ao evidenciar uma distorção relevante, que, na verdade, inexiste.

Alternativas
Comentários
  • correto

    NBC TA 530 AMOSTRAGEM EM AUDITORIA
      Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas: a)no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada. b)no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.

  • Isso não seria teste de detalhes? Em vez de teste de controles?


  • Pois é Leonardo, pelo que entendi da NBC TA 530, o risco do teste de controle em amostragem está relacionado apenas à sua eficácia. Penso que a questão esteja errada.

    Alguém acrescenta algo?

  • Pessoal, também não entendi a questão.

    Para mim estaria correto se fosse nos Testes SUBSTANTIVOS. Senão, vejamos:

    RISCO DE AMOSTRAGEM

    > Em Testes de Controle:

    1) Concluir que os controles são menos eficazes do que o são - Risco de Subavaliação da Confiabilidade (Afeta a EFICIÊNCIA)

    2) Concluir que os controles são mais eficazes do que realmente são - Risco de Superavaliação da Confiabilidade (Afeta a EFICÁCIA)


    > Em Testes Substantivos(de detalhes)

    1) Concluir que o saldo está errado, mas efetivamente, não está ou que existe distorção relevante quando, em verdade, ela não existe - Risco de Rejeição Incorreta (Afeta a EFICIÊNCIA)

    2) Concluir que o saldo está correto, mas efetivamente, está errado ou que não existe distorção relevante quando, em verdade, existe. - Risco de Aceitação Incorreta ( Afeta a EFICÁCIA)


    Fonte: Marcelo Aragão

  • É no Teste de Detalhe e não de Controle.

  • Comentário do Prof. Claudenir Brito do Estratégia Concursos: "Gab: Correto. É exatamente essa a definição de risco de amostragem. O auditor ser levado a uma conclusão, com base na amostra selecionada, que seria diferente se ele tivesse testado toda a população."
     

  • O texto da NBC TA 530 utiliza o conectivo ou para falar do teste de controle e do teste de detalhe:

    a)no caso de teste de controles, em que ... OU no caso de teste de detalhes, em que ... bla-bla-bla.

    b)no caso de teste de controles, em que ... OU  no caso de teste de detalhes, em que ... bla-bla-bla.

    Portanto, acredito que a questão pode ser validada como CERTA.

  • A aplicação de "testes de controles" pode evidenciar uma distorção relevante?
    Não seriam os "testes de detalhes"?

    Sobre a confusão em ser "teste de controles ou teste de detalhes".

    A NBC TA 530, no item A21 diz:

    "Para os testes de controles, uma taxa de desvio da amostra inesperadamente alta pode levar a um aumento no risco identificado de distorção relevante,..."

    Ou seja: Você tem um risco de distorção relevante. Esse risco existe, mas a distorção relevante ainda NÃO. Quando você aplica um teste de controle, a sua taxa de desvio de controle de uma amostra pode aumentar, fazendo com que o risco de distorção relevante também aumente. Logo, se o risco de distorção relevante aumentar muito, você passa a ter EVIDENCIADA uma distorção relevante, por conta do teste de controle.

    Pelo que parece, a banca se apoiou nessa parte da norma para relacionar "testes de controles" com "distorção relevante".

    Isso é o que entendi pelo fato da questão ser dada como CERTA.

  • Tem questões da Cespe que intrigam a gente. A NBC 530 é clara ao correlacionar Distorção relevante com Testes de Detalhes e correlacionar Testes de Controles com a eficiência ou eficácia dos controles.

    Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:

    (a)   no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.

    (b)   no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.

  • Os examinadores do Cespe são sádicos cretinos que existem para f*der a vida dos concurseiros. São como estupradores devassos que não respeitam e nem querem respeitar a vítima e ainda realizam seu crime com o sadismo de um doente. Eu rezo todos os dias para que esse lixo de banca seja retirado do mundo dos concursos o qto antes. Esse suposta banca é o exemplo de que, muitas vezes, estudar para concurso não vale a pena !!!

  • pessoal, pelo que entendi, independentemente de essa alteração afetar a eficácia ou eficiência do teste, trata-se de um risco de amostragem, pois evidencia uma situação que distorce a realidade da população.

    apesar do risco de se ter uma distorção quando na verdade ela inexiste, ser um risco insignificante, ainda assim é um risco de amostragem pois evidencia uma diferença da população com base na amostra.

  • Não se apoiem tanto na literalidade da norma, mesmo porque às vezes a redação não é totalmente clara.

    Com efeito, o risco de amostragem se aplica a qualquer tipo de teste, isso é intuitivo; e em havendo tal risco, a consequência é uma possível distorção entre o resultado (conclusão) da amostra versus da população.

  • A resposta foi considerada correta, entretanto a assertiva estaria mais adequada se mencionasse “desvios” e não “distorção”, pois em testes de controle busca-se verificar a efetividade dos controles (desvio), e não distorções monetárias (distorção). 

    A questão tomou o sentido de “distorção” como algo genérico, podendo representar tanto um distanciamento do padrão no controle  como uma distorção monetária propriamente dita. As normas de auditoria diferenciam essas duas naturezas de “erros”, sendo o “desvio” utilizado nos controles e “distorção” quando envolve valor monetário. Assim, cabe essa ressalva. 

    Vamos ao ponto principal da questão... o risco de amostragem...

     Na amostragem, o auditor poderá incorrer em riscos específicos nos testes de controle e nos testes substantivos:

    Definições:

    Resposta certo

  • Misturaram tudo.

  • TESTE DE REJEIÇÃO INCORRETA.

ID
912100
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em
auditoria, julgue os itens a seguir.

Em auditoria, quando a população é muito grande, deve-se realizar a amostragem, que é a aplicação de procedimentos exclusivamente estatísticos na totalidade da população para a seleção de uma amostra representativa do estudo.

Alternativas
Comentários
  • ERRADO

    O primeiro erro da questão é quando esta afirma que quando a população é muito grande DEVE-SE usar a amostragem. 

    De fato a amostragem é preferível, visto que traz maior eficiência ao trabalho. Entretanto existem situações específicas em que é melhor realizar o censo, ou seja, analiasar a população (totalidade).

    O segundo erro está em afirmar que a amostra é exclusivamente estatístca.
    Existem dois tipos de amostra, a estatística (científica) e a não estatística, na qual o auditor seleciona os itens da amostra de acordo com seu julgamento profissional.
  • Outro erro da questão é afirmar que aplica-se a TOTALIDADE da população:

    NBC TA 530, CONCEITOS: AMOSTRAGEM é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população. LOGO, amostragem nunca analisa a totalidade dos itens. 

  • Gabarito: errado.


    Em auditoria, quando a população é muito grande, deve-se realizar a amostragem, que é a aplicação de procedimentos exclusivamente estatísticos (¹) na totalidade da população (²) para a seleção de uma amostra representativa do estudo.


    NBC TA 530 - Amostragem em Auditoria


    5. Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os significados a eles atribuídos:

    Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população (²) relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.


    A4. A amostragem de auditoria permite que o auditor obtenha e avalie a evidência de auditoria em relação a algumas características dos itens selecionados de modo a concluir, ou ajudar a concluir sobre a população da qual a amostra é retirada. A amostragem em auditoria pode ser aplicada usando tanto a abordagem de amostragem não estatística como a estatística. (¹)

  • NBC TA 530, 5

    Amostragem em auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria em menos de 100% dos itens de população relevante para fins de auditoria, de maneira que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de serem selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite o auditor concluir sobre toda a população.

    Resposta errado

  • NBC-TA 530 - Amostragem pode ser estatística (ou probabilística) OU Não estatística (subjetiva, julgamento profiss. auditor).

    Bons estudos.

ID
912103
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em
auditoria, julgue os itens a seguir.

Considere que uma carteira de clientes de uma instituição financeira seja composta pelas classes ouro, prata, cobre e lata. Para que a auditoria realizada nessa instituição possa avaliar a gestão de riscos dos financiamentos concedidos, é mais adequado empregar a amostragem estratificada em função das classes de clientes, o que terá maior probabilidade de aumentar a eficiência do trabalho, desde que as subpopulações sejam distintas e cada classe possua características similares.

Alternativas
Comentários

  • Gabarito: C

    Estratificação


    1. A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da estratificação é o de reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.

    Carteira de clientes: População com característica similar
    Ouro, prata, cobre e latar: sub-populações diferentes.

    Fonte: NBC TA 530, Apêndice 1
  • Fontenele, 2013

    "

    8.2.7.1. Estratificação

    A eficiência da auditoria pode ser melhorada se o auditor estratificar a população,

    dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares. O objetivo da

    estratificação é reduzir a variabilidade dos itens de cada estrato e, portanto, permitir que o

    tamanho da amostra seja reduzido sem aumentar o risco de amostragem.

    "

    Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

  • Estratificação

    - parte da população heterogênea -----> para estratos mais homogêneos

    - divide em subpopulações (estratos) sem aumentar os riscos.


  • "Em questões de Estratificação, temos que verificar se a população era heterogênea. Nesse caso fica claro, pois havia três classes na carteira de clientes. Essa é uma situação indicada para que o auditor utilize a estratificação."

    Prof Claudemir Brito.

  • O objetivo da estratificação é reduzir a variabilidade de itens, segregando-os em estratos da população. 

    Exemplos de estratificação: por valor, por idade, por evento, por tipo... 

    A subpopulação que compõe o estrato deve ser homogênea e os estratos são heterogêneos entre si, caso contrário não faria sentido estratificar.

    Resposta certo

ID
912106
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em
auditoria, julgue os itens a seguir.

A taxa de desvio da amostra, apesar de não representar a estimativa da verdadeira taxa de desvio da população, é uma das análises mais empregadas na prática, sendo calculada pelo quociente entre a quantidade de desvios amostrais e a quantidade de desvios calculados da população.

Alternativas
Comentários

  • NBC TA 530:

    A20. Para testes de controles, não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo. A NBC TA 330, item 17, fornece orientação para quando são detectados desvios nos controles nos quais o auditor pretende confiar.

  • ERRADA.

    Correto seria: A taxa de desvio da amostra representa a estimativa da verdadeira taxa de desvio da população.

    NBC TA 530

    A20. Para testes de controles, não é necessária qualquer projeção explícita dos desvios uma vezque a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.A NBC TA 330, item 17, fornece orientação para quando são detectados desviosnos controles nos quais o auditor pretende confiar.


  • Pessoal, a meu ver a questão tem 2 erros, senão vejamos:

    1º) "William Boynton e outros autores ensinam que para cada controle testado, o auditor calcula uma taxa de desvios da amostra, sendo calculada pelo quociente da divisão entre a quantidade de desvios e o tamanho da amostra examinada. Logo, se em uma amostra de 100 elementos, o auditor encontrar 2 desvios, a taxa de desvio da amostra é de 2%.


    2º) Para testes de controle, as normas (NBC TA 530) estabelecem que NÃO é necessária qualquer projeção explícita dos desvios uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.

    Fonte: Marcelo Aragão


  • temos dois erros nessa assertiva.

    Erro 01. Para cada controle testado, o auditor calcula uma taxa de desvios da amostra, sendo calculada pelo quociente da divisão entre a quantidade de desvios e o tamanho da amostra examinada. Logo, se em uma amostra de 100 elementos, o auditor encontrar 2 desvios, a taxa de desvio da amostra é de 2%.

    Erro 02. Para testes de controle, a NBC TA 530 estabelece que NÃO é necessária qualquer projeção explícita dos desvios para a população, uma vez que a taxa de desvio da amostra também é a taxa de desvio projetada para a população como um todo.

    Gabarito: ERRADO.

  • Resposta errado

  • #Respondi Errado!!!

ID
912109
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em
auditoria, julgue os itens a seguir.

O risco de amostragem está relacionado, entre outras hipóteses, com a possibilidade de que uma amostra tenha sido selecionada com base em critérios estatísticos corretos, mas que não é adequada para representar a população.

Alternativas
Comentários
  • CORRETO
    O Risco de Amostragem é o risco que a conclusão do Auditor, com base na amostra, possa ser diferente caso toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

  • RISCO DE AMOSTRAGEM

    Relaciona-se com a possibilidade de que uma amostra adequadamente coletada não seja representativa da população, levando o auditor a uma conclusão, sobre controle internos ou sobre transações e saldos, diferente da que ele chegaria se examinasse toda a população. 

    Estatisticamente, este risco pode ser controlado e medido; basta para tal, aumentar ou diminuir o tamanho da amostra e o risco de amostragem diminui ou aumenta respectivamente.


    Fonte: Prof. Marcelo Aragão

  • 11.11.2.6.1. O risco de amostragem surge da possibilidade de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se toda a população estivesse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

     

    Resposta: Correto. 

  • Se a amostra não é representativa, não é serve para fazermos uma projeção dos resultados na população. A amostra deve ser uma representação honesta da população. Não basta ter sido selecionada por critérios estatísticos.

    Exemplo: Se estamos testando notas fiscais de venda, devemos identificar por completo  essa população para retirada da amostra. A população deve ser a totalidade das notas, não apenas aquelas do mês X, ou  aquelas mais fáceis de se buscar como as que estão no armário Y, arquivadas “em cima” e não no “fundo do baú” etc. 

    Resposta certo

  • Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

    Note que a norma deixa o termo “risco de amostragem” em aberto, ou seja, seria, na prática, qualquer coisa que levasse a conclusão a ser diferente. Ora, se a amostra não é representativa, certamente haverá um erro na conclusão, quando comparada a mesma conclusão que seria tirada caso se testasse toda a população.

ID
912112
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nos procedimentos de emprego de amostragem em
auditoria, julgue os itens a seguir.

Um auditor deve se ater aos aspectos quantitativos dos desvios amostrais obtidos nas amostragens estatísticas, uma vez que os desvios causados por aspectos qualitativos são pouco relevantes para a auditoria.

Alternativas
Comentários

  •  É preciso observar os aspectos quantitativos E qualitativos. Veja a questão do CESPE abaixo (gabarito Certo):


    O risco de amostragem está relacionado, entre outras hipóteses, com a possibilidade de que uma amostra tenha sido selecionada com base em critérios estatísticos corretos (ASPECTOS QUANTITATIVOS OK), mas que não é adequada para representar a população (ASPECTOS QUANTITATIVOS APRESENTAM FALHAS).

  • Errada.

    NBC TA ESTRUTURACONCEITUAL – ESTRUTURACONCEITUAL PARA TRABALHOS DEASSEGURAÇÃO

    Materialidade

    47. Amaterialidade é importante quando o auditor independente determina a natureza,a época e a extensão dos procedimentos de obtenção de evidência e quando eledetermina se a informação sobre o objeto está isenta de distorção. Aoconsiderar a materialidade, o auditor independente compreende e avalia quaisfatores podem influenciar as decisões dos usuários previstos. Por exemplo,quando os critérios identificados permitirem variações na apresentação da informaçãosobre o objeto, o auditor independente considera como a apresentação adotada podeinfluenciar as decisões dos usuários previstos. A materialidade éconsiderada no contexto de fatores quantitativos e qualitativos,como a magnitude relativa, a natureza e a extensão dos efeitos desses fatoresna avaliação ou na mensuração do objeto e os interesses dos usuários previstos.A determinação da materialidade e a importância relativa de fatores quantitativos e qualitativos em determinado trabalhosão assuntos que envolvem o julgamento

    profissional doauditor independente.


