Questões de Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Questão 48409

• Banca: ESAF
• Órgão: CGU
• Ano: 2008
• Provas: ESAF - 2008 - CGU - Analista de Finanças e Controle - Área - Auditoria e Fiscalização
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

No fi nal da década de 1990, empresas como Enron, Tyco, HealthSouth e WorldCom entraram em processo de falência em decorrência de graves escândalos contábeis, gerando uma forte crise no mercado de capitais norte-americano. Por causa disso, em julho de 2002, entrou em vigor dispositivo legal que, visando melhorias em governança corporativa, defi niu novos controles para as operações de negócio e processos relacionados aos relatórios fi nanceiros, afetando não só o comportamento das organizações, em especial as de capital aberto cujos papéis circulam pelos principais mercados fi nanceiros mundiais, mas também as práticas internacionais de auditoria interna até então vigentes. Trata-se, aqui, da(s):

• A. Lei de Responsabilidade Fiscal.
• B. Lei Sarbanes-Oxley.
• C. Lei Barack-Obama.
• D. Lei das Sociedades por Ação.
• E. Normas da INTOSAI.

Gabarito: B

Comentários

• A Lei Sarbanes-Oxley foi assinado em lei em 30 de julho de 2002 pelo presidente Bush, e foi aprovada pela assembleia, por um voto de 423-3 e pelo Senado 99-0. Sarbanes-Oxley é considerada a mais significativa mudança de leis federais de valores mobiliários nos Estados Unidos desde o New Deal.Sarbanes-Oxley exige divulgação adicional, bem como sanções civis e criminais para os títulos violações e significativamente maior prisão e multas maiores para empresas e executivos que tenham intencionalmente deturpar demonstrações financeiras. A lei também observa a proibição de fornecimento de auditoria extra "valor acrescentado" de serviços aos seus clientes, incluindo serviços atuarial, jurídica e de serviços extras, como a consulta ou não relacionado com seus trabalhos de auditoria. A Lei Sarbanes Oxley também exige que as empresas negociadas publicamente apresentar relatórios anuais de auditoria independente sobre a existência eo estado dos controles internos que se relacionem com a informação financeira.
• a) Lei de Responsabilidade Fiscal - LC Nº 101/2000 (Estabelece normas de finanças públicas voltadas para a responsabilidade na gestão fiscal e dá outras providências;) ERRADO.b) Lei Sarbanes-Oxley - Assinada em 30 de julho de 2002 pelo senador Paul Sarbanes e pelo deputado Michael Oxley. Motivada por escândalos financeiros coorporativos (dentre eles o da Enron, que acabou por afetar drasticamente a empresa de auditoria Arthur Andersen), essa lei foi redigida com o objetivo de evitar o esvaziamento dos investimentos financeiros e a fuga dos investidores causada pela aparente insegurança a respeito da governança adequada das empresas.A lei Sarbanes-Oxley, visa garantir a criação de mecanismos de auditoria e segurança confiáveis nas empresas, incluindo ainda regras para a criação de comitês encarregados de supervisionar suas atividades e operações, de modo a mitigar riscos aos negócios, evitar a ocorrência de fraudes ou assegurar que haja meios de identificá-las quando ocorrem, garantindo a transparência na gestão das empresas; CORRETO.c) Lei Barack-Obama – Fora de cogitação; ERRADOd) Lei das Sociedades por Ação - LEI Nº 11.638/ Representa um importante avanço na atualização da Lei das Sociedades por Ações – Lei 6.404/76 e harmonização das normas contábeis brasileiras em direção ao IFRS. ERRADO.D) Normas da INTOSAI - Esta organização foi constituída em 1953 na cidade de Havana-Cuba, com o objectivo de promover o intercâmbio de ideias e experiências entre as entidades fiscalizadoras superiores sobre as auditorias governamentais.ERRADO

• Lei Barack Obama foi ótimo hahahah

Questão 155110

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-RJ
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - TCM-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Na análise preliminar do objeto de auditoria, algumas ferramentas são comumente utilizadas. Entre elas, o "modelo de marco lógico":

• A. foi criado pelo Banco Interamericano de Desenvolvimento - BID para orientar a formulação, execução, acompanhamento e avaliação de programas ou projetos governamentais submetidos à sua apreciação. Visa a retratar como estão estruturadas as atividades desenvolvidas por programas ou projetos governamentais.
• B. como desvantagem, trata-se de um modelo com baixo potencial analítico, propiciando uma visão limitada do programa ou projeto sob estudo.
• C. não se preocupa com a definição de indicadores práticos, objetivos, mensuráveis e independentes para cada nível, tampouco com indicação das fontes de dados e fatores exógenos (pressupostos) que podem afetar o objeto da auditoria em cada nível.
• D. procura exprimir como o objeto da auditoria desenvolve as suas atividades, identificando as informações e os recursos humanos, físicos e financeiros exigidos (insumos), os processos de transformação dos insumos em produtos, os bens e serviços ofertados (produtos), os benefícios proporcionados (impacto) e os possíveis indicadores de desempenho.
• E. identifica os fatores internos e externos (clientes, fornecedores, competidores, sindicatos, associações profissionais, autoridades diversas, etc.) que influenciam as atividades desenvolvidas pelo objeto da auditoria. O modelo deve exibir as interações e inter-relações existentes entre os vários grupos de interessados, indicando se são ou não estáveis, complexas ou concorrentes.

Gabarito: A

Comentários

• Há três modelos de apresentação de dados na análise preliminar de auditoria:

  - Modelo Marco Lógico

  - Modelo de Insumo-Produto

  - Modelo de Condições Ambientais

  Modelo Marco Lógico: visa retratar como estão logicamente estruturadas as atividades desenvolvidas por programas ou projetos governamentais. Para isso, é definida a sua hierarquia de responsabilidades, discriminando-se os objetivos de cada nível hierárquico e sua relação com os objetivos do nível imediatamente superior. Para que se desenvolva deve haver um sistema bem estruturado de informações gerenciais. Há uma hierarquia de objetivos dispostas em ordem crescente como indicado:

  atividades: tarefas que devem ser executadas para a geração de bens e serviços;

  produtos: bens e serviços ofertados (metas fixadas);

  objetivos: resultados diretos associados à geração de bens e serviços;

  finalidades: benefícios almejados (impacto da ação governamental).

  Modelo Insumo-Produto: Esse modelo procura exprimir como o objeto da auditoria desenvolve as suas atividades, identificando:

  as informações e os recursos humanos, físicos e financeiros exigidos (insumos);

  os processos de transformação dos insumos em produtos;

  os bens e serviços ofertados (produtos);

  os benefícios proporcionados (impacto);

  os possíveis indicadores de desempenho;

  a demanda existente para os produtos gerados;

  os benefícios desejados (escala de preferências).

  Modelo de Condições Ambientais: Esse modelo identifica os fatores internos e externos (clientes, fornecedores, competidores, sindicatos, associações profissionais, autoridades diversas, etc.) que influenciam as atividades desenvolvidas pelo objeto da auditoria. O modelo deve exibir as interações e inter-relações existentes entre os vários grupos de interessados, indicando se são ou não estáveis, complexas ou concorrentes.
  
  Portanto a letra A caracteriza fielmente o modelo de marco lógico, sendo o gabarito.
  Adicionalmente a letra D caracteriza o Modelo Insumo-Produto e a letra E, o Modelo de Condições Ambientais

  Fonte: http://www.vemconcursos.com/opiniao/index.phtml?page_ordem=assunto&page_id=1945&page_print=1

Questão 155113

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-RJ
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - TCM-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

O termo governança refere-se aos processos de como as organizações são administradas e controladas. Os dirigentes do setor privado priorizam o foco da governança. No entanto, as prioridades no contexto do setor público, que opera com estruturas e modelos de gestão diferentes, são mais difíceis de identificar. Neste, a governança tem que estabelecer a definição clara dos papéis, das metas, das responsabilidades, dos modelos de decisão, das rotinas e, também, abranger a Gestão do Conhecimento. Considerando a legislação que regulamenta a profissão contábil, em especial a proveniente do CFC, CVM e IFAC - International Federation of Accountants (de acordo com o estudo realizado em 2001), foram desenvolvidos no setor público três princípios fundamentais de governança:

• A. Openness (Transparência), Integrity (Integridade) e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
• B. Openness (Transparência), Capacity (Capacidade) e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
• C. Integrity (Integridade), Capacity (Capacidade) e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
• D. Integrity (Integridade), SOX e Accountability (responsabilidade de prestar contas).
• E. Capacity (Capacidade), SOX e Accountability (responsabilidade de prestar contas).

