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Questões de Avaliação de Distorções Identificadas

ID
431239
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
FHS-SE
Ano
2009
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nos conceitos e aplicações da análise econômico-
financeira, julgue os itens a seguir.

Para os analistas econômico-financeiros, a disponibilidade de demonstrações auditadas confere mais segurança e credibilidade aos indícios apurados e às conclusões apresentadas. Em contrapartida, a análise econômico- financeira não pode fornecer nenhum subsídio à auditoria com vistas a alertar ou levantar suspeitas sobre distorções reveladas por meio de seus indicadores.

Alternativas
Comentários
  • Um dos procedimentos que o auditor utiliza para análise das demonstrações contábeis é o procedimento de revisão analítica, que inclui índices econômicos-financeiros. Valores incompatíveis com o mercado em que se insere a entidade auditada ou mesmo com os dados históricos da mesma podem sim ser indícios de distorções.
ID
630514
Banca
ISAE
Órgão
AL-AM
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Assinale a afirmativa que completa o fragmento a seguir.

No exercício da função, o auditor julga a magnitude das distorções que são consideradas relevantes, porque esse julgamento fornece a base para __________

Alternativas
Comentários
  • Gostei das questões, pena que só tinha duas.

    Deusdete

  • NBT TA 320

    6. Ao planejar a auditoria, o auditor exerce julgamento sobre a magnitude das distorções que são
    consideradas relevantes. Esses julgamentos fornecem a base para:
    (a) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos de avaliação de risco;
    (b) identificar e avaliar os riscos de distorção relevante; e
    (c) determinar a natureza, a época e a extensão de procedimentos adicionais de auditoria.

ID
639832
Banca
FUNCAB
Órgão
Prefeitura de Várzea Grande - MT
Ano
2011
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Indique qual das alternativas abaixo melhor discorre sobre o tema da “distorção”, conforme determinado na Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.216/09.

Alternativas
Comentários

  • a-) O auditor deve determinar se as distorções não corrigidas são relevantes, individualmente ou em conjunto

    b-) O auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções seriam consideradas claramente triviais e não precisariam ser acumuladas porque o auditor espera que a acumulação desses valores não teria obviamente efeito relevante sobre as demonstrações contábeis. “Claramente triviais” não é outra expressão para “não relevantes”. Assuntos que são claramente triviais são de magnitude totalmente diferente (menor) que a materialidade determinada de acordo com a NBC TA 320, e são assuntos claramente sem consequências, sejam eles tomados individualmente ou em conjunto e julgados por qualquer critério de magnitude, natureza ou circunstância. Quando há alguma incerteza sobre se um ou mais itens são claramente triviais, o assunto é considerado como não sendo claramente trivial.




    c-)Distorção factual é aquela que não deixa dúvida.

    d-)Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis, ou a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.

    e-)Distorção projetada é a melhor estimativa do auditor de distorções em populações, envolvendo a projeção de distorções identificadas em amostras de auditoria para populações inteiras de onde foram extraídas as amostras.

  • a)-O Auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções são consideradas não relevantes isoladamente, as quais não precisam ser acumuladas porque não têm efeito relevante sobre as demonstrações contábeis.

    NBC TA 450 – ITEM A2- O auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções seriam consideradas claramente triviais e não precisariam ser acumuladas porque o auditor espera que a acumulação desses valores não teria obviamente efeito relevante sobre as demonstrações contábeis. “Claramente triviais” não é uma outra expressão para “não relevantes”.

    b)- Assuntos que são claramente triviais, de magnitude significativamente inferior à materialidade determinada e claramente sem consequências quando tomados individualmente, podem ter efeito relevante se forem projetados na população.

    NBC TA 450 – ITEM A2- Assuntos que são claramente triviais são de magnitude totalmente diferente (menor) que a materialidade determinada de acordo com a NBC TA 320, e são assuntos claramente sem consequências, sejam eles tomados individualmente ou em conjunto e julgados por qualquer critério de magnitude, natureza ou circunstância. Quando há alguma incerteza sobre se um ou mais itens são claramente triviais, o assunto é considerado como não sendo claramente trivial.

    --continua--
  • --continuação--

    c) A distinção entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada é irrelevante na avaliação do efeito das distorções detectadas durante a auditoria e na sua comunicação à administração e aos responsáveis pela governança.

    NBC TA 450 – ITEM A3- Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante a auditoria e a comunicar as distorções à administração e aos responsáveis pela governança, pode ser útil distinguir entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada.
    • Distorção factual é aquela que não deixa dúvida.
    • Distorções de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis, ou a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.
    • Distorção projetada é a melhor estimativa do auditor de distorções em populações, envolvendo a projeção de distorções identificadas em amostras de auditoria para populações inteiras de onde foram extraídas as amostras. A orientação para a determinação de distorções projetadas e avaliação dos resultados estão apresentadas na NBC TA 530 - Amostragem em auditoria, itens 14 e 15.
     
    d) Distorções de julgamento são aquelas que, conforme julgamento do Auditor, não deixam qualquer dúvida de que as políticas contábeis adotadas estão inadequadas.
    O julgamento é da administração. Vide resposta à alternativa “c”.
     
    e) Distorção projetada é a melhor estimativa do Auditor de distorções em populações, envolvendo a expectativa do efeito das distorções identificadas em amostras de auditoria na população inteira.
    Correto. Vide resposta à alternativa “c”.