  • William Boynton e outros ensinam que, ao avaliar os resultados da amostragem aplicada a testes de controles, o auditor considera não só os aspectos quantitativos, mas também qualitativos de desvios, para determinar a sua natureza e causas. Desvios podem resultar de fatores tais como: um empregado novo, um empregado em férias, inadequado entendimento de instruções, incompetência, falta de cuidado e violação intencional. O auditor deve procurar determinar se as falhas de controle foram intencionais, o que poderia ser um indício de fraude. Outra consideração é se as falhas foram aleatórias ou sistemáticas.


    Fonte: Marcelo Aragão

  • Fontenele 2013,

    "

    A opinião do auditor deve informar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em

    todos os aspectos relevantes, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa

    avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das práticas contábeis da

    entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos julgamentos da

    administração.

    "


    Fé em DEUS! Vamos chegar lá!


  • Tudo que possa comprometer a fidedignidade (não importa se é valor ou classificação) de uma afirmação é relevante para a auditoria, caso seja material. Por exemplo: um ativo não circulante registrado na contabilidade como ativo circulante altera de forma significativa o capital circulante líquido (AC–PC) apesar de não alterar o valor do ativo total. Quantitativamente o ativo total não foi alterado, mas fora alterado qualitativamente. Essa distorção qualitativa pode ser relevante a ponto de influenciar o julgamento dos usuários das demonstrações contábeis. 

    Resposta errado.

  • Poder ter um número pequeno e ter relevância grande , logo , mesmo na estatistica deve-se atentar para a qualidade.

ID
912115
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca das técnicas de auditoria analítica e auditoria operacional,
julgue os próximos itens.

Considere que um auditor tenha verificado a definição de indicadores de desempenho sobre os resultados obtidos na condução de um negócio, tendo avaliado, ainda, o desempenho das ações implementadas após sua execução, com foco nos resultados da empresa. Nessa situação, a auditoria realizada é de conformidade.

Alternativas
Comentários
  • Gabarito: E

    A utilização de indicadores de desempenho ocorre na Auditoria Operacional.

    Já a auditoria de conformidade está relacionado a estar de acordo com um regulamento, norma (compliance).

  • O Tribunal de Contas da União define Auditoria de Conformidade como sendo o Instrumento de fiscalização utilizado pelo Tribunal para examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao aspecto contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial.


    http://alipiofilho.blogspot.com.br/2011/08/auditoria-de-conformidade-o-que-e.html

  • gab. E

    TIPOS DE AUDITORIA:

    AVALIAÇÃO DE GESTÃO

    ACOMPANHAMENTO DE GESTÃO

    CONTÁBIL

    OPERACIONAL

    ESPECIAL

    FORMAS DE EXECUÇÃO DE AUDITORIA:

    DIRETA( CENTRALIZADA, DESCENTRALIZADA E INTEGRADA)

    INDIRETA (COMPARTILHADA E TERCEIRIZADA)

    SIMPLIFICADA


  • ERRADO

     

    Auditoria operacional: objetiva examinar a economicidade, eficiência, eficácia e efetividade de organizações, programas e atividades governamentais, com a finalidade de avaliar o seu desempenho e de promover o aperfeiçoamento da gestão pública.

  • RESOLUÇÃO: O Tribunal de Contas da União define Auditoria de Conformidade como sendo o instrumento de fiscalização utilizado para examinar a legalidade e a legitimidade dos atos de gestão dos responsáveis jurisdicionados. A auditoria de conformidade é uma das classificações de Auditoria de Regularidade, que divide-se em

    Auditoria de Conformidade e Auditoria Contábil. Sempre que se falar em verificar a legalidade e legitimidade, trata-se de Auditoria de Regularidade (Conformidade ou Contábil).

      

     A questão trata da Auditoria Operacional (também chamada Auditoria de Desempenho), que objetiva examinar os “Es” (eficiência, eficácia e economicidade) das atividades da entidade.

  • Auditoria Operacional ou de DESEMPENHO.

    Bons estudos.

  • Auditoria de conformidade --> Legalidade e Legitimidade

  • São três tipos de auditoria no setor público, segundo a INTOSAI:

    Auditoria de Conformidade: Avaliação de legalidade e legitimidade de atos administrativos. O critério é normativo (Leis, Normas, Regulamentos).

    Auditoria Operacional: Avaliação de Desempenho. O critério são relativos aos 4Es (eficiência, eficácia, efetividade e economicidade).

    Auditoria Financeira: Avaliação das Demonstrações Contábeis. O critério é a estrutura de relatório financeiro aplicável.

    No caso da questão, não há avaliação de legalidade e legitimidade. Portanto, não podemos falar em auditoria de conformidade.

    Mas repare que a questão falou sobre “indicadores de desempenho”, “desempenho das ações” e “foco nos resultados”. Ou seja, só podemos estar falando da auditoria que visa justamente avaliar desempenho: a auditoria operacional.

    Portanto, questão errada. Neste caso, a auditoria realizada é operacional (e não de conformidade).

    Resposta: Errado

  • mais uma questao sobre o assunto

    Q61146

ID
912118
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca das técnicas de auditoria analítica e auditoria operacional,
julgue os próximos itens.

Por meio da auditoria analítica, realiza-se o exame integral de todos os fatos ocorridos em uma organização. Esse método, diferentemente das modernas técnicas de amostragens previstas nas normas internacionais de auditoria, baseia-se na metodologia de fluxogramação para evidenciar o movimento de documentos e informações contábeis entre empregados e departamentos, possibilitando a visualização da segregação de funções.

Alternativas
Comentários

  • "( ... ) uma técnica de auditoria prática e voltada para sistemas,

    baseada na análise de fluxogramas e testes limitados de procedimentos.

    Devido à ênfase que dá à análise de sistemas, esta técnica será

    chamada 'auditoria analítica'. A auditoria analítica, assim descrita,

    consiste em um meio de efetuar a parte do trabalho de auditoria destinada

    à determinação da credibilidade do sistema contábil, a qual

    fornece base para planejamento da verificação do ativo e passivo, no

    exame de final de ano. Como tal, esta técnica constitui não o programa

    inteiro, mas uma parte importante dele, para a auditoria comum.

    A auditoria analítica mostrar-se-á útil como instrumento de

    ajuda ao auditor externo, em todos os trabalhos de auditoria, menos

    nos muito pequenos. Além disso, as técnicas expostas, com certas

    modificações, mostrar-se-ão igualmente eficazes na auditoria interna

    ( ... )"

    Fonte: 

    DISSERTAÇÃO DE MESTRADO TÉCNICAS DE AUDITORIA ...


  • "exame INTEGRAL de TODOS os fatos ocorridos em uma organização"??? 

  • Pois é, Ana... difícil de engolir.

     

    A prova devia estar fácil e essa apareceu para ninguém gabaritar.

  • CESPE/2013/FUB

    No que se refere à auditoria analítica, é correto afirmar que ela está orientada para o sistema de controles internos, para os fluxos de operações, e não para as transações propriamente ditas. Para tanto, é relevante conhecer o ciclo das transações da empresa auditada.

    Gabarito: certo

  • TODOS os fatos? Assim o Cespe me lasca......

ID
912121
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca das técnicas de auditoria analítica e auditoria operacional,
julgue os próximos itens.

O exame da economicidade, requerido em uma auditoria, poderá abranger a verificação de práticas gerenciais, sistemas de gerenciamento, benchmarking de processos de compra e outros procedimentos e itens afetos à auditoria de gestão, sem interposição com a auditoria operacional.

Alternativas
Comentários
  • auditoria operacional: economicidade, eficiencia, eficacia e efetividade.
    auditoria de conformidade: legalidade, legitimidade e economicidade.
    lembrando as uma pode ser sobreposta a outra. o erro da questão é o termo. sem.

  • O exame da economicidade poderá abranger a verificação de práticas 

    gerenciais, sistemas de gerenciamento, benchmarking de processos de compra e 

    outros procedimentos afetos à auditoria operacional, enquanto o exame estrito da 

    legalidade de procedimentos de licitação, fidedignidade de documentos, eficiência 

    dos controles internos e outros deverão ser objeto de auditoria de conformidade. 

    Na prática, poderá haver alguma superposição entre auditoria de conformidade 

    e auditoria operacional. Nesses casos, a classificação de uma auditoria específica 

    dependerá do objetivo primordial da auditoria (ISSAI 100/41, 2001).

    Fonte: http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2058980.PDF

  • Auditoria operacional, lembrar dos 4Es:

    -Economicidade

    -Eficiência

    -Eficácia

    -Efetividade.

    Falou de um desses 4Es é Auditoria Operacional.


    Bons Estudos


  • GAB E

    TIPOS DE AUDITORIA

    AUDITORIA  DE AVALIAÇÃO DE GESTÃO

    AUDITORIA DE ACOMPANHAMENTO DE GESTÃO

    AUDITORIA CONTÁBIL

    AUDITORIA OPERACIONAL (EFICIENCIA, ECONOMICIDADE, EFICACIA E EFETIVIDADE)

  • Em uma auditoria operacional, a economicidade pode ser um dos aspectos avaliados. Para avaliar a economicidade, o auditor precisa avaliar se o gestor público minimizou o uso dos recursos.

    Para isso, ele terá que avaliar quais as práticas gerenciais adotadas pelo auditado, que sistemas ele utiliza para administrar os recursos públicos, bem como identificar se o auditado estrutura bem os seus processos de trabalho. Para isso, ele pode comparar as práticas de gestão do auditado com uma referência (o chamado benchmarking).

    E, claro, tudo isso tem a ver com a auditoria operacional.

    Para fins de curiosidade, a “auditoria de gestão”, citada pelo enunciado era um equivalente da auditoria operacional para as unidades de auditoria interna governamental do Poder Executivo Federal. Hoje, ela não mais existe.

    Gabarito: Errado

ID
912124
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca das técnicas de auditoria analítica e auditoria operacional,
julgue os próximos itens.

Na verificação dos procedimentos e normas alocadas ao processo operacional, a auditoria deve avaliar o cumprimento das normas internas, considerando as metas estabelecidas e as políticas definidas pela organização, em assessoramento à alta administração.

Alternativas
Comentários
  • audiroria de conformidade: analisa os regulamentos....

  • Auditoria de processo

    "uma atividade de avaliação independente de assessoramento à alta gestão da empresa, que visa à avaliação dos sistemas de controle envolvidos e verificação dos procedimentos e normas alocados no desenvolvimento no negocio exercido, atentando para o desempenho operacional e eficácia obtida por suas áreas produtivas, considerando os planos de metas, macros objetivos e políticas definidas pela organização."

    Fonte: http://www.contabeis.com.br/artigos/54/introducao-a-auditoria-de-processo/

  • AUDITORIA INTERNA É RESPONSÁVEL POR ISSO.

    Se citar que a independente avalia a operacionalidade , MARQUE ERRADO

ID
912127
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca das técnicas de auditoria analítica e auditoria operacional,
julgue os próximos itens.

Caso uma sociedade anônima de capital aberto adquira tablets de última geração para que os estagiários pesquisem sobre novas tecnologias a serem aplicadas na empresa, a auditoria independente deverá avaliar a eficiência e a eficácia da medida, com a adequada aplicação de procedimentos e técnicas para a obtenção de evidências suficientes para a formação de opinião.

Alternativas
Comentários


  • A auditoria independente em empresas foca as demonstrações contábeis, quem cuida da parte operacional (descrita no exemplo dado pela banca) é auditoria interna.

  • Breve comentário que pode ajudar os colegas,

    "Vale notar que, no âmbito governamental, a auditoria externa praticada pelos Tribunais de Contas logicamente possui objetivo e escopo muito maiores do que a auditoria externa nas empresas. Nestas, vimos que a auditoria externa realiza somente a auditoria contábil. No setor público, os Tribunais praticam vários tipos de auditoria, com diferentes abordagens e objetivos, tais como:

    - verificar a legalidade;

    - avaliar os resultados;

    - combater a corrupção;

    - opinar sobre balanços, etc."

    Logo, no caso descrito, como se refere ao setor privado, a auditoria independente só realiza auditoria contábil, e não auditoria operacional, como detalhado no item.

    Fonte: Prof. Marcelo Aragão, Auditor do TCU.

  • Caso uma sociedade anônima de capital aberto adquira tablets de última geração para que os estagiários pesquisem sobre novas tecnologias a serem aplicadas na empresa, a auditoria independente ...

    ERRO DA QUESTÃO: AUDITORIA INDEPENDENTE

    A auditoria independente, ou externa, visa obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, estão livres de distorção relevante (fraude x erro).

    A auditoria interna auxilia a Administração no cumprimento de seus objetivos.

  • Gabarito: E

    Tipos de Auditoria

    Contábil e Operacional: auditor interno

    Contábil: auditor externo ou independente

ID
912130
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria Governamental
Assuntos

Acerca das técnicas de auditoria analítica e auditoria operacional,
julgue os próximos itens.

Suponha que o Tribunal de Contas da União tenha realizado uma auditoria na Agência Nacional ABCTEL, visando conhecer a organização, os sistemas, as operações, as atividades e as peculiaridades dessa entidade, a fim de subsidiar a elaboração e a implementação de novas técnicas. Nessa situação, é correto afirmar que a auditoria realizada é do tipo operacional.

Alternativas
Comentários

  • "a fim de subsidiar a elaboração e a implementação de novas técnicas"  --> Auditoria operacional


    "a fim de verificar a conformidade das técnicas utilizadas às normas" --> Auditoria de conformidade

  • Conforme o regimento interno do TCU, o instrumento de fiscalização utilizado no exemplo seria um LEVANTAMENTO:

    Art. 238. Levantamento é o instrumento de fiscalização utilizado pelo Tribunal para:

    I – conhecer a organização e o funcionamento dos órgãos e entidades da administração direta, indireta e fundacional dos Poderes da União, incluindo fundos e demais instituições que lhe sejam jurisdicionadas, assim como dos sistemas, programas, projetos e atividades governamentais no que se refere aos aspectos contábeis, financeiros, orçamentários, operacionais e patrimoniais;

    II – identificar objetos e instrumentos de fiscalização; e

    III – avaliar a viabilidade da realização de fiscalizações.

  • CONCORDO PLENAMENTE COM O COLEGA PABLO. NÃO SE TRATA NEM DE AUDITORIA, E SIM DE OUTRO INSTRUMENTO.

  • Foi a primeira coisa que pensei MAS como o enunciado JÁ FALOU em auditoria, não há outra interpretação.

ID
912133
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria Governamental
Assuntos

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

As auditorias realizadas pela Controladoria-Geral da União nas empresas estatais podem ser consideradas auditorias externas, pois a Norma Brasileira de Auditoria não prevê auditoria interna em entidades públicas de direito privado.

Alternativas
Comentários
  • ERRADO.

    O primeiro erro está em afirmar que a CGU realiza auditoria externa, o correto seria: “as auditorias realizadas pelo TCU nas empresas estatais podem ser consideradas auditorias externas”.

