Questão 276142

• Banca: ESAF
• Órgão: CVM
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - CVM - Analista - Normas Contábeis e de Auditoria - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Inspetor - prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Execução dos Trabalhos de Auditoria; Processo de Auditoria

Visando manter a qualidade e a credibilidade do seu trabalho, ao identi?car ameaças que possam comprometer a sua independência, o auditor deve tomar a seguinte providência:

• A. comunicar a direção da entidade auditada, para que sejam tomadas as providências necessárias à sua eliminação.
• B. aplicar as salvaguardas adequadas, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável, documentando-as.
• C. propor aos responsáveis pela entidade de auditoria a supressão das ameaças mediante acordo entre as entidades.
• D. documentar as ameaças e comunicá-las aos órgãos de supervisão e controle do setor em que atua a entidade auditada.
• E. eliminar as ameaças mediante comunicação aos responsáveis pela governança da entidade auditada e fazer constar tais providências no seu parecer.

Gabarito: B

Comentários

• De acordo com as normas profissionais de auditoria, a independência pode ser afetada por ameaças de interesse próprio, autorrevisao, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidação.
  
  a) ameaça de interesse próprio: ocorre quando o auditor pode auferir beneficios financeiros na entidade auditada, ou outro conflito de interesse próprio com essa entidade;
  
  b) ameaça de autorrevisão: ocorre quando o auditor era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada, ou era um funcionário cujo cargo lhe permitia exercer influência direta e importante sobre o objeto do trabalho de auditoria;
  
  c) ameaça de defesa de interesses da entidade auditada: ocorre quando o auditor defende ou parece defender a posição ou a opinião da entidade, a ponto de poder comprometer ou dar a impressao de comprometer a objetividade;
  
  d) ameaça de familiaridade: ocorre quando em virtude de um relacionamento estreito com a entidade auditada, com seus administradores, com diretores ou com funcionários, o auditor passa a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade;
  
  e) ameaça de intimidação: ocorre quando o auditor encontra obstáulos para agir, objetivamente e com ceticismo profissional, devido a ameaças, reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou funcionários de uma entidade.
  
  Sempre que for identificada qualquer uma dessas ameaças, exceto aquelas consideradas insignificantes, devem ser definidas e aplicadas salvaguardas adequadas para eliminar ou reduzir a um nível aceitável essa ameaça, por meio de um processo decisório devidamente documentado.
  

• Letra B

  
  

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