Gabarito: A

Comentários

• Entre iniciativas e princípios da Governança Corporativa, que são: 
  
  - Transparência: mais que a obrigação de informar é o desejo de disponibilizar para as partes interessadas as informações que sejam de seu interesse e não apenas aquelas impostas por disposições de leis ou regulamentos. A adequada transparência resulta um clima de confiança, tanto internamente, quanto nas relações da empresa com terceiros. Não deve restringir-se ao desempenho econômico-financeiro, contemplando também os demais fatores (inclusive intangíveis) que norteiam a ação gerencial e que conduzem à criação de valor.
  
  - Equidade: caracteriza-se pelo tratamento justo de todos os sócios e demais partes interessadas (stakeholders). Atitudes ou políticas discriminatórias, sob qualquer pretexto, são totalmente inaceitáveis.
  
  - Prestação de contas (accountability): os agentes de governança devem prestar contas de sua atuação, assumindo integralmente as conseqüências de seus atos e omissões.
  
  - Responsabilidade Corporativa: os agentes de governança devem zelar pela sustentabilidade das organizações, visando à sua longevidade, incorporando considerações de ordem social e ambiental na definição dos negócios e operações. 
• Não entendi direito essa questão pq ela cita a SOX que era voltada para a accountability, transparência, responsabilidade corporativa e equidade. Os modelos de governança corporativa não se iniciaram a partir dessa lei?! Se alguém puder explicar melhor desde já agradeço :)
• Thiago, a questão pede os princípios. SOX, a meu ver, não deve ser considerado como um princípio, mas sim uma base legal da governança. Espero ter ajudado!

• Questão decoreba. Segundo o IFAC, Openness (Transparência), Integrity (Integridade) e Accountability (responsabilidade de prestar contas), são os princípios fundamentais da governança para o setor público. Apenas para lembrarmos, o IBGC define quatro princípios de governança: Transparência (DISCLOSURE), Equidade (FAIRNESS), Prestação de Contas (ACCOUNTABILITY) e Responsabilidade Corporativa (RESPONSABILITY). Não podemos confundir. Resposta: A

  Prof. Claudenir Brito e Prof. Rodrigo Fontenelle

Questão 474847

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SEBRAE-BA
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - SEBRAE-BA - Analista Técnico - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Quanto a normas e procedimentos internacionais de auditoria,julgue o  item  seguinte.

Denomina-se processo de transparência corporativa os procedimentos utilizados pelos representantes dos proprietários (por exemplo, acionistas) para atribuir responsabilidades sobre riscos e processos de controle administrados pelas gerências.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• O correto seria: Denomina-se processo de transparência corporativa os procedimentos utilizados ADMINISTRADORES para atribuir responsabilidades sobre riscos e processos de controle administrados pelas gerências.

  Resposta: E.

Questão 1043980

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Polícia Federal
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Polícia Federal - Perito Criminal Federal - Cargo 1
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Com base nas normas aplicáveis à auditoria independente, julgue os itens subsecutivos.

No Brasil, a convergência das normas brasileiras de auditoria aos padrões internacionais ocorre por meio da tradução e adequação das normas emanadas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC), do CFC e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON).

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Decoreba correta.

  
  

  No Brasil, a convergência das normas brasileiras de auditoria aos padrões internacionais ocorre por meio da tradução e adequação das normas emanadas pela Federação Internacional de Contadores (IFAC), do CFC e do Instituto dos Auditores Independentes do Brasil (IBRACON).
  

• Segundo a NBC TA Estrutura Conceitual,

  - o Conselho Federal de Contabilidade é membro associado da IFAC – Federação Internacional de Contadores;
  

  - a  IFAC autorizou, noBrasil, como tradutores das suas normas e publicações, o Conselho Federal deContabilidade e o IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes do Brasil; 

  - a IFAC, conforme cessão dedireitos firmado, outorgou aos órgãos tradutores os direitos de realizar atradução, publicação e distribuição das normas internacionais impressas e em formatoeletrônico
  

• Gabarito: Certo

  NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE - NBC TA 200 (R1), DE 19 DE AGOSTO DE 2016

  O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, considerando o processo de convergência das Normas Brasileira de Contabilidade aos padrões internacionais e que, mediante acordo firmado com a IFAC que autorizou, no Brasil, o CFC e o IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil, como tradutores de suas normas e publicações, outorgando os direitos de realizar tradução, publicação e distribuição das normas internacionais em formato eletrônico, no exercício de suas atribuições legais e regimentais e com fundamento no disposto na alínea "f" do Art. 6º do Decreto-Lei n.º 9.295/1964, alterado pela Lei n.º 12.249/2010, faz saber que foi aprovada em seu Plenário a seguinte Norma Brasileira de Contabilidade (NBC), elaborada de acordo com a sua equivalente internacional ISA 200 da IFAC.

Questão 1091134

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: IBGE
• Ano: 2013
• Provas: CESGRANRIO - 2013 - IBGE - Analista - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

As Normas Internacionais para o exercício profissional da auditoria interna, emitidas pelo The Institute of Internal Auditors, dispõem sobre a natureza da auditoria interna e fornecem os critérios de qualidade em face dos quais o desempenho desses serviços possa ser avaliado.

A partir das disposições dessas normas, o gerenciamento da atividade de auditoria interna é considerado eficaz quando o(s)

• A. escopo de trabalho dos auditores internos não sofre limitações.
  
• B. achados de auditoria são identificados sem dificuldade.
  
• C. riscos externos são eliminados ou reduzidos ao mínimo.
  
• D. mapas de riscos internos a que a entidade está sujeita podem ser elaborados com isenção quanto às suas responsabilidades.
  
• E. resultados do trabalho da atividade de auditoria interna cumprem a responsabilidade definida no estatuto de auditoria interna.
  

Gabarito: E

Comentários

• IIA - The Institute of Internal Auditors

  
  

  NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS)

  
  

  2000 – Gerenciamento da Atividade de Auditoria Interna O executivo chefe de auditoria deve gerenciar eficazmente a atividade de auditoria interna para assegurar que ela adiciona valor à organização.

  
  

  Interpretação: A atividade de auditoria interna é gerenciada eficazmente quando:

  
  

  • Os resultados do trabalho da atividade de auditoria interna cumprem o propósito e a responsabilidade incluídos no estatuto de auditoria interna;

  • A atividade de auditoria interna está em conformidade com a Definição de Auditoria Interna e com as Normas; e

  • Os indivíduos que fazem parte da atividade de auditoria interna demonstram conformidade com o Código de Ética e com as Normas.

  
  

  IPPF 2013 (mais atualizado)

  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• Letra E.

   

  Comentários:

   

  O gerenciamento da atividade de auditoria interna é realizado pelo Diretor Executivo de Auditoria, que, segundo as normas

  do IIA, deve desenvolver e manter um programa de garantia da qualidade e de melhoria que inclua todos os aspectos da

  atividade de auditoria interna e monitore de forma contínua sua eficácia.

   

  Cada parte do programa deve ser desenvolvida para auxiliar a atividade de auditoria interna a adicionar valor e melhorar

  as operações da organização, bem como proporcionar razoável certeza de que a atividade de auditoria interna está em

  conformidade com as Normas e o Código de Ética.

   

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

   

• GAB: LETRA E

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Questão  aborda  aspecto  do  gerenciamento  da  atividade  de  auditoria  interna,  segundo  as normas do IIA (Institute of Internal Auditors). Veja: 

  Normas de Desempenho 

  • 2000 – Gerenciamento da Atividade de Auditoria Interna  
  • O executivo chefe de auditoria deve gerenciar eficazmente a atividade de auditoria interna para assegurar que ela adiciona valor à organização. 

  Interpretação: 

  A atividade de auditoria interna é gerenciada eficazmente quando: 

  • ➜ Os  resultados  do  trabalho  da  atividade  de  auditoria  interna  cumprem  o  propósito  e  a responsabilidade incluídos no estatuto de auditoria interna; 
  • ➜ A  atividade  de  auditoria  interna  está  em  conformidade  com  a  Definição  de  Auditoria Interna e com as Normas; e 
  • ➜ s indivíduos que fazem parte da atividade de auditoria interna demonstram conformidade com o Código de Ética e com as Normas.

Questão 1121272

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

De acordo com as Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens a seguir.

Na hipótese de os auditores internos tomarem conhecimento de fatos que, pela sua materialidade, se não divulgados, possam vir a provocar distorções na percepção que os administradores da entidade têm da sua situação, os auditores devem comunicar inicialmente ao responsável da área auditada para que faça as correções necessárias e, só em caso de falta de providências quanto à irregularidade, comunicar à administração da entidade.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• 12.1.4.3 – O auditor interno deve assessorar a administração no trabalho de prevenção de erros e fraudes, obrigando-se a informá-la, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de erros ou fraudes detectados no decorrer de seu trabalho.
  
