Questões de Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão - NBC TO 3000

Questão 912061

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão - NBC TO 3000

A respeito de conceitos, princípios, origens e classificações de
auditoria, julgue os itens que se seguem.

Em serviços de asseguração limitada, os procedimentos de obtenção de evidências são mais limitados, ou seja, há menor risco de detecção, se comparados aos procedimentos de um serviço de asseguração razoável.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Errado. É justamente o contrário.
  

      NBC TO 3000

  24.      O auditor independente deve reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitável baixo nas circunstâncias do trabalho. Em trabalhos de Asseguração Razoável, o auditor independente reduz o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo nas circunstâncias do trabalho, para obter segurança razoável que possa servir de base para sua conclusão na forma positiva. O nível de risco do trabalho de asseguração é maior em trabalho de Asseguração Limitada que em trabalho de Asseguração Razoável devido à diferença na natureza, época ou extensão dos procedimentos de obtenção de evidências. Entretanto, em trabalho de Asseguração Limitada, a combinação da natureza, época e extensão dos procedimentos de obtenção de evidências é suficiente, pelo menos, para que o auditor independente possa obter um nível significativo de segurança para dar suporte à conclusão na forma negativa. Para ser significativo, o nível de segurança o   btido deve transmitir aos usuários previstos confiança nas informações sobre o objeto claramente relevante. 

  É isso.
  
• Nao compreendi a questao, mesmo com a ajuda do colega. Alguem pode ajudar-me?

• Risco de detecção (ligado aos procedimentos): risco de os procedimentos não detectarem erro.

  Asseguração limitada: os procedimentos de obtenção de evidências são mais limitados.

  --

  Portanto, se a obtenção de evidências é mais LIMITADA, há MAIOR risco de detecção.

• Risco de detecção tem relação com a eficácia dos procedimentos do auditor. Então, não importa se os serviços de asseguração são limitadas uma vez que a detecção está relacionada à qualidade do trabalho do auditor.

• Nos elementos de asseguração razoável o risco é MENOR porque o campo de exploração é maior, já no limitada o risco é MAIOR, pois o objeto em analise teve aplicação em um campo menor, consequentemente um grau maior de risco. 

• De acordo com o disposto no item 15 da NBC TA - Estrutura Conceitual, no trabalho de asseguração limitada, o auditor independente reduz o risco de trabalho para um nível que é aceitável nas circunstâncias do trabalho, mas que ainda é maior do que para um trabalho de asseguração razoável.

   

• Trabalho de asseguração razoável ------ nível de risco que seja aceitavelmente baixo
  Trabalho de asseguração limitada ------- nível de risco que seja aceitável

• Não entendi a explicação, pois a questão fala sobre "risco de detecção"

• Trabalho de asseguração

  1. Razoável: reduzir o risco do trabalho a um nível aceitavelmente baixo;

  Ex.: Auditoria

  2. Limitada: o risco é maior

  Ex.: Revisão

• Asseguração Limitada = Maior risco de detecção = Maior risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante

  Asseguração Razoável = Menor risco de detecção = Menor risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante

• O risco de detecção diz respeito a procedimentos executados pelo auditor para diminuir os riscos de distorções relevantes, só que ao fazer isso pode acontecer de outras distorções relevantes passarem em branco.

• A natureza, a época e a extensão dos procedimentos executados no trabalho de asseguração limitada são restritos (menos extensos), quando comparados com os que são necessários no trabalho de asseguração razoável, mas são planejados para obter um nível de segurança que seja, no julgamento profissional do auditor independente, significativo.

  Se os procedimentos são mais limitados, o risco de detecção aumenta, comparativamente com a asseguração razoável.

  Resposta errado

• Trabalhos de Asseguração:

  Asseguração Limitada = Maior risco de detecção = Maior risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante.

  Asseguração Razoável = Menor risco de detecção = Menor risco dos procedimentos "não" detectarem uma distorção relevante.

• Gab. E

  Risco de detecção é o risco de que "o auditor não detecte uma distorção relevante" (ISSAI 200). Como "os procedimentos executados em uma auditoria de asseguração limitada são limitados em comparação com os que são necessários para obter asseguração razoável, mas é esperado que o nível de asseguração, baseado no julgamento profissional do auditor, seja significativo para os usuários previstos" (ISSAI 100), então é de pressupor que o risco de detecção seja MAIOR, e não menor, como afirma a questão.