  • a

    a) O Auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções são consideradas não relevantes isoladamente, as quais não precisam ser acumuladas porque não têm efeito relevante sobre as demonstrações contábeis.Errada.

    Justificativa: 

    Acumulação de distorções identificadas

    A2.O auditor pode definir um valor abaixo do qual as distorções seriam consideradas claramente triviais e não precisariam ser acumuladas porque o auditor esperar que as acumulações desses valores não teriam obviamente efeito relevante sobre as demonstrações contábeis.

    b

    Assuntos que são claramente triviais, de magnitude significativamente inferior à materialidade determinada e claramente sem consequências quando tomados individualmente, podem ter efeito relevante se forem projetados na população.

    Justificativa do erro:

    "claramente triviais" não é outra expressão para "não relevantes".Assuntos que são claramente triviais são de magnitude totalmente diferente(menor) que a materialidade determinada de acordo com a NBC-TA-320,e são assuntos claramente sem consequências,sejam eles tomados individualmente ou em conjunto e julgados por qualquer critério de magnitude,natureza ou circunstâncias.Quando há alguma incerteza sobre se um ou mais itens são claramente triviais, o assunto é considerado como não claramente trivial.

  • c

    A distinção entre distorção factual, distorção de julgamento e distorção projetada é irrelevante na avaliação do efeito das distorções detectadas durante a auditoria e na sua comunicação à administração e aos responsáveis pela governança.

    Justificativa do erro

    A3. Para auxiliar o auditor a avaliar o efeito das distorções detectadas durante a auditoria e a comunicar as distorções à administração e aos responsáveis pela governança,pode ser últil distinguir entre distorção factual,distorção de julgamento e distorção projetada.

    d

    Distorções de julgamento são aquelas que, conforme julgamento do Auditor, não deixam qualquer dúvida de que as políticas contábeis adotadas estão inadequadas.Essa assertiva refere-se a distorção factual.

    Justificativa do erro

    Distorção de julgamento são aquelas decorrentes de julgamento da administração sobre estimativas contábeis que o auditor não considera razoáveis ou a seleção ou aplicação de políticas contábeis que o auditor considera inadequadas.

ID
1183183
Banca
Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
Órgão
Câmara Municipal do Rio de Janeiro
Ano
2014
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

O auditor contábil independente, perante inconsistência ou dúvida quanto à confiabilidade da evidência de auditoria, deve:

Alternativas
Comentários

  • A

    NBC- TA Dúvida quanto à confiabilidade das representações formais

    16. Se o auditor tem preocupação a respeito da competência, integridade, valores éticos ou diligência da administração ou do seu comprometimento com estes ou com sua aplicação, ele deve determinar o efeito que tais preocupações podem ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de auditoria em geral (ver itens A24 e A25).

    17.Em particular, se as representações formais forem incompatíveis com outras evidências de auditoria, o auditor deve executar procedimentos de auditoria para tentar solucionar o assunto. Se o assunto não for solucionado, o auditor deve reconsiderar a avaliação da competência,integridade, valores éticos ou diligência da administração, ou do seu compromisso com estes e com a sua aplicação, e deve determinar o efeito que isso pode ter sobre a confiabilidade das representações (verbais ou escritas) e da evidência de auditoria em geral (ver item A23).

    18.Se o auditor concluir que as representações formais não são confiáveis, ele deve tomar ações apropriadas, inclusive determinar o possível efeito na sua opinião no relatório de auditoria, em conformidade com a NBC TA 705 – Modificações na Opinião do Auditor Independente,considerando a exigência do item 20 desta Norma

  • Carolinne Nascimento a dúvida e quanto à confiabilidade da evidência de auditoria e NÃO das Representações Formais.

    NBC TA 500 item 11.    Se:

    (a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou

    (b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria,

             ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria (ver item A57).

ID
1280269
Banca
UEG
Órgão
TJ-GO
Ano
2006
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

O trabalho de auditoria inicia-se com a avaliação do controle interno. Relacione as colunas a seguir .

TIPOS DE AVALIAÇÃO
I. Avaliação preliminar do controle interno
II. Avaliação do sistema contábil e de controles internos
III. Avaliação do ambiente de controle existente
IV. Avaliação dos procedimentos de controle

O OBJETIVO DA AVALIAÇÃO DEVE CONSIDERAR:
(    ) As políticas de pessoal e a segregação de funções
(    ) A observância às normas para elaboração das demonstrações contábeis
(    ) O ambiente de controle existente na entidade
(    ) O grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade

Assinale a seqüência CORRETA:

Alternativas
Comentários

  • Letra C - Correta

    Avaliação preliminar do controle interno

    a) o Tamanho e a Complexidade das Atividades da Entidade;

    b) os Sistemas de Informação Contábil, para Efeitos tanto Internos quanto Externos;

    c) as áreas de Risco da Auditoria;

    d) a Natureza da Documentação, em face dos Sistemas de Informatização adotados pela Entidade;

    e) o Grau de Descentralização de Decisão, adotado pela Administração da Entidade; e

    f) o Grau de envolvimento da Auditoria Interna, SE Existente.

