Prova CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB

Questão 3917158

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Estrutura do Sistema Financeiro Nacional; Sistema Financeiro Nacional - Noções Gerais

A condição regulamentar para uma pessoa jurídica ser instituição financeira de pagamento (IP), é viabilizar serviços de compra e venda e de movimentação de recursos, no âmbito de um arranjo de pagamento, SEM a possibilidade de:

• A. emitir moeda eletrônica.
• B. emitir instrumento de pagamento pós-pago.
• C. conceder empréstimos e financiamentos a seus clientes.
• D. credenciar/habilitar estabelecimentos comerciais para a aceitação de instrumento de pagamento.

Gabarito: C

Comentários

• Instituição de pagamento (IP) é a pessoa jurídica que viabiliza serviços de compra e venda e de movimentação de recursos, no âmbito de um arranjo de pagamento​, sem a possibilidade de conceder empréstimos e financiamentos a seus clientes.

  Fonte: Banco Central do Brasil

  Gabarito: C

• C

  conceder empréstimos e financiamentos a seus clientes

• GAB: LETRA C

  Complementando!

  Fonte: Prof. Celso Natale

  O que a IP, definitivamente, não pode fazer, é conceder empréstimos e financiamentos (letra “c”). As demais alternativas estão corretas, e basicamente listam os principais tipos de IP. Aproveitamos para relacionar e revisar: 

  Tipos de instituição de pagamento 

  Emissor de moeda eletrônica 

  • Gerencia conta de pagamento do tipo pré-paga, na qual os recursos devem ser depositados previamente. 
  • Exemplo: emissores dos cartões de vale-refeição e cartões pré-pagos em moeda nacional. 

  Emissor de instrumento de pagamento pós-pago 

  • Gerencia conta de pagamento do tipo pós-paga, na qual os recursos são depositados para pagamento de débitos já assumidos. 
  • Exemplo: instituições não financeiras emissoras de cartão de crédito (o cartão de crédito é o instrumento de pagamento). 

  Credenciador 

  • Não gerencia conta de pagamento, mas habilita estabelecimentos comerciais para a aceitação de instrumento de pagamento. 
  • Exemplo: instituições que assinam contrato com o estabelecimento comercial para aceitação de cartão de pagamento. 

  ===

  PRA AJUDAR:

  (SQ Estratégia) A interoperabilidade ao arranjo de pagamento e entre arranjos de pagamentos distintos é um dos princípios a serem observados. (CERTO)

  • Perfeito, pessoal. Essa indicação veio expressa no Art. 7°, inciso I da Lei 12.865/13.
  • OBS: De forma mais técnica, a interoperabilidade está relacionada à capacidade de sistemas se comunicarem com outros sistemas.
  • Lei 12.865 - dispõe sobre os arranjos de pagamento e as instituições de pagamento integrantes do Sistema de Pagamentos Brasileiro (SPB) - 2013
  • “Art. 7º Os arranjos de pagamento e as instituições de pagamento observarão os seguintes princípios, conforme parâmetros a serem estabelecidos pelo Banco Central do Brasil, observadas as diretrizes do Conselho Monetário Nacional:
  • I - interoperabilidade ao arranjo de pagamento e entre arranjos de pagamento distintos;
  • [...]”

  ===

  (SQ Estratégia) Todos os arranjos de pagamento são supervisionados pelo Banco Central do Brasil. (ERRADO)

  • Temos exceções, como exemplo os arranjos que são aceitos apenas na rede de estabelecimentos.

  ===

  (SQ Estratégia) As instituições financeiras se submetem à supervisão do Banco Central, ao passo que as instituições de pagamento não se submetem a esse controle. (ERRADO)

  • Tanto as instituições financeiras quanto as instituições de pagamento se submetem à supervisão do Banco Central.

  ===

  (SQ Estratégia) Os saldos das contas de pagamento, inclusas nos serviços de pagamento, são apresentados como moeda escritural. (ERRADO)

  • Nada disso. Essa é uma diferença apresentada entre as contas correntes e as contas de pagamento. Enquanto estas são apresentadas como moeda eletrônica, aquelas são apresentadas como moeda escritural.

• RESOLUÇÃO:

  Pela definição de instituição de pagamento, temos que esta é a pessoa jurídica que viabiliza serviços de compra e venda e de movimentação de recursos, no âmbito de um arranjo de pagamento​, sem a possibilidade de conceder empréstimos e financiamentos a seus clientes.