Questão 912094

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Evidência de Auditoria; Processo de Auditoria; Testes de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão - NBC TO 3000

Com relação aos testes e procedimentos de auditoria, julgue os itens
subsecutivos.

Para expressar uma conclusão de forma positiva em trabalho de asseguração razoável, é necessário que o auditor independente obtenha evidência apropriada e suficiente, com aplicação de testes substantivos e de observância.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• 51. “Asseguração razoável” é um conceito que se relaciona com a acumulação de evidência

  necessária para que o auditor independente conclua com relação à informação sobre o objeto

  tomada como um todo. Para estar em posição de expressar uma conclusão de forma positiva,

  exigida em trabalho de asseguração razoável, é necessário que o auditor independente obtenha

  evidência apropriada e suficiente, como parte do processo de trabalho sistemático e repetitivo,

  envolvendo:

  (a) o entendimento do objeto e de outras circunstâncias que, dependendo do objeto, incluem

  o entendimento do controle interno;

  (b) com base nesse entendimento, avaliar os riscos de que a informação sobre o objeto possa

  conter distorções relevantes;

  (c) resposta aos riscos identificados, incluindo o desenvolvimento de respostas gerais e

  determinação da natureza, da época e da extensão de outros procedimentos;

  (d) executar outros procedimentos claramente ligados aos riscos identificados, usando uma

  combinação de inspeção, observação, confirmação, recálculo, reexecução, procedimentos

  analíticos e indagação. Esses procedimentos adicionais envolvem procedimentos

  substantivos que incluem, quando aplicável, obter informação corroborativa de fontes

  independentes da parte responsável e, dependendo da natureza do objeto, testes de

  eficácia operacional de controle; e

  (e) avaliar a suficiência e a adequação da evidência.

  Fonte: NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL

• Asseguração razoável: é um nível elevado de segurança. Esse nível é conseguido quando o auditor obtém evidência de auditoria adequada e suficiente para reduzir a um nível aceitavelmente baixo o risco de auditoria. Não é um nível absoluto de segurança porque há limitações inerentes em uma auditoria.
  Fonte: NBC TA 200

• Os trabalhos de asseguração são planejados e realizados com postura e ceticismo profissional para obter evidências apropriadas e suficientes no contexto do trabalho sobre o resultados obtido da mensuração ou avaliação do objeto de acordo com os critérios.

  Essas evidências são obtidas por meio da aplicação dos testes de auditoria, que podem ser classificadas em testes de observância e testes substantivos.

  Fonte: Claudenir Brito.

• Ceticismo profissional: postura que inclui uma mente questionadora e alerta para condições que possam indicar possível distorção devido a erro ou fraude e uma avaliação crítica da evidência de auditoria.

• Testes

  1. Observância

  a. Inspeção: verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

  b. Observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

  c. Investigação e confirmação: obtenção de informação perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade

   

  2. Substantivos

  Evidência quanto:

  a. Suficiência

  b. Exatidão

  c. Validade

   

  Informação

  1. Suficiente: factual e convincente (quantitativa)

  2. Adequada: sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável (qualitativa)

  3. Relevante: dá suporte às conclusões e às recomendações

  4. Útil: auxilia a entidade a atingir suas metas.

• Para os não assinantes

  Gab. certo

• São as evidências que fundamentam a opinião, logo para emitir a opinião o auditor deve ter coletado evidências adequadas e suficientes para fundamentar esta opinião.

  O auditor obtém segurança razoável (que é um nível elevado de segurança) quando acumula evidencias adequadas e suficientes para chegar a uma conclusão.

  Resposta certo

Questão 1510405

• Banca: VUNESP
• Órgão: TJ-SP
• Ano: 2015
• Provas: VUNESP - 2015 - TJ-SP - Contador Judiciário
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Execução dos Trabalhos de Auditoria; Processo de Auditoria; Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão - NBC TO 3000

No que se refere à extensão do trabalho de auditoria, aquela que compreende um conjunto específico de exames no qual não se aplicam todas as normas de auditoria, sendo utilizada nas circunstâncias em que seja inviável a realização da auditoria sobre todos os elementos componentes do patrimônio e sobre todas as operações do exercício auditado, especialmente em caráter de urgência, é denominada

• A. revisão limitada.
• B. auditoria geral.
• C. auditoria parcial.
• D. revisão integral.
• E. avaliação por amostragem.