    A Avaliação do SCCI pelo Auditor DEVE considerar os seguintes aspectos:

    a) o Ambiente de Controle Existente na Entidade; e

    b) os Procedimentos de Controle adotados pela Administração da Entidade.

    Avaliação do Ambiente de Controle Existente DEVE considerar:

    a) a definição de Funções de toda a Administração;

    b) o Processo Decisório adotado na Entidade;

    c) a Estrutura Organizacional da Entidade e os Métodos de Delegação de Autoridade e Responsabilidade;

    d) as Políticas de Pessoal e a Segregação de Funções; e

    e) o Sistema de Controle da Administração, incluindo as atribuições da Auditoria Interna, SE Existente.

    A Avaliação dos Procedimentos de Controle DEVE considerar:

    a) as Normas para a elaboração de Demonstrações Contábeis e QUAISQUER outros Informes Contábeis e Administrativos, para fins Internos ou Externos;

    b) a Elaboração, a Revisão e a Aprovação de Conciliações de Contas;

    c) a Sistemática Revisão da Exatidão Aritmética dos Registros;

    d) a Adoção de Sistemas de Informação Computadorizados e os Controles adotados na sua Implantação, Alteração, Acesso a Arquivos e Geração de Relatórios;

    e) os Controles adotados sobre as Contas QUE REGISTRAM as principais Transações da Entidade;

    f) o Sistema de Aprovação e a Guarda de Documentos;

    g) a Comparação de Dados Internos com Fontes Externas de Informação;

    h) os Procedimentos de Inspeções Fisicas Periódicas em Ativos da Entidade;

    i) a Limitação do Acesso Físico a Ativos e Registros; e

    j) a Comparação dos Dados realizados com os Dados Projetados.

ID
1344487
Banca
FUNCAB
Órgão
Prefeitura de Vassouras - RJ
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Por solicitação do auditor, a administração examinou uma classe de transações, saldos contábeis ou divulgação e corrigiu distorções que foram detectadas.Nessas circunstâncias, o auditor:

Alternativas
Comentários

  • Pelo enunciado da questão, o que se subentende é que o auditor executou os procedimentos de auditoria e identificou distorções nas demonstrações contábeis. Para tanto, solicitou à adm a correção dessas distorções.

    Portanto, após a devida correção, o auditor deverá C: executar procedimentos adicionais para determinar se continua havendo distorções.


  • Letra C - Correta

    NBC TA 450 item 7. Se, por solicitação do auditor, a administração examinou uma classe de transações, saldos contábeis ou divulgação e corrigiu distorções que foram detectadas, o auditor deve executar procedimentos adicionais de auditoria para determinar se continua havendo distorções (ver item A9). 

ID
1630369
Banca
CESGRANRIO
Órgão
IBGE
Ano
2010
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Ao avaliar uma empresa, um auditor se deparou com quatro indicadores:

• prejuízos operacionais substanciais de forma continuada;

• perda de fornecedor essencial;

• dificuldades de manter mão de obra especializada;

• Passivo a Descoberto ou Patrimônio Líquido Negativo.

Conforme as Normas de Auditoria do Conselho Federalde Contabilidade, esses indicadores são classificados, respectivamente, como:

Alternativas
Comentários

  • Letra D - Correta

    NBC T 11.10 (Revogada pela NBC TA 200) item 11.10.2.4. As indicações de que a continuidade da entidade em regime operacional está em risco podem vir das Demonstrações Contábeis ou de outras fontes. Exemplos desses tipos de indicações que devem ser consideradas pelo auditor são apresentados abaixo. Essa lista não é exaustiva e nem sempre a existência de um ou mais desses fatores significa que o pressuposto de continuidade operacional seja questionado:

    a) indicações financeiras:

    a.1) passivo a descoberto (Patrimônio Líquido negativo); (Item IV)

    a.2) posição negativa do Capital Circulante (deficiência de Capital Circulante);

    a.3) empréstimos com prazo fixo e vencimentos imediatos sem perspectiva realista de pagamento ou renovação, ou uso excessivo de empréstimos em curto prazo para financiar ativos em longo prazo;

    a.4) principais índices financeiros adversos de forma continuada;

    a.5) prejuízos operacionais substanciais de forma continuada; (Item I)

    a.6) falta de capacidade financeira dos devedores em saldar seus compromissos com a entidade;

    a.7) atrasos nos pagamentos ou incapacidade financeira de propor e pagar dividendos;

    a.8) incapacidade financeira de pagar credores nos vencimentos;

    a.9) dificuldade de cumprir as condições dos contratos de empréstimo (tais como cumprimento de índices econômico-financeiros contratados, garantias ou fianças);

    a.10) mudança de transações a crédito para pagamento à vista dos fornecedores;

    a.11) incapacidade em obter financiamentos para desenvolvimento de novos negócios de produtos, e inversões para aumento da capacidade produtiva;

    b) indicações operacionais:

    b.1) perda de pessoal-chave na administração, sem que haja substituição;

    b.2) perda da licença, franquia, mercado importante, fornecedor essencial ou financiador estratégico;  (Item II)

    b.3) dificuldade de manter mão-de-obra essencial para a manutenção da atividade ou falta de suprimentos importantes. (Item III)

ID
1639534
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
DPF
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Com base nas normas aplicáveis à auditoria independente, julgue o item subsecutivo.

O não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio constitui um risco resultante do uso de amostragem em auditoria.