    O segundo erro está em afirmar que a Norma Brasileira de Auditoria não prevê auditoria interna em entidades públicas de direito privado; pois, conforme preconiza o item 12.1.1.2 da NBC TI 01, que trata da auditoria interna, “a Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.”. 
ID
912136
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

Considere a seguinte situação hipotética.
Uma pesquisa realizada por uma empresa de auditoria identificou que a maior divergência de opinião entre os participantes referia-se às recomendações da auditoria, sendo que, para 74% dos executivos entrevistados, elas são construtivas, factíveis e contribuem para a geração de valores à organização.
Em face dessa situação, é correto afirmar que a informação mencionada é coerente com a finalidade da auditoria interna, pois esta pretende agregar valor ao resultado da organização e fazer recomendações que visam fornecer soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.

Alternativas
Comentários

  • 12.1.1.1 – A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a

    integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e

    operacionais da Entidade.

    Fonte: NBC T- 12 – DA AUDITORIA INTERNA

  • Segundo a NBC TI 01

    12.1 – CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS

    12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

    [...]

    12.1.1.3  –   A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

    12.1.1.4  –  A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.


    Gabarito: certo

  • Esclarecimento:


    A resolucao CFC 1329/11 alterou a sigla e a numeracao da Norma NBC T12 para NBC TI 01- Da auditoria Interna.


    Bons Estudos!!

  • Questão louvavel, clara e objetiva.

  • RESOLUÇÃO: A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.

  • Perfeito! A auditoria interna existe para agregar valor e melhorar as operações da organização em que atua. Ela faz isso avaliando as operações da empresa e fazendo recomendações de melhoria.

    Vale lembrar que, além de avaliar, a auditoria interna também pode fazer consultoria, aconselhando e orientando o gestor.

    Resposta: Certo

ID
912139
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

Embora os exames para a avaliação da eficácia, eficiência e economicidade dos processos operacionais estejam no campo da auditoria operacional, a auditoria interna também emprega exames e análises para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos e dos sistemas de informações da entidade, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

Alternativas
Comentários

  • Segundo NBC TI 01


    12.1 – CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS

    12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

    [...]

    12.1.1.3  –   A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.


    Gabarito: certo

  • assistir pela televisão?

  • Auditoria interna e operacional não são a mesma coisa?

  • Bem observado "Rei Delas": a transitividade do verbo assistir, que pode ser transitivo direto ou indireto. No primeiro caso (direto), assistir no sentido de ajudar, por exemplo, "assistir a administração da entidade" (no caso, a própria norma NBC TI 01 está escrita de forma errada). No segundo caso (indireto), aplica-se ao caso de alguém assistir ao jogo, ou assistir ao filme.

    Gente, foi mal, eu sei que a matéria aqui é Auditoria, mas acho muito válida essa observação.

  • A auditoria interna poderá atuar em vasto campo que compreende tudo aquilo que possa agregar valor à Administração. Há poucos limites para esta atuação, de modo que avaliar os sistemas de informações da entidade quanto a eficiência, eficácia, integridade etc poderá ser um dos objetos de avaliação se estes estão inseridos entre os objetivos e interesses da organização.

    Conforme a NBC TI 01:

    2.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

    Resposta: certo

ID
912142
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

Se a auditoria interna estiver incorporada ao departamento de contabilidade, a rotina normal dos trabalhos de contadoria poderá implicar perda da eficiência no cumprimento das finalidades de auditoria, situação que prejudica a autonomia profissional dos auditores internos.

Alternativas
Comentários

  • Falta de Imparcialidade e desrespeito à Segregação de Funções: quem executa não deve fiscalizar.

  • Não haverá a segregação de funções. 

  • RESOLUÇÃO: Lembre-se que a Auditoria Interna está ligada apenas à alta administração (Conselho Fiscal por exemplo), a fim de garantir sua autonomia na execução de seus trabalhos. Uma incorporação ao departamento de contabilidade implicaria na perda da autonomia profissional do auditor.

  • A vinculação ou subordinação da auditoria interna ao setor de contabilidade poderá lhe retirar a autonomia necessária para avaliar com independência funcional este setor.

    Resposta: Certo

  • Como a auditoria interna está dentro da estrutura da organização, ela não tem um grau de independência tão alto quanto a auditoria externa.

    Mesmo assim, uma das formas de garantir a independência à auditoria interna, é vinculá-la às instâncias mais altas da organização, a exemplo do Conselho de Administração. Fazendo assim, a auditoria interna estará em posição hierarquicamente superior às áreas que ela fiscaliza.

    A auditoria interna também exerce seu trabalho na área de contabilidade, especialmente para cumprir os seus propósitos de agregar valor e melhorar as operações dessa área. Se a auditoria interna estiver dentro do departamento de contabilidade, ela perderá a independência para conduzir seus trabalhos.

    O ideal é que ela esteja vinculada ao Conselho de Administração (e não incorporada em um departament0).

    Vale lembrar que além da vinculação ao Conselho, outra forma de garantir a independência da auditoria interna é proporcionar ao chefe da auditoria interna (comumente chamado de Auditor Interno Geral) o acesso direto ao Conselho de Administração, que representa o principal na empresa.

    Resposta: Certo

  • Gab: certo

    Como a auditoria interna está dentro da estrutura da organização, ela não tem um grau de independência

    tão alto quanto a auditoria externa, chamamos isso de indepedência relativa.

    Mesmo assim, uma das formas de garantir a independência à auditoria interna, é vinculá-la às instâncias mais altas da organização, a exemplo do Conselho de Administração. Fazendo assim, a auditoria interna estará em posição hierarquicamente superior às áreas que ela fiscaliza.

    A auditoria interna também exerce seu trabalho na área de contabilidade, especialmente para cumprir os

    seus propósitos de agregar valor e melhorar as operações dessa área. Se a auditoria interna estiver dentro do departamento de contabilidade, ela perderá a independência para conduzir seus trabalhos.

    O ideal é que ela esteja vinculada ao Conselho de Administração (e não incorporada em um departamento). Vale lembrar que além da vinculação ao Conselho, outra forma de garantir a independência da auditoria interna é proporcionar ao chefe da auditoria interna (comumente chamado de Auditor Interno Geral) o acesso

    direto ao Conselho de Administração, que representa o principal na empresa.

    Fonte: PDF Direção Concursos

ID
912145
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

Os testes de observância são utilizados para avaliar com segurança se os sistemas de informações empregados pela administração estão em funcionamento efetivo, inclusive quanto ao cumprimento das determinações a serem observadas pelos funcionários e quanto à exatidão e validade dos dados produzidos pela entidade.

Alternativas
Comentários
  • gabarito: ERRADO

    Procedimentos de auditoria contábil

    Os procedimentos de auditoria são o conjunto de técnicas que permitem ao auditor obter evidências ou provas suficientes e adequadas para fundamentar sua opinião sobre as demonstrações contábeis auditadas.

    São compostos por:

    1- Testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo funcionamento e cumprimento.

    2- Testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade e são divididos em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.


  • segurança - trocar para razoável segurança. Entendo que o erro está aí.

  • A auditoria independente, ou externa, visa obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, estão livres de distorção relevante (independente se  de fraude ou erro).

  •  O ERRO é "...quanto à exatidão e validade dos dados produzidos pela entidade." Nesse caso seria Testes Substantivos.


    GAB: E

  • testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno, estabelecidos pela administração, estão em efetivo funcionamento e cumprimento. A questão ficou errado no final, pois os testes que visas à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são os testes substantivos.

     

    Gabarito: ERRADO.

ID
912148
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

A Norma Brasileira de Auditoria Interna é omissa em relação à atuação do auditor em bases de dados em sistemas eletrônicos, haja vista não haver, nessa situação, previsão para a produção de papéis de trabalho em meio eletrônico.

Alternativas
Comentários

  • NBC T 12
     

    12.2.5 – PROCESSAMENTO ELETRÔNICO DE DADOS – PED

    O auditor interno deve dispor de conhecimento suficiente dos recursos de PED e dos sistemas de processamento da Entidade, a fim de avaliá-los e planejar adequadamente seu trabalho.

  • GAB. E

    FORMAS DE EXECUÇÃO DE AUDITORIA

    DIRETA

    INDIRETA

    SIMPLIFICADA -INFORMAÇÕES OBTIDAS POR MEIO DE EXAMES DE PROCESSOS E ELETRONICOS

  • papéis de trabalho podem ser tanto físicos, como digitais.

ID
912151
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito das normas internacionais para o exercício profissional
da auditoria interna, julgue os itens que se seguem.

O auditor interno em consultoria ou no gerenciamento de riscos deve limitar suas funções ao estabelecimento ou melhoria dos processos, devendo abster-se de cumprir o papel de gerenciador efetivo dos riscos da organização.

Alternativas
Comentários
  • auditor deve manter a imparcialidade
  • O principal gerenciador efetivo dos riscos da organização é a Administração e não o auditor interno. Este apenas auxilia a Administração no cumprimento dos objetivos da organização.

  • A propriedade do gerenciamento de riscos é uma atividade que pode compromter a independencia e a objetividade da atividade da auditoria interna. A terceirização poderia ser uma solução para esse problema.

  • Gabarito: CORRETO

    De acordo com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Intern, vide abaixo item 2120.3, os auditores internos devem abster-se de assumir qualquer responsabilidade da administração de efetivamente gerenciar os riscos.

    2120 – Gerenciamento de riscos

    A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria dos processos de gerenciamento de riscos quanto à:

    •             Os objetivos da organização dão suporte e estão alinhados com a missão da organização;

    •             Os riscos significativos são identificados e avaliados;

    •             Respostas apropriadas aos riscos são selecionadas de forma a alinhar os riscos com o apetite de risco da organização; e

    •             Informações de riscos relevantes são capturadas e comunicadas de forma oportuna através da organização, permitindo que colaboradores, administração e conselho cumpram com suas responsabilidades.

    2120.C3 – Os auditores internos devem abster-se de assumir qualquer responsabilidade da administração de efetivamente gerenciar os riscos.

ID
912154
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito das normas internacionais para o exercício profissional
da auditoria interna, julgue os itens que se seguem.

É lícita aos auditores internos a prestação de serviços de consultoria à administração, desde que sejam relativos às operações pelas quais não tenham sido responsáveis anteriormente.

Alternativas
Comentários
  • Não tenham sido responsáveis anteriormente na questão está ligado à já ter analisado anteriormente.
  • Errado.
    A consultoria só pode ser dada caso o profissional, atuando em outra função anterior a de Auditor Interno, já tenha executado as mesmas.

  • Item Errado

    As normas do IIA trazem algumas recomendações sobre esse tópico:

    • Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relacionados às operações pelas quais tenham sido  responsáveis anteriormente. 

    Agora, caso os auditores internos constatem potenciais prejuízos à independência ou objetividade relacionados a serviços de consultoria propostos, o cliente do trabalho deve ser informado antes que a execução do mesmo seja aceita.


  • O auditor pode prestar consultoria, mas não avaliar as operações pelas quais foi responsável anteriormente.

  • Simples, o cara era auditor de uma empresa, dps virou auditor interno, então ele só pode prestar consultoria aos trabalhos que ele fez anteriormente

  • Questão bate pino! O cespe faz essas questões parciais e subjetivas que não ensinam nada e ainda põe em dúvida o que o candidato sabe. Decepcionante uma banca de renome com esses obscurantismos.

  • De acordo com a IIA (Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna):

    1130.C1 – Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relativos às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. 

ID
912157
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A respeito das normas internacionais para o exercício profissional
da auditoria interna, julgue os itens que se seguem.

As fraudes são um indicativo da deficiência do controle interno. Assim sendo, é necessária a especialização dos auditores internos para que possam estar aptos a detectar e investigar esse tipo de ocorrência.

Alternativas
Comentários
  • Após errar a questão, entendi que o erro está logo na 1a frase. 
    As fraudes são intencionais, logo, o fraudador vai "burlar" o controle interno existente. Mesmo com controle o fraudador vai agir.

    Com relação a 2a parte da questão, entendo estar correta, quando o auditor interno se especializa ele pode se tornar auditor forense, o qual é especialista em fraudes e investigações.

  • IIA:

    1210.A2 – Os auditores internos devem possuir conhecimento suficiente para avaliar o
    risco de fraude e a maneira com o qual é gerenciado pela organização, porém, não se
    espera que possuam a especialização de uma pessoa cuja principal responsabilidade
    seja detectar e investigar fraudes.

  • Segundo NBC TA 200


    A47. Há limites práticos e legais à capacidade do auditor de obter evidências de auditoria. Por exemplo: 

    [...]

    A fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados para sua ocultação. Portanto, os procedimentos de auditoria aplicados para coletar evidências de auditoria podem ser ineficazes para a detecção de distorção relevante que envolva, por exemplo, conluio para a falsificação de documentação que possa fazer o auditor acreditar que a evidência de auditoria é válida quando ela não é. O auditor não é treinado nem obrigado a ser especialista na verificação de autenticidade de documentos.

    Gabarito: errado

  • GABARITO: ERRADO

    A responsabilidade na prevenção e identificação de fraude e erros é da ADMINISTRAÇÃO da entidade.

    “O auditor não é responsável nem pode ser responsabilizado pela prevenção de fraudes ou erros.”

    Apesar de não ser responsável pela prevenção de fraudes ou erros, o auditor deve avaliar o risco de que tais fatos possam fazer com que as demonstrações contábeis contenham distorções relevantes.

  • Não é objetivo primário do auditor interno ou externo identificar fraudes.

  • Errado

    Segundo a NBC TA 240(R1), “o auditor que realiza auditoria de acordo com as normas de auditoria é responsável por obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis, como um todo, não contém distorções relevantes, causadas por fraude ou erro. Conforme descrito na NBC TA 200, devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria (NBC TA 200, item 51). Dessa forma, se o auditor seguir corretamente as normas de auditoria, ele não será responsabilizado pela não detecção de fraudes e erros porque há limitações inerentes da auditoria, além disso, a responsabilidade primeira na prevenção e identificação de fraudes e/ou erros é da própria administração da entidade.

ID
912160
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência à estrutura integrada de controle interno, regida
pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations), julgue os
itens subsecutivos.

O termo controle interno significa, basicamente, a automação das rotinas operacionais da entidade. Por meio dessa automação é obtida a redução de custos, a redução da probabilidade de erros e o aprimoramento das atividades desenvolvidas.

Alternativas
Comentários

  • As especificações fazem parte do CI, todavia não basicamente o significado é bem mais amplo !

  • O “Internal Control – Integrated Framework” define o controle interno como um processo conduzido pelo conselho de administração, pela administração e pelo corpo de empregados de uma organização, com a finalidade de possibilitar uma garantia razoável quanto à realização dos objetivos nas seguintes categorias: Eficácia e eficiência das operações; Confiabilidade das demonstrações financeiras; Conformidade com leis e regulamentos cabíveis. Portanto, Controle Interno é um conceito bem mais amplo do que o enunciado na questão.

    fonte: www.coso.org/.../COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf‎

  • De acordo com a FASB (Financial Accounting Standards Board), controle interno consiste num conjunto de políticas e procedimentos que são desenvolvidos e operacionalizados para garantir razoável certeza acerca da confiança que pode ser depositada nas demonstrações financeiras e nos seus processos correlatos, bem como na correta apresentação daquelas demonstrações financeiras, garantindo que foram preparadas de acordo com os princípios de contabilidade geralmente aceitos e que incluem políticas e procedimentos de manutenção dos registros contábeis, aprovações em níveis adequados e salvaguarda de ativos.