Gabarito: A

Comentários

• 
  

  Revisão Contábil Limitada
  Exame do conjunto ou de parte das Demonstrações Contábeis de um período, sem a aplicação da totalidade dos procedimentos de auditoria requeridos na auditoria contábil para a emissão de parecer de balanço, mas com a extensão e profundidade necessárias para externar opinião formal.

  A limitação existe quando o trabalho de auditoria não contempla a avaliação dos sistemas de controles internos e os testes nos registros contábeis, na extensão necessária para a emissão de opinião sobre as demonstrações contábeis.

  Na revisão limitada, é objetivo principal do auditor assegurar-se da inexistência de violações evidentes dos Princípios Fundamentais de Contabilidade. Esta revisão pode revelar assuntos significativos afetando as demonstrações contábeis, todavia, não garante que todos os assuntos relevantes sejam identificados.

  
  

  http://www.nunesferreira.com.br/paginas/servicos_auditoria_ind_revisao.htm
  

• I. Extensão do trabalho

  A extensão do trabalho definirá uma das três formas de auditoria, abaixo discriminadas:

  
  

  
  

  I.1 Auditoria geral

  A auditoria geral é aquela exercida sobre todos os elementos componentes do patrimônio e sobre todas as operações do exercício auditado, sendo a mais completa em extensão, podendo apenas variar em profundidade, fundamentando o trabalho realizado no exame integral ou por testes das operações registradas e ser eventual ou permanente, neste último caso, sendo realizada de forma continuada ou periódica.

  
  

  
  

  I.2 Auditoria parcial

  A auditoria parcial tem por finalidade examinar apenas uma ou algumas das demonstrações contábeis, livros, contas ou atos de gestão, com objetivos específicos, conforme os interesses da administração, dos investidores, dos credores, do fisco, etc.

  
  

  
  

  I.3 Revisão limitada

  A revisão limitada compreende um conjunto específico de exames no qual não se aplicam todas as normas de auditoria, sendo utilizada nas circunstâncias em que seja inviável a realização da auditoria geral, especialmente em caráter de urgência, como o levantamento do balanço em data em que não coincida com a do encerramento do exercício, mas que se torne urgente o parecer do auditor.

  
  
  Leia mais: http://www.fiscosoft.com.br/index.php?PID=135525&key=2755688&key=2755688#ixzz3a7BnLu7w
  

• Encontrei no site "portal de auditoria"  uma definição diferente para as três formas de auditoria quanto a extensão; são elas: auditoria geral, auditoria parcial e auditoria por amostragem.
  http://www.portaldeauditoria.com.br/artigos/Uma-ferramenta-importante-de-orienta%C3%A7%C3%A3o-t%C3%A9cnica.asp
  
  
  
  alguém pode ajudar a explicar a diferença.

• Alternativa A

  I.3 Revisão limitada - A revisão limitada compreende um conjunto específico de exames no qual não se aplicam todas as normas de auditoria, sendo utilizada nas circunstâncias em que seja inviável a realização da auditoria geral, especialmente em caráter de urgência, como o levantamento do balanço em data em que não coincida com a do encerramento do exercício, mas que se torne urgente o parecer do auditor.

  I. Extensão do trabalho - A extensão do trabalho definirá uma das três formas de auditoria, abaixo discriminadas:

  I.1 Auditoria geral - A auditoria geral é aquela exercida sobre todos os elementos componentes do patrimônio e sobre todas as operações do exercício auditado, sendo a mais completa em extensão, podendo apenas variar em profundidade, fundamentando o trabalho realizado no exame integral ou por testes das operações registradas e ser eventual ou permanente, neste último caso, sendo realizada de forma continuada ou periódica.

  I.2 Auditoria parcial - A auditoria parcial tem por finalidade examinar apenas uma ou algumas das demonstrações contábeis, livros, contas ou atos de gestão, com objetivos específicos, conforme os interesses da administração, dos investidores, dos credores, do fisco, etc.