  Fonte - http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t12.htm

• Gabarito: Errado.

  O Manual de Normas Internacionais de Auditoria Interna 2013 indicam dois pontos sobre este tema a saber:

  1322 – Divulgação de Não Conformidade(pág.8) 
  Quando a não conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética ou com as Normas impactar o escopo geral ou a operação da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria deve divulgar a não conformidade e os impactos à alta administração e ao conselho.

  2060 – Reporte para a Alta Administração e o Conselho (pág.10)
  O executivo chefe de auditoria deve reportar periodicamente à alta administração e ao conselho sobre o propósito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria interna e o desempenho em relação ao seu planejamento. Os reportes devem também incluir a exposição de pontos de riscos significativos e de controles, incluindo os riscos de fraude, os assuntos de governança e outros assuntos necessários ou solicitados pela alta administração e pelo conselho.
  Interpretação:
  A frequência e o conteúdo dos reportes são determinados em discussão com a alta administração e com o conselho e dependem da importância da informação a ser comunicada e da urgência das respectivas ações a serem tomadas pela alta administração ou pelo conselho.

• de acordo com as Normas do IIA, toda vez que os assuntos sejam relevantes para a organização, eles devem ser comunicados à alta gerência e ao Conselho.

  Logo, se a questão fala que é significativo para a organização, visto que podem vir a provocar distorções na percepção que os administradores da entidade caso não divulgados, devem sim ser comunicados à alta administração da entidade.

  Portanto, questão errada.

   

  Gabarito: ERRADA

• 2060- O chefe executivo de auditoria deve reportar periodicamente à alta administração e ao conselho sobre o propósito, a autoridade, a responsabilidade e o desempenho da atividade de Auditoria Interna em relação ao plano e à conformidade com o Código de Ética e com as Normas. O reporte também deve incluir questões significantes de riscos e de controle, incluindo riscos de fraude, questões de governança e outros temas que exijam a atenção da alta administração e/ou do conselho.

  Resposta: Certo

• Lembrei das Características, tempestividade.

Questão 1121275

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

De acordo com as Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens a seguir.

A divulgação de não conformidade às normas não deve limitar-se à sua identificação e às razões da falta de conformidade; é preciso divulgar o impacto desse descumprimento.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• 1322 – Divulgação de Não Conformidade 

  Quando a não conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética ou com as Normas impactar o escopo geral ou a operação da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria deve divulgar a não conformidade e os impactos à alta administração e ao conselho. 

  
  

  Fonte - http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf

• 2431 – Declaração de Não Conformidade do Trabalho de Auditoria

  Quando a não conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética ou com as Normas impactar em um trabalho específico, a comunicação dos resultados deve divulgar:

  • O princípio ou regra de conduta do Código de Ética ou Norma(s) cuja conformidade plena não foi alcançada;

  A(s) razão(ões) para a não conformidade; e

  O impacto da não conformidade sobre o trabalho de auditoria e sobre os resultados do trabalho comunicados. 

  
  

  Fonte - http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf

  
  

• além do impacto, devem ser divulgadas a norma não atendida e a razão da inconformidade. Mas a questão está certa, pois não falou SOMENTE do impacto.

  Gabarito: CORRETO

• Quando a não conformidade com o Código de Ética ou com as Normas impactar um trabalho de auditoria específico, a comunicação dos resultados deve divulgar:

  O(s) princípio(s) ou regra(s) de conduta do Código de Ética ou Norma(s) com que não houve conformidade plena.

  A(s) razão(ões) para a não conformidade.

  O impacto da não conformidade sobre o trabalho de auditoria e sobre os resultados do trabalho de auditoria comunicados.

  CERTO

• GAB: CERTO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  O auditor interno, ao identificar as não conformidades, deve relatar à alta administração e ao conselho tanto os motivos quanto os efeitos ou possíveis efeitos que elas causam pelo seu descumprimento,  segundo  as  Normas  Internacionais  para  o  Exercício  Profissional  da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors, 2012, p.8). Veja: 

  • 1322 – Divulgação de Não Conformidade 
  • Quando a não conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética ou com as Normas impactar o escopo geral ou a operação da atividade de auditoria interna, o executivo  chefe  de  auditoria  deve  divulgar  a  não  conformidade  e  os  impactos  à  alta administração e ao conselho. 

Questão 1121278

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

De acordo com as Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens a seguir.

Caso o responsável pela auditoria não concorde com o nível de risco residual assumido pela alta administração, o assunto deve ser levado aos escalões superiores, como, por exemplo, o conselho de administração em uma sociedade anônima.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Resolução da Aceitação de Riscos pela Administração

  Quando o diretor executivo de auditoria considerar que o nível de risco residual assumido pela alta administração não deveria ser aceito pela organização, este deve revisar o assunto. Caso a decisão relativa aos níveis de risco residual não seja consensada, o diretor executivo de auditoria juntamente com a alta administração devem apresentar a matéria ao Conselho para solução e deliberação.

  
  

  Fonte - http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/DESEMPENHO-PROFISSIONAL.asp

• aprendemos que, segundo as Normas do IIA (série 2600), quando o diretor executivo de auditoria considerar que o nível de risco residual assumido pela alta administração não deveria ser aceito pela organização, este deve revisar o assunto. Caso a decisão relativa aos níveis de risco residual não seja condensada, o diretor executivo de auditoria juntamente com a alta administração deve apresentar a matéria ao Conselho de Administração para solução e deliberação.

   

  Gabarito: CORRETO

• Normas do IIA

  2600 - Comunicando a Aceitação de Riscos

  Quando o chefe executivo de auditoria concluir que a gestão aceitou um nível de risco que pode ser inaceitável para a organização, deve discutir a questão com a alta administração. Se determinar que a questão ainda não foi resolvida, deve comunicá-la ao conselho.

• Quando o chefe executivo de auditoria concluir que a gestão aceitou um nível de risco que pode ser inaceitável para a organização, o chefe executivo de auditoria deve discutir a questão com a alta administração. Se o chefe executivo de auditoria determinar que a questão não foi resolvida, deve comunicá-la ao conselho.

  Resposta: Certo

Questão 1121281

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

De acordo com as Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens a seguir.

Entre as chamadas normas de atributos estabelecidas pelo IIA (Institute of Internal Auditors), destaca-se como associada à independência da função de auditoria interna a de que o responsável pela auditoria deve ter acesso direto e irrestrito tanto à alta administração como ao órgão de deliberação superior da entidade (duplo reporte).

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Entre as chamadas normas de atributos estabelecidas pelo IIA (Institute of Internal Auditors), destaca-se como associada à independência da função de auditoria interna a de que o responsável pela auditoria deve ter acesso direto e irrestrito tanto à alta administração como ao órgão de deliberação superior da entidade (duplo reporte).
  
  Fonte: http://pt.slideshare.net/NeonOnline/contabilidade-geral-e-auditoria-completa-mte

• NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS)
  

  
  

  1100 – Independência e Objetividade A atividade de auditoria interna deve ser independente e os auditores internos devem ser objetivos ao executar seus trabalhos. 

  Interpretação: Independência é a imunidade quanto às condições que ameaçam a capacidade da atividade de auditoria interna de conduzir as responsabilidades de auditoria interna de maneira imparcial. Para atingir o grau de independência necessário para conduzir eficazmente as responsabilidades da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria tem acesso direto e irrestrito à alta administração e ao conselho. Isto pode ser alcançado através de um relacionamento de duplo reporte. As ameaças à independência devem ser gerenciadas nos níveis do auditor individual, do trabalho de auditoria, funcional e organizacional.

  
  

  IIA 2013 (mais atualizado)

  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!.

• Certo.

   

  Comentários:

   

  Embora essa informação não esteja expressamente definida nas normas de atributos, é correto afirmar que o responsável

  pela Auditoria Interna (Diretor Executivo de Auditoria, segundo a norma), está subordinado à alta administração e ao

  Conselho em relação às atividades de auditoria interna e acompanhamento dos resultados dos trabalhos de auditoria.

   

   

   

  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito

• : é isso mesmo. O relacionamento de duplo reporte encontra-se na série 1100 da Norma. O suporte da alta administração e do conselho auxilia a atividade de auditoria interna a obter a cooperação dos demais colaboradores da entidade e executar o trabalho livre de interferências, facilitando a independência organizacional.

  No mínimo, o executivo chefe de auditoria precisa reportar-se a um executivo chefe na organização com poderes e autoridade suficiente para promover a independência e assegurar uma ampla cobertura de auditoria, das comunicações desses trabalhos e ações apropriadas quanto às suas recomendações.