  Resposta: C.

• Na minha modesta opinião, o enunciado da questão é incongruente com as alternativas. Ao mencionar "instituição financeira de pagamento", a questão está se referindo àquelas instituições que têm, em seu portfólio, empréstimos e financiamentos, além de contas correntes, contas poupança (também vedados às "instituições de pagamento não financeiras"). Note que o próprio site do Bacen informa que "Instituições financeiras também podem operar com pagamentos". Logo, as instituições de pagamento deveriam ser diferenciadas em "financeiras" e "não financeiras", sendo vedado às últimas a concessão de empréstimos e financiamentos, operações estas que seriam permitidas às primeiras (IP financeiras). A meu ver, a questão deveria ser anulada.

  Obviamente, caso me deparasse com uma tal questão em algum concurso, marcaria a alternativa "C" como correta, compreendendo que a banca quis perguntar algo mas se expressou equivocadamente.

Questão 3917161

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Banco Central - BC, BACEN ou BCB; Estrutura do Sistema Financeiro Nacional; Sistema Financeiro Nacional - Noções Gerais

As instituições financeiras devem dispensar especial atenção às operações, identificação de beneficiários finais de recursos transferidos, relacionamentos e quaisquer indícios de burla a procedimentos previstos na legislação e regulamentos relativos a lavagem de dinheiro. Assinale a opção que apresenta todos os procedimentos regulamentares estabelecidos pelo Banco Central do Brasil (BCB).

• A. Monitoramento contínuo reforçado, mediante a adoção de rigorosa apuração de situações suspeitas; análise para verificar a necessidade das comunicações à COAF e avaliação da alta gerência quanto ao início ou manutenção do relacionamento com o cliente.
• B. Monitoramento contínuo reforçado, mediante a adoção de rigorosa apuração de situações suspeitas e análise para verificar a necessidade das comunicações à COAF.
• C. Monitoramento contínuo reforçado, mediante a adoção de rigorosa apuração de situações suspeitas; análise para verificar a necessidade das comunicações à COAF e emissão ou recarga de valores em um ou mais cartões pré-pagos, em montante acumulado igual a R$5.000,00 (cinco mil reais).
• D. Análise para verificar a necessidade das comunicações à COAF e avaliação da alta gerência quanto ao início ou manutenção do relacionamento com o cliente.

Gabarito: A

Comentários

• CIRCULAR Nº 3.461

   

  Art. 10. As instituições de que trata o art. 1º devem dispensar especial atenção a:

  I - operações ou propostas cujas características, no que se refere às partes envolvidas, valores, formas de realização e instrumentos utilizados, ou que, pela falta de fundamento econômico ou legal, indiquem risco de ocorrência dos crimes previstos na Lei nº 9.613, de 1998, ou com eles relacionados;

  II - propostas de início de relacionamento e operações com pessoas politicamente expostas de nacionalidade brasileira e as oriundas de países com os quais o Brasil possua elevado número de transações financeiras e comerciais, fronteiras comuns ou proximidade étnica, linguística ou política;

  III - indícios de burla aos procedimentos de identificação e registro estabelecidos nesta circular;

  IV - clientes e operações em que não seja possível identificar o beneficiário final;

  V - operações oriundas ou destinadas a países ou territórios que aplicam insuficientemente as recomendações do Gafi, conforme informações divulgadas pelo Banco Central do Brasil; e

  VI - situações em que não seja possível manter atualizadas as informações cadastrais de seus clientes.

  § 1º A expressão “especial atenção” inclui os seguintes procedimentos:

  I - monitoramento contínuo reforçado, mediante a adoção de procedimentos mais rigorosos para a apuração de situações suspeitas;

  II - análise com vistas à verificação da necessidade das comunicações de que tratam os arts. 12 e 13 (Conselho de Controle de Atividades Financeiras (Coaf));

  III - avaliação da alta gerência quanto ao interesse no início ou manutenção do relacionamento com o cliente.

   

  Gabarito: A

• Gabarito A

  Não se faz concurso só para passar, se faz até passar.

Questão 3917164

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Conselho Monetário Nacional - CMN; Estrutura do Sistema Financeiro Nacional

As normas do Conselho Monetário Nacional (CMN) obrigam as instituições financeiras a documentar as políticas e estratégias de gerenciamento do risco de liquidez e a estabelecer adequados limites e procedimentos operacionais. Também deve prever, entre outros itens, o estabelecimento de processos para: 

• A. diversificar produtos de aplicação de recursos.
• B. avaliar diariamente todas as operações ativas.
• C. identificar, avaliar, monitorar e controlar a exposição ao risco de liquidez em diferentes horizontes de tempo.
• D. realizar diariamente testes de estresse de todas as operações passivas.