  
  

• A revisão contábil ou revisão limitada das  é um procedimento de auditoria, o qual compreende o exame de documentos, registros e demonstrações contábeis, sob o aspecto técnico e , a fim de afirmar se, com base nos procedimentos de revisão executados, o  tomou conhecimento de algum fato que o leve a crer que as demonstrações financeiras não foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis geralmente aceitas.

• Gab - A

  Revisão limitada - A revisão limitada compreende um conjunto específico de exames no qual não se aplicam todas as normas de auditoria, sendo utilizada nas circunstâncias em que seja inviável a realização da auditoria geral, especialmente em caráter de urgência, como o levantamento do balanço em data em que não coincida com a do encerramento do exercício, mas que se torne urgente o parecer do auditor.

  Revisão integral - A revisão integral é o exame de todos os registros contábeis da empresa, inclusive documentos e controles internos, sendo equivalente a uma perícia contábil, favorecendo a apuração de ocorrências ou não de fraudes, erros ou omissões nos respectivos registros, documentos e controles.

  Auditoria geral - A auditoria geral é aquela exercida sobre todos os elementos componentes do patrimônio e sobre todas as operações do exercício auditado, sendo a mais completa em extensão, podendo apenas variar em profundidade, fundamentando o trabalho realizado no exame integral ou por testes das operações registradas e ser eventual ou permanente, neste último caso, sendo realizada de forma continuada ou periódica.

  Auditoria parcial - A auditoria parcial tem por finalidade examinar apenas uma ou algumas das demonstrações contábeis, livros, contas ou atos de gestão, com objetivos específicos, conforme os interesses da administração, dos investidores, dos credores, do fisco, etc.

  Auditoria por amostragem - a partir da análise do controle interno e recorrendo-se a um modelo matemático, identificam-se áreas de risco e centram-se os exames sobre estas áreas).

  Revisão analítica - Dentro dos trabalhos de auditoria por amostragem, o auditor pode constatar a existência de deficiência significativa nos controles internos da empresa ou, através de testes, pode detectar falhas nos registros contábeis ou nos documentos negociais e fiscais que os fundamentam. Nesta hipótese, será necessário um exame mais aprofundado do trabalho, até onde for necessário para a emissão do respectivo parecer de auditoria. A este exame mais profundo denomina-se "revisão analítica"

• A revisão limitada ou contabil compreende um conjunto específico de exames no qual não se aplicam todas as normas de auditoria, sendo utilizada nas circunstâncias em que seja inviável a realização da auditoria geral, especialmente em caráter de urgência, como o levantamento do balanço em data em que não coincida com a do encerramento do exercício, mas que se torne urgente o parecer do auditor.

  http://www.fiscosoft.com.br/main_online_frame.php?page=/index.php?PID=135525&key=2755688

Questão 1650496

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-SP
• Ano: 2015
• Provas: FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Administração; FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Biblioteconomia; FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Ciências Jurídicas; FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Economia; FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Engenharia Civil; FGV - 2015 - TCM-SP - Agente de Fiscalização - Tecnologia da Informação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão - NBC TO 3000

De acordo com a NBC TA que trata da estrutura conceitual para trabalhos de asseguração, nesses trabalhos o auditor independente expressa uma conclusão com a finalidade de aumentar o grau de confiança dos outros usuários previstos acerca do resultado de avaliações ou mensurações efetuadas. O trabalho de asseguração requer a consideração de alguns elementos. Das opções a seguir, a que NÃO constitui um dos elementos do trabalho de asseguração é:

• A. critérios adequados;
• B. evidências apropriadas e suficientes;
• C. objeto apropriado;
• D. relatório de asseguração escrito na forma apropriada;
• E. relacionamento entre, pelo menos, duas partes (contratante e auditor).