  Gabarito: CORRETO

• O chefe executivo da auditoria deve ter acesso direto e irrestrito a alta administração e ao conselho (duplo reporte). Essas instâncias (alta administração e conselho) devem ser vistas como assemelhadas a outras instâncias (outras nomenclaturas) presentes nas variadas organizações públicas e privadas.

  Resposta: Certo

• GAB: CERTO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

   As  Normas  de  Atributos  endereçam  as  características  das  organizações  e  dos indivíduos que executam auditoria interna. A independência faz parte desse rol de normas de atributo  e  está  relacionado  a  quem  a  auditoria  deve  se  reportar,  nesse  caso,  à  alta administração e ao Conselho (normalmente é o órgão de deliberação superior da entidade auditada).  Essa  independência  permite  que a  atividade  de  auditoria  interna  esteja  livre de interferências na determinação do escopo da auditoria interna, na execução dos trabalhos e na  comunicação  de  resultados.  

  ➠ Normas  Internacionais  para  o  Exercício Profissional da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors, 2012. p.4)

Questão 1121284

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

De acordo com as Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens a seguir.

No caso de obrigação legal ou profissional, os auditores internos devem divulgar as informações a que têm acesso, mesmo sem a autorização de seus superiores hierárquicos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• No caso de obrigação legal ou profissional, os auditores internos devem divulgar as informações a que têm acesso, mesmo sem a autorização de seus superiores hierárquicos.
  
  Fonte: http://pt.slideshare.net/NeonOnline/contabilidade-geral-e-auditoria-completa-mte

• Código de Ética

  3. Confidencialidade 

  Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade das informações que recebem e não divulgam informações sem a autorização apropriada, a não ser em caso de obrigação legal ou profissional de assim procederem. 
  

  
  

  http://www.iiabrasil.org.br/new/images/down/03_IPPF_Codigo_de_etica_01_09.pdf
  

  
  

• Legal essa questão. Ele publica uma informação sem permissão de um superior e depois faz o que? panfleta na rua....
  

• A princípio essa questão nos leva a crer que é antiético e anti profissional a divulgação de dados de empresas por parte do auditor. Mas reparem que o comando da questão diz "no caso de obrigação legal ou profissional", ou seja, não é algo que o auditor faz sem nenhum motivo. A lei e os códigos profissionais não só o autorizam mas até o obrigam a tomar tal atitude.

   

   

• Certo.

   

  Comentários:

   

  A confidencialidade diz respeito ao sigilo profissional, segundo o qual o auditor deve respeitar o valor e a propriedade

  das informações a que tem acesso e não as divulgar sem a autorização apropriada a não ser em caso de obrigação legal

  ou profissional.

   

   

  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito

• No caso de obrigação legal ou profissional, os auditores internos devem divulgar as informações a que têm acesso, mesmo sem a autorização de seus superiores hierárquicos.

  ITEM: CERTO. Vejamos:

  Segundo o Código de Ética da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors, 2009. p.1), os auditores Internos devem aplicar e defender princípios, dentre eles, o da Confidencialidade. O sigilo das informações recebidas pelo auditor interno são, em regra, sigilosas, não podendo divulgá-las sem autorização, salvo quando exigidos por obrigação legal ou profissional. Veja:

  Princípios

   

  É esperado que os auditores Internos apliquem e defendam os seguintes princípios:

   

  [...]

   

  3. Confidencialidade

  Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade das informações  que recebem e não divulgam informações sem a autorização apropriada, a não ser em caso de obrigação legal ou profissional de assim procederem.

   

   

• vimos que, de acordo com o princípio da confidencialidade, o auditor deve respeitar o valor e a propriedade das informações a que tem acesso e não as divulgar sem a autorização apropriada a não ser em caso de obrigação legal ou profissional. Ou seja, no caso de obrigação legal ou profissional, ele deve divulgar as informações mesmo sem autorização.

  Gabarito: CORRETO.

• Pensem cmg , imagina só se uma fiscalização bate lá e te pede algo previsto em lei , vc omite , não fala , pq seu chefe não quer. Logo , vc será cúmplice . Então , informações legais , não há o que fazer , outras informações não obrigadas por lei , aí sim .

• GAB: CERTO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Segundo o Código de Ética da Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors, 2009. p.1), os auditores internos devem aplicar e defender princípios, dentre eles, o da Confidencialidade. O sigilo das informações recebidas pelo auditor interno são, em regra, sigilosas, não podendo divulgá-las sem autorização, salvo quando exigidos por obrigação legal ou profissional. Veja: 

  Princípios 

  • É esperado que os auditores Internos apliquem e defendam os seguintes princípios: 
  • [...] 
  • 3. Confidencialidade 
  • Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade das informações  que recebem e não divulgam informações sem a autorização apropriada, a não ser em caso de obrigação legal ou profissional de assim procederem.

Questão 1121287

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Com base nas Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e nas orientações da CGU, julgue os itens subsecutivos.

Na comunicação dos resultados, considera-se que ela deve preencher alguns requisitos, entre os quais se destacam: concisão — que seja curta; completa — que não omita nenhum detalhe; tempestiva — que evite a ocorrência do erro; objetiva — que se refira apenas a fatos e não a pessoas.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Assertiva ERRADA.

  REQUISITOS: CLAREZA, CONVICÇÃO, CONCISÃO, EXATIDÃO, RELEVÂNCIA, TEMPESTIVIDADE e OBJETIVIDADE.

  ERRO: TEMPESTIVA quer dizer cumprir o prazo para elaboração do relatório sem comprometer a qualidade.                                       A alternativa trouxe tempestiva como forma de evitar erro, o que torna a questão errada.

  Bons estudos!

• GABARITO: ERRADO

  Vide no arquivo de Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna do IIA, edição 2013, página 15:

  2420 – Qualidade das Comunicações

  As comunicações devem ser precisas, objetivas, claras, concisas, construtivas, completas e tempestivas. 

  ü  Comunicações precisas são livres de erros e distorções e são fiéis aos fatos fundamentais.

  ü  Comunicações objetivas são justas, imparciais e neutras e são o resultado de um julgamento justo e equilibrado de todos os fatos e circunstâncias relevantes.

  ü  Comunicações claras são facilmente compreendidas e são lógicas, evitam linguagem técnica desnecessária e fornecem todas as informações significativas e relevantes.

  ü  Comunicações concisas são diretas ao ponto e evitam elaboração desnecessária, detalhes supérfluos, redundância e excesso de palavras.

  ü  Comunicações construtivas são úteis ao cliente do trabalho de auditoria e à organização e conduzem às melhorias necessárias.

  ü  Comunicações completas não omitem nada do que seja essencial à audiência alvo e incluem todas as informações significativas e relevantes e as observações que dão suporte às recomendações e conclusões.

  ü  Comunicações tempestivas são oportunas e práticas, dependem da importância do ponto, permitem à administração tomar as ações corretivas apropriadas.

• GAB: ERRADO

  Complementando!

  Fonte: Guilherme Sant Anna - Estratégia / IN nº01/2001/CGU

  Segundo a IN nº01/2001/CGU, o Órgão ou Unidade de Controle Interno do Poder Executivo  Federal  deve  elaborar,  para  cada  atividade  realizada,  relatório, parecer  ou certificado,  ou  nota,  que  são  genericamente  denominadas  formas  de  comunicação.  As informações que proporcionem a abordagem da atividade, quanto aos atos de gestão, fatos ou situações observados, devem reunir principalmente os seguintes atributos de qualidade: 

  I. Concisão - utilizar linguagem sucinta e resumida, transmitindo o máximo de informações de forma breve. É característica dessa linguagem a precisão e a exatidão; 

  II. Objetividade  – expressar linguagem prática e positiva, demonstrando a existência real e material da informação; 

  III. Convicção – demonstrar a certeza da informação que a comunicação deve conter visando persuadir  e  convencer  qualquer  pessoa  para  as  mesmas  conclusões,  evitando  termos  e expressões que possam ensejar dúvidas; 

  IV. Clareza – expressar linguagem inteligível e nítida de modo a assegurar que a estrutura da comunicação  e  a  terminologia  empregada  permitam  que  o  entendimento  das  informações sejam evidentes e transparentes; 

  V. Integridade – registrar a totalidade das informações de forma exata e imparcial, devendo ser  incluídos  na  comunicação  todos  os  fatos  observados,  sem  nenhuma  omissão, proporcionando  uma  visão  completa  das  impropriedades/irregularidades  apontadas, recomendações efetuadas e conclusão; 

  VI.  Oportunidade  –  transmitir  a  informação,  simultaneamente,  com  tempestividade  e integridade  de  modo  que  as  comunicações  sejam  emitidas  de  imediato,  com  a  extensão correta,  a  fim  de  que  os  assuntos  neles  abordados  possam  ser  objeto  de  oportunas providências; 

  VII. Coerência – assegurar que a linguagem seja harmônica e concordante, de forma que a comunicação seja lógica, correspondendo aos objetivos determinados; 

  VIII.  Apresentação  –  assegurar  que  os  assuntos  sejam  apresentados  numa  sequência estruturada,  isenta  de  erros  ou  rasuras  que  possam  prejudicar  o  correto  entendimento, segundo  os  objetivos  do  trabalho,  de  forma  adequada,  com  uma  linguagem  que  atenda, também, aos atributos de qualidade mencionados; e 

  IX. Conclusivo – permitir a formação de opinião sobre as atividades realizadas. Em situações identificadas na ordem de serviço, poderá ficar especificado que não cabe uma manifestação conclusiva principalmente nos casos em que os exames forem de caráter intermediário. 