Gabarito: C

Comentários

• RESOLUÇÃO CMN Nº 4.557, DE 23.02.2017

  Art. 7º A estrutura de gerenciamento de riscos deve prever:

  (...)

   

  Art. 38. A estrutura de gerenciamento de que trata o art. 7º deve prever, adicionalmente, para o risco de liquidez:

  I - políticas, estratégias e processos que assegurem:

  a) identificação, mensuração, avaliação, monitoramento, reporte, controle e mitigação do risco de liquidez em diferentes horizontes de tempo, inclusive intradia, em situações normais ou de estresse, contemplando a avaliação diária das operações com prazos de liquidação inferiores a noventa dias;

   

  Gabarito: C

Questão 3917167

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Conselho Monetário Nacional - CMN; Estrutura do Sistema Financeiro Nacional

Segundo as normas do CMN, assinale a opção CORRETA.

A estrutura de gerenciamento de capital que as instituições financeiras devem implementar referem-se a cálculos e requerimentos mínimos de Patrimônio de Referência (PR), de Nível I e de Capital Principal, que deve ser compatível com a natureza de suas operações, a complexidade dos produtos e serviços oferecidos e a dimensão de sua exposição a riscos. Esta estrutura é definida como o processo contínuo de:

• A. monitoramento e controle do capital mantido pela instituição; avaliação da necessidade de capital para fazer face aos riscos a que a instituição está sujeita; e principais fontes de capital da instituição.
• B. monitoramento e controle do capital mantido pela instituição; avaliação da necessidade de capital para fazer face aos riscos a que a instituição está sujeita; e planejamento de metas e de necessidade de capital, considerando os objetivos estratégicos da instituição.
• C. planejamento de metas e de necessidade de capital, considerando os objetivos estratégicos da instituição; avaliação da necessidade de capital para fazer face aos riscos a que a instituição está sujeita; e principais fontes de capital da instituição.
• D. monitoramento e controle do capital mantido pela instituição; planejamento de metas e de necessidade de capital, considerando os objetivos estratégicos da instituição; e principais fontes de capital da instituição.

Gabarito: B

Comentários

• Resolução BACEN nº 3.988 de 30/06/2011

  Art. 1º As instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil obrigadas a calcular os requerimentos mínimos de Patrimônio de Referência (PR), de Nível I e de Capital Principal, na forma estabelecida pela Resolução nº 4.193, de 1º de março de 2013, devem implementar estrutura de gerenciamento de capital compatível com a natureza das suas operações, a complexidade dos produtos e serviços oferecidos, e a dimensão de sua exposição a riscos

  Parágrafo único. O disposto nesta Resolução não se aplica às administradoras de consórcio, que seguirão as normas editadas pelo Banco Central do Brasil no exercício de sua competência legal.

  Art. 2º Para os efeitos desta Resolução, define-se o gerenciamento de capital como o processo contínuo de:

  I - monitoramento e controle do capital mantido pela instituição;

  II - avaliação da necessidade de capital para fazer face aos riscos a que a instituição está sujeita; e

  III - planejamento de metas e de necessidade de capital, considerando os objetivos estratégicos da instituição.

  Parágrafo único. No gerenciamento de capital a instituição deve adotar uma postura prospectiva, antecipando a necessidade de capital decorrente de possíveis mudanças nas condições de mercado.

  Gabarito: B

• Gabarito B

  Não se faz concurso só para passar, se faz até passar.

Questão 3917170

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Banco Central - BC, BACEN ou BCB; Estrutura do Sistema Financeiro Nacional

Segundo as normas do BCB, o relatório de avaliação da qualidade e adequação do sistema de controles internos, elaborado como resultado do trabalho de auditoria independente em uma instituição financeira deve abranger, entre outros, o de descrição dos aspectos relativos à identificação e avaliação de riscos. Para tanto, deve abordar os processos para identificação e avaliação de fatores internos e externos que possam prejudicar o alcance dos objetivos da organização, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos:

• A. atribuições da auditoria interna relativas aos controles internos, à gestão de riscos e à frequência dos trabalhos de auditoria nos últimos doze meses.
• B. políticas e procedimentos a respeito da segregação de atividades, de modo a evitar conflitos de interesse e acúmulo de funções incompatíveis.
• C. atividades de monitoramento contínuo realizadas durante o desenvolvimento das operações.
• D. processos de identificação e mensuração dos riscos de mercado, de crédito e operacional; e processos de validação dos modelos de precificação e testes de estresse.