Gabarito: E

Comentários

• ALTERNATIVA E
  NBC-TA 01 - Estrutura Conceitual para Trabalhos de Asseguração.
  Item 20 - Elementos do trabalho de asseguração:

  
  

  (a) critérios adequados;
  

  (b) evidências apropriadas e suficientes;
  (c) objeto apropriado;
  (d) relatório de asseguração escrito na forma apropriada para trabalho de asseguração razoável ou para trabalho de asseguração limitada;
  (e) relacionamento entre três partes, envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;
  
  
• Gabarito E;
  
  
  Conforme a NBC TA – Estrutura Conceitual:
  Os trabalhos de asseguração envolvem três partes distintas: o auditor independente (1), a parte responsável (2) e os usuários previstos (3);
  
  
  
  Bons estudos! ;)

• Relacionamento entre TRÊS PARTES!

• relacionamento entre, pelo menos, três partes (contratante, auditor e usuários)
  

  resposta: letra E

• NBC TA ESTURUTURA CONCEITUAL – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

  Elementos de um trabalho de asseguração 

  (a) relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;

  (b) objeto apropriado;

  (c) critérios aplicáveis;

  (d) evidências apropriadas e suficientes; e

  (e) relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.

• NBC TA ESTURUTURA CONCEITUAL – ESTRUTURA CONCEITUAL PARA TRABALHOS DE ASSEGURAÇÃO

  Elementos de um trabalho de asseguração

  (a) relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;

  (b) objeto apropriado;

  (c) critérios aplicáveis;

  (d) evidências apropriadas e suficientes; e

  (e) relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.

• Gabarito E
  
  
  NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL:
  
  

  "São discutidos nesta seção os seguintes elementos de trabalho de asseguração:

  (a) relacionamento entre três partes, envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;

  (b) objeto apropriado;

  (c) critérios adequados;

  (d) evidências apropriadas e suficientes; e

  (e) relatório de asseguração escrito na forma apropriada para trabalho de asseguração razoável ou para trabalho de asseguração limitada."

  
  
• Gabarito E
  
  
  NBC TA ESTRUTURA CONCEITUAL
  
  

  São discutidos nesta seção os seguintes elementos de trabalho de asseguração:

  (a) relacionamento entre três partes, envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;

  (b) objeto apropriado;

  (c) critérios adequados;

  (d) evidências apropriadas e suficientes; e

  (e) relatório de asseguração escrito na forma apropriada para trabalho de asseguração razoável ou para trabalho de asseguração limitada.

  
  

• Pelo menos Três Partes e não Duas conforme cita a alternativa E. 

• NBC

   Elementos do trabalho de asseguração Essa parte identifica e discute os cinco elementos presentes nos trabalhos de asseguração executados por auditores independentes:

  1)um relacionamento de três partes,

  2)um objeto,

  3)critérios

  4)evidências

  5)um relatório de asseguração.

  -

  #obrigadosenhor! por poder estudar! 

• Letra E.

   

  Comentários:

   

  Segundo a NBC TA ฀– Estrutura Conceitual, os trabalhos de asseguração envolvem  três partes distintas: o auditor

  independente, a parte responsável e os usuários previstos.

   

  Portanto, a alternativa E está incorreta.

   

  As demais estão coerentes com o disposto na norma nessa norma.

   

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• -Contratante;

  -Auditor;

  -Usuários.

• De acordo com o item 26 da NBC TA - Estrutura conceitual para trabalhos de asseguração, vejamos quais elementos constituem o trabalho de asseguração:
  
  
  Os seguintes elementos de um trabalho de asseguração são discutidos nesta parte: 
  (a) relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos; 
  (b) objeto apropriado; 
  (c) critérios aplicáveis;
  (d) evidências apropriadas e suficientes; e 
  (e) relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.
  
  Como o comando da questão nos pede o item que não constitui um elemento do trabalho de asseguração, temos o item E como resposta, pois a relação envolvem três partes, e não duas.
  
  Gabarito: Item E.
  

• O trabalho de asseguração é um “relacionamento entre três partes, envolvendo o (1) auditor independente, (2) a parte responsável e os (3) usuários previstos.”

   Gabarito E

• 1.              Os seguintes elementos de um trabalho de asseguração são discutidos nesta parte:

  (a)     relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;

  (b)    objeto apropriado;

  (c)     critérios aplicáveis;

  (d)    evidências apropriadas e suficientes; e

  (e)     relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.

   

  Relacionamento entre três partes

   

  2.              Todos os trabalhos de asseguração possuem pelo menos três partes: o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos. Dependendo das circunstâncias do trabalho, pode haver também a função separada de mensurador ou avaliador, ou a parte contratante (ver também o Apêndice 3).