    Segundo o COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission) os controles internos asseguram o atingimento dos objetivos, de maneira correta e tempestiva, com a mínima utilização de recursos.

    Fonte: http://pt.wikipedia.org/wiki/Controles_internos

  • Segundo NBC TA 315:


    Controle interno  é o  processo  planejado, implementado e mantido pelos responsáveis  pela governança, administração e outros  empregados para fornecer segurança razoável  quanto à realização dos objetivos da  entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. O termo “controles” refere-se a quaisquer aspectos de um ou mais dos componentes do controle interno.


    Gabarito: Errado


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • Vamos lá ! Primeiro eu procurei saber  o significado da palavra " AUTOMAÇÃO " , pois vou ser sincera, eu não sabia !


    Ela significa : " A automação é um sistema que faz uso de técnicas computadorizadas ou mecânicas com o objetivo de dinamizar e otimizar todos os processos produtivos dos mais diversos setores da economia. A ideia de automação está diretamente ligada à ideia das máquinas, que agilizam as tarefas quase sempre sem a interferência humana. Porém, existe um tipo de automação que se refere ao trabalho humano que é realizado em muitas indústrias, de forma contínua e repetitiva, quase “robotizada”.

    Fonte : http://www.significados.com.br/automacao/


    Agora, sabendo o significado da palavra, percebemos que ela alterou o conceito do  que seria " controle interno ", pois controle interno são ações tomadas pela Administração para aumentar a probabilidade de que as metas e os objetivos estabelecidos sejam atingidos, e não se resumem basicamente a rotinas padronizadas; ele é um processo dinâmico.


    Fonte : Davi barreto, Fernando Graeff. Auditoria: teoria e exercícios comentados. MÉTODO, 2014 . Pág. 97

  • Controle interno é um processo conduzido pela estrutura de governança, administração e outros profissionais da entidade, e desenvolvido para proporcionar segurança razoável com respeito àrealização dos objetivos relacionados a operações, divulgação e conformidade. Essa definição reflete alguns conceitos fundamentais. O controle interno é:
    •

    Conduzido para atingir objetivos - em uma ou mais categorias – operacional, divulgação e conformidade.
    •Um processo - que consiste em tarefas e atividades contínuas – um meio para um fim, não um fim em si mesmo.
    •Realizado por pessoas - –não se trata simplesmente de um manual de políticas e procedimentos, sistemas e formulários, mas diz respeito a pessoas e às ações que elas tomam em cada nível da organização para realizar o controle interno.
    •Capaz de proporcionar segurança razoável - mas não absoluta, para a estrutura de governança e alta administração de uma entidade.
    •Adaptável à estrutura da entidade - –flexível na aplicação para toda a entidade ou para uma subsidiária, divisão, unidade operacional ou processo de negócio em particular.

  • "Toda empresa necessita de uma forma de controle interno, formalizado ou não, com o objetivo de auxiliar a administração no atingimento de suas metas e objetivos. Entende-se por Controle Interno o plano de organização e o conjunto de métodos e procedimentos adotados pela empresa na proteção de seu patrimônio, promovendo confiabilidade e tempestividade dos seus registros e demonstrações contábeis, bem como sua eficácia operacional" 

    Claudio Zorzo

    Gab: Errado

  • O sistema de controle interno é um conjunto de métodos para evitar que os riscos se convertam em distorções nas suas demonstrações contábeis e que seus ativos sejam preservados. Poderá envolver, ou não, rotinas automatizadas como parte desses controles.

    Resposta errado

  • Errado.

    Committee of Sponsoring Organizations = Comitê de Organizações Patrocinadoras.

ID
912163
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência à estrutura integrada de controle interno, regida
pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations), julgue os
itens subsecutivos.

O controle interno é um processo que envolve toda a organização, principalmente a alta administração.

Alternativas
Comentários

  • Segundo NBC TA 315:


    Controle interno é o  processo  planejado, implementado e mantido pelos responsáveis  pela governança, administração e outros  empregados para fornecer segurança razoável  quanto à realização dos objetivos da  entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. [...]


    Gabarito: Certo


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • Controle Interno: conjunto de métodos e processos adotados com a

    finalidade de comprovar atos e fatos, impedir erros e fraudes e otimizar a

    eficiência da Administração.

    fonte: http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2056688.PDF

  • COSO, página 19:

    Resumo do capítulo: todos os membros de uma organização possuem alguma responsabilidade pelo gerenciamento de riscos corporativos. 

    COSO, página 14:

    Cada um dos empregados de uma organização tem uma parcela de responsabilidade no gerenciamento de riscos corporativos. O presidente executivo é o principal responsável e deve assumir a responsabilidade da iniciativa. 

    Fonte: https://www.coso.org/Documents/COSO-ERM-Executive-Summary-Portuguese.pdf.

    Resposta: Certo.

ID
912166
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência à estrutura integrada de controle interno, regida
pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations), julgue os
itens subsecutivos.

Promover a confiabilidade nos relatórios financeiros é um dos objetivos do controle interno.

Alternativas
Comentários
  • CERTO
    Controle Interno Contábil --> objetiva aumentar a veracidade e fidedignidade dos registros e das demonstrações contábeis, logo aumentar a CONFIABILIDADE

  • O controle interno é um processo efetuado pelo conselho de administração, executivos ou qualquer outro funcionário de uma organização com a finalidade de possibilitar o máximo de garantia nas seguintes categorias de objetivos:

    - Eficiência e eficácia das operações.

    - Salvaguarda de seus ativos e prevenção e detecção de fraudes e erros.

    - Confiabilidade das demonstrações financeiras. Exatidão, integridade e confiabilidade dos registros financeiros e contábeis.

    - Conformidade com as leis e regulamentos vigentes. Aderência às normas administrativas, às políticas da empresa e à

    legislação a qual está subordinada.

    Fonte: Artigo sobre COSO

    COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway

    Commission


  • Segundo NBC TA 315:


    Controle interno é o  processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis pela governança, administração e outros  empregados para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da  entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis. [...]


    Gabarito: Certo

    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • GABARITO: CERTO- A questão está se referindo aos objetivos de comunicação.

    Objetivos Operacionais – relacionam-se com a eficácia e a eficiência das operações da organização, inclusive metas de desempenho e de lucro, bem como reservas de recursos contra prejuízos. Variam de acordo com a decisão da administração em relação à estrutura e ao desempenho.

    Objetivos de Comunicação – relacionam-se com a confiabilidade dos relatórios. Incluem relatórios internos e externos e podem, ainda, conter informações financeiras e não financeiras.

    Objetivos de Conformidade – relacionam-se com o cumprimento de leis e regulamentos. Em alguns casos dependem de fatores externos e tendem a ser semelhantes em todas as organizações, e em outros casos em todo um setor industrial.

  • São três objetivos dos controles internos:

    Operacional – Esses objetivos relacionam-se à eficácia e à eficiência das operações da entidade, inclusive as metas de desempenho financeiro e operacional e a salvaguarda de perdas de ativos.

    Divulgação – Esses objetivos relacionam-se a divulgações financeiras e não financeiras, internas e externas, podendo abranger os requisitos de confiabilidade, oportunidade, transparência ou outros termos estabelecidos pelas autoridades normativas, órgãos normatizadores reconhecidos, ou às políticas da entidade.

    Conformidade – Esses objetivos relacionam-se ao cumprimento de leis e regulamentações às quais a entidade está sujeita.

    Resolução certo

ID
912169
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência à estrutura integrada de controle interno, regida
pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations), julgue os
itens subsecutivos.

A implementação do controle interno em uma entidade garante que os objetivos da organização sejam alcançados.

Alternativas
Comentários
  • ERRADO

    A implantação de controles internos não GARANTE que os objetivos da organização serão alcançados, mas sim AUMENTA A PROBABILIDADE de que sejam atingidos.

  • "...os controles internos auxiliam na consecução dos objetivos, mas não garantem que eles serão atingidos..."

    Fonte: Artigo do COSO



  • Segundo o COSO:

    O “Internal Control – Integrated Framework” define o controle interno como um processo conduzido pelo conselho de administração, pela administração e pelo corpo de empregados de uma organização, com a finalidade de possibilitar uma garantia razoável quanto à realização dos objetivos nas seguintes categorias:
    Eficácia e eficiência das operações;
    Confiabilidade das demonstrações financeiras;
    Conformidade com leis e regulamentos cabíveis.

  • esta dentro dos objetivos da organização. 

  • Não garante, mas ajuda. Não há controle infalível, pois há limitações inerentes: podem falhar, serem burlados e há limitações de custo benefício para sua implantação.

    Resposta errado

ID
912172
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com referência à estrutura integrada de controle interno, regida
pelo COSO (Committee of Sponsoring Organizations), julgue os
itens subsecutivos.

O objetivo principal do controle interno, para proteger o patrimônio da entidade, é identificar eventuais fraudes.

Alternativas
Comentários
  • ERRADO


    Controles Internos não objetivam IDENTIFICAR fraudes, mas sim AUXILIAR na PREVENÇÃO de fraudes, erros, praticas ineficientes etc...

  • NBC T 11 – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS

    11.1.4.3 – A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraude e erros é da administração da entidade, através da implementação e manutenção de adequado sistema contábil e de controle interno.

    Entretanto, o auditor deve planejar seu trabalho de forma a detectar fraudes e erros que impliquem efeitos relevantes nas demonstrações contábeis.

    NBC T 16.8 - controle interno

    2. Controle interno sob o enfoque contábil compreende o conjunto de recursos, métodos, procedimentos e processos adotados pela entidade do setor público, com a finalidade de:

    (a) salvaguardar os ativos e assegurar a veracidade dos componentes patrimoniais;

    (b) dar conformidade ao registro contábil em relação ao ato correspondente;

    (c) propiciar a obtenção de informação oportuna e adequada;

    (d) estimular adesão às normas e às diretrizes fixadas;

    (e) contribuir para a promoção da eficiência operacional da entidade;

    (f) auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas, erros, fraudes, malversação, abusos, desvios e outras inadequações.

    3. O controle interno deve ser exercido em todos os níveis da entidade do setor público, compreendendo:

    (a) a preservação do patrimônio público;

    (b) o controle da execução das ações que integram os programas;

    (c) a observância às leis, aos regulamentos e às diretrizes estabelecidas.


  • Controle Interno: conjunto de métodos e processos adotados com a

    finalidade de comprovar atos e fatos, impedir erros e fraudes e otimizar a

    eficiência da Administração. 

    Quem deve identificar erros e fraudes, é a AUDITORIA!


  • No, no no, minha gente, foco no COSO, não em filosofia. O COSO estabelece 4 objetivos para defender o patrimônio: 1) estratégia, como o principal, e os objetivos correlatos: 2) operacionais; 3) comunicação e 4) conformidade.  A fraude, está caracterizada como um dos eventos possíveis de ocorrer dentro de um dos 8 componentes de risco estabelecidos pelo COSO.  Note que proteger o patrimônio de uma entidade é algo bem mais abrangente, partindo do nível estratégico da instituição, a sua razão de ser, suas metas estabelecidas, seu posicionamento junto ao mercado, concorrentes, clientes, e como ela lidará com os diversos fatores operacionais nos quais ela interage para alcançar seus objetivos frente ao apetite a risco que ela está disposta a assumir. Não é só uma simples questão de fraude.

  • Uma das definições do COSO é desenvolver uma estrutura modelo para desenvolvimento, implementação e condução do controle interno, bem como para a avaliação de sua eficácia.

  • O CEBRASPE adora falar de fraudes em suas provas. Observem que Controle Interno não tem a ver com o serviço de detive que busca desnudar a entidade de modo a encontrar fraude. Controle interno é o nome que damos a simples atos como, por exemplo, efetuar registro ou anotação, guardar fichários, documentar papéis - ou seja, é um conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado. Esse conjunto mencionado é o objeto da auditoria. À auditoria interna cabe examinar esse conjunto e, caso detectada fraude, a auditoria interna avisa ao setor responsável pela governança corporativa ou superior máximo. Assim, vimos acima que o principal objetivo do controle interno, para proteger o patrimônio da entidade, é simplesmente efetuar o controle em si, da forma mais acertada.

    Além disso, analisando pelo COSO, existem 4 categorias de objetivos (e não objetivo principal), sendo que nenhum deles versa sobre a tal fraude como objetivo principal do controle interno.

    Resposta: Errado.

  • GABARITO: ERRADO

    A responsabilidade na prevenção e identificação de fraude e erros é da ADMINISTRAÇÃO da entidade.

ID
912175
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca da relação entre os objetivos da organização e as categorias
de controle, de acordo com a estrutura integrada do controle interno
do COSO, julgue os itens subsequentes.

A efetividade e a eficiência operacional relacionam-se com os objetivos de desempenho da organização.

Alternativas
Comentários

  • A eficácia e eficiência operacionais é uma das quatro categorias de objetivos de uma organização, bem como: objetivos estratégicos, confiabilidade dos relatórios e cumprimento de leis e regulamentos cabíveis.

  • Na Estrutura de Controles Internos - COSO 1, os objetivos são definidos em 3 categorias:

    - Operacional (eficácia e eficiência das operações);

    - Comunicação ( confiabilidade das informações e relatórios); e 

    - Conformidade ( cumprimento de leis e regulamentações aplicáveis).

    Já, de acordo com a Estrutura Integrada de Gerenciamento de Riscos - COSO 2, os objetivos podem ser agrupados em 4 categorias:

    - Estratégicos: referem-se às metas no nível mais elevado. Alinham-se e fornecem apoio à missão.

    - Operacionais: têm como meta a utilização eficaz e eficiente dos recursos.

    - De Comunicação: relacionam-se com a confiabilidade dos relatórios. Incluem relatórios internos e externos e podem, ainda, conter informações financeiras e não financeiras.

    - De Conformidade: relacionam-se com o cumprimento de leis e regulamentos. Em alguns casos dependem de fatores externos e tendem a ser semelhantes em todas as organizações.


    Essa classificação possibilita um enfoque nos aspectos específicos do gerenciamento de riscos corporativos. Apesar de essas categorias serem distintas, elas se inter-relacionam, uma vez que um dado objetivo poderá estar presente em mais de uma categoria, elas tratam de necessidades empresariais diferentes, cuja responsabilidade direta poderá ser atribuída a diversos executivos.

    Fonte: Prof. Marcelo Aragão

  • A eficácia e a eficiência estão relacionadas aos objetivos estabelecidos na categoria Operacionais. Certo?

ID
912178
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca da relação entre os objetivos da organização e as categorias
de controle, de acordo com a estrutura integrada do controle interno
do COSO, julgue os itens subsequentes.

O objetivo de conformidade visa assegurar que todas as transações sejam registradas, que todos os registros reflitam transações reais e que sejam consignados pelos valores e enquadramentos corretos.

Alternativas
Comentários
  • aqui seria o caso de teste substantivo............e nao o caso de conformidade, que diz respeito a normas e regulamentos....