Gabarito: D

Comentários

• Circular DC/BACEN nº 3.467 de 14/09/2009

  Art. 1º O relatório de avaliação da qualidade e adequação do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrônico de dados e de gerenciamento de riscos, elaborado como resultado do trabalho de auditoria independente, conforme previsto no art. 21, inciso II, do Regulamento anexo à Resolução nº 3.198, de 27 de maio de 2004 , e no art. 13, inciso II, do Regulamento anexo à Circular nº 3.192, de 5 de junho de 2003 , deve abranger os seguintes aspectos relevantes, observada a natureza, complexidade e risco das operações realizadas pela instituição auditada:

  II - identificação e avaliação de riscos;

  Art. 3º A descrição dos aspectos relativos à identificação e avaliação de riscos referidas no art. 1º, inciso II, deve abordar os processos para identificação e avaliação de fatores internos e externos que possam prejudicar o alcance dos objetivos da organização, incluindo, pelo menos, os seguintes elementos:

  I - processos de identificação e mensuração dos riscos de mercado, de crédito e operacional; e

  II - processos de validação dos modelos de precificação e testes de estresse.

  Gabarito: D

• o Enunciado da questão é até dificil de entender o que se quer, tem que ler pelo menos umas 4x

• Já me liguei que temos que dar uma boa atenção nas Resoluções e Instruções Normativas do BC

Questão 3917185

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

O Banco ABC, em 30/4/2016, adquiriu uma posição de 400.000 títulos federais (LTN) para compor sua Carteira Própria de Títulos de Renda Fixa, classificando-os como títulos para negociação, pelo valor unitário de R$970,69 (novecentos e setenta reais e sessenta e nove centavos), totalizando um valor de R$388.276.000,00 (trezentos e oitenta e oito milhões, duzentos e setenta e seis mil reais). No mesmo dia, financiou parte desta compra, vendendo posição 200.000 títulos ao preço de custo, com compromisso de recompra para o dia seguinte, 1º/5/2016, pagando uma taxa de 0,005% ao dia. Indique as contas (patrimoniais e/ou de resultados, se o caso) e respectivos valores nelas inclusos, relativos a esta operação, que devem constar no Balancete de 30 de abril de 2016 do Banco ABC.

• A. R$194.205.948,00 em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa Vinculados a Recompras – LTNs no Ativo e igual valor em Obrigações por Operações Compromissadas – Recompras a Liquidar – Carteira – LTNs no Passivo e R$67.948,00 em Despesas de Títulos de Renda Fixa.
• B. R$194.138.000,00 em TVMs e IFDs – Revendas a Liquidar – Posição Bancada – LTNs e R$0,00 em Contas de Resultados.
• C. R$194.138.000,00 em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa – LTNs no Ativo e R$194.205.948,00 no Passivo e R$67.948,00 em Despesas de Títulos de Renda Fixa.
• D. R$194.138.000,00 em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa Vinculados a Recompras – LTNs e igual valor em TVMs e IFDs – Títulos de Renda Fixa – LTNs, ambas no Ativo e R$194.138.000,00 em Obrigações por Operações Compromissadas – Recompras a Liquidar – Carteira – LTNs no Passivo e R$0,00 em Contas de Resultados.

Gabarito: D

Questão 3917194

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

O Banco ABC deferiu operação de crédito para reforçar o capital de giro da Comercial e Industrial Riopedrense Ltda. no valor de R$3.000.000,00 (três milhões de reais), em 31/1/2017, com taxa prefixada de 2,6% a.m. e pagamento de juros e principal ao final de um prazo de 6 meses. Considerando os saldos do balancete de 31/5/2017 do Banco ABC, quais seriam os impactos desta operação nos valores das contas (patrimonial e de resultados, respectivamente) que acolhem os adequados registros contábeis, segundo as normas do Cosif?

• A. Financiamentos com R$3.324.380,28 e Rendas de Financiamentos com R$324.380,28.
• B. Empréstimos com R$3.000.000,00 e Rendas de Empréstimos com R$0,00.
• C. Financiamentos com R$3.000.000,00 e Rendas de Financiamentos com R$0,00.
• D. Empréstimos com R$3.324.380,28 e Rendas de Empréstimos com R$324.380,28.