   

  3.              A parte responsável e os usuários previstos podem ser de entidades diferentes ou da mesma. Como exemplo do último caso, na estrutura de conselho de dois níveis, o conselho de administração pode buscar a asseguração sobre uma informação fornecida pela diretoria executiva da entidade. O relacionamento entre a parte responsável e os usuários previstos deve ser visto dentro do contexto de trabalho específico e pode variar das linhas tradicionalmente melhor definidas de responsabilidade. Por exemplo, a alta administração (usuário previsto) pode contratar o auditor independente para realizar o trabalho de asseguração em aspecto específico das atividades da entidade que são de responsabilidade imediata de nível mais baixo da administração (parte responsável), mas pela qual a alta administração é, no fim, responsável.

  https://cfc.org.br/wp-content/uploads/2016/02/NBC-TA-ESTRUTURA-CONCEITUAL_aud.doc#:~:text=Elementos%20de%20um%20trabalho%20de%20assegura%C3%A7%C3%A3o&text=rela%C3%A7%C3%A3o%20de%20tr%C3%AAs%20partes%20envolvendo,evid%C3%AAncias%20apropriadas%20e%20suficientes%3B%20e

• GAB: LETRA E

  Complementando!

  Fonte: NBC TA 200(R1)  / Prof. Guilherme Sant Anna,

  São 5 (cinco) os elementos dos trabalhos de asseguração. Veja: 

  ➱ (a) relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos; 

  ➱ (b) objeto apropriado; 

  ➱ (c) critérios aplicáveis; 

  ➱ (d) evidências apropriadas e suficientes; e 

  ➱ (e) relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração razoável ou de asseguração limitada.

  ===

  Q1301413

• LETRA E

  NBC TA - Estrutura Conceitual para os Trabalhos de Asseguração

  26. Os seguintes elementos do trabalho de asseguração são discutidos nesta parte:

  (a) relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;

  (b) Objeto apropriado;

  (c) Critérios aplicáveis;

  (d) Evidências apropriadas e suficientes; e

  (e) Relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração

  Para tentar lembrar: CREO nas 3 partes

  Critérios aplicáveis

  Relatório de asseguração escrito no formato apropriado ao trabalho de asseguração

  Evidências apropriadas e suficientes

  Objeto apropriado

  relação de três partes envolvendo o auditor independente, a parte responsável e os usuários previstos;

• NBC TA — ESTRUTURA CONCEITUAL -> trata dos trabalhos de asseguração

  —> TRABALHO DE ASSEGURAÇÃO: Meio que o auditor se utiliza para OBTER EVIDÊNCIAS e EXPRESSAR SUA CONCLUSÃO (Relatório)

  —> ELEMENTOS do Trabalho de Asseguração (5)

  • Relação 3 PARTES

  1. Auditor Externo (INDEPENDENTE)
  2. Parte responsável
  3. Usuários

  • OBJETO apropriado

  • CRITÉRIOS aplicáveis

  • EVIDÊNCIAS apropriadas/suficientes

  • RELATÓRIO de asseguração

  Gabarito: E

Questão 2271922

• Banca: ESAF
• Órgão: ANAC
• Ano: 2016
• Provas: ESAF - 2016 - ANAC - Especialista em Regulação de Avaliação Civil - Área 4
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão - NBC TO 3000

Leia o seguinte texto: "Todo trabalho de Auditoria deve ser documentado de modo a assegurar sua revisão e a manutenção das informações obtidas. Os denominados "papeis de trabalho" constituem a documentação que evidencia todo o trabalho desenvolvido pelo Auditor".

Avalie as sentenças abaixo, no que se refere ao conceito de "papel de trabalho", e assinale a opção correta.

I. Pode ter sido preparado por terceiros.

II. Pode ser classificado como transitório ou permanente.

III. Pode ter sido armazenado em meio óptico (CD-rom).

• A. I, apenas.
• B. I, II, apenas.
• C. I, II, III estão corretas.
• D. II, III, apenas.
• E. I, III, apenas.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito Letra C
  
  Todas certas
   

  Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.