Alternativas
Comentários

  • NBC T 11.11

    11.11.2.6.1. O risco de amostragem surge da possibilidade de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se toda a população estivesse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

    11.11.2.6.2. O auditor está sujeito ao risco de amostragem nos testes de observância e testes substantivos, sendo:

    11.11.2.7. Erro Tolerável

    11.11.2.7.2. Nos testes de observância, o erro tolerável é a taxa máxima de DESVIO  de um procedimento de controle estabelecido que o auditor está disposto a aceitar, baseado na avaliação preliminar de risco de controle. Nos testes substantivos, o erro tolerável é o erro monetário máximo no saldo de uma conta ou uma classe de transações que o auditor está disposto a aceitar, de forma que, quando os resultados de todos os procedimentos de auditoria forem considerados, o auditor possa concluir, com segurança razoável, que as Demonstrações Contábeis não contêm DISTORÇÕES relevantes.

  • A questão fala sobre o risco de controle: "é a possibilidade do saldo de uma conta estar errado e não ser detectado pelo sistema de controle interno."

  • Assertiva ERRADA. 

     

    Resumindo:

     

    Risco de amostragem = risco da conclusão sobre a amostra ser diferente da conclusão sobre a população

    Risco de detecção: não reconhecimento de uma distorção

  • Claramente a questão trata de RDR- Risco de Distorção Relevante(Risco Inerente e Risco de Controle)

    Como a questão não detalha a origem dessa DISTORÇÃO ela podia pode vir a ser tanto de Risco Inerente como Risco de Controle, ambas fundamentadas em DISTORÇÕES de dados, informações. Não sendo portanto oriundas de risco de AMOSTRAGEM.

  • Isso é risco de detecção.

    Resposta: E.

  • NBC TA 530

    Risco não resultante da amostragem (ver item 5(d))

    A1. Os exemplos de risco não resultante da amostragem

    incluem o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio. 

  • na verdade, constitui risco não resultante de auditoria. Segundo a NBC TA 530, o risco não resultante de amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem. É o risco que não tem origem no procedimento da amostragem. Decorre de outros fatores, estranhos ao processo da amostragem. O fato de existir um risco não resultante da amostragem evidencia-nos que, mesmo quando rigorosamente bem-feita a amostragem, os riscos não estão eliminados.

              Já o Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

    Gabarito: ERRADO.

  • A não detecção de distorções, independentemente de serem causadas por fraudes ou erros, decorre da efetividade dos procedimentos de auditoria realizados. A amostragem, como ferramenta de seleção de itens para testes, pode contribuir através do risco de amostragem, entretanto não é a única responsável por falhas dessa natureza. Ademais, a amostragem não é um procedimento de auditoria, mas uma ferramenta para seleção dos itens que serão testados. 

    Resposta errado

  • Risco de amostragem pode ser de distorção (Testes substantivos) OU desvios (Testes de Observância).

    Risco de NÃO AMOSTRAGEM (citado na assertiva) é quaisquer outras situações, EXCETO àquelas. (acima).

    Bons estudos.

  • Gabarito: ERRADO

    NBC TA 530

    Risco não resultante da amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem (ver item A1).

    A1. Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio.

  • Errado

    O risco de amostragem surge da possibilidade de que a conclusão do auditor, com base em uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se toda a população estivesse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

    Risco de detecção é o risco de que os procedimentos executados pelo auditor para reduzir o risco de auditoria a um nível aceitavelmente baixo não detectem uma distorção existente que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções.

  • Professor poderia comentar essa, cada comentário uma resposta diferente '-'

  • NBC TA 530

    Aplicação e outros materiais explicativos

    Definições

    Risco não resultante da amostragem (ver item 5(d))

    A1. Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria e o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio. 

    Vou tentar esmiuçar...

    Algumas questões de Auditoria tratam da literalidade mas fazem permuta dos termos oracionais e havendo divergência estará caraterizado o erro da questão... exatamente o que aconteceu neste caso. Fazendo permuta da assertiva acima apresentada, para que seja traçado paralelo com a afirmação da questão, temos:

    A1...

    o não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio Os exemplos de risco não resultante da amostragem incluem o uso de procedimentos de auditoria não apropriados ou a interpretação errônea da evidência de auditoria

    Questão...

    O não reconhecimento de uma distorção ou de um desvio constitui um risco resultante do uso de amostragem em auditoria.

    Portanto, questão errada.

    Espero que tenha de alguma forma ajudado. Continuemos na luta.

ID
1642477
Banca
Marinha
Órgão
Quadro Complementar
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Segundo Almeida (2012), o objetivo do auditor externo ou independente é emitir sua opinião sobre as demonstrações financeiras examinadas. Para atingir esse objetivo, o auditor necessita planejar adequadamente seu trabalho e seguir alguns passos de auditoria. Sendo assim, qual é o último procedimento que deve executar antes da emissão do parecer?

Alternativas
Comentários
  • Gabarito: B; 

    Aqui, devemos lembrar que o objetivo do auditor é definir e executar procedimentos de auditoria que permitam ao auditor conseguir evidência de auditoria apropriada e suficiente que lhe possibilitem obter conclusões razoáveis para fundamentar a sua opinião (NBC TA 500). Opinião esta que será conhecida por todos a partir do relatório. Assim, conclui-se que anteriormente ao relatório o auditor deve "avaliar tais evidências".
    Itens A, C e D ==> são realizados durante o trabalho de auditoria;
    Item E ==> No começo, no planejamento da auditoria.
    Bons estudos! ;)
ID
1643563
Banca
CESPE / CEBRASPE
Órgão
TCU
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Julgue o próximo item, acerca das normas técnicas de auditoria.