Gabarito: D

Questão 3917197

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

O Banco XYZ, detém registrado em 31/3/2017 em Operações de Crédito, Empréstimos, Pessoa Física, uma carteira de crédito consignado no valor atualizado R$280.000.000,00 (duzentos e oitenta milhões de reais), com prestações a vencer em 48 meses. Nesta mesma data, cede esta carteira de créditos para o Banco RST, pelo valor atual de R$285.000.000,00 (duzentos e oitenta e cinco milhões de reais) sem coobrigação e com transferência da respectiva cobrança em folha de pagamento. Conforme o estabelecido no Cosif, assinale a opção que apresenta a forma estabelecida em que o Banco XYZ deverá registrar esta operação.

• A. Manter o valor da posição vendida no seu Ativo e inscrever no Passivo o valor da obrigação para com o Banco RST, em contrapartida ao valor recebido e registrado no seu Ativo, realizando os respectivos resultados no decurso do prazo original de 48 meses, no mínimo mensalmente.
• B. Dar baixa do valor do instrumento financeiro no seu ativo, e realizar o diferencial entre este valor e o valor vendido em resultados imediatamente, como contrapartida ao valor recebido.
• C. Manter o valor da posição vendida no seu Ativo e inscrever no Passivo o valor da obrigação para com o Banco XYZ, em contrapartida ao valor recebido, realizando os respectivos resultados imediatamente.
• D. Dar baixa integralmente o valor registrado do instrumento financeiro no seu ativo e realizar o diferencial entre este valor e o valor vendido em resultados no decurso do prazo original da carteira vendida, registrando no sistema de compensação a responsabilidade pela coobrigação assumida.

Gabarito: B

Questão 3917200

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes

Para o registro contábil da venda ou da transferência de ativos financeiros classificada na categoria operações sem transferência nem retenção substancial dos riscos e benefícios, com retenção do controle do ativo financeiro objeto da negociação, a instituição financeira vendedora ou cedente deve observar nos registros:

• A. Se seu ativo permanece registrado na proporção do seu envolvimento, o registro deve ser pelo mesmo valor que a instituição vendeu ou transferiu os ativos financeiros.
• B. Se seu ativo permanece registrado pelo valor total dos ativos transferidos, o registro deve ser pelo mesmo valor que a instituição vendeu ou transferiu os ativos financeiros.
• C. Se seu ativo permanece registrado na proporção do seu envolvimento continuado, deve ser pelo valor pelo qual a instituição continua exposta às variações no valor do ativo transferido.
• D. Se há baixa integral do valor total dos ativos transferidos, deve ser mantido valor índice.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito = letra C

Questão 3917203

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

Esgotado o prazo legal e eventuais prorrogações concedidas pelo BCB e realizado leilão obrigatório, sem que um bem não de uso próprio da instituição financeira (no caso um trator) seja alienado e permaneça sem utilização, deve a instituição:

• A. baixar na despesa efetiva imediatamente o valor registrado no ativo e inscrevê-lo em adequada conta do Sistema de Compensação, para evidenciar o seu controle.
• B. providenciar imediata nova avaliação para apurar o real valor de mercado atualizado, com vistas à constituição da provisão correspondente, se for o caso; e transferência do valor para subtítulo Bens Em Regime Especial da conta Bens Não de Uso Próprio.
• C. transferir o valor registrado do referido Bens Não de Uso Próprio para adequada conta do Imobilizado.
• D. apropriar na despesa efetiva mensalmente, pro rata temporis, em razão da vida útil do referido bem, o valor registrado na conta Bens Não de Uso Próprio.

Gabarito: B

Questão 3917206

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

Os registros contábeis, procedimentos administrativos e societários das administradoras de consórcio são regulados pelo BCB. Acerca desse assunto, assinale a opção que apresenta consonância com as normas do Cosif.

• A. A taxa de administração dos grupos de consórcio deve ser escriturada na contabilidade da administradora, independente de seu efetivo recebimento e será apropriada como receita.
• B. Os valores relativos a comissões sobre vendas de quotas de consórcio devem ser apropriados ao resultado quando da realização da venda, não devendo ser diferidos.
• C. Os recursos recebidos pelas administradoras de consórcio para aumento do capital social serão registrados em conta específica do patrimônio líquido até que seja realizada a assembleia de acionistas ou a reunião de quotistas que delibere o aumento do capital social.
• D. Os imóveis que não se destinem à manutenção da atividade das administradoras de consórcio, mantidos em caráter permanente, devem ser contabilizados no título “Outros Investimentos” e não podem ser depreciados.