  ➤Item erra ao conceituar os requisitos de tempestividade (ou oportunidade) e objetividade.

Questão 1121290

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Com base nas Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e nas orientações da CGU, julgue os itens subsecutivos.

A avaliação do alinhamento dos objetivos de uma organização à sua missão se insere no gerenciamento de riscos, o que se constitui em uma norma de desempenho relativa à natureza do trabalho.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• 2120 – Gerenciamento de riscos 

  A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria dos processos de gerenciamento de riscos. 

  Interpretação: 

  Determinar se os processos de gerenciamento de riscos são eficazes é um julgamento que resulta da avaliação do auditor interno quanto a se: 

  • Os objetivos da organização dão suporte e estão alinhados com a missão da organização; 

  • Os riscos significativos são identificados e avaliados; 

  • Respostas apropriadas aos riscos são selecionadas de forma a alinhar os riscos com o apetite de risco da organização; e 

  • Informações de riscos relevantes são capturadas e comunicadas de forma oportuna através da organização, permitindo que colaboradores, administração e conselho cumpram com suas responsabilidades. 

  A atividade de auditoria interna reúne informações para apoiar esta avaliação através de múltiplos trabalhos de auditoria. O resultado destes trabalhos, visto em conjunto, proporciona uma compreensão dos processos de gerenciamento de riscos das organizações e sua eficácia. 

  Os processos de gerenciamento de riscos são monitorados através de atividades contínuas de gerenciamento, de avaliações específicas ou de ambos. 

  
  

  Fonte - http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf

• 2100 – Natureza do Trabalho 

  A atividade de auditoria interna deve avaliar e contribuir para a melhoria dos processos de governança, gerenciamento de riscos e controles, utilizando uma abordagem sistemática e disciplinada. 

  2110 - Governança

  ...

  2120 - Gerenciamento de riscos

  ...

  
  

  Fonte - http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf

• GAB: CERTO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Segundo as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna do IIA (The Institute of Internal Auditors, 2009. p.11),

  2120 – Gerenciamento de riscos 

  A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria dos processos de gerenciamento de riscos.

  Interpretação: 

  Determinar se os processos de gerenciamento de riscos são eficazes é um julgamento que resulta da avaliação do auditor interno quanto a se: 

  • ➜ Os objetivos da organização dão suporte e estão alinhados com a missão da organização; 
  • ➜ Os riscos significativos são identificados e avaliados; 
  • ➜ Respostas  apropriadas  aos  riscos  são  selecionadas  de  forma  a  alinhar  os  riscos  com  o apetite de risco da organização; e 
  • ➜ Informações de riscos relevantes são capturadas e comunicadas de forma oportuna através da organização, permitindo que colaboradores, administração e conselho cumpram com suas responsabilidades. 

Questão 1121293

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Com base nas Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e nas orientações da CGU, julgue os itens subsecutivos.

Na execução do trabalho da auditoria, o auditor interno deve analisar e documentar informação: necessária — o mínimo para dar certeza sobre a suspeita; apropriada — obtida sem o concurso dos responsáveis pelas operações; material — contendo a maior parte dos valores; e consistente — que é recorrente.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• De acordo com as Normas Internacionais de Auditoria Interna:
  2300 – Execução do Trabalho de Auditoria: Os auditores internos devem identificar, analisar, avaliar e documentar informações suficientes para cumprir os objetivos do trabalho de auditoria.
  

• De acordo com as Normas Internacionais de Auditoria Interna:

  2310 – Identificação das Informações
  Os auditores internos devem identificar informações suficientes, confiáveis, relevantes e úteis
  para cumprir os objetivos do trabalho de auditoria.
  Interpretação:
  Informação suficiente é factual, adequada e convincente de forma que uma pessoa prudente e
  informada chegaria às mesmas conclusões que o auditor. Informação confiável é a melhor
  informação possível de ser obtida através da utilização de técnicas de auditoria apropriadas.
  Informação relevante dá suporte às observações e recomendações do trabalho de auditoria e é
  consistente com os objetivos do trabalho de auditoria. Informação útil auxilia a organização a
  atingir as suas metas
   

• As características dessas informações descritas na questão – necessária, apropriada, material e consistente – não estão em conformidade com a norma de auditoria interna. Uma vez que as informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas relevantes e úteis.

  G: E

• Só existem: informação suficiente, informação adequada, informação relevante e informação útil. Se trata de pura invencionice do professor contratado pela CEBRASPE.

  Resposta: errado.

• As informações deve ser:

  Suficiente

  Útil

  Relevante

  Fidedigna

  SURF

• Gabarito: ERRADO

  Questão aborda aspectos gerais da informação produzida durante os trabalhos de auditoria. Com o objetivo de encontrar evidência apropriada e suficiente para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade, o auditor interno faz uso dos procedimentos. As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade. Dessa forma, as características dessas informações descritas na questão - necessária, apropriada e material - não estão em conformidade com a norma de auditoria interna.

  Segundo a NBC TI 01, o processo de obtenção e avaliação das informações compreende:

  I - a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:

  • a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;
  • b) a informação adequada (confiável, fidedigna) é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;
  • c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna;
  • d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

  II - a avaliação da efetividade das informações obtidas, mediante a aplicação de procedimentos da Auditoria Interna, incluindo testes substantivos, se as circunstâncias assim o exigirem.

• Quem achou que necessária era sinônimo de suficiente , toca aí kkk

Questão 1183186

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: Câmara Municipal do Rio de Janeiro
• Ano: 2014
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2014 - Câmara Municipal do Rio de Janeiro - Analista Legislativo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

As normas internacionais para a prática profissional de auditoria interna definem que as avaliações externas do programa de avaliação da qualidade e melhoria das atividades da auditoria interna devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada:

• A. três anos
• B. ano
• C. cinco anos
• D. dez anos

Gabarito: C

Comentários

• NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS) 
  

  
  

  1312 – Avaliações Externas As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um revisor, ou uma equipe de revisão, qualificado e independente, externo à organização. O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho.

  
  

  Gabarito c)

• GAB: LETRA C

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Requerimentos do Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria 

  • O  programa  de  avaliação  da  qualidade  e  melhoria  deve  incluir  tanto  avaliações  internas quanto externas. 

  Avaliações Externas 

  As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. 

  O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho: 

  • ➠ A forma e a frequência da avaliação externa; e 
  • ➠ A qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo qualquer potencial conflito de interesses. 

  As avaliações internas devem incluir: 

  • ➠ Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna; e 
  • ➠ Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organização com conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna. 

Questão 1644238

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Relativamente às normas internacionais para o exercício profissional da auditoria, julgue o item que se segue.

O auditor deve aplicar o conceito de julgamento profissional em todas as fases do processo da auditoria.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• CORRETA

  
  

  Segundo a ISSAI 100, os auditores devem manter comportamento profissional apropriado, aplicando ceticismo profissional e julgamento profissional e exercendo devido zelo ao longo de toda a auditoria.

  
  

  http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/auditoria-concurso-fub-prova-comentada/
  

  
  

  
  

• Ainda de acordo com o ISSAI, sobre Julgamento e ceticismo profissionais:

  55. O conceito de julgamento profissional é aplicado pelo auditor em todas as fases do processo de auditoria. Ele abrange a aplicação de treinamento, conhecimento e experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contabilidade e ética, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho da auditoria.
  

  
  

• NBC TA 200 Item A29. O julgamento profissional precisa ser exercido ao longo de toda a auditoria. Ele também precisa ser adequadamente documentado. Neste aspecto, exige-se que o auditor elabore documentação de auditoria suficiente para possibilitar que outro auditor experiente, sem nenhuma ligação prévia com a auditoria, entenda os julgamentos profissionais significativos exercidos para se atingir as conclusões sobre assuntos significativos surgidos durante a auditoria. O julgamento profissional não deve ser usado como justificativa para decisões que, de outra forma, não são sustentados pelos fatos e circunstâncias do trabalho nem por evidência de auditoria apropriada e suficiente. 

