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Os itens I e II estão corretos, conforme NBC TA 530.
Já os itens III e IV foram invertidos. Os riscos de superavaliação de confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a eficácia da auditoria e os riscos de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a eficiência da auditoria.
Fonte: http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/auditoria-concurso-tcm-sp-prova-comentada/
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Alternativa A: I e II corretos.
Sobre III e IV:
O Risco de Subavaliação da Confiabilidade (Teste de
Controle/Amostragem de Atributos) e o Risco de Rejeição Incorreta (Teste de
Detalhes/Amostragem de variáveis) afetam a EFICIÊNCIA da auditoria, já que
conduziria o auditor a realizar trabalhos adicionais, estabelecendo que as
condições iniciais eram incorretas. Ou seja, tornaria a auditoria mais onerosa
(mais horas de trabalho e mais recursos financeiros gastos...).
O Risco de Superavaliação da Confiabilidade (Teste de
Controle/Amostragem de Atributos) e o Risco de Aceitação Incorreta (Teste de
Detalhes/Amostragem de variáveis) afetam a EFICÁCIA da auditoria e têm mais
probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea sobre determinados controles,
podendo causar efeitos muito danosos.
Fonte: Davi Barreto e Fernando Graeff – Apostila de
Auditoria do PC.
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NBC T 11.11
III
11.11.2.6.3. (...) O risco de superavaliação da confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a EFICÁCIA da auditoria (...)
IV
11.11.2.6.3. O risco de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a EFICIÊNCIA da auditoria, (...)
Eficácia e eficiência estão invertidos na questão.
Gabarito A
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Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Gabarito: A
Espero ter ajudado!
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Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente(superavalição) são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente(subavaliação) são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas.
Gabarito: A
Espero ter ajudado!
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Segundo a grande contribuição do colega Dimas, ao que parece os conceitos em III e IV estão invertidos.
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Gabarito A
I) NBC TA 530 - " O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra."
II) O auditor está sujeito ao risco de amostragem nos testes de observância e testes substantivos. [...] (NBC T 11.11)
III) Afeta a EFICÁCIA e não a eficiência.
IV) Afeta a EFICIÊNCIA e não a eficácia.
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SUBAVALIAÇÃO=EFICIÊNCIA
SUPERAVALIAÇÃO=EFICÁCIA
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Questão baseada em conceitos da NBCT 11.11, a qual já foi revogada pela NBC TA 200 - Objetivos Gerais do Auditor Independente - D.O.U de 03/12/2009.
Segue on itens da NBC T 11.11 - Amostragem:
1) Testes de Observância:
a) Risco de subavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra não seja satisfatório, o restante da população possua menor nível de erro do que aquele detectado na amostra.
b) Risco de superavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra seja satisfatório, o restante da população possua maior nível de erro do que aquele detectado na amostra.
2) Testes Substantivos:
a) Risco de rejeição incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, não está;
b) Risco de aceitação incorreta: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra leve à conclusão de que o saldo de uma conta ou classe de transações registradas não está, relevantemente, distorcido, mas, efetivamente, está.
11.11.2.6.3. O risco de subavaliação da confiabilidade e o risco de rejeição incorreta afetam a eficiência da auditoria, visto que, normalmente, conduziriam o auditor a realizar trabalhos adicionais, o que estabeleceria que as conclusões iniciais eram incorretas. O risco de superavaliação da confiabilidade e o risco de aceitação incorreta afetam a eficácia da auditoria e têm mais probabilidade de conduzir a uma conclusão errônea sobre determinados controles, saldos de contas ou classe de transações do que o risco de subavaliação da confiabilidade ou o risco de rejeição incorreta.
11.11.2.6.4. O tamanho da amostra é afetado pelo nível do risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar dos resultados da amostra. Quanto mais baixo o risco que o auditor estiver disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra.
Para fazer prova da FGV tem que saber o que está em vigor e o que nem existe mais.
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ASSERTIVA A
DICA!!
SUBAVALIAÇÃO + REJEIÇÃO >>>> AFETA A EFICIÊNCIA
SUPERAVALIAÇÃO + ACEITAÇÃO >>>>AFETA A EFICÁCIA.
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ASSERTIVA A
DICA!!
SUBAVALIAÇÃO + REJEIÇÃO >>>> AFETA A EFICIÊNCIA
SUPERAVALIAÇÃO + ACEITAÇÃO >>>>AFETA A EFICÁCIA.