Gabarito: B

Questão 3917209

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Bancos; Cooperativas de crédito

Na realização de auditoria externa pela entidade de auditoria cooperativa, algumas disposições regulamentares devem ser obrigatoriamente observadas. Em relação a esse assunto, assinale a opção que apresenta uma dessas disposições.

• A. É necessário o registro da referida entidade de auditoria cooperativa na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), ficando dispensada a substituição periódica do auditor com cargo de gerência.
• B. Representa impedimento à realização de auditoria a existência de vínculo societário indireto entre a entidade de auditoria cooperativa e a cooperativa auditada.
• C. A auditoria das cooperativas de crédito somente poderá ser realizada por entidade de auditoria cooperativa destinada à prestação de serviços de auditoria externa, constituída e integrada por cooperativas centrais de crédito e/ou por suas confederações.
• D. Não representa impedimento à realização de auditoria a existência de vínculo societário entre a entidade de auditoria cooperativa e a cooperativa auditada.

Gabarito: D

Comentários

• RESOLUÇÃO Nº 3.859

  a)

  Art. 28.

  I - não são necessários o registro da referida entidade na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e a substituição periódica do auditor;

  b)

  Art. 28.

  II - não representa impedimento à realização de auditoria a existência de vínculo societário indireto entre a entidade de auditoria cooperativa e a cooperativa auditada;

  c)

  Art. 27. As cooperativas de crédito, na contratação de serviços de auditoria de demonstrações contábeis, devem certificar-se da observância da regulamentação em vigor sobre auditoria independente, especialmente da Resolução nº 3.198, de 27 de maio de 2004, e alterações posteriores, no que não conflitar com esta resolução.

  § 1º A auditoria a que se refere este artigo pode ser realizada por auditor independente ou por entidade de auditoria cooperativa destinada à prestação de serviços de auditoria externa, constituída e integrada por cooperativas centrais de crédito e/ou por suas confederações.

  d)

  Art. 28.

  II - não representa impedimento à realização de auditoria a existência de vínculo societário indireto entre a entidade de auditoria cooperativa e a cooperativa auditada;

  Gabarito: D

• Não faltou a palavra INDIRETO nessa alternativa D?

Questão 3917212

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Banco Central - BC, BACEN ou BCB; Estrutura do Sistema Financeiro Nacional

Nas operações de Depósitos à Vista de acordo com as normas contidas no Cosif, assinale a opção CORRETA.

• A. Os saldos devedores em contas de depósitos devem ser inscritos diariamente pelo valor global em Adiantamento a Depositantes, do subgrupo Operações de Crédito, devendo ser novamente levados a Depósitos no dia útil imediato.
• B. Para a efetivação do encerramento de conta de livre movimentação, quando ocorrer uso indevido de cheques, transfere-se o saldo para outro título contábil “Depósitos Bloqueados”.
• C. Os Cheques Marcados, para caracterizar o adequado bloqueio ou indisponibilidade de valores, contabilizam-se no subtítulo pessoal de uso interno Cheques Marcados, nas contas de empréstimos contra os quais foram sacados, a fim de que permaneça inalterado o saldo do respectivo título contábil.
• D. Os cheques visados, pelo fato de estarem com valores bloqueados e exonerarem os demais responsáveis porventura existentes incluindo o sacado, embora persistindo a categoria de depósitos, contabilizam-se a crédito da conta pertinente a débito de cheques visados, no Ativo Circulante.

Gabarito: A

Comentários

• a)

  8 - Os saldos devedores em contas de depósitos devem ser inscritos diariamente pelo valor global em ADIANTAMENTOS A DEPOSITANTES, do subgrupo Operações de Crédito, devendo ser novamente levados a Depósitos no dia útil imediato. (Circ 1273)

  b)

  7 - Para efetivação do encerramento de conta de livre movimentação, quando ocorrer o uso indevido de cheques, transfere-se o saldo, dentro do mesmo título contábil, para o subtítulo de uso interno Contas em Encerramento. (Circ 1273)

  c)