  Também conhecida como papéis de trabalho, que devem ser guardados por 5 anos da data do relatório do auditor, ou 5 anos da data do relatório do auditor do grupo de entidades, o maior dos prazos.

  Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.

  O auditor pode utilizar documentos preparados por terceiros (especialistas, outros auditores, auditores internos) e inseri-los em sua documentação.

  
  Papéis correntes

  São aqueles que só valem para o exercício auditado:

  Circularização, confirmação, resultado de inspeções, DCs e outros.
   

  Papéis permanentes

  Valem para mais de um período de auditoria:

  Contratos, especificação de sistemas contábeis, manuais, detalhamento do mercado em que a entidade atua e outros.
  
  bons estudos

• Visto que o gabarito é letra C, achei a redação do item I muito ruim.

  Como o amigo Renato colocou: "O auditor pode utilizar documentos preparados por terceiros (especialistas, outros auditores, auditores internos) e inseri-los em sua documentação." Está correta essa afirmação.

  Porém, no meu modo de interpretar, dizer que isso é a mesma coisa que "Pode ter sido preparado por terceiros." está muito esquisito. Utilizar documentos preparados por terceiros e inseri-los na documentação para subsidiar a formação dos papeis de trabalho, considero não ser a mesma coisa do que dizer que os papéis de trabalho podem ter sido preparados por terceiros. Quem prepara a documentação de auditoria no final das contas é o auditor...Mas enfim... 

• NBC TI 01 - Da Auditoria Interna

   

  A auditoria interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

   

  Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e prova, obtidos no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à opinião do auditor, suas críticas, sugestões e recomendações.

   

  Os papéis de trabalho devem ter abrangência e grau de detalhe suficientes para propiciarem a compreensão do planejamento, da natureza, da oportunidade e da extensão dos proceidmentos de Auditoria aplicados, bem como do julgamento exercido e do suporte ddas conclusões alcançadas.

   

  Análises, demonstrações ou quaisquer outros documentos devem ter sua integridade verificada sempre que forem anexados aos papéis de trabalho. (documentos preparados por terceiros)

   

  Arquivo permanente: contém dados que o auditor espera que venham a ser úteis em muitos outros contratos que venha a assinar com o cliente

  Arquivo corrente: contém informações corroboradoras relacionadas com a execução do programa de auditoria do ano corrente ▪ Itens geralmente encontrados no arquivo permanente são:

  • Cópias dos documentos de registro e dos estatutos

  • Manuais do plano de contas e de procedimentos

  • Organogramas

  • Layout da fábrica, processos de manufatura e produtos principais

  • Termos de acordo com os quais ações e bônus foram emitidos

  • Cópias de contratos de longo prazo, tais como arrendamentos mercantis, planos de pensão, planos de participação nos resultados

  • Quadros de amortização de dívidas de longo prazo e de depreciação de ativos imobilizados

  • Resumo dos princípios contábeis utilizados pelo cliente.

• Creio que o gabarito deveria ser a letra D, tendo em vista que a assertiva I afirma que o papel de trabalho "pode ter sido preparado por terceiros".

  Ora, os documentos que integram o papel de trabalho podem ter sido elaborados/preparados por terceiros, mas não os papéis de trabalho que representam o conjunto desses documentos, pois são elaborados e preparados pelo auditor.

  O que a questão fez é considerar a parte como o todo.

• A14. A documentação não se limita aos registros elaborados pelo auditor, mas podem incluir outros registros apropriados, como minutas de reuniões elaboradas pelo pessoal da entidade e acordadas com o auditor. O auditor pode discutir assuntos significativos com outros empregados da entidade e terceiros, como pessoas que prestam serviço de consultoria  [ATA é um documento elaborado por terceiros]

  poderia ter uma redação melhor mesmo felipe, mas eh isso que tem para hj, na hora a gente tem que usar o RLM, se "documentos elaborados por terceiros" estivesse errados, as outras alternativas tbm teriam que estar, pois estão no mesmo sentido... : I. Pode ter sido preparado por terceiros. II. Pode ser classificado como transitório ou permanente. III. Pode ter sido armazenado em meio óptico (CD-rom).

  Está meio obvio que se trata dos papéis que compõem ditos documentos de auditoria, ou seja, relacionados a este conceito.

