Continuação...
Na prática o valor de duplicatas a receber saia do ativo da empresa. Após a lei 11.941 de 2009 a conta duplicata descontada passou a ser considerada conta de passivo circulante, pois a essência da operação de duplicata descontada é a de um financiamento bancário e financiamento é obrigação. Os juros a vencer (ou juros transcorrer), de natureza devedora, passaram a ser classificados no passivo, como conta retificadora de duplicatas descontadas.
Observe que essa questão é de 2009. Se nessa época a conta duplicatas a receber, sendo retificada pela conta duplicatas descontadas, sumia do balanço, o ativo tinha que aparecer em algum lugar. é como se ele fosse transferido para a instituição que realizou o desconto da duplicata, o banco. Pois isso na questão a conta duplicata descontada aparece como ativo do banco XYZ, porque é como se a empresa transferisse seu ativo para o banco. Como dito, atualmente a duplicata descontada continua como ativo da empresa que a desconta, que responde solidariamente caso seu cliente que recebeu a duplicata, não efetue o pagamento da mesma.
Pessoal, temos que fazer a questão da perspectiva do banco, que emprestou o dinheiro através do desconto de título, ao cliente. São os lançamentos para o banco XYZ. Foi assim que consegui chegar na resposta. Não sei se está correto meu raciocínio mas vou compartilhar:
--> Do desconto da duplicata em 31.03
D- Duplicata descontada............................300.000
C- Renda a apropriar.................................(12.000)
C- Valores a pagar.....................................288.000
Duplicata descontada está como conta devedora porque estou fazendo os lançamentos para o banco XYZ. Se o banco descontou a duplicata para um cliente, essa duplicata descontada para o banco, será um ativo. Renda a apropriar é juros que o banco cobrou do cliente. Para o banco é uma receita a apropriar durante os 90 dias combinados. 2% x 300.000 = 6.000 , 2% x 200.000 = 4.000, 2% 100.000= 2.000. Dando um total de 12.000 de receita a apropriar. Só começa a apropriar decorridos os 30 primeiros dias. Perceba que o lançamento acima foi o da data da contratação. Como o banco acordou pagar ao cliente em 90 dias, só sai dinheiro do banco para o cliente nos primeiros 30 dias.
--> 30 dias após o contrato, XYZ libera o dinheiro:
D - Duplicatas descontadas........................................200.000
C- Renda a apropriar...................................................(6.000)
C -Valores a pagar.......................................................194.000
Perceba que o valor de duplicatas descontada diminuiu em 100.000 pois o banco deixa de ter 100.000 da primeira parcela combinada e o valor de renda a apropriar diminuiu em 6.000 pois o banco reconhece a receita com títulos descontados em contrapartida a apropriação da renda a apropriar.
--> 60 dias após a liberação, 31 de maio de X9, XYZ libera a segunda parcela da duplicata descontada para o cliente:
D- Duplicata descontada.................................................100.000
C- Renda a apropriar.......................................................(2.000)
C- Valores a pagar...........................................................98.000
O que a questão pede é o ativo do banco XYZ e quanto ele teve de receita.
Ativo: Duplicata descontada .................100.000
Renda a apropriar.........................(2.000)
___________________________________
98.0000
Receita: 6.000 dos primeiros 30 dias + 4.000 dos outros 30 dias = 10.000
OBS: Antes da lei 11.941 de 2009 a conta duplicata descontada era tida como conta retificadora da conta duplicatas a receber, na perspectiva de quem desconta a duplicata, do cliente do banco. Ficava assim:
D- Duplicata a receber ....................................300.000
C- Duplicata descontada.................................(300.000)
D- Juros a transcorrer.....................................12.000
Continua no próximo comentário...