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ASSERTIVA A
DICA!!
SUBAVALIAÇÃO + REJEIÇÃO >>>> AFETA A EFICIÊNCIA
SUPERAVALIAÇÃO + ACEITAÇÃO >>>>AFETA A EFICÁCIA.
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ASSERTIVA A
DICA!!
SUBAVALIAÇÃO + REJEIÇÃO >>>> AFETA A EFICIÊNCIA
SUPERAVALIAÇÃO + ACEITAÇÃO >>>>AFETA A EFICÁCIA.
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ASSERTIVA A
DICA!!
SUBAVALIAÇÃO + REJEIÇÃO >>>> AFETA A EFICIÊNCIA
SUPERAVALIAÇÃO + ACEITAÇÃO >>>>AFETA A EFICÁCIA.
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NBC TA 530 – AMOSTRAGEM EM AUDITORIA
c) Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse
sujeita ao mesmo procedimento de auditoria. O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela existe. O auditor está preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a eficácia da auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos eficazes do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe. Esse tipo de conclusão errônea afeta a eficiência da auditoria porque ela normalmente levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais estavam incorretas
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Divirjo da Maria Mab. De acordo com os conceitos de eficácia (em suma, fazer certo) e eficiência (fazer mais com menos), os conceitos corretos são:
SUBAVALIAÇÃO + SUPERAVALIAÇÃO -> afeta Eficiência (vou auditar mais ou menos, conforme minha opção);
REJEIÇÃO + ACEITAÇÃO (ambos de modo incorreto) -> afeta Eficácia (corro o risco de errar em meu julgamento e com isso não atender ao objetivo do requisito auditado).
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Para resolver a questão, vamos observar as disposições da NBC TA 530 – Amostragem em
Auditoria, comentando item a item. Vejamos:
I) CERTO. Item A10 da NBC TA 530. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior
deve ser o tamanho da amostra.
II) CERTO. O risco de amostragem está presente justamente pelo uso da amostragem, e não por causa do tipo de testes.
III e IV) ERRADO. É justamente o contrário (houve uma inversão proposital). A NBC TA 530 diz o seguinte (negritos meus - parenteses incluídos por mim):
O risco de amostragem pode levar a dois tipos de conclusões errôneas:
(a) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados mais
eficazes
(SUPERAVALIAÇÃO) do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que não seja
identificada distorção relevante
, quando, na verdade, ela existe (ACEITAÇÃO INCORRETA). O auditor está
preocupado com esse tipo de conclusão errônea porque ela afeta a
EFICÁCIA da
auditoria e é provável que leve a uma opinião de auditoria não apropriada.
(b) no caso de teste de controles, em que os controles são considerados menos
eficazes
(SUBAVALIAÇÃO) do que realmente são ou no caso de teste de detalhes, em que seja
identificada distorção relevante, quando, na verdade, ela não existe
(REJEIÇÃO INCORRETA). Esse tipo
de conclusão errônea afeta a
EFICIÊNCIA da auditoria porque ela normalmente
levaria a um trabalho adicional para estabelecer que as conclusões iniciais
estavam incorretas.
Gabarito: Item A.
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Item I: Segundo a NBC TA 530, o nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido. Quanto menor o risco que o auditor está disposto a aceitar, maior deve ser o tamanho da amostra (veremos o tópico “tamanho da amostra” a seguir). CORRETO
Item II: aprendemos que o Risco de Amostragem atinge tanto os testes de controle como os procedimentos substantivos. CORRETO
Item III: o que atinge a EFICIÊNCIA da auditoria são os Risco de Subavaliação de confiabilidade e o Risco de rejeição incorreta. INCORRETO
Item IV: o que atinge a EFICÁCIA da auditoria são os Riscos de Superavaliação da confiabilidade e o Risco de aceitação incorreta. INCORRETO
Gabarito: alternativa A.
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Item I – Certo. Quanto maior o risco, maior deve ser a amostra.
Item II – Certo. Qualquer amostragem incorre em riscos.
Item III – Errado. Ao atribuir mais confiança no resultado do que a merecida, ou ao acreditar que não há distorções, quando de fato há, inadvertidamente reduz-se os procedimentos de auditoria, afetando a eficácia e podendo conduzir a auditoria para uma opinião inadequada sobre as DC.
Item IV – Errado. Afetam a eficiência.
Resposta A