I - 8. O auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda.
II - A3. A documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros. Exemplos de documentação de auditoria incluem: (a) programas de auditoria; (b) análises; (c) memorandos de assuntos do trabalho; (d) resumos de assuntos significativos; (e) cartas de confirmação e representação; (f) listas de verificação; (g) correspondências (inclusive correio eletrônico) referentes a assuntos significativos
III - A14. A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como minutas de reuniões elaboradas pelo pessoal da entidade e acordadas com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros empregados da entidade e terceiros, como pessoas que prestam serviço de consultoria
A questão trata sobre a NBC TA 230 – Documentação de Auditoria, uma das Normas Brasileiras de Contabilidade. Assim, passemos análise das afirmativas:
I O auditor deve preparar documentação de auditoria suficiente para permitir que todos entendam o trabalho executado.
Item incorreto. Conforme a NBC TA 230, item 8: o auditor deve preparar documentação de auditoria que seja suficiente para permitir que um auditor experiente, sem nenhum envolvimento anterior com a auditoria, entenda:
- a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria executados para cumprir com as normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
- os resultados dos procedimentos de auditoria executados e a evidência de auditoria obtida; e
- assuntos significativos identificados durante a auditoria, as conclusões obtidas a respeito deles e os julgamentos profissionais significativos exercidos para chegar a essas conclusões.
II A documentação de auditoria não precisa ser registrada em papel.
Correto. Conforma a Norma, item A3: a documentação de auditoria pode ser registrada em papel, em formatos eletrônicos ou outros.
III A documentação de auditoria deve incluir apenas os documentos elaborados pelo próprio auditor.
Item incorreto. Conforme a Norma, item A3: o auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade.
Ainda, conforme o item A14, a documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como minutas de reuniões elaboradas pelo pessoal da entidade e acordadas com o auditor.
Portanto, apenas o item II está correto.
Gabarito: A
Bons estudos, pessoal!
“Quando tudo parecer ir contra você, lembre-se de que o avião decola contra o vento, não a favor dele.” – Henry Ford