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Um dos componentes da estrutura de controles internos é o ambiente de controle. O ambiente de controle deve demonstrar o grau e comprometimento em todos os níveis da administração, com a qualidade do controle interno em seu conjunto. É o principal componente, sendo fatores relacionados ao ambiente de controle, dentre outros:
– Integridade e valores éticos;
– Competência das pessoas da entidade;
– Estilo operacional da organização;
– Aspectos relacionados com a gestão;
– Forma de atribuição da autoridade e responsabilidade.
Gabarito: A
Fonte:
Profº Guilherme Sant Anna
Estratégia Concursos
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Complementando o comentário do colega, justificativa das alternativas:
B) considera o potencial de fraude para avaliação dos riscos. (componente: análise de riscos)
C) seleciona e desenvolve atividades de controle sobre as inovações tecnológicas. (componente: atividades de controle)
D) obtém (ou gera) e usa informações de qualidade. (componente: informação e comunicação)
E) avalia e comunica as deficiências do controle interno em tempo hábil. (componente: monitoração)
Fonte: COSO I - ICIF 2013 -
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Para
resolução da questão em análise, faz-se necessário o conhecimento dos
Componentes do Controle Interno, que são: Ambiente de Controle, Processo de
Avaliação de Risco da Entidade, Sistema de Informação e Comunicação, Atividades
de Controle e Monitoramento.
Nessa
questão foi cobrado mais especificamente o Componente do Controle Interno: Ambiente de Controle.
Com
efeito, o Ambiente de Controle, possui os seguintes elementos, segundo a NBC TA
315 (2014):
“14. O
auditor deve obter entendimento do ambiente de controle. Como parte da obtenção
deste entendimento, o auditor deve avaliar se: (a) a administração, com a
supervisão geral dos responsáveis pela governança, criou e manteve uma cultura de honestidade e conduta ética". (grifo
nosso).
Posto
isso, vamos à análise das alternativas:
A) Certo,
pois estabelece corretamente um dos elementos do Ambiente de Controle, que é
criar e manter uma cultura de honestidade e uma conduta ética na organização. Pode ser entendido quando a questão afirma “compromisso com a
integridade e os valores éticos".
B)
Errado, pois “o potencial de fraude para avaliação dos riscos" estabelece
relação com o Componente do Controle Interno: Processo de Avaliação de Risco da
Entidade.
C) Errado,
pois "selecionar e desenvolver atividades de controle" sobre as inovações
tecnológicas faz parte do Componente do Controle Interno: Atividades de
Controle.
D) Errado,
pois "obter ou gerar informações de qualidade" estabelece relação com o componente do Controle Interno: Sistema de Informação e Comunicação.
E) Errado,
pois "avaliar e comunicar as deficiências do controle interno em tempo hábil" faz
parte do Componente de Controle Interno: Monitoramento de Controles.
Gabarito do Professor: Letra A.
Fonte:
NBC TA Nº 315, DE 24 DE JANEIRO DE 2014.Acesso em 13/05/2020 pelo site: normaslegais.com.br.
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Ambiente de controle
1. A organização demonstra ter comprometimento com a integridade e os valores éticos.
2. A estrutura de governança demonstra independência em relação aos seus executivos e supervisiona o desenvolvimento e o desempenho do controle interno.
3. A administração estabelece, com a suspensão da estrutura de governança, as estruturas, os níveis de subordinação e as autoridades e responsabilidades adequadas na busca dos objetivos.
4. A organização demonstra comprometimento para atrair, desenvolver e reter talentos competentes, em linha com seus objetivos.
5. A organização faz com que as pessoas assumam responsabilidade por suas funções de controle interno na busca pelos objetivos.
Avaliação de riscos
6. A organização especifica os objetivos com clareza suficiente, a fim de permitir a identificação e a avaliação dos riscos associados aos objetivos.
7. A organização identifica os riscos à realização de seus objetivos por toda a entidade e analisa os riscos como uma base para determinar a forma como devem ser gerenciados.
8. A organização considera o potencial para fraude na avaliação dos riscos à realização dos objetivos.
9. A organização identifica e avalia as mudanças que poderiam afetar, de forma significativa, o sistema de controle interno.
Atividades de controle
10. A organização seleciona e desenvolve atividades de controle que contribuem para a redução, a níveis aceitáveis, dos riscos à realização dos objetivos.
11. A organização seleciona e desenvolve atividades gerais de controle sobre a tecnologia para apoiar a realização dos objetivos.
12. A organização estabelece atividades de controle por meio de políticas que estabelecem o que é esperado e os procedimentos que colocam em prática essas políticas.
Informação e comunicação
13. A organização obtém ou gera e utiliza informações significativas e de qualidade para apoiar o funcionamento do controle interno.
14. A organização transmite internamente as informações necessárias para apoiar o funcionamento do controle interno, inclusive os objetivos e responsabilidades pelo controle.
15. A organização comunica-se com os públicos externos sobre assuntos que afetam o funcionamento do controle interno.
Atividades de monitoramento
16. A organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno.
17. A organização avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, conforme aplicável.
Gabarito A