  4 - Os cheques marcados, pelo fato de a marcação exonerar os demais responsáveis, afora o sacado, embora persistindo as características de depósito, contabilizam-se a débito da conta pertinente e a crédito de CHEQUES MARCADOS, do Passivo Circulante, do subgrupo Depósitos. (Circ 1273)

  d)

  3 - Os cheques visados, para caracterizar o adequado bloqueio ou indisponibilidade de recursos, contabilizam-se no subtítulo impessoal de uso interno Cheques Visados, nas contas de depósitos ou empréstimos contra as quais foram sacados, a fim de que permaneça inalterado o saldo do respectivo título contábil. (Circ 1273)

  Fonte: COSIF - Manual de Normas do Sistema Financeiro

  Gabarito: A

• Gabarito A

  Não se faz concurso só para passar, se faz até passar.

Questão 3917215

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Conhecimentos Bancários
• Assuntos: Banco Central - BC, BACEN ou BCB; Estrutura do Sistema Financeiro Nacional

Com referência à contabilização de Obrigações Sociais e Estatutárias, analisando-se as regras abaixo, assinale a opção que se encontra em conformidade com as normas do BCB.

• A. A conta Participações nos Lucros, por ocasião dos balanços semestrais é encerrada mediante transferência para Reserva Estatutária e, na Demonstração do Resultado do Semestre/Exercício, em subcontas específicas desse grupo.
• B. Classificam-se como participações estatutárias nos lucros somente aquelas gratificações, participações e contribuições que legal, estatutária ou contratualmente devam ser apuradas por uma porcentagem do lucro ou, pelo menos, subordinam-se à sua existência.
• C. Os dividendos, bonificações e participações no lucro a serem distribuídos a acionistas, cotistas ou sócios registram-se em Lucros Vinculados, no Patrimônio Líquido.
• D. As instituições devem registrar os juros pagos ou creditados a sócios ou acionistas, referentes à remuneração do capital próprio, no título Lucros Acumulados, em contrapartida de Dividendos e Juros a Pagar.

Gabarito: A

Questão 3917218

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Economia
• Assuntos: Finanças; Setor Financeiro; Sistema Financeiro Nacional

Com relação à apropriação de resultados de exercícios futuros na contabilidade das instituições financeiras, provenientes de Rendas Antecipadas, assinale a opção CORRETA.

• A. Poderão enquadrar-se, também, como rendas do exercício aquelas ainda não recebidas antes do cumprimento da obrigação que lhes deu origem, mesmo que haja perspectivas de exigibilidade e cuja apropriação independe da fluência do prazo de recebimento.
• B. As receitas antecipadas, correspondentes a cada operação efetuada pela instituição financeira, devem ser apropriadas diretamente como rendas efetivas se o valor for até R$300,00 (trezentos reais) na data da operação.
• C. As comissões por corretagens e taxas de colocação recebidas pelo serviço de distribuição de títulos e valores mobiliários que excederem a 2% (dois por cento) a.a., calculados sobre o valor dos títulos, registram-se em Rendas Antecipadas e apropriam-se em Rendas de Comissão de Colocação de Títulos em razão da fluência do prazo dos respectivos papéis, pro rata temporis.
• D. Os custos ou despesas que excederem às correspondentes rendas antecipadas devem ser apropriados proporcionalmente nos exercícios em que ocorrerem os recebimentos das receitas da espécie.

Gabarito: C

Questão 3917221

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

Nas demonstrações contábeis consolidadas de Conglomerado Prudencial, as instituições financeiras devem elaborar essas demonstrações contábeis, incluindo os dados relativos às entidades discriminadas, localizadas no país ou no exterior, sobre as quais a instituição detenha controle direto ou indiretas. Acerca desse assunto, assinale a opção que está, integralmente, em conformidade com as normas do BCB.

• A. Na consolidação das demonstrações contábeis do conglomerado prudencial, somente as demonstrações contábeis relativas a 31 de dezembro e suas respectivas notas explicativas, devem ser objetos de exame por auditor independente, devendo ser observados os requisitos mínimos fixados pelo BCB.
• B. Os critérios contidos no Cosif relativos à elaboração, à divulgação e à remessa ao BCB das demonstrações contábeis consolidadas do conglomerado prudencial aplicam-se da mesma forma às administradoras de consórcio.
• C. A existência de controle na consolidação de demonstrações contábeis fica caracterizada por participações em empresas localizadas no País ou no exterior em que a instituição detenha, direta ou indiretamente, isoladamente ou em conjunto com outros sócios, inclusive em função da existência de acordos de votos, direitos de sócio que lhe assegurem preponderância nas deliberações sociais ou poder de eleger ou destituir a maioria dos administradores.
• D. Devem integrar as demonstrações contábeis consolidadas do conglomerado prudencial todos os fundos de investimento nos quais as entidades integrantes do conglomerado, sob qualquer forma, assumam ou retenham substancialmente riscos e benefícios, inclusive fundos de investimento cuja assunção ou retenção substancial de riscos e benefícios ocorra por meio de sociedades seguradoras, resseguradoras, sociedades de capitalização e entidades abertas de previdência complementar.