  • O certo seria  Confiança nos registros 

    Segundo o COSO I,controle interno é um processo, desenvolvido para garantir, com razoável certeza, que sejam atingidos os objetivos da empresa nas seguintes categorias:

    Eficiência e efetividade operacional (objetivos de desempenho ou estratégia): esta categoria está relacionada com os objetivos básicos da entidade, inclusive com os objetivos e metas de desempenho e rentabilidade, bem como da segurança e qualidade dos ativos;

    Confiança nos registros (objetivos de informação): todas as transações devem ser registradas, todos os registros devem refletir transações reais, consignadas pelos valores e enquadramentos corretos;

    Conformidade (objetivos de conformidade) com leis e normativos aplicáveisà entidade e sua área de atuação
  • GABARITO: ERRADO


    De acordo com o COSO, o controle interno tem como seguintes objetivos:

    - OPERACIONAL: relacionado à eficiência e eficácia

    - DIVULGAÇÃO: confiabilidade dos relatórios financeiros

    - CONFORMIDADE: com a legislação e regulamentos aplicáveis

    Fonte: http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/coso/COSO_ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf

  • GABARITO: ERRADO- A questão é sobre os OBJETIVOS DE COMUNICAÇÃO

    Objetivos Operacionais – relacionam-se com a eficácia e a eficiência das operações da organização, inclusive metas de desempenho e de lucro, bem como reservas de recursos contra prejuízos. Variam de acordo com a decisão da administração em relação à estrutura e ao desempenho.

    Objetivos de Comunicação – relacionam-se com a confiabilidade dos relatórios. Incluem relatórios internos e externos e podem, ainda, conter informações financeiras e não financeiras.

    Objetivos de Conformidade – relacionam-se com o cumprimento de leis e regulamentos. Em alguns casos dependem de fatores externos e tendem a ser semelhantes em todas as organizações, e em outros casos em todo um setor industrial.

ID
912181
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca da relação entre os objetivos da organização e as categorias
de controle, de acordo com a estrutura integrada do controle interno
do COSO, julgue os itens subsequentes.

Para se avaliar a efetividade de um sistema específico de controle interno, devem ser adotados parâmetros objetivos de avaliação, amparados por modelos matemáticos.

Alternativas
Comentários

  • Errado porque a avaliação da efetividade de um sistema não é amparada por modelos matemáticos

    Efetividade: diz respeito ao alcance dos resultados pretendidos, a médio e longo prazo. Refere-se à relação entre os resultados de uma intervenção ou programa, em termos de efeitos sobre a população-alvo (impactos observados), e os objetivos pretendidos (impactos esperados).

  • O erro está no "deve" ser amparado por modelos matemáticos. Eles podem ser amparados. 

  • A metodologia de avaliação de riscos de uma organização inclui uma combinação de técnicas qualitativas
    e quantitativas. Geralmente, a administração emprega técnicas qualitativas de avaliação se os riscos não
    se prestam a quantificação, ou se não há dados confiáveis em quantidade suficiente para a realização das
    avaliações quantitativas, ou, ainda, se a relação custo-benefício para obtenção e análise de dados não for
    viável. Tipicamente, as técnicas quantitativas emprestam maior precisão e são utilizadas em atividades
    mais complexas e sofisticadas para suplementar as técnicas qualitativas.
    As técnicas quantitativas de avaliação geralmente requerem mais esforço e rigor, muitas vezes utilizando
    modelos matemáticos não triviais. As técnicas quantitativas dependem sobremaneira da qualidade dos
    dados e das premissas adotadas e são mais relevantes para exposições que apresentem um histórico
    conhecido, uma freqüência de sua variabilidade e permitam uma previsão confiável. O Anexo 5.2
    exemplifica as técnicas quantitativas de avaliação de riscos.
     

    Fonte Coso II

  • Técnicas quantitativas + Técnicas qualitativas.

    Gab: Errado

  • Não necessariamente. A observação pode ser um bom teste, por exemplo.

    Resposta errado

  • Efetividade é um conceito vago. Está, em última análise, ligado à percepção do sentimento de mudança da realidade. Como aferir isso por meio de modelos matemáticos? A mensuração se dá por meio de outras ferramentas de caráter qualitativo e não quantitativo.

    Resposta: errado.

  • questões de pode ou deve é fodda hein....

ID
912184
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Acerca da relação entre os objetivos da organização e as categorias
de controle, de acordo com a estrutura integrada do controle interno
do COSO, julgue os itens subsequentes.

No modelo COSO de controle interno, existe um relacionamento direto entre os objetivos organizacionais, os componentes do controle e as unidades de negócio ou atividades, formando uma matriz tridimensional.

Alternativas
Comentários

  • Correto, pois se trata do modelo do Cubo, uma matriz tridimensional.

    1 Dimensão: Objetivos organizacionais - aquilo que deve ser atingido.

    2 Dimensão: Níveis organizacionais ou unidades de negócio. Os objetivos devem estar relacionados aos níveis, mantendo íntegra a estratégia da organização.

    3 Dimensão: Controles internos - atividades de controle, avaliação de riscos, monitoramento de processos, etc.

  • Existe um relacionamento direto entre os objetivos que uma organização se empenha em alcançar e os componentes do gerenciamento de riscos corporativos, que representam aquilo que é necessário para o seu alcance. Esse relacionamento é apresentado, segundo o modelo COSO, por meio de uma matriz tridimensional em forma de cubo. A qual é distribuída da seguinte forma:

    As quatro categorias de objetivos - estratégicos, operacionais, de comunicação e conformidade - estão representadas nas colunas verticais.
    Os oito componentes, nas linhas horizontais.
    A organização e as unidades de uma organização, na terceira dimensão do cubo.

    fonte: www.coso.org/.../COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf‎

  • É o que chamamos de “cubo de COSO”, onde percebemos as interrelações de seus elementos. Na face frontal temos os componentes; na superior os objetivos e na lateral as unidades de negócio.

ID
912187
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No tocante à estrutura integrada de um sistema de controle interno,
considerando o disposto no COSO, julgue os itens que se seguem.

A auditoria interna contribui para o aperfeiçoamento da efetividade do controle interno.

Alternativas
Comentários
  • CONTROLE INTERNO = Gênero 

    AUDITORIA INTERNA = Espécie de Controle Interno

  • A auditoria interna desempenha uma função essencial ao avaliar a eficácia do gerenciamento de riscos corporativos e ao recomendar melhorias. e o cumprimento de leis e normas aplicáveis. Ao incumbir-se de suas responsabilidades, a auditoria interna assiste a administração e o conselho de administração ou o comitê de auditoria no exame, na avaliação, na comunicação e na recomendação de melhorias para uma maior adequação e eficácia do gerenciamento de riscos corporativos da organização.
    fonte: www.coso.org/.../COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf‎

  • Aperfeiçoamento? Existe Controle Interno perfeito?

    Aff, Cespe.

     

  • Tiago, em nenhum momento aperfeiçoamento quer dizer perfeição. É um processo de melhoria. Apenas.

  • Apenas a título de elucidação. Auditoria interna e controle interno são coisas distintas. Controle interno é o registro que o Zé, que trabalha na Indústria Logtipo, faz por meio de anotações na execução de suas atividades. Controle interno é, também, fruto das fichas que a secretária Maria da Logtipo guarda em seus arquivos. A auditoria interna é executada por determinado grupo de funcionários da própria Logtipo e o objeto da auditoria interna contempla o registro do Zé e as fichas que a Maria arquivou (elementos de controle patrimonial). Nesse sentido, o auditor interno Paulo César pode acompanhar ao vivo, por meio da observação, como Zé e Maria efetuam esses procedimentos que descrevi.

    Em seu relatório, o auditor interno (que é funcionário da Logtipo), dada a sua função de consultoria, propõe recomendações de modo que os administradores da entidade possam melhorar os seus processos internos (dentre eles o controle interno - que ocorre por meio de registros, fichas, anotações, etc.).

    Resposta: Certo.

  • Conforme COSO II, os auditores internos desempenham uma função essencial ao avaliar a eficácia do gerenciamento de riscos corporativos e ao recomendar melhorias. 

    As normas estabelecidas pelo Institute of Internal Auditors no Brasil estipulam que o alcance da auditoria interna deve incluir o gerenciamento de riscos e os sistemas de controle. Essa tarefa compreende a avaliação da confiabilidade das informações, a eficácia e a eficiência das operações e o cumprimento de leis e normas aplicáveis. Ao incumbir-se de suas responsabilidades, os auditores internos assistem a administração e o conselho de administração ou o comitê de auditoria no exame, na avaliação, na comunicação e na recomendação de melhorias para uma maior adequação e eficácia do gerenciamento de riscos corporativos da organização.

    Gabarito certo

ID
912190
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No tocante à estrutura integrada de um sistema de controle interno,
considerando o disposto no COSO, julgue os itens que se seguem.

O controle interno é um processo integrado com os seguintes componentes inter-relacionados entre si: ambiente de controle, avaliação e gerenciamento de riscos, segregação de funções, confiabilidade nas informações e monitoramento.

Alternativas
Comentários
  • Para o COSO, uma estrutura eficaz de controles internos compreende cinco componentes integrados: ambiente de controle, avaliação de risco, atividade de controle, informação e comunicação e monitoramento.
    Portanto, segregação de funções e confiabilidade foram colocados na questão somente para confundir. 
    Questão errada.
  • http://www.limitedoinfinito.com.br/wp-content/uploads/ctrl.png
  • Exatamente IGUAL ao que se encontra no relatório/manual do próprio Comitê na página 6: http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf
     

    Ambiente Interno     – o ambiente interno 
    compreende o tom de uma organização 
    e fornece a base pela qual os riscos são 
    identificados e abordados pelo seu pessoal, 
    inclusive a filosofia de gerenciamento de riscos, o 
    apetite a risco, a integridade e os valores éticos, 
    além do ambiente em que estes estão.
     
    Fixação de Objetivos – os objetivos devem existir 
    antes que a administração possa identificar 
    os eventos em potencial que poderão afetar 
    a sua realização. O gerenciamento de riscos 
    corporativos assegura que a administração 
    disponha de um processo implementado para 
    estabelecer os objetivos que propiciem suporte e 
    estejam alinhados com a missão da organização 
    e sejam compatíveis com o seu apetite a riscos. 

    Identificação de Eventos – os eventos internos 
    e externos que influenciam o cumprimento 
    dos objetivos de uma organização devem 
    ser identificados e classificados entre riscos 
    e oportunidades. Essas oportunidades 
    são canalizadas para os processos de 
    estabelecimento de estratégias da administração 
    ou de seus objetivos.

    Avaliação de Riscos – os riscos são analisados, 
    considerando-se a sua probabilidade e o impacto 
    como base para determinar o modo pelo qual 
    deverão ser administrados. Esses riscos são 
    avaliados quanto à sua condição de inerentes e 
    residuais.

    Resposta a Risco – a administração escolhe 
    as respostas aos riscos - evitando, aceitando, 
    reduzindo ou compartilhando - desenvolvendo 
    uma série de medidas para alinhar os riscos com 
    a tolerância e com o apetite a risco.

    Atividades de Controle – políticas e 
    procedimentos são estabelecidos e 
    implementados para assegurar que as respostas 
    aos riscos sejam executadas com eficácia.

    Informações e Comunicações – as informações 
    relevantes são identificadas, colhidas e 
    comunicadas de forma e no prazo que permitam 
    que cumpram suas responsabilidades. A 
    comunicação eficaz também ocorre em um 
    sentido mais amplo, fluindo em todos níveis da 
    organização.

    Monitoramento – a integridade da gestão de 
    riscos corporativos é monitorada e são feitas 
    as modificações necessárias. O monitoramento 
    é realizado através de atividades gerenciais 
    contínuas ou avaliações independentes ou de 
    ambas as formas.

  • Segundo a NBC T 16.8:

    5.  Estrutura de controle interno compreende ambiente de controle; mapeamento e avaliação de riscos; procedimentos de controle; informação e comunicação; e monitoramento.


  • Os componentes são: Ambiente de controle; avaliação de riscos; informação e comunicação; atividades de controle e monitoramento dos controles.

    Segregação de funções é um dos princípios do controle interno. 

    Fonte: BARRETO, Davi e GRAEFF, Fernando. Auditoria. Ed. Método.

  • O controle interno é um processo integrado com os seguintes componentes inter-relacionados entre si: Ambiente de Controle ; Avaliação de Riscos ; Atividades de Controle; Informação e Comunicação; e Atividades de Monitoramento.

    Ja os 8  Componentes do Gerenciamento de Riscos Corporativos: Ambiente de Controle (control environment); Avaliação de Riscos (risk assessment); Atividades de Controle (control activities); Informação e Comunicação (information e communication); e Atividades de Monitoramento (monitoring activities), Fixação de Objetivos, Identificação de Eventos e Resposta a Risco.

  • A segregação de funções é uma das sugestões preventivas em relação ao campo de atuação do componente "Atividades de Controle".

     

  • GABARITO: ERRADO

    RESUMO:

    AMBIENTE DE CONTROLE INTERNO - O ambiente de controle é a base de todo o sistema de controle interno.Ele fornece o conjunto de regras e a estrutura, além de criar um clima que influi na qualidade do controle interno em seu conjunto.

    FIXAÇÃO DE OBJETIVOS - Estabelecer os objetivos (anterior a identificação de eventos).

    IDENTIFICAÇÃO DE EVENTOS - eventos internos e externos. Riscos ou oportunidades.

    AVALIAÇÃO DE RISCOS - Avalia-se probabilidade e impacto dos riscos.

    RESPOSTA A RISCO - evitar, aceitar, reduzir ou compartilhar.

    ATIVIDADE DE CONTROLE - Políticas e procedimentos para assegurar respostas aos riscos.

    INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO - Informações relevantes são colhidas, identificadas e comunicadas.

    MONITORAMENTO - É representado por atividades e exames realizados pelas auditorias internas e externas. Caso sejam encontradas deficiências ao longo do monitoramento, estas devem ser comunicadas aos responsáveis ou aos níveis mais elevados da administração, dependendo da sua gravidade. (Atividades gerenciais continuas).

ID
912193
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No tocante à estrutura integrada de um sistema de controle interno,
considerando o disposto no COSO, julgue os itens que se seguem.

O conluio entre empregados pode comprometer a eficácia do controle interno de uma organização e prejudicar os objetivos a serem alcançados.

Alternativas
Comentários

  • CERTA

    Os controles internos contribuem para que haja uma melhor gestão dos recursos públicos e, consequentemente, para que a finalidade do
    programa seja atingida de forma mais eficiente, eficaz e econômica, prevenindo inclusive a má aplicação dos recursos públicos e o conluio entre pessoas envolvidas no sistema.
    Foi ressaltado que para cada programa de governo deve haver a definição de controles internos mais adequados à realidade e às particularidades de cada órgão e de cada programa, levando em conta as peculiaridades individuais.


    http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2125919.PDF http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2125919.PDF 

  • Sabendo o que significa "conluio", já temos a resposta.

    Significado de Conluio

    s.m. Acordo realizado com o propósito de prejudicar outra pessoa; trama ou conspiração: conluio para destituir o prefeito corrupto.
    Ação de acordar; aliança ou coligação: um conluio de nações emergentes.
    Figurado. Reunião combinações de teor maléfico: o conluio do vento com a chuva provocaram grandes estragos.
    (Etm. do latim: colludium)

  • Certo.