• GAB: LETRA C

  Complementando!

  Fonte: Normas de Auditoria do TCU - NAT

  I. Pode ter sido preparado por terceiros. CERTO

  112. Consideram-se papéis de trabalho aqueles preparados pelo auditor, pelo auditado ou por terceiros, tais como, planilhas, formulários, questionários preenchidos, fotografias, arquivos de dados, de vídeo ou de áudio, ofícios, memorandos, portarias, documentos originais ou cópias de contratos ou de termos de convênios,

   II. Pode ser classificado como transitório ou permanente. CERTO

  116.8. ao final da auditoria, todos os papéis de trabalho obtidos devem ser classificados em transitórios ou permanentes:

  III. Pode ter sido armazenado em meio óptico (CD-rom). CERTO

  110. Os papéis de trabalho constituem a documentação que evidencia todo o trabalho desenvolvido pelo auditor, contendo registro de todas as informações utilizadas, das verificações a que procedeu e das conclusões a que chegou, independentemente da forma, do meio físico ou das características intrínsecas ou extrínsecas. 

Questão 2423713

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2016
• Provas: CFC - 2016 - CFC - Bacharel em Ciências Contábeis - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria; Carta de Responsabilidade da Administração; Documentos e Relatórios; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria); Trabalho de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão - NBC TO 3000

Um auditor realizou trabalhos de auditoria contábil e obteve evidência de auditoria apropriada e suficiente.

Detectou, todavia, que a entidade auditada não houvera conduzido os testes para determinação do Valor Realizável Líquido em seus Estoques, de acordo com o determinado pela NBC TG 16 (R1) – ESTOQUES.

Apesar de seus questionamentos, os referidos testes seguiram sem realização. A sua análise o conduziu a concluir que a distorção é relevante, mas não generalizada nas Demonstrações Contábeis.

Quanto aos demais itens examinados, concluiu que, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira, o desempenho de suas operações e os seus fluxos de caixa, bem como o desempenho consolidado de suas operações e os seus fluxos de caixa consolidados para o exercício findo estavam de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil e as Normas Internacionais de Relatório Financeiro – IFRS emitidas pelo International Accounting Standards Board – IASB.

Diante apenas das informações apresentadas e de acordo com a NBC TA 700 – FORMAÇÃO DA OPINIÃO E EMISSÃO DO RELATÓRIO DO AUDITOR INDEPENDENTE SOBRE AS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS e com a NBC TA 705 – MODIFICAÇÕES NA OPINIÃO DO AUDITOR INDEPENDENTE, deve o auditor: 

• A. expressar uma opinião não modificada.
• B. expressar uma opinião com ressalva.
• C. expressar uma opinião adversa.
• D. abster-se de expressar uma opinião.

Gabarito: B

Comentários

• Opinião sem ressalva (não modificada):

  - Com ou sem evidência;

  - Sem distorção relevante.

   

  Opinião com ressalva:

  - Com ou sem evidência;

  - Com distorção relevante;

  - Sem efeito generalizado.

   

  Opinião Adversa:

  - Com evidência;

  - Com distorção relevante;

  - Com efeito generalizado.

   

  Abstenção de opinião:

  - Sem evidência;

  - Com distorção relevante;

  - Com efeito generalizado.

   

  Resposta "B"

   

  Bons estudos.

• PARECER COM RESSALVA

  Significado, aplicação e tipos de ressalva

  .O parecer com ressalva é emitido quando o auditor conclui que o efeito de qualquer discordância ou restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira parecer adverso ou abstenção de opinião.

  O parecer com ressalva deve obedecer ao modelo do parecer sem ressalva, com a utilização das expressões "exceto por", "exceto quanto" ou "com exceção de", referindo-se aos efeitos do assunto objeto da ressalva. Não é aceitável nenhuma outra expressão na redação desse tipo de parecer.

• Simplificando:

  Quando tiver distoções relevantes:

  relevante e generalizada- opinião adversa

   

  Quando não for possível obter evidência:

  relevante e generalizada - abstenção de opinião

   

  Quando tiver distoções relevantes ou não for possível obter evidência:

  relevante e NÃO generalizada- será sempre opinião com ressalva