• Os auditores devem manter comportamento profissional apropriado, aplicando o julgamento profissional ao longo de toda a auditoria.

   

  Gabarito: CORRETO

• Certo. As exigências éticas como o ceticismo profissional e o julgamento profissional são exigidas durante toda a auditoria.

  NBC TA 200, 7

  As NBC TAs exigem que o auditor exerça o julgamento profissional e mantenha o ceticismo profissional ao longo de todo o planejamento e na execução da auditoria e, entre outras coisas:

  Identifique e avalie os riscos de distorção relevante, independentemente se causados por fraude ou erro, com base no entendimento da entidade e de seu ambiente, inclusive o controle interno da entidade.

  Obtenha evidência de auditoria apropriada e suficiente para concluir se existem distorções relevantes por meio do planejamento e aplicação de respostas (procedimentos de auditoria) apropriadas aos riscos avaliados.

  Forme uma opinião a respeito das demonstrações contábeis com base em conclusões obtidas das evidências de auditoria obtidas.

   

  Resposta certo

• GAB: CERTO

  Complementando!

  Fonte:  Guilherme Sant Anna - Estratégia

  Julgamento  profissional  é  a  aplicação  do  treinamento,  conhecimento  e  experiência relevantes, dentro do contexto fornecido pelas normas de auditoria, contábeis e éticas, na tomada de decisões informadas a respeito dos cursos de ação apropriados nas circunstâncias do trabalho de auditoria. (NBC TA 200, item 13) 

  Segundo o item 37, dos Princípios Fundamentais de Auditoria do Setor Público - ISSAI 100, “os auditores  devem  manter  comportamento  profissional  apropriado,  aplicando  ceticismo profissional e julgamento profissional e exercendo devido zelo ao longo de toda a auditoria”. 

  A atitude do auditor deve ser caracterizada pelo ceticismo profissional e pelo julgamento profissional,  que  devem  ser  aplicados  quando tomam  decisões  sobre  o  curso  de  ação apropriado. Os auditores devem exercer devido zelo para assegurar que seu comportamento profissional é apropriado. 

  Ceticismo  profissional  significa  manter  distanciamento  profissional  e  uma  atitude  alerta  e questionadora  quando  avalia  a  suficiência  e  adequação  da  evidência  obtida  ao  longo  da auditoria. Também significa manter a mente aberta e receptiva a todos os pontos de vista e argumentos.  O  julgamento  profissional  significa  a  aplicação  coletiva  de  conhecimentos, habilidades e a experiência dos membros da equipe ao processo de auditoria. Devido zelo significa  que  o  auditor  deve  planejar  e  executar  auditorias  de  uma  maneira  diligente.  Os auditores devem evitar qualquer conduta que possa desacreditar seu trabalho. 

Questão 1644241

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Relativamente às normas internacionais para o exercício profissional da auditoria, julgue o item que se segue.

A integridade exige que os auditores mantenham normas irretocáveis de conduta profissional, ajustem-se tanto à forma quanto ao espírito das normas de auditoria e de ética e evitem tomar decisões contrárias aos interesses públicos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• CORRETA

  
  

  Segundo o Código de Ética da Intosai, a integridade pode ser medida em função do que é correto e justo. A integridade exige que os auditores se ajustem tanto a forma quanto ao espírito das normas de auditoria e de ética. A integridade também exige que os auditores se ajustem aos princípios de objetividade e independência, mantenham normas irretocáveis de conduta profissional, tomem decisões de acordo com os interesses públicos, e apliquem um critério de honradez absoluta na realização de seu trabalho e no emprego dos recursos da EFS.

  
  

  http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/auditoria-concurso-fub-prova-comentada/
  

• Contesto quanto às "normas irretocáveis" quando na verdade as normas devem evoluir para se adaptarem às novas exigências de conduta profissional.

• "e evitem tomar decisões contrárias ao interesse público."?

  Gab: C

  Então quer dizer que deve-se evitar, mas que eventualmente o auditor pode contrariar o interesse público...

•  

  Gabarito: Certo.

   

  Fundamento: Código de Ética - ISSAI 30 - TCU

   

  CAPÍTULO 2 - 13. A integridade pode ser medida em termos do que é certo e justo. Exige que os auditores observem tanto a forma, quanto o espírito de auditoria e dos padrões éticos. Além disso requer que os auditores observem os princípios de independência e objetividade, mantenham padrões de conduta profissional irrepreensível, tomem decisões levando em conta o interesse público e adotem absoluta honestidade na realização do seu trabalho e no manejo dos recursos da EFS.

   

• EVITEM? haeueah, pqp. "vamos evitar, galera, mas se ocorrer, dá nada não".

• RESOLUÇÃO:

  Segundo o Código de Ética da INTOSAI, a integridade pode ser medida em função do que é correto e justo. A integridade exige que os auditores se ajustem tanto à forma quanto ao espírito das normas de auditoria e de ética. A integridade também exige que os auditores se ajustem aos princípios de objetividade e independência, mantenham normas irretocáveis de conduta profissional, tomem decisões de acordo com os interesses públicos, e apliquem um critério de honradez absoluta na realização de seu trabalho e no emprego dos recursos da EFS.

  Gabarito: CORRETO

• A integridade equivale à honestidade. Significa ser honesto com seus clientes também com os usuários do relatório de auditoria.

  Resposta certo.

• Não concordo com gabarito também , então , se tiver coisas erradas nada ele pode fazer ? Pra não contraria o interesse público ?

Questão 1644244

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Relativamente às normas internacionais para o exercício profissional da auditoria, julgue o item que se segue.

O auditor, ao conferir a regularidade da execução do objeto examinado, deve manter atitude profissional alerta e questionadora quando deparar com não conformidades formais dos processos e emitir opinião adversa sobre a exatidão da documentação obtida.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• ERRADA

  
  

  
  

  Devido ao ceticismo profissional o auditor deve manter distanciamento profissional e uma atitude alerta e questionadora quando avalia a suficiência e adequação da evidência obtida ao longo da auditoria.

  Entretanto, não conformidades formais não geram opinião adversa. Esta só será emitida em caso de distorções relevantes e generalizadas no objeto auditado.

  
  

  
  

  http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/auditoria-concurso-fub-prova-comentada/
  

• Catarina, obrigado por estar compartilhando os comentários do Estratégia, ajuda bastante.

• Opinião adversa

   

  O auditor deve expressar uma opinião adversa quando, tendo obtido evidência de auditoria apropriada e suficiente, conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis.

   

  NBC TA 705

• Auditor não pode por expontanea vontade emitir opinião única. Nas recomendações do Relatório da Auditoria que será indicada este processo. 

• GAB: ERRADO

  Complementando!

  Fonte: Galera do QC

  Foram encontradas distorções relevantes(não conformidades), porém na questão não deixou claro se o efeito é generalizado ou não generalizado, por esse motivo a opinião do auditor poderá ser com ressalva (se o problema não for tão grave/não generalizado) ou adversa (se o problema for grave/generalizado).

  Distorções Relevantes+não generalizado= com ressalva

  Distorções Relevantes+generalizado= opinião Adversa

  Impossível obter evidências apropriadas e suficientes+não generalizado= com ressalva

  Impossível obter evidências aprop. e suficientes+Generalizado= abstenção de Opinião

• Errada.

  Resuminho:

  Tipode de Opinião

  do Auditor:

  > Opinião Não Modificada

  Emite uma opinião regular - Sem distorções relevantes- apresentarem-se corretas.

  > Opinião Modificada

  1.   Opinião com ressalva - Distorção Relevante + Não Generalizada (com ou sem evidência)

  2.   Opinião adversa - Distorção Relevante + Generalizada (Com evidência)

  3.   Abstenção de opinião - Distorção Relevante + Generalizada (Sem evidências)

• O que seria uma distorção relevante? e generalizada? não entendi porque conformidade formal não entra nesse caso.

• opinião adversas => distorções relevantes e generalizadas.

  Bendito serás!!

• Opinião adversa = Distorções Relevantes+generalizado

  Bendito serás!!

Questão 1785910

• Banca: FGV
• Órgão: Câmara Municipal do Recife-PE
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - Câmara Municipal do Recife-PE - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentos e Relatórios; Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

Os auditores internos devem comunicar os resultados dos trabalhos de auditoria. De acordo com as normas internacionais para a prática profissional de auditoria interna, ao emitir uma opinião geral, o auditor deve considerar as expectativas da alta administração e outras partes interessadas e deve se pautar em informação suficiente, confiável, relevante e útil. Acerca da comunicação dos resultados dos trabalhos de auditoria interna, analise as afirmativas a seguir.
I) comunicações precisas são livres de erros e distorções e sem imparcialidade; 

II) a comunicação deve identificar todos os projetos relacionados, incluindo a dependência de outros provedores de avaliação; 

III) ao divulgar os resultados do trabalho para partes externas à organização, a comunicação deve conter limitações sobre a distribuição e o uso dos resultados.
Está correto apenas o que se afirma em:

• A. I;
• B. II;
• C. III;
• D. I e II;
• E. II e III.