Situação hipotética: Um auditor independente verificou que as taxas de depreciação utilizadas por uma empresa foram calculadas pelo método das somas dos dígitos. Além disso, o auditor verificou que tal procedimento diferia daquele realizado no último exercício, quando foi adotado o método das quotas constantes, sem evidenciar em notas explicativas. Assertiva: Diante desses fatos, por se tratar apenas de uma mudança de política contábil, a conduta adequada do auditor independente seria considerar como não relevante a alteração descrita.

Alternativas
Comentários

  • Gabarito Errado.


    "Segundo a NBC TA 705, as estruturas de relatórios financeiros incluem frequentemente requisitos para a contabilização e a divulgação de mudanças nas políticas contábeis. Se a entidade mudou políticas contábeis significativas, uma distorção relevante nas demonstrações contábeis pode surgir quando a entidade não cumpriu esses requisitos."


    Fonte: Professor Rodrigo Fontenelle - Estratégia Concursos

  • Até mesmo para efeitos de comparabilidade, a elaboração das demonstrações contábeis deve seguir o mesmo critério nos exercícios em que estão sendo analisadas.

  • De acordo com a NBC TA 510, um dos objetivos do auditor com relação a saldos iniciais é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente sobre se

    "as políticas contábeis apropriadas refletidas nos saldos iniciais foram aplicadas de maneira uniforme nas demonstrações contábeis do período corrente, ou as mudanças nessas políticas contábeis estão devidamente registradas e adequadamente apresentadas e divulgadas de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável."
    Desta forma, não há que se considerar não relevante a alteração descrita. A NBC TA 705 dispõe o seguinte:

    A6. Em relação à aplicação das políticas contábeis selecionadas, podem surgir distorções relevantes nas demonstrações contábeis: 
    (a) quando a administração não tiver aplicado as políticas contábeis selecionadas de maneira consistente com a estrutura de relatório financeiro, incluindo quando a administração não tiver aplicado as políticas contábeis selecionadas de maneira consistente entre períodos ou para transações e eventos similares (consistência na aplicação); ou 
    (b) devido ao método de aplicação das políticas contábeis selecionadas (por exemplo, erro não intencional na aplicação).
    No entanto que tais ocorrências podem gerar opinião modificada, conforme quadro abaixo (NBC TA 705):



     Gabarito: ERRADO.

  • Mudanças de políticas contábeis podem introduzir distorções e ensejar modificação na opinião do auditor.

    NBC TA 705

    A4. Em relação à adequação das políticas contábeis selecionadas pela administração, podem surgir distorções relevantes nas demonstrações contábeis quando:

    (a) as políticas contábeis selecionadas não são consistentes com a estrutura de relatório financeiro aplicável; ou

    (b) as demonstrações contábeis, incluindo as notas explicativas, não representam as transações e eventos subjacentes de modo a alcançar uma apresentação adequada.

    A5. As estruturas de relatórios financeiros incluem frequentemente requisitos para a contabilização e a divulgação de mudanças nas políticas contábeis. Se a entidade mudou políticas contábeis significativas, uma distorção relevante nas demonstrações contábeis pode surgir quando a entidade não cumpriu esses requisitos.

    Resposta errado

  • Ao contrário do que diz o item, podem surgir distorções relevantes, quando a administração

    não tiver aplicado as políticas contábeis selecionadas de maneira consistente entre períodos

    (NBC TA 705 – item A6).

    Adicionalmente, a NBC TA 510 – Trabalhos Iniciais, prevê que o auditor deve expressar uma

    opinião com ressalva ou adversa, conforme apropriado, se concluir que uma mudança nas

    políticas contábeis não está devidamente registrada, adequadamente apresentada ou

    divulgada, de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

ID
1829845
Banca
FCC
Órgão
Prefeitura de São Luís - MA
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Após a conferência dos cálculos referentes às demonstrações contábeis, o Auditor de Controle Interno verificou diferença tanto nos valores como nas classificações de uma demonstração contábil relatada se comparada com a exigida. Essa diferença é denominada

Alternativas
Comentários

  • GABARITO C

     

    NBC TA 200

    " Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma

    demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que

    é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável. As

    distorções podem originar-se de erro ou fraude. Quando o auditor expressa uma opinião sobre

    se as demonstrações contábeis foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos

    relevantes, as distorções também incluem os ajustes de valor, classificação, apresentação ou

    divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações

    contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes."

  • GABARITO C
     


                                                         /--------> Nível Geral das Demonstrações Contábeis
                                                         /
    Risco de Distorção relevante =>  /
                                                         /
                                                         /--------> Nível da Afirmação para:
                                                                                           1) classes de transações, 
                                                                                            2)saldos Contábeis e
                                                                                            3) divulgações




    NBC TA 200
               " Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.
                   As distorções podem originar-se de erro ou fraude.

               Quando o auditor expressa uma opinião sobre se as demonstrações contábeis foram apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes, as distorções também incluem os ajustes de valor, classificação, apresentação ou divulgação que, no julgamento do auditor, são necessários para que as demonstrações contábeis estejam apresentadas adequadamente, em todos os aspectos relevantes."

  • Até existe "erro de relevância", mas é relacionado ao direito desportivo!!!

    "O erro de fato é basicamente algo que depende de interpretação, uma falta, um empurrão. O erro de direito é um erro que não depende interpretação. Nesse caso, não basta ser um erro de direito, mas de relevância também. O erro de relevância é aquele significativo, que causa um prejuízo á partida. Superando isso, é necessário ver se esse erro de direito tem relevância a ponto de causar um prejuízo para que a partida seja anulada" - Procurador-geral do STJD, Felipe Bevilacqua

  • Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma

    demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que

    é exigida para que o item esteja de acordo com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

    As distorções podem originar-se de erro ou fraude

  • GAB: LETRA C

    Complementando!

    Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna,

    Questão traz o conceito de distorção, também presente no item 13 da NBC TA 200 (R1). 

    Veja: 

    • Distorção é a diferença entre o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação de uma demonstração contábil relatada e o valor, a classificação, a apresentação ou a divulgação que  é  exigida  para  que  o  item  esteja  de  acordo  com  a  estrutura  de  relatório  financeiro aplicável. As distorções podem originar-se de erro ou fraude (...). 

ID
2425327
Banca
CFC
Órgão
CFC
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Um auditor, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.

Diante dessas circunstâncias, deve o auditor:

Alternativas
Comentários

  • Gabarito: B

     

    NBC TA 705 - Modificações na Opinião do Auditor Independente

     

    8.       O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.

  • Seguindo a dica esperta:

    Sem Ressalva - relatório "limpo"

    Com Ressalva - relevante, mas não generalizada

    Opnião Adversa - relevante e generalizada

     

    Gabarito: Letra B

     

    "..Quero ver, outra vez, seus olhinhos de noite serena.."

  • GABA b)

    ·        Relevante e não generalizada [2] = com ressalva [2]

    ·        Relevante e generalizada [1] = adversa [1]

  • OPINIÃO COM RESSALVA

    * Demonstrações contábeis com distorções relevantes, efeitos relevantes, mas não generalizados

    * Impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente, mas segundo o julgamento do auditor os possíveis efeitos não são generalizados

    OPINIÃO ADVERSA

    * Demonstrações contábeis com distorções relevantes e efeitos relevantes e generalizados

    ABSTENÇÃO DE OPINIÃO

    * Impossibilidade de se obter evidência de auditoria apropriada e suficiente e segundo o julgamento do auditor os possíveis efeitos são relevantes e generalizados

ID
2550838
Banca
UFES
Órgão
UFES
Ano
2017
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

A auditoria das demonstrações contábeis envolve a obtenção e a avaliação de evidências, por meio de procedimentos de auditoria, para a emissão de uma opinião do auditor sobre as adequações dessas demonstrações. Sobre os procedimentos de auditoria, é INCORRETO afirmar:

Alternativas
Comentários

  • Gabarito: B

    a)     CORRETO: Contagem de Caixa - Desenvolver a contagem simultânea de todos os caixas e valores mobiliários.

    b)     INCORRETO: Contas a Receber - Os procedimentos de auditoria a serem utilizados para a obtenção dos objetivos determinados são dependentes da avaliação do controle interno e da materialidade envolvida.

    Exame físico:

    Contagem das duplicatas a receber

    Contagem dos títulos a receber

    Confirmação:

    Das duplicatas a receber

    Dos títulos a receber

    Dos adiantamentos concedidos

    Documentos originais:

    Exame documental das vendas realizadas;

     

    c)     CORRETO: Depreciação - Calcular a taxa média mensal obtida na relação entre a depreciação do mês e o saldo da conta de Imobilizado e comparar com as taxas utilizadas pela Companhia, de acordo com a política da empresa;

    d)     CORRETO: Teste de Fornecedor - Obter uma relação dos fornecedores a pagar, juntamente com as notas fiscais e duplicatas através da data-base ocorrido o fato. Conferir a soma da relação juntamente com o saldo do razão geral da conta a qual esta registrada as devidas obrigações. 
    Obter uma carta de confirmação de saldo de alguns fornecedores.

    e)     CORRETO: Revisão analítica - Quando o auditor constata a existência de alguma deficiência relevante nos controles internos, ou quando através de teste de auditoria, ele detecta erros nos registros contábeis ou na documentação em que ele se apóia, sentindo a necessidade de aprofundamento em seus exames, ele estará aplicando procedimentos de revisão analítica.

  • Letra E está correta.

    e) A revisão analítica deve ser efetuada na visita preliminar do auditor à empresa e antes dos testes nas contas de ativo, de passivo, de receitas e de despesas, de forma a possibilitar ao auditor o planejamento do serviço de auditoria e a determinação do volume, dos tipos e das épocas de aplicação dos procedimentos de auditoria.

    O primeiro passo é a identificação e avaliação dos riscos, para possibilitar o planejamento, determinaçao do volume, época, extensão, etc. Dentre os procedimentos de avaliação de riscos, estão as seguintes tarefas(livro de Auditoria série concursos, prof. Carlos Alexandre, 2ª edição):

    > Realizar indagações junto à administração e outras pessoas na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com probabilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante devido à fraude ou erro;

    > Realizar procedimentos analíticos;

    > Realizar observação e inspeção.

    "Quando o auditor verifica índices e valores significativos da empresa, procurando comparar e realizar uma análise crítica acerca dessas informações, ele estará executando o procedimento de revisão analítica, atualmente chamado de procedimento analítico substantivo." (Prof. Rodrigo Fontenelle)

     

     

     

ID
2792281
Banca
CCV-UFC
Órgão
UFC
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

O auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis e nas afirmações. Nestas condições, são procedimentos que podem ser aplicados:

Alternativas
Comentários

  • O Auditor deverá executar Testes de Observância para avaliar a efetividade dos Controles Internos, sendo este:

    - Observação

    - Inspeção

    - Investigação / Confirmação.

  • NBC TA 315 item 5.  O auditor deve aplicar procedimentos de avaliação de riscos para fornecer uma base para a identificação e avaliação de riscos de distorção relevante nos níveis das demonstrações contábeis e das afirmações. Os procedimentos de avaliação de riscos por si só, porém, não fornecem evidências de auditoria apropriada e suficiente para suportar a opinião da auditoria (ver itens A1 a A5).

    NBC TA 315 item 6.  Os procedimentos de avaliação de riscos incluem:

    (a)     indagações à administração, às pessoas apropriadas da auditoria interna (se houver essa função) e a outros na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por fraude ou erro (ver itens A6 a A13);

    (b)    procedimentos analíticos (ver itens A14 a A17);

    (c) observação e inspeção (ver item A18).

  • RA = (RI x RC) x RD

    (RI x RC) = Risco de distorção relevante ==> Testes de Observância (aderência, controle interno).

    Bons estudos.

ID
2792284
Banca
CCV-UFC
Órgão
UFC
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Quanto à identificação e avaliação dos riscos de distorção relevante, é correto afirmar:

Alternativas
Comentários

  • Risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados.


    Prof. Claudenir Brito

  • Qual o erro da letra D?

  • Risco inerente é a suscetibilidade de uma afirmação a respeito de uma transação, saldo contábil ou divulgação, a uma distorção que possa ser relevante, individualmente ou em conjunto com outras distorções, antes da consideração de quaisquer controles relacionados.

    Prof. Claudenir Brito

    Surge de acordo com a natureza do objeto auditado.

  • Erro da letra D:

    Risco de distorção relevante: é o risco de que as demonstrações contábeis contenham distorção relevante ANTES da auditoria

  • Erro da alternativa D:

    NBC TA 315

    31. A avaliação pelo auditor dos riscos de distorção relevante no nível da afirmação pode mudar durante o curso da auditoria, à medida que evidências adicionais de auditoria são obtidas

  • Risco inerente é a chance de você se ferir quando bate o carro se estiver sem cinto.

    Risco residual é a chance de você se ferir quando bate o carro se estiver com cinto de segurança.

ID
2792299
Banca
CCV-UFC
Órgão
UFC
Ano
2013
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Para fins das normas de auditoria, os termos a seguir têm os significados a eles atribuídos. É correto afirmar:

Alternativas
Comentários

  • A)Risco de amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.

    Errado. Risco de amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.


    B)Risco não resultante da amostragem é o risco de que a conclusão do auditor, com base em amostra, pudesse ser diferente se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria.

    Errado. Risco não resultante de amostragem é o risco de que o auditor chegue a uma conclusão errônea por qualquer outra razão que não seja relacionada ao risco de amostragem.


    C)Taxa tolerável de desvio é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.

    Errado. Taxa tolerável de desvio é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.


    D)Anomalia é a distorção ou o desvio que é comprovadamente não representativo de distorção ou desvio em uma população.

    Correto. Definição de anomalia.


    E)Distorção tolerável é a taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio na população.

    Errado. Distorção tolerável é um valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real na população.


    A questão só trocou as definições.

ID
2853388
Banca
FCC
Órgão
MPE-PE
Ano
2018
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Segundo as normas de auditoria, o risco de negócio resulta de

Alternativas
Comentários

  • GAB.: B


    NBC TA 315:

    Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas. 


    http://www.crcpr.org.br/new/content/download/camaraTecnica/NBCTA315.pdf

  • A) Risco significativo

    B) Risco de Negócio - GABARITO

    C) Controle Interno

    D) Afirmações

    E) Procedimentos de avaliação de riscos

  • Letra (b)

    NBC TA 315 (R1) – IDENTIFICAÇÃO E AVALIAÇÃO DOS RISCOS DE DISTORÇÃO RELEVANTE POR MEIO DO ENTENDIMENTO DA ENTIDADE E DO SEU AMBIENTE

     

    I - Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas.

     

    II - Risco significativo é o risco de distorção relevante identificado e avaliado que, no julgamento do auditor, requer consideração especial na auditoria. Se o auditor determinou que existe risco significativo, o auditor deve obter entendimento dos controles da entidade, inclusive das atividades de controle, relevantes para esse risco.

     

    III - A avaliação pelo auditor dos riscos de distorção relevante no nível da afirmação pode mudar durante o curso da auditoria, à medida que evidências adicionais de auditoria são obtidas.

     

    IV - Os procedimentos de avaliação de riscos incluem:

    (a) indagações à administração, às pessoas apropriadas da auditoria interna (se houver essa função) e a outros na entidade que, no julgamento do auditor, possam ter informações com possibilidade de auxiliar na identificação de riscos de distorção relevante causados por fraude ou erro;

    (b) procedimentos analíticos;

    (c) observação e inspeção.

  • questão retirada de maneira literal da NBC TA 315. Segundo a norma, o Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas. 

    Gabarito: alternativa B.

  • Risco de negócio não tem relação com auditoria. Eliminamos assim todas as assertivas que mencionam aspectos relacionados à auditoria A, C, D E. O risco do negócio é um risco empresarial. O risco do sucesso ou fracasso do empreendimento.

  • GABA b)

    Segundo as normas de auditoria, o risco de negócio resulta de

    ➜ condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias.

  • NBC TA 315 (R1),

    4. Para fins das normas de auditoria, os termos têm os seguintes significados:

     

    (b) Risco de negócio é o risco que resulta de condições, eventos, circunstâncias, ações ou falta de ações significativas que possam afetar adversamente a capacidade da entidade de alcançar seus objetivos e executar suas estratégias, ou do estabelecimento de objetivos ou estratégias inadequadas.

ID
2885323
Banca
UERR
Órgão
IPERON - RO
Ano
2018
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Se a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com outra evidência obtida, é correto afírmarque o auditor deve: 

Alternativas
Comentários

  • NBC TA 500: Evidência de auditoria, pág. 3.

    11 Se:

    (a) a evidência de auditoria obtida em uma fonte é inconsistente com a obtida em outra; ou

    (b) o auditor tem dúvidas quanto à confiabilidade das informações a serem utilizadas como evidência de auditoria,

    ele deve determinar quais modificações ou acréscimos aos procedimentos de auditoria são necessários para solucionar o assunto e deve considerar o efeito desse assunto, se houver, sobre outros aspectos da auditoria (ver item A57).

    Gab. (d)

ID
3465271
Banca
CONSULPAM
Órgão
Prefeitura de Viana - ES
Ano
2019
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

Deve ser executada a avaliação de clientes recorrentes a cada contratação ou quando houver mudança relevante nas condições do mesmo ou no seu mercado de atuação. Um programa de verificação periódica da qualidade deve ser aplicado, no mínimo, a cada quatro anos. A aceitação ou manutenção do cliente deve ser continuamente reavaliada quanto às situações de risco potenciais para os auditores, devendo haver, nas condições de maior risco, a análise e aprovação de um segundo responsável técnico. Em sendo um único profissional o prestador de serviços de auditoria independente, deverá haver a aprovação de outro profissional habilitado. O programa deverá incluir a avaliação dos procedimentos administrativos e técnicos de auditoria independente, inclusive em relação à NBC P – 1, abrangendo, pelo menos, EXCETO:

Alternativas
Comentários

  • O programa deverá incluir a avaliação dos procedimentos administrativos e técnicos de auditoria independente, inclusive em relação à NBC P – 1, abrangendo, pelo menos:

    a)registro em CRC e a afiliação a entidades de classe;

    b)o  recrutamento do pessoal técnico;

    c)o treinamento do pessoal técnico;

    d)a contratação dos serviços pelos clientes;

    e)a comparação de horas disponíveis  do quadro técnico com  as horas contratadas;

    f)os procedimentos sobre independência; e

    g)as instalações dos escritórios.

    O programa deverá incluir plano de ação para sanar falhas detectadas no processo de verificação da qualidade e o acompanhamento da sua implementação.

    http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/res914.htm

ID
3908788
Banca
CFC
Órgão
CFC
Ano
2015
Provas
Disciplina
Auditoria
Assuntos

De acordo com a NBC TA 220 – Controle de Qualidade da Auditoria das Demonstrações Contábeis, existem determinados requisitos que as firmas e os sócios responsáveis devem cumprir. Acerca desse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.
I) O sócio encarregado do trabalho deve assumir a responsabilidade pela qualidade de todos os trabalhos de auditoria para os quais foi designado.
II) Durante todo o trabalho de auditoria, o sócio encarregado do trabalho deve comunicar-se, permanentemente, com o seu gerente designado para acompanhar, observar e indagar, para evidenciar o cumprimento de exigências éticas relevantes pelos membros da equipe de trabalho.
III) O sócio encarregado do trabalho deve estar satisfeito de que foram seguidos os procedimentos apropriados em relação à aceitação e à continuidade de relacionamentos com clientes e trabalhos de auditoria, e deve determinar que as conclusões obtidas sobre esse aspecto são apropriadas.
IV) Na data, ou antes, da data do relatório, o sócio encarregado do trabalho deve, por meio de uma revisão da documentação da auditoria e de discussão com a equipe de trabalho, estar satisfeito de que foi obtida evidência de auditoria apropriada e suficiente para suportar as conclusões obtidas e o relatório a ser emitido.
Estão certos os itens:

Alternativas
Comentários

  • NBC TA 220:  Durante todo o trabalho de auditoria, o sócio encarregado do trabalho deve permanecer alerta, observando e fazendo indagações, conforme necessário, para evidenciar o não cumprimento de exigências éticas relevantes pelos membros da equipe de trabalho. O erro foi dizer que era de forma permanente.