Gabarito: C

Questão 3917224

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

Seguindo os critérios de Avaliação e Apropriação Contábil nas instituições financeiras, assinale a opção CORRETA.

• A. A apropriação contábil de receitas e despesas decorrentes das operações ativas e passivas deve ser realizada pro rata temporis, considerando-se somente o número de dias úteis.
• B. Na contagem de prazo no cálculo de encargos de operações ativas e passivas, para efeito do regime de competência, deve ser incluído o dia da operação e excluído o dia do vencimento.
• C. Dia de Aniversário para fins de ajuste de operações ativas e passivas contratadas com cláusula de variação monetária, entende-se como “dia do aniversário” aquele correspondente ao dia do vencimento, em qualquer mês, do título ou obrigação. Nos casos em que o dia da liberação for menor ou maior do que o “dia do aniversário”, deve ser efetuado o cálculo complementar referente ao número de dias compreendido entre o “dia do aniversário” e o da liberação, complementando ou reduzindo a apropriação efetuada no primeiro mês.
• D. Data-base para elaboração de balancete ou balanço para efeito de elaboração de balancetes mensais e balanços, as receitas e despesas devem ser computadas até o último dia útil do mês ou semestre civil.

Gabarito: C

Questão 3917227

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

As instituições financeiras e demais instituições autorizadas a funcionar pelo BCB, constituídas sob a forma de companhia aberta ou que sejam obrigadas a constituir comitê de auditoria, nos termos da regulamentação em vigor, que divulgarem demonstrações contábeis consolidadas intermediárias, devem observar os pronunciamentos emitidos pelo International Accounting Standards Board (Iasb). Assinale a opção que apresenta esses aspectos, em conformidade com as exigências do BCB.

• A. As demonstrações de que trata o enunciado acima devem ser divulgadas acompanhadas do relatório de asseguração razoável do auditor independente.
• B. É facultada às instituições referidas no enunciado acima a apresentação comparativa das demonstrações contábeis consolidadas intermediárias.
• C. É obrigatória a divulgação do balanço de abertura das demonstrações contábeis consolidadas, de acordo com os pronunciamentos emitidos pelo Iasb.
• D. A instituição deve manter à disposição do Banco Central do Brasil, pelo prazo mínimo de três anos, documentação comprobatória da elaboração e divulgação das demonstrações contábeis consolidadas intermediárias.

Gabarito: B

Questão 3917230

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Não definido

Na transferência de recursos do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço entre as dependências ou departamentos da instituição financeira, são observados alguns procedimentos. Sobre esse procedimento, assinale a opção CORRETA.

• A. A dependência arrecadadora do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço (FGTS) transfere o produto da arrecadação à Caixa Econômica Federal, ficando os valores registrados, até a data do repasse, no subtítulo Valores a Arrecadar, de uso exclusivo da instituição centralizadora.
• B. A dependência arrecadadora transfere o produto dos pagamentos do FGTS para a dependência centralizadora responsável pelo recebimento na Caixa Econômica Federal, ficando os valores registrados, até a data da obtenção do ressarcimento, na conta SFH-FGTS a Pagar, de uso exclusivo da instituição centralizadora.
• C. A tramitação dos valores arrecadados, da dependência arrecadadora para a dependência centralizadora do FGTS, deve ser contabilizada exclusivamente em Recebimentos em Trânsito de Terceiros, enquanto que os valores pagos ao FGTS serão registrados, quando de sua passagem à dependência centralizadora ou departamento encarregado pela operação de ressarcimento, exclusivamente em Dependências no País.
• D. A contrapartida da regularização de saldo devedor em conta vinculada através de reposição, conforme determinam as instruções vigentes, escritura-se em Credores Diversos – País e, se não efetuada a reposição até o término do exercício seguinte, transfere-se para Ganhos de Capital.

Gabarito: C