Gabarito: E

Comentários

• comunicação precisa: livre de erros e distorções e são fiéis aos fatos.

  comunicação objetiva: justa, imparcial e neutra.

  Comunicação de resultados:

  *opinião deve levar em conta as expectativas da alta administração, conselho e outras partes relacionadas;

  *ao divulgar os resultados para partes externas, a comunicação deve conter limitações sobre a distribuição e uso dos resultados

  (Normas Internacionais de Auditoria Interna)

• https://auditoriaoperacional.com.br/normas-internacionais-para-a-pratica-profissional-de-auditoria-interna-normas-de-desempenho/

  ---

  2420 – Qualidade das Comunicações

  As comunicações devem ser precisas, objetivas, claras, concisas, construtivas, completas e tempestivas.

  Interpretação:

  Comunicações precisas são livres de erros e distorções e são fiéis aos fatos fundamentais (I). Comunicações objetivas são justas, imparciais e neutras e são o resultado de um julgamento justo e equilibrado de todos os fatos e circunstâncias relevantes. Comunicações claras são facilmente compreendidas e são lógicas, evitam linguagem técnica desnecessária e fornecem todas as informações significativas e relevantes. Comunicações concisas são diretas ao ponto e evitam elaboração desnecessária, detalhes supérfluos, redundância e excesso de palavras. Comunicações construtivas são úteis ao cliente do trabalho de auditoria e à organização e conduzem às melhorias onde seja necessário. Comunicações completas não omitem nada do que seja essencial à audiência alvo e incluem todas as informações significativas e relevantes e as observações que dão suporte às recomendações e conclusões. Comunicações tempestivas são oportunas e práticas, dependem da importância do ponto, permitem à administração tomar as ações corretivas apropriadas.

  ---

  2450 – Opiniões gerais

  Ao emitir uma opinião geral, esta deve levar em conta as expectativas da alta administração, conselho e outras partes interessadas e deve estar suportada por informação suficiente, confiável, relevante e útil.

  Interpretação

  A comunicação irá identificar:

  •  O escopo, incluindo o período de tempo a que diz respeito à opinião;

  •  As limitações de escopo;

  •   A consideração de todos os projetos relacionados, incluindo a dependência de outros provedores de avaliação; (II)

  •   O risco, estrutura de controle ou outros critérios utilizados como base para a opinião geral; e

  •  A opinião geral, julgamento ou conclusão alcançada.

  Quando há uma opinião geral que não é favorável, deve-se expor as razões para a mesma.

  ---

  2410 – Critérios para a Comunicação

  2410.A3 – Ao divulgar os resultados do trabalho para partes externas à organização, a comunicação deve conter limitações sobre a distribuição e o uso dos resultados. (III)

  ---

  Gab. E

• I – Errado. Comunicação precisa é livre de erros, fiéis.

  II – Certo. O modelo de uma comunicação geral envolve:

  Comunicação Geral

  O escopo, incluindo o período a que se refere a opinião.

  As limitações de escopo.

  A consideração de todos os projetos relacionados, incluindo a confiança em outros prestadores de serviços de avaliação.

  Um resumo das informações que apoiam a opinião.

  A estrutura de riscos ou controle, ou outros critérios utilizados como base para a opinião geral.

  A opinião, julgamento ou conclusão geral.

  III – Certo. Divulgar dados para partes externas à organização pode ser proibido ou inadequado. É algo a ser avaliado.

  Resposta: E

Questão 1803625

• Banca: FGV
• Órgão: TJ-PI
• Ano: 2015
• Provas: FGV - 2015 - TJ-PI - Analista Judiciário - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Controle Interno; Controle Interno - COSO; Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

De acordo com as Normas internacionais para a prática profissional de auditoria interna, emitidas pelo Institute of Internal Auditors, a avaliação do ambiente de controle é componente essencial para se atingir os principais objetivos do sistema de controle interno. São elementos constituintes do ambiente de controle, EXCETO:

• A. atividades de controle sobre a tecnologia;
• B. atribuição de autoridade e responsabilidade;
• C. estilo operacional da administração;
• D. integridade e valores éticos;
• E. políticas e práticas de recursos humanos.

Gabarito: A

Comentários

• Gabarito A
  
  O ambiente de controle é um dos cinco componentes de controle interno estabelecidos pelo COSO. Este componente é base para condução do controle interno para toda a organização e abrange:
  - integridade e valores éticos
  - estrutura organizacional e delegação de autoridade e responsabilidade
  - desenvolver e reter talentos competentes
  - estilo operacional da empresa
  - competência das pessoas da entidade.

• Letra A.

   

  Outra questão ajuda fixar.

   

  (CESPE/MPU/2015) Em relação ao ambiente de controle e à avaliação de riscos na organização, julgue o item. Um efetivo
  ambiente de controle é influenciado por fatores intangíveis, entre os quais se destacam os valores éticos das pessoas nele
  inseridas.

   

  Comentários:

   

  Os fatores relacionados ao ambiente de controle incluem:

  
  – integridade e valores éticos;
  – competência das pessoas da entidade;
  – estilo operacional da organização;
  – aspectos relacionados com a gestão;
  – forma de atribuição da autoridade e responsabilidade.

   

  
  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito

• Ambiente de Controle Atitudes e ações do conselho e da administração em relação à importância dos controles dentro da organização. O ambiente de controle proporciona a disciplina e a estrutura para se atingir os principais objetivos do sistema de controle interno. O ambiente de controle inclui os seguintes elementos:

   • Integridade e valores éticos.

   

  • Filosofia e estilo operacional da administração.

   

   

  • Estrutura organizacional. • Atribuição de autoridade e responsabilidade.

   

  • Políticas e práticas de recursos humanos. • Competência do pessoal.

   

  NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS)

• O ambiente de controle tem relação com a filosofia empresarial, com os valores que a alta administração pretende disseminar. A letra “A” é a única alternativa em que nós temos uma atividade efetiva de controle, portanto é a nossa exceção. Nas demais assertivas temos valores éticos, Morais, cultura, o que se coaduna com o ambiente de controle. O ambiente de controle não é um procedimento propriamente dito, mas um “estilo”, “filosofia” ou “política”.

• Gabarito A.

  Se formos refletir, as atividades de controle sobre a tecnologia trazem uma ideia mais operacional, sobre a execução dessas atividades. Como a questão fala em ambiente de controle, associe a uma estruturação mais geral sobre o controle da entidade (por meio de divisão de competências, filosofia da organização, etc.).

• EM RESUMO:

  Componentes do controle interno, de acordo com o COSO.

  1) AMBIENTE DE CONTROLE: base para a condução do controle interno por toda a organização. Abrange itens como: integridade e valores éticos, estrutura organizacional e delegação de autoridade e responsabilidade, desenvolver e reter talentos competentes, estilo operacional da empresa, competência das pessoas da entidade.

   

  2) AVALIAÇÃO DOS RISCOS: estabelece a base para determinar a maneira como os riscos serão gerenciados. Requer ainda que a administração considere o impacto de possíveis mudanças no ambiente externo e dentro de seu próprio modelo que podem tornar o controle ineficaz.

   

  3) ATIVIDADES DE CONTROLE: medidas e ações que podem vir a prevenir ou administrar os riscos. Podem ser de natureza preventiva ou detectiva.

   

  4) INFORMAÇÃO E COMUNICAÇÃO: informação oportuna e adequada, além de comunicação em todas as direções.

   

  5) MONITORAMENTO: avaliações contínuas, independentes.

• GAB: LETRA A

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Segundo as Normas do IIA, o ambiente de controle proporciona a disciplina e a estrutura para se atingir os principais objetivos do sistema de controle interno. O ambiente de controle inclui os seguintes elementos: 

  • ➱ Integridade e valores éticos. 
  • ➱ Filosofia e estilo operacional da administração. 
  • ➱ Estrutura organizacional. 
  • ➱ Atribuição de autoridade e responsabilidade. 
  • ➱ Políticas e práticas de recursos humanos. 
  • ➱ Competência do pessoal. 

  Confrontando-se  a  norma  e  as  alternativas,  concluímos  que  o  único  componente  que  não  faz parte do ambiente de controle, segundo o IIA são as atividades de controle sobre a tecnologia. 

  Portanto, alternativa correta é A.