    Como o colega comentou, é uma resposta quase que intuitiva e bem lógica tambem. Mas como o assunto é COSO, vamos lá:

    Os controles internos auxiliam na consecução dos objetivos, mas não garantem que eles serão atingidos. Isto ocorre devido, principalmente, a três motivos básicos:

    Custo/benefício. Todo controle tem um custo, que deve ser inferior ao custo da consumação do risco que está sendo controlado.

    Conluio entre pessoas. As pessoas responsáveis pelos controles, também podem usar de seus conhecimentos para burlar o sistema com objetivos ilícitos em parceria com outros funcionários, clientes ou fornecedores.

    Eventos externos. Eventos externos estão além do controle de qualquer organização podendo ser responsáveis por levar um negócio a deixar de alcançar suas metas operacionais ou até mesmo encerrar com as atividades de uma organização.

    Fonte: http://www.infosegura.eti.br/artigos/COSO.pdf

  • Segundo a NBC TA 200


    A39. O risco de controle é uma função da eficácia do desenho (controles estabelecidos), da implementação e da manutenção do controle interno pela administração no tratamento dos riscos identificados que ameaçam o cumprimento dos objetivos da entidade, que são relevantes para a elaboração das demonstrações contábeis da entidade. Contudo, o controle interno, independentemente da qualidade da sua estrutura e operação, pode reduzir, mas não eliminar, os riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, por causa das limitações inerentes ao controle interno. Essas limitações incluem, por exemplo, a possibilidade de erros ou equívocos humanos, ou de controles contornados por conluio ou burla inapropriada da administração. Portanto, algum risco de controle sempre existe. As NBC TAs oferecem as condições nas quais existe a exigência, ou a possibilidade de escolha pelo auditor, de testar a eficácia dos controles na determinação da natureza, época e extensão de procedimentos substantivos a serem executados (NBC TA 330 – Resposta do Auditor aos Riscos Avaliados, itens 7 a 17). 


    Gabarito: Certo


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • A possibilidade de fraudes, especialmente quando envolvem conluios, são um dos fatores que limitam a eficácia dos controles estabelecidos, pois introduzem a possibilidade de burla dos controles.

    Resposta certo

ID
912196
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No tocante à estrutura integrada de um sistema de controle interno,
considerando o disposto no COSO, julgue os itens que se seguem.

O custo não pode ser utilizado como argumento para limitar a implementação do controle interno em uma entidade, tendo em vista a relevância desse controle para o funcionamento da entidade.

Alternativas
Comentários
  • Errado.

    Aspectos de Controle Interno:
     
    a)    Relação Custo-Benefício;
    b)    Definição de Responsabilidades e Autoridade;
    c)     Segregação de Funções;
    d)    Acesso aos Ativos;
    e)    Estabelecimento de Comprovações e Provas Independentes;
    f)     Métodos de Processamento de Dados;
    g)    Pessoal.
     
    a) Relação Custo-Benefício
     
    O beneficio de um controle consiste na redução do risco de falhas quanto ao cumprimento dos objetivos e metas de uma atividade. O conceito de custo-benefício reconhece que custo de um controle não deve exceder os benefícios que ele possa proporcionar. Embora a determinação da relação custo-benefício em alguns casos não seja de fácil avaliação, o administrador deve, na medida do possível, efetuar estimativas e/ ou exercer um julgamento próprio a respeito.

    Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/conceitos-basicos-de-controles-internos.asp

  • Resposta na COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    Limitações

    A despeito de oferecer importantes benefícios, o gerenciamento de riscos corporativos está sujeito a limitações. Além dos fatores discutidos anteriormente, as limitações originam-se do fato de que o julgamento humano, no processo decisório, pode ser falho, as decisões de respostas a risco e o estabelecimento dos controles necessitam levar em conta os custos e benefícios relativos. 

    Podem ocorrer falhas causadas por erro ou engano humano, os controles podem ser anulados por conluio entre duas ou mais pessoas, e a administração tem o poder de recusar-se a aceitar as decisões de gestão de riscos. Essas limitações impedem que o conselho de administração e a diretoria executiva tenham absoluta garantia da realização dos objetivos da organização.


    Gabarito: errado


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • Custo (menor) X Benefícios (MAIOR).

    Bons estudos.

  • Conforme COSO II, em decorrência das sempre existentes limitações de recursos, as organizações devem considerar os custos e os benefícios relativos das decisões, inclusive os relacionados à resposta aos riscos e às atividades de controle.

    Ao se determinar se uma certa ação deve ser conduzida ou se um controle deve ser estabelecido, o risco de falha e o efeito em potencial sobre a organização são considerados com os custos pertinentes. Por exemplo, pode não valer a pena uma Companhia instalar controles sofisticados de estoques para monitorar níveis de matérias primas, quando a sua representatividade no custo do processo de produção for reduzida, se a matéria-prima não for perecível, se existirem fontes disponíveis para fornecimento imediato e se o espaço de armazenamento estiver disponível.

    Resposta: errado

ID
912199
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No tocante à estrutura integrada de um sistema de controle interno,
considerando o disposto no COSO, julgue os itens que se seguem.

O ambiente de controle é influenciado pela atitude ampla e consciente da alta administração de uma entidade em relação à importância do controle interno.

Alternativas
Comentários

  • Correto.

    O ambiente de controle influencia a forma como as atividades são estruturadas e executadas, como se estabelecem os objetivos e se medem os riscos e, principalmente, como se executam todas essas atividades. O ambiente de controle é a consciência de controle da entidade, sua cultura de controle, ou seja, as pessoas devem saber o que e como deve ser feito, e estarem em concordância com isso. A falha em qualquer um desses pontos indica comprometimento do ambiente de controle.
    A postura da alta administração desempenha papel determinante nesse componente. Ela deve deixar claro para seus comandados quais são as políticas, procedimentos, Código de Ética e Código de Conduta a serem adotados. Essas definições podem ser feitas de maneira formal ou informal.

    Fonte:
    http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=contabilidade_internacional-coso

  • NBC TA 315, A76

    O ambiente de controle inclui as funções de governança e administração e as atitudes, a consciência e as ações dos responsáveis pela governança e da administração no que se refere ao controle interno da entidade e sua importância na entidade. O ambiente de controle estabelece o tom da organização, influenciando a consciência de controle de suas pessoas.

    Resposta certo

  • Não é que é falta de razoabilidade.. . Mas foi uma decisão política do Estado Brasileiro. Pelo que o cespe tá dizendo, o servidor de um ente não pode sequer ser procurador fora dos moldes da 8112 de nenhum ente ou entidade. pq a questão fala que o servidor era federal e a repartição que ele estava resolvendo os problemas era estadual.

    Pra mim, só deveria haver a vedação da 8112 pra o servidor federal que atuasse perante repartições federais. Essa elasticidade que o cespe apresentou, que pode ser até o pensamento dos tribunais, pra mim é injusta.

  • Não é que é falta de razoabilidade.. . Mas foi uma decisão política do Estado Brasileiro. Pelo que o cespe tá dizendo, o servidor de um ente não pode sequer ser procurador fora dos moldes da 8112 de nenhum ente ou entidade. pq a questão fala que o servidor era federal e a repartição que ele estava resolvendo os problemas era estadual.

    Pra mim, só deveria haver a vedação da 8112 pra o servidor federal que atuasse perante repartições federais. Essa elasticidade que o cespe apresentou, que pode ser até o pensamento dos tribunais, pra mim é injusta.

ID
912202
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No tocante à estrutura integrada de um sistema de controle interno,
considerando o disposto no COSO, julgue os itens que se seguem.

Um controle interno só pode ser considerado efetivo se a maioria dos componentes previstos no modelo do COSO estiver presente e funcionando adequadamente.

Alternativas
Comentários
  • Errado.

    Acredito que o erro da questão é dizer "a maioria dos componentes", quando o COSO afirma que para que o sistema de controles internos seja efetivo, é necessário que cada um dos cinco componentes do sistema de controle esteja presente e funcionando adequadamente.

  • Segundo COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    "É praticamente impossível que duas organizações venham ou devam aplicar o gerenciamento de riscos de uma forma idêntica. As organizações e suas características e necessidades de administração de riscos diferem amplamente de acordo com o setor e o porte, e segundo a filosofia e cultura administrativa. Desse modo, embora todas as organizações devam ter cada um dos componentes implementados e funcionando efetivamente, a aplicação do gerenciamento de riscos corporativos, inclusive com o emprego de ferramentas e técnicas e aatribuição de funções e responsabilidades, geralmente serão muito específicas."

    [...]

    "O grau de profundidade, de amplitude e de disciplina na identificação de eventos pode variar de uma organização para outra. A administração seleciona as técnicas compatíveis com a sua filosofia de gestão de riscos e assegura que a entidade desenvolve as funcionalidades necessárias de identificação de eventos e que as ferramentas de apoio estão implementadas. De um modo geral, a identificação necessita ser suficientemente eficaz pelo fato de ser a base dos componentes da avaliação de riscos e da resposta a 

    estes."


    Gabarito: errado


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • O COSO afirma é necessário que todos os cinco componentes do sistema de controle estejam funcionando adequadamente e de forma integrada para que o Controle Interno seja realizado de maneira efetiva.

  • GABARITO: ERRADO


    Todos os cincos componentes devem estar presentes e funcionando concomitantemente.


    "A Estrutura estabelece os requisitos para um sistema eficaz de controle interno, que proporciona segurança razoável acerca da realização dos objetivos da entidade. Um sistema de controle interno eficaz reduz, a um nível aceitável, o risco de não se atingir o objetivo de uma entidade e pode estar relacionado a uma, duas ou todas as três categorias de objetivos. O sistema requer:

    A presença e o funcionamento de cada um dos cinco componentes e princípios relacionados. “Presença” refere-se à determinação da existência dos componentes e princípios relacionados no desenho e na implementação do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados. “Funcionamento” refere-se à determinação de que os componentes e princípios relacionados continuem a existir na operação e na condução do sistema de controle interno para atingir objetivos especificados;

    Os cinco componentes operam em conjunto de forma integrada. “Operam em conjunto” refere-se à determinação de que todos os cinco componentes, em conjunto, reduzam a um nível aceitável o risco de não se atingir o objetivo. Os componentes não devem ser considerados de forma separada; eles operam em conjunto como um sistema integrado. Os componentes são interdependentes e contam com uma profusão de inter-relacionamentos e ligações entre si, especialmente a maneira como os princípios interagem dentro e entre todos os componentes."


    Fonte: http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/coso/COSO_ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf

  • OS COMPONENTES DE CONTROLE INTERNO SÃO:

    1.       AMBIENTE DE CONTROLE

    2.       AVALIAÇÃO DE RISCO

    3.       INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO

    4.       ATIVIDADES DE CONTROLE

    5.       MONITORAMENTO DOS CONTROLES

  • Prof. Dantas - PERFEITO SEU COMENTÁRIO

     

  • Um controle interno só pode ser considerado efetivo se TODOS os componentes previstos no modelo do COSO estiverem presentes e funcionando adequadamente.

  • O COSO não é o único referencial teórico sobre controle interno. Há outros que não são necessariamente iguais.

    Resposta errado

  • GABARITO: ERRADO

    Uma estrutura de controle interno efetiva em uma organização indica que ela identifica e trata, de maneira eficaz, os eventos externos que impactam o alcance de seus objetivos, o que faz que eles não gerem consequências significativas em seu funcionamento operacional ou que tenham reduzida sua probabilidade de ocorrer. Para que a estrutura de controles internos seja eficaz e efetiva, todos os componentes de controle interno devem operar em conjunto, de forma integrada. “Operam em conjunto” refere-se à determinação de que todos os componentes, em conjunto, reduzam a um nível aceitável o risco de não se atingir o objetivo. Os componentes não devem ser considerados de forma separada; eles operam em conjunto como um sistema integrado. Os componentes são interdependentes e contam com uma profusão de inter-relacionamentos e ligações 

  • Um controle interno só pode ser considerado efetivo se todos os 5 componentes previstos no modelo do COSO estiverem presentes e funcionando adequadamente.

  • Os cinco componentes devem estar funcionando adequadamente: ambiente de controle; avaliação de risco; informação e comunicação; atividades de controle; monitoramento dos controles.

ID
912205
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No tocante à estrutura integrada de um sistema de controle interno,
considerando o disposto no COSO, julgue os itens que se seguem.

O componente atividade de controle visa identificar fatores que possam ameaçar o alcance dos objetivos de uma entidade.

Alternativas
Comentários

  • Errado.

    O componente atividade de controle consiste nas políticas e procedimentos que asseguram que os planos e direcionamento indicados pela administração são atingidos e ocorrem através de toda organização, em todos os níveis, incluindo todas as funções, inclusive segurança física e lógica dos sistemas.

    O componente avaliação de risco é que "visa identificar fatores que possam ameaçar o alcance dos objetivos de uma entidade".

  • Segundo COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    "Atividades de Controle – políticas e procedimentos são estabelecidos e implementados para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas com eficácia."

    [...]

    "Contexto para a Avaliação de Riscos

    Fatores externos e internos influenciam os eventos que poderão ocorrer, e até que ponto os referidos eventos podem afetar os objetivos de uma organização


    Gabarito: errado


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • Os componentes do controle interno são:

    Resposta errado

  • #Respondi errado!!!

ID
912208
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Julgue os itens seguintes, acerca dos componentes de controle
interno, previstos na estrutura integrada do COSO.

Risco é a probabilidade de perda ou incerteza associada ao cumprimento de um objetivo.

Alternativas
Comentários
  • Correto.

    Questão literal.

    Risco é a probabilidade de perda ou incerteza associada ao cumprimento de um objetivo. Para cada objetivo proposto deve ser feito um processo de identificação dos riscos.

    Fonte: http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=contabilidade_internacional-coso

  • Risco é a probabilidade de perda ou incerteza associada ao cumprimento de um objetivo.

  • Risco é um evento negativo que impede ou destrói a criação de valor.

    Resposta: certo

ID
912211
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Julgue os itens seguintes, acerca dos componentes de controle
interno, previstos na estrutura integrada do COSO.

Verificar se as deficiências de performance ou de controle interno identificadas são tratadas de modo adequado e oportuno é uma das características do componente avaliação de riscos.

Alternativas
Comentários
  • Errado.

    Essa é uma das caracteristicas do componente MONITORAMENTO.

    O monitoramento é a avaliação dos controles internos ao longo do tempo. Ele é o melhor indicador para saber se os controles internos estão sendo efetivos ou não, sendo sua função verificar se os controles internos são adequados e efetivos.

    Ele é realizado tanto através do acompanhamento contínuo das atividades quanto por avaliações pontuais, tais como auto-avaliação, revisões eventuais e auditoria interna.

    É isso.

  • Segundo COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    O gerenciamento de riscos corporativos é constituído de oito componentes inter-relacionados, pela qual a administração gerência a organização, e estão integrados com o processo de gestão. Esses componentes são:

    Ambiente Interno –o ambiente interno compreende o tom de uma organização e fornece a base pela qual os riscos são identificados e abordados pelo seu pessoal, inclusive a filosofia de gerenciamento de riscos, o apetite a risco, a integridade e os valores éticos, além do ambiente em que estes estão.

    Fixação de Objetivos –os objetivos devem existir antes que a administração possa identificar os eventos em potencial que poderão afetar a sua realização. O gerenciamento de riscos corporativos assegura que a administração disponha de um processo implementado para estabelecer os objetivos que propiciem suporte e estejam alinhados com a missão da organização e sejam compatíveis com o seu apetite a riscos. 

    Identificação de Eventos – os eventos internos e externos que influenciam o cumprimento dos objetivos de uma organização devem ser identificados e classificados entre riscos e oportunidades. Essas oportunidades são canalizadas para os processos de estabelecimento de estratégias da administração ou de seus objetivos.

    Avaliação de Riscos –os riscos são analisados, considerando-se a sua probabilidade e o impacto como base para determinar o modo pelo qual deverão ser administrados. Esses riscos são avaliados quanto à sua condição de inerentes e residuais.

    Resposta a Risco –a administração escolhe as respostas aos riscos - evitando, aceitando, reduzindo ou compartilhando - desenvolvendo uma série de medidas para alinhar os riscos com a tolerância e com o apetite a risco.

    Atividades de Controle –políticas e procedimentos são estabelecidos e implementados para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas com eficácia.

    Informações e Comunicações – as informações relevantes são identificadas, colhidas e comunicadas de forma e no prazo que permitam que cumpram suas responsabilidades. A comunicação eficaz também ocorre em um sentido mais amplo, fluindo em todos níveis da organização.

    Monitoramento - a integridade da gestão de riscos corporativos é monitorada e são feitas as modificações necessárias. O monitoramento é realizado através de atividades gerenciais contínuas ou avaliações independentes ou de ambas as formas.

    A rigor, o gerenciamento de riscos corporativos não é um processo em série pelo qual um componente afeta apenas o próximo. É um processo multidirecional e interativo segundo o qual quase todos os componentes influenciam os outros.


    Gabarito: errado


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • É característica do componente monitoramento. Uma organização utiliza avaliações contínuas, independentes, ou uma combinação das duas, para se certificar da presença e do funcionamento de cada um dos cinco componentes de controle interno, inclusive a eficácia dos controles nos princípios relativos a cada componente. As avaliações contínuas, inseridas nos processos corporativos nos diferentes níveis da entidade, proporcionam informações oportunas. As avaliações independentes, conduzidas periodicamente, terão escopos e frequências diferentes, dependendo da avaliação de riscos, da eficácia das avaliações contínuas e de outras considerações da administração. Os resultados são avaliados em relação a critérios estabelecidos pelas autoridades normativas, órgãos normatizadores reconhecidos ou pela administração e a estrutura de governança, sendo que as deficiências são comunicadas à estrutura de governança e administração, conforme aplicável.

    Resposta errado

  • GABARITO: ERRADO

    A questão refere-se ao MONITORAMENTO.

    AMBIENTE INTERNO -O ambiente de controle é a base de todo o sistema de controle interno.Ele fornece o conjunto de regras e a estrutura, além de criar um clima que influi na qualidade do controle interno em seu conjunto.

    FIXAÇÃO DE OBJETIVOS - Estabelecer os objetivos (anterior a identificação de eventos).

    IDENTIFICAÇÃO DE EVENTOS - eventos internos e externos. Riscos ou oportunidades.

    AVALIAÇÃO DE RISCOS - Avalia-se probabilidade e impacto dos riscos.

    RESPOSTA A RISCO - evitar, aceitar, reduzir ou compartilhar.

    ATIVIDADE DE CONTROLE - Políticas e procedimentos para assegurar respostas aos riscos.

    INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO - Informações relevantes são colhidas, identificadas e comunicadas.

    MONITORAMENTO - É representado por atividades e exames realizados pelas auditorias internas e externas. Caso sejam encontradas deficiências ao longo do monitoramento, estas devem ser comunicadas aos responsáveis ou aos níveis mais elevados da administração, dependendo da sua gravidade. (Atividades gerenciais continuas).

  • #Respondi errado!!!

  • #Respondi errado!!!

ID
912214
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Julgue os itens seguintes, acerca dos componentes de controle
interno, previstos na estrutura integrada do COSO.

O compromisso com a competência, o envolvimento da alta administração, a integridade e os valores éticos preconizados na organização são aspectos que caracterizam o ambiente de controle.

Alternativas
Comentários
  • 3.1. Ambiente de controle
    Ambiente de controle é uma atitude global da organização, é a disposição, a conscientização e o comportamento de todo o pessoal da empresa a
    respeito da importância de seus controles e, portanto, envolve o comprometimento dos empregados.

    COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
    Eduardo Martins Pereira
    Fernando Bracalente
    Marcelo Dinofre
    Mario Luiz Bernardinelli

  • Segundo COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    "Resumo do Capítulo: O ambiente interno abrange a cultura de uma organização, a influência sobre a consciência de risco de seu pessoal, sendo a base para todos os outros componentes do gerenciamento de riscos corporativos, possibilita disciplina e a estrutura. Os fatores do ambiente interno compreendem a filosofia administrativa de uma organização no que diz respeito aos riscos; o seu apetite a risco; a supervisão do conselho de administração; a integridade, os valores éticos e a competência do pessoal da organização; e a forma pela qual a administração atribui alçadas e responsabilidades, bem como organiza e desenvolve o seu pessoal."


    Gabarito: certo


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/coso/COSO_ICIF_2013_Sumario_Executivo.pdf

  • Resposta certo

  • Certo

    Resumo de Ambiente de controle:

    -> Demonstrar comprometimento com integridade e valores éticos;

    -> Fiscalizar a atribuição de responsabilidade;

    -> Estabelecer a estrutura de responsabilidade e autoridade;

    -> Demonstrar comprometimento com a competência;

    -> Reforçar accountability

ID
912217
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No modelo COSO, a avaliação de riscos é um dos componentes
essenciais de um sistema de controle interno efetivo. Com base
nessa informação, julgue os itens subsecutivos.

Um controle interno efetivo pressupõe a existência de mecanismos que antecipem, identifiquem e permitam reagir a eventos que possam afetar o alcance dos objetivos da entidade.

Alternativas
Comentários
  • Correto.

    Ora, para que o sistema de controles internos seja efetivo, é necessário que cada um dos cinco componentes do sistema de controle esteja presente e funcionando adequadamente. Logo, tal exigencia é valida para a avaliação de riscos (um dos 5 componentes do COSO).

    A avaliação de riscos consiste da identificação e análise de risco (interno ou externo) que são relevantes ao alcance dos objetivos da empresa. Os riscos são analisados, considerando-se a sua probabilidade e o impacto como base para determinar o modo pelo qual deverão ser administrados, e como a empresa administrará tais riscos.

    Fonte: http://www.cosif.com.br/mostra.asp?arquivo=contabilidade_internacional-coso

  • Para isto a entidade DEVE TER um bom Controle Interno ==> antever, antecipar, prevenir, mitigar ==> eventos que possam distorcer os objetivos a serem alcançados pela entidade.

    Bons estudos.

  • Devem ter natureza preventiva e detectiva.

    Resposta certo

ID
912220
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No modelo COSO, a avaliação de riscos é um dos componentes
essenciais de um sistema de controle interno efetivo. Com base
nessa informação, julgue os itens subsecutivos.

A avaliação de riscos baseia-se nos objetivos operacionais de confiabilidade das informações e de conformidade com leis, regulamentos e normas.

Alternativas
Comentários
  • Correto. Mas acho que caberia um recurso nessa questão. Explico:

    A fixação de objetivos é uma precondição à identificação de evento, à avaliação de riscos e às respostas aos riscos. Em primeiro lugar, é necessário que os objetivos existam para que a administração possa identificar e avaliar os riscos quanto a sua realização, bem como adotar as medidas necessárias para administrá-los.

    Apesar da diversidade dos objetivos nas organizações, podemos estabelecer certas categorias mais amplas:

    Objetivos Operacionais – relacionam-se com a eficácia e a eficiência das operações da organização, inclusive metas de desempenho e de lucro, bem como reservas de recursos contra prejuízos. Variam de acordo com a decisão da administração em relação à estrutura e ao desempenho.

    Objetivos de Comunicação – relacionam-se com a confiabilidade dos relatórios. Incluem relatórios internos e externos e podem, ainda, conter informações financeiras e não financeiras.

    Objetivos de Conformidade – relacionam-se com o cumprimento de leis e regulamentos. Em alguns casos dependem de fatores externos e tendem a ser semelhantes em todas as organizações, e em outros casos em todo um setor industrial.

    Como podemos observar, os objetivos que se relacionam com a confiabilidade da informação sao os objetivos de comunicação, e nao os operacionais, como afirma a questão.

    Fonte: http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf (Material muito bom)

  • Daniel, de fato, essa assertiva carece de validade. Acredito que a Banca esqueceu de uma vírgula após a expressão "objetivos operacionais", haja vista "confiabilidade das informações" e "conformidade com leis, regulamentos e normas" também são categorias de objetivos aos quais a avaliação de riscos também deve se basear.

  • Faltou uma vírgula depois de "operacionais".

ID
912223
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No modelo COSO, a avaliação de riscos é um dos componentes
essenciais de um sistema de controle interno efetivo. Com base
nessa informação, julgue os itens subsecutivos.

A análise dos riscos pressupõe, necessariamente, a mensuração matemática, mediante a multiplicação dos fatores de impacto e probabilidade.

Alternativas
Comentários
  • fatores de risco x probablidade.


    Portanto a resposta esta errada
  • Na análise dos riscos, pode-se recorrer à análises qualitativas ou quantitativas dos mesmos.
    A análise qualitativa faz a priorização dos riscos através de avaliação e combinação de sua probabilidade de ocorrência e impacto.
    Já a análise quantitativa faz a análise numérica do efeito dos riscos identificados nos objetivos gerais.

    COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the TreadwayCommission Eduardo Martins Pereira Fernando Bracalente Marcelo Dinofre Mario Luiz Bernardinelli

  • Segundo COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    "O gerenciamento de riscos corporativos requer que a organização adote uma visão de portfólio dos riscos, procedimento que poderá exigir a participação de cada um dos gerentes responsáveis por unidades de negócios, funções, processos ou outras atividades que envolvam avaliação de risco, a qual poderá ser quantitativa ou qualitativa."


    Gabarito: errado


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • A avaliação de riscos permite que uma organização considere até que ponto eventos em potencial podem impactar a realização dos objetivos. A administração avalia os eventos com base em duas perspectivas – probabilidade e impacto – e, geralmente, utiliza uma combinação de métodos qualitativos e quantitativos. Os impactos positivos e negativos dos eventos em potencial devem ser analisados isoladamente ou por categoria em toda a organização. Os riscos são avaliados com base em suas características inerentes e residuais.

    Fonte: http://www.coso.org/documents/coso_erm_executivesummary_portuguese.pdf (pg. 53)

  • Avaliação de riscos não é um cálculo mecânico simples. Não é um mero cálculo matemático, mas uma avaliação complexa à luz das circunstâncias, alinhadas a objetivo da organização. Impacto e probabilidade são fatores de ponderação, mas não resumem o assunto.

    Resposta: errado 

ID
912226
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

No modelo COSO, a avaliação de riscos é um dos componentes
essenciais de um sistema de controle interno efetivo. Com base
nessa informação, julgue os itens subsecutivos.

O processo de avaliação de riscos envolve requisitos de formalização e estruturação, o que impede sua aplicação a entidades de pequeno porte.

Alternativas
Comentários
  • Errado.

    A adequação da estrutura organizacional de uma entidade depende em parte de seu tamanho e da natureza de suas atividades. Uma organização altamente estruturada, com linhas formais de comunicação e responsabilidades, poderá ser adequada para uma organização de grande porte com numerosas divisões operacionais, inclusive operações no exterior. Porém, esse tipo de estrutura pode prejudicar o fluxo necessário de informações em uma organização de pequeno porte. Qualquer que seja a estrutura, a entidade deve estar organizada de modo a possibilitar um gerenciamento de riscos corporativos eficaz e desempenhar as suas atividades de modo a atingir os seus objetivos.

    Fonte: http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf

    Bons estudos.

  • Processo de avaliação de risco é para QUALQUER TIPO de entidade (grande, média, pequena), obviamente levando-se em conta a relação Custo X Benefício. Aquele não pode ser maior do este.

    Bons estudos.

  • O controle interno pode ser implementado em sociedades pequenas, médias e grandes, com ou sem fins lucrativos, públicas ou privadas. O sistema de controle interno de uma entidade de pequeno porte pode ser menos formal e estruturado, mas ainda ser eficaz.

    Resposta errado

  • Outra forma de pensar é que o controle NUNCA pode ser mais caro que o ativo. Se a empresa for pequena, ela terá que ajustar uma metodologia robusta para que seja exequível à sua realidade.

    Gabarito: Errado

ID
912229
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

De acordo com a estrutura integrada do COSO, um sistema de
controle interno eficiente deve contar com atividades de controle
apropriadas. Com base nessa informação, julgue os itens a seguir.

As atividades de controle relacionam-se exclusivamente com os objetivos de conformidade, uma vez que visam assegurar que sejam observados os dispositivos legais, regulatórios e normativos.

Alternativas
Comentários
  • Errado.

    As atividades de controle são políticas e procedimentos que direcionam as ações individuais na implementação das políticas de gestão de riscos, diretamente ou mediante a aplicação de tecnologia, a fim de assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas. Essas atividades podem ser classificadas com base na natureza dos objetivos da organização aos quais os riscos de estratégia, operação, comunicação e cumprimento de diretrizes estão associados.

    A despeito do fato de que algumas atividades de controle relacionam-se exclusivamente com uma categoria, sempre haverá alguma sobreposição. Dependendo das circunstâncias, uma determinada atividade de controle pode ajudar a atender aos objetivos da organização em mais de uma categoria. Por exemplo, esses controles também podem assegurar relatórios confiáveis, que, por sua vez, podem servir para assegurar o seu cumprimento e assim por diante.
     

    Só pra lembrar a categoria dos objetivos:

    Objetivos Operacionais – relacionam-se com a eficácia e a eficiência das operações da organização, inclusive metas de desempenho e de lucro, bem como reservas de recursos contra prejuízos. Variam de acordo com a decisão da administração em relação à estrutura e ao desempenho.

    Objetivos de Comunicação – relacionam-se com a confiabilidade dos relatórios. Incluem relatórios internos e externos e podem, ainda, conter informações financeiras e não financeiras.

    Objetivos de Conformidade – relacionam-se com o cumprimento de leis e regulamentos. Em alguns casos dependem de fatores externos e tendem a ser semelhantes em todas as organizações, e em outros casos em todo um setor industrial.


    O examinador quiz confundir o candidato, associando o fato das atividades de controle serem políticas e procedimentos, com os objetivos de conformidade, que se relacionam com o cumprimento de leis e regulamentos.

    Fonte: http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf

    É isso pessoal. Espero ter ajudado.

  • Não só com objetivos de conformidade, mas também com objetivos operacionais, que são os quatro "ES".

ID
912232
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

De acordo com a estrutura integrada do COSO, um sistema de
controle interno eficiente deve contar com atividades de controle
apropriadas. Com base nessa informação, julgue os itens a seguir.

As atividades de controle são políticas e procedimentos que têm o propósito de assegurar que as diretrizes necessárias para responder aos riscos sejam implementadas.

Alternativas
Comentários
  • 3.3. Atividades de controle
    Atividades de controle são as atividades executadas durante o processo de execução do trabalho que permite o gerenciamento e a redução dos riscos.

    COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
    Eduardo Martins Pereira
    Fernando Bracalente
    Marcelo Dinofre
    Mario Luiz Bernardinelli

  • Segundo COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    "As atividades de controle são políticas e procedimentos que direcionam as ações individuais na implementação das políticas de gestão de riscos, diretamente ou mediante a aplicação de tecnologia, a fim de assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas. Essas atividades podem ser classificadas com base na natureza dos objetivos da organização aos quais os riscos de estratégia, operação, comunicação ecumprimento de diretrizes estão associados."


    Gabarito: certo


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • GABARITO: CERTO

    Atividades ou procedimentos de controle: são as políticas e procedimentos que ajudam a assegurar que as diretrizes da administração estejam sendo seguidas. Eles incluem autorizações, revisões de desempenho, processamento de informações, controles físicos e segregação de funções. O auditor deve obter entendimento das atividades de controle relevantes para a auditoria, que são aquelas que o auditor julga necessário entender para avaliar os riscos de distorção relevante no nível da afirmação (classe de transação, saldo de conta ou divulgação nas demonstrações) e desenhar procedimentos adicionais de auditoria em resposta aos riscos avaliados.

    PDF GRANCURSOS- MARCELO ARAGÃO

  • Conforme COSO I, atividades de controle são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos.

    No mesmo sentido, o COSO II assim descreve: atividades de Controle – políticas e procedimentos são estabelecidos e implementados para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas com eficácia.

    Gabarito certo

ID
912235
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

De acordo com a estrutura integrada do COSO, um sistema de
controle interno eficiente deve contar com atividades de controle
apropriadas. Com base nessa informação, julgue os itens a seguir.

A segregação de funções é um exemplo de atividade de controle de natureza detectiva.

Alternativas
Comentários
  • "Outra atividade de controle é a utilização da segregação de funções, a qual é um método preventivo e de fundamental importância para a
    eficácia dos resultados dos controles internos adotados."

    Fonte: COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
    Eduardo Martins Pereira
    Fernando Bracalente
    Marcelo Dinofre
    Mario Luiz Bernardinelli

     

     
     
  • Natureza preventiva e não detectiva.....
  • Controle Preventivo:


    - Segregação de funções


    - Limites e Alçadas


    -  Autorizações


    Controle Detectivos:


    - Conciliações


    - Revisões de desempenho


  • segregação de funções (preventiva) - EVITAR fraudes e/ou erros

  • Tem natureza preventiva, uma vez que inibe a ocorrência de distorções pela manutenção de funcionários distintos para execução de operações complementares como a guarda e registro do ativo, por exemplo.

    Resposta errado

  • Errado.

  • Segregação de funções é uma atividade preventiva

ID
912238
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

De acordo com a estrutura integrada do COSO, um sistema de
controle interno eficiente deve contar com atividades de controle
apropriadas. Com base nessa informação, julgue os itens a seguir.

O estabelecimento de alçadas, a previsão de autorizações para a realização de determinadas operações, a instituição de segurança física em áreas críticas e a instituição de manuais de procedimentos e rotinas são exemplos de atividades de controle de detecção.

Alternativas
Comentários
  • 3.3. Atividades de controle
    Atividades de controle são as atividades executadas durante o processo de execução do trabalho que
    permite o gerenciamento e a redução dos riscos.

    Nesta atividade, são estabelecidos os limites de decisão de cada funcionário, isto é, o funcionário
    deve saber quais são seus limites operacionais e decisórios e quais transações necessitam de
    aprovação superior para que seja efetivada. Antes de autorizá-la, ele deve assegurar que todas as
    informações necessárias a aquela atividade foram executadas. Já os responsáveis pela autorização
    devem verificar a documentação pertinente.

    Atividades de detecção de falhas ou não conformidades devem ser estabelecidas de forma a
    permitir a confrontação das informações com dados vindos de outras áreas e, se necessário, efetuar as
    correções necessárias.
     
    Na atividades de controle também se faz a avaliação de adequação e/ou desempenho em relação às metas
    e objetivos traçados bem como o acompanhamento contínuo do mercado de forma a antecipar desvios
    que possam ter impacto para a organização.

    As atividades de controle também compreendem a segurança física dos ativos, através da
    implementação de controles de acesso, entrada e saída de materiais, senhas para acesso remoto etc.

    Outra atividade de controle é a utilização da segregação de funções, a qual é um método
    preventivo e de fundamental importância para a eficácia dos resultados dos controles internos
    adotados.

    Por fim, a normatização interna também é uma atividade de controle que visa definir, de maneira
    formal, as regras internas da organização, que devem ser de fácil acesso para os funcionários e devem
    definir as responsabilidades, políticas corporativas, fluxos operacionais, funções e procedimentos.

    COSO - The Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission
    Eduardo Martins Pereira
    Fernando Bracalente
    Marcelo Dinofre
    Mario Luiz Bernardinelli
  • controle preventivo e não dectetivo....
  • Controle Preventivo:


    Segregação de Funções
    Limites e Alçadas
    Autorizações
    Controle Detectivos:

    Conciliações
    Revisões de Desempenho

  • Controle Preventivo:

    Segregação de Funções 

    Limites e Alçadas 

    Autorizações

    Controle Detectivos:

    Conciliações 

    Revisões de Desempenho 

    Controle Preventivo E Detectivo:

    Segurança física

    Sistemas informatizados

  • Tem natureza preventiva. Atuam a priori, evitando os riscos.

    Resposta errado.

ID
912241
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

De acordo com a estrutura integrada do COSO, um sistema de
controle interno eficiente deve contar com atividades de controle
apropriadas. Com base nessa informação, julgue os itens a seguir.

A realização de conciliação bancária periódica não pode ser considerada como uma atividade de controle, uma vez que é realizada posteriormente às operações bancárias.

Alternativas
Comentários
  • ERRADO

    A conciliação bancária é uma forma de monitoramento, e este é uma forma de controle.

    O Controle é contínuo, portanto não importa se realizado antes ou depois de algum evento.

  • Só para lembrar: cinco componentes de controle: Ambiente de controle, atividade de controle, avaliação de risco, informação e comunicação; e monitoramento.

  • No caso da conciliação bancária, é um controle DETECTIVO. Busca detectar irregularidades/erros.

    Existem também os controles PREVENTIVOS, que buscam prevenir estas irregularidades de ocorrer. Exemplo, segregação de funções.

ID
912244
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

De acordo com a estrutura integrada do COSO, um sistema de
controle interno eficiente deve contar com atividades de controle
apropriadas. Com base nessa informação, julgue os itens a seguir.

A avaliação de um controle interno deve considerar, entre outros aspectos, se as atividades de controle serão suficientemente adequadas para garantir que as diretrizes da administração sejam implementadas.

Alternativas
Comentários

  • Segundo COSO (http://www.coso.org/documents/COSO_ERM_ExecutiveSummary_Portuguese.pdf)


    Atividades de Controle – políticas e procedimentos são estabelecidos e implementados para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas com eficácia.

    [...]

    Resumo do capítulo: as atividades de controle são as políticas e os procedimentos que contribuem para assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas. Essas atividades ocorrem em toda a organização, em todos os níveis e em todas as funções, pois compreendem uma série de atividades – tão diversas, como aprovação, autorização, verificação, reconciliação e revisão do desempenho operacional, da segurança dos bens e da segregação de responsabilidades.


    As atividades de controle são políticas e procedimentos que direcionam as ações individuais na implementação das políticas de gestão de riscos, diretamente ou mediante a aplicação de tecnologia, a fim de assegurar que as respostas aos riscos sejam executadas. Essas atividades podem ser classificadas com base na natureza dos objetivos da organização aos quais os riscos de estratégia, operação, comunicação e cumprimento de diretrizes estão associados.


    Gabarito: certo


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • EXEMPLOS

    ·         Revisões de desempenho (prevenção e detecção);

    ·         Controles físicos de ativos (prevenção e detecção);

    ·         Segregação de funções (prevenção);

    Definição de alçadas (prevenção) etc

  • O controle interno e suas atividades, são ações estabelecidas por meio de políticas e procedimentos que ajudam a garantir o cumprimento das diretrizes determinadas pela administração para mitigar os riscos à realização dos objetivos. 

    Resposta certo

  • GABARITO: CERTO

    Atividades de Controle Relevantes para a Auditoria

    Atividades ou procedimentos de controle são as políticas e procedimentos que ajudam a assegurar que as diretrizes da administração estejam sendo seguidas. Eles incluem autorizações, revisões de desempenho, processamento de informações, controles físicos e segregação de funções. O auditor deve obter entendimento das atividades de controle relevantes para a auditoria, que são aquelas que o auditor julga necessário entender para avaliar os riscos de distorção relevante no nível da afirmação (classe de transação, saldo de conta ou divulgação nas demonstrações) e desenhar procedimentos adicionais de auditoria em resposta aos riscos avaliados. A auditoria não requer entendimento de todas as atividades de controle relacionadas a cada classe significativa de transações, saldo de conta e divulgação nas demonstrações contábeis ou a toda afirmação relevante nessas demonstrações.

ID
912247
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Um dos requisitos do componente informação e comunicação é assegurar que os sistemas informatizados sejam periodicamente revisados, atualizados e validados, para garantir a produção de informações adequadas e confiáveis.

Alternativas
Comentários

  • Informação e comunicação eficazes são vitais para que uma entidade conduza e controle suas operações. A gerência de uma entidade necessita de comunicação relevante, confiável, correta e oportuna, relacionada tanto aos eventos internos quanto aos eventos externos.

    Informação: uma condição prévia para a informação confiável e relevante sobre as transações e eventos é o registro imediato e sua classificação adequada. Por esse motivo, o sistema de controle interno propriamente dito e todas as transações e eventos significativos devem ser completamente documentados.

     

    Fonte: Cartilha de Controle Interno TCMG

  • GABARITO: CERTO

    Informações e Comunicações – As informações relevantes são identificadas, colhidas e comunicadas de forma e no prazo que permitam que cumpram suas responsabilidades. A comunicação eficaz também ocorre em um sentido mais amplo, fluindo em todos níveis da organização

ID
912250
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

As entidades devem ser capazes de identificar, capturar, tratar e comunicar, tempestivamente, as informações necessárias ao cumprimento de suas responsabilidades aos entes envolvidos.

Alternativas
Comentários

  • Gabarito: Certo

    A informação e a comunicação são essenciais para a concretização de todos os objetivos do Controle Interno. A informação relevante deve ser identificada, armazenada e comunicada de uma forma e em determinado prazo, que permita que os funcionários realizem o controle interno e suas responsabilidade. Por esse motivo, o Sistema de Controle Interno propriamente dito e todas as transações e eventos significativos devem ser completamente documentados.

    A habilidade da administração de tomar decisões apropriadas é afetada pela qualidade da informação, o que implica que essa deve ser apropriada, tempestiva, atual, precisa e acessível.

    Fonte: Prof. Marcelo Aragão.

    Abs, força e fé!

ID
912253
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

A avaliação do controle interno é uma atribuição exclusiva da unidade de auditoria interna da entidade ou dos auditores independentes contratados para esse fim.

Alternativas
Comentários
  • o erro está na palavra "exclusiva"?

  • É atribuição do auditor interno, bem como do próprio controle interno da entidade.

  • para mim o erro esta na afirmação de que os auditores externos são contratados para este fim, quando na verdade são contratados para auditar as demonstrações contábeis (emitir opinião)


  • Avaliação do controle interno é atribuição de TODO MUNDO!


    Segundo NBC TA 315

    Controle interno  é o  processo  planejado, implementado e mantido pelos responsáveis  pela governança, administração e outros  empregados para fornecer segurança razoável  quanto à realização dos objetivos da  entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis.[...]


    Gabarito: Errado
    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • Isso mesmo! O erro está no termo "exclusiva". Ver justificativa de Rafael Andrade. Me corrijam, mas o auditor independente pode sim, ser contratado para asseguração dos controles internos também, desde que justificado em seu relatório!

ID
912256
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Com o intuito de proteger as informações de caráter sigiloso da entidade, as informações sobre planos, ambiente de controle, riscos, atividades de controle e desempenho são restritas à alta administração.

Alternativas
Comentários

  • São tb de conhecimento  da auditoria interna, pois esta deve ter acesso a tudo, bem como de conhecimento do controle interno.

  • Esses são justamente os componentes do controle interno, segundo aNBC TA 315:


    A58.   A divisão do controle interno nos cinco componentes a seguir, para fins das  normas de auditoria, fornece uma estrutura útil para que  os auditores considerem como diferentes aspectos do controle interno da entidade podem afetar a auditoria: 

    (a)   o ambiente de controle;

    (b)   o processo de avaliação de risco da entidade;

    (c)   o  sistema de informação, inclusive os processos relacionados de  negócio relevantes para os relatórios financeiros e a comunicação; 

    (d)   as atividades de controle; e

    (e)   o monitoramento de controles.


    Gabarito: Errado


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • erro-> são RESTRITAS à alta administração

  • Resolução: Conforme o COSO II, o gerenciamento de riscos corporativos é um processo conduzido em uma organização pelo conselho de administração, diretoria e demais empregados, aplicado no estabelecimento de estratégias, formuladas para identificar em toda a organização eventos em potencial, capazes de afetá-la, e administrar os riscos de modo a mantê-los compatível com o apetite a risco da organização e possibilitar garantia razoável do cumprimento dos seus objetivos.

    Gabarito errado

ID
912259
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Técnicas de checklists, questionários e fluxogramas correspondem a metodologias de avaliação do controle interno.

Alternativas
Comentários
  • "Existe uma variedade de metodologias e ferramentas, inclusive listas de verificação, questionários e técnicas de fluxogramas. Como parte de sua metodologia de avaliação, algumas organizações comparam ou desenvolvem um processo de comparação de indicadores de desempenho para o seu processo de administração dos controles internos e de riscos corporativos em relação aos de outras organizações."

    Professor: Claudenir Brito
    Material Estratégia Concursos - Controle Interno

  • Os métodos citados pela doutrina são o questionário (checklist), o narrativo e os fluxogramas. Resposta: certo

ID
912262
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
Telebras
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com relação à implementação do controle interno, julgue os itens
subsecutivos.

Para assegurar que o sistema de controle interno seja efetivo, as instituições devem implementar ações de monitoramento.

Alternativas
Comentários

  • Segundo a NBC TA 315


    A106.  O monitoramento de controles é um processo para avaliar a efetividade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Envolve avaliar a efetividade dos controles tempestivamente e tomar as necessárias ações  corretivas. A administração consegue o monitoramento de controles por meio de atividades contínuas, avaliações separadas ou a combinação de ambos. As atividades de monitoramento contínuo muitas vezes estão embutidas nas atividades recorrentes normais da  entidade e incluem atividades de administração e supervisão regulares.


    Gabarito: Certo


    "It's under high pressure that diamonds are made."

  • Discordo quanto ao assegurar. Acho que o mais correto seria afirmar "Para obter razoável segurança...", pois mesmo realizando o monitoramento das atividades ainda existe risco de que algo saia do controle, como as falhas não previstas ou que não foram percebidas.

  • Pouco adiantaria ter controles internos se não pudéssemos monitorá-los.  O monitoramento é um dos componentes do controle interno conforme verificamos no cubo de COSO I:

    Resposta certo

  • #Respondi errado!!!