Questão 1887364

• Banca: FGV
• Órgão: IBGE
• Ano: 2016
• Provas: FGV - 2016 - IBGE - Analista - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Conforme as definições propostas pelas Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna, emitidas pelo Institute of Internal Auditors, a atividade cuja natureza e escopo estão sujeitos a um acordo com o cliente do trabalho é:

• A. asseguração;
• B. assurance;
• C. auditoria interna;
• D. auditoria externa;
• E. consultoria.

Gabarito: E

Comentários

• De acordo com o Instituto de Auditores
  Internos, a auditoria interna é uma atividade “independente e objetiva
  que presta serviços de avaliação e de consultoria com o objetivo adicionar
  valor e melhorar as operações de uma organização.

  Os serviços de avaliação (assurance) compreendem uma “avaliação
  objetiva da evidência por parte do auditor interno com o objetivo de
  apresentar uma opinião ou conclusões independentes sobre um processo
  ou outra matéria correlata.”

  Os serviços de consultoria são aqueles “relacionados à assessoria e,
  normalmente, são prestados por solicitação específica de um cliente de
  auditoria. A natureza e o escopo dos trabalhos de consultoria estão
  sujeitos a um acordo mútuo com o cliente do trabalho.”

• NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS)

  (http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf)

   

   

  Os serviços de consultoria são, por natureza, de assessoria e geralmente são realizados a partir da solicitação específica de um cliente do trabalho. A natureza e o escopo dos trabalhos de consultoria estão sujeitos a um acordo com o cliente do trabalho.

• Letra E.

   

  Comentários:

   

   

  De acordo com o disposto nas normas de desempenho do IIA, "2201.C1- Os auditores internos devem estabelecer um

  entendimento com os clientes do trabalho de consultoria, em relação aos objetivos, escopo, respectivas

  responsabilidades  e outras expectativas do cliente. Para trabalhos de grande importância, esse entendimento deve

  ser documentado.฀”฀ ฀

   

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• : vimos que os serviços de avaliação (assurance) compreendem a avaliação objetiva da evidência pelo auditor interno, a fim de fornecer uma opinião ou conclusões independentes a respeito de uma entidade, operação, função, processo, sistema ou outro ponto importante. A natureza e o escopo do trabalho de avaliação (assurance) são determinados pelo auditor interno.

  Já os serviços de consultoria são, por natureza, de assessoria e geralmente são realizados a partir da solicitação específica de um cliente do trabalho. A natureza e o escopo dos trabalhos de consultoria estão sujeitos a um acordo com o cliente do trabalho.

  Gabarito: alternativa E

• O serviço de avaliação (assurance) é avaliação objetiva das evidências pelo auditor, a fim de fornecer opiniões ou conclusões a respeito de um objeto (entidade operação, função, processo, ou outros temas). O escopo desse trabalho é definido pelo auditor interno e envolve uma relação entre 3 partes: (1) o responsável pelo processo; (2) o auditor interno (3) o usuário da informação. Note que é um conceito muito semelhante ao conceito de auditoria, pois se trata de uma avaliação independente e, de fato, é uma auditoria.

  A avaliação pode ser realizada junto às demonstrações contábeis (auditoria financeira ou contábil), pode ter como objetivo o compliance (auditoria de conformidade), pode ter como objetivo o desempenho (auditoria operacional).

  Não devemos esquecer que a auditoria interna agrega valor a administração, assim, vamos considerar entre as suas avaliações o processo para aprimoramento da governança, do gerenciamento de riscos e dos controles internos também.

  Os serviços de consultoria, por sua vez, são de assessoria, e são realizados a partir de solicitação específica de um cliente. O escopo do trabalho depende de acordo entre cliente e auditor interno. É uma relação entre duas partes: (1) o auditor interno e (2) quem solicita a consultoria. 

• Ai é que mora o problema, já fiz muitas questões e o que você disse é uma falácia. Já vi muiiiitas questões do Cespe que ele dava a alternativa genérica (incompleta) e considerava como errada.

• GAB: LETRA E

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Questão  aborda  definições  previstas  no  glossário  das  normas  internacionais  para  a  prática profissional de auditoria interna (normas do IIA). 

  O serviço de  consultoria é a atividade de aconselhamento e serviços relacionados ao cliente, cuja natureza e amplitude sejam com ele acordados e que se destinem a adicionar valor e melhorar as operações da organização. 

  Exemplos  incluem  aconselhamento,  assessoramento,  facilitação,  desenho  de  processos  e treinamento. Portanto, alternativa correta é E.    

  a) asseguração: é gênero do qual a auditoria é uma espécie.  

  b) assurance: é a auditoria de avaliação. 

  c)  auditoria  interna:  é  uma  atividade  independente  e  objetiva  que  presta  serviços  de avaliação  (assurance)  e  consultoria  e  tem  como  objetivo  adicionar  valor  e  melhorar  as operações de uma organização.  

  d)  auditoria  externa:  é  a  auditoria  cujo  objetivo  “é  aumentar  o  grau  de  confiança  nas demonstrações contábeis por parte dos usuários. Isso é alcançado mediante a expressão de uma opinião pelo auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os  aspectos  relevantes,  em  conformidade  com  uma  estrutura  de  relatório  financeiro aplicável.” [NBC TA 200, item 3]. 

Questão 1939414

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2016
• Provas: CESGRANRIO - 2016 - Transpetro - Auditor Junior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Uma equipe de auditores estava discutindo as diretrizes para implantação da auditoria interna em uma organização. Um dos pontos da discussão foi em qual documento deve estar definida a posição da atividade de auditoria interna dentro da organização, que inclui diretrizes como a natureza da relação funcional do executivo chefe de auditoria com o conselho, o acesso a registros relevantes ao desempenho do trabalho de auditoria e o escopo das atividades de auditoria interna.

De acordo com as Normas Internacionais de Auditoria Interna, essas diretrizes devem constar no(a)

• A. código de ética
• B. estatuto da organização
• C. estatuto de auditoria interna
• D. manual de normas e procedimentos padrão
• E. plano de trabalho da auditoria interna

Gabarito: C

Comentários

• " O estatuto de auditoria interna é um documento formal que define o propósito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria interna. O estatuto de auditoria interna estabelece a posição da atividade de auditoria interna dentro da organização, incluindo a natureza da relação funcional do executivo chefe de auditoria com o conselho; autoriza o acesso aos registros, aos funcionários e às propriedades físicas relevantes ao desempenho  do trabalho  de auditoria  e define o escopo das atividades de auditoria interna. A aprovação final do estatuto de auditoria interna é de responsabilidade do conselho." 

  gabarito: C

  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf

• vimos que, de acordo com a série 1000 das normas do IIA (propósito, autoridade e responsabilidade), o estatuto de auditoria interna é um documento formal que define o propósito, a autoridade e a responsabilidade da atividade de auditoria interna. O estatuto de auditoria interna:

  - Estabelece a posição da atividade de auditoria interna dentro da organização, incluindo a natureza da relação funcional do executivo chefe de auditoria com o conselho;

  - Autoriza o acesso aos registros, aos funcionários e às propriedades físicas relevantes ao desempenho do trabalho de auditoria; e

  - Define o escopo das atividades de auditoria interna.

  A aprovação final do estatuto de auditoria interna é de responsabilidade do conselho.

  Portanto, tais atribuições devem estar contidas no estatuto da auditoria interna.

          

  Gabarito: alternativa C

Questão 1939420

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2016
• Provas: CESGRANRIO - 2016 - Transpetro - Auditor Junior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

As Normas Internacionais de Auditoria Interna, emitidas pelo The Institute of Internal Auditors, orientam que o executivo chefe de auditoria deve desenvolver e manter um programa de avaliação da qualidade e da melhoria que compreenda todos os aspectos da atividade de auditoria interna.

Dentre as disposições das normas acerca da avaliação da qualidade da auditoria interna, identifica-se que

• A. todos os membros de uma equipe de avaliação devem possuir todas as competências para a realização do trabalho.
• B. uma avaliação externa pode ser uma autoavaliação com validação externa independente.
• C. a definição da qualificação e independência do avaliador externo pelo executivo chefe de auditoria prejudica a avaliação.
• D. o programa de avaliação da qualidade e melhoria tem foco em avaliações externas.
• E. as avaliações externas devem ser realizadas anualmente.

Gabarito: B

Comentários

• De acordo com as normas do IIA, as avaliações externas, tais como as revisões de qualidade do trabalho de auditoria, devem ser conduzidas ao menos uma vez a cada cinco anos por revisor qualificado e independente; ou equipe de revisão externa à organização. Segundo a interpretação do IIA, as avaliações externas podem ser realizadas por meio de uma avaliação externa completa; ou uma autoavaliação com validação externa independente

  Vamos aos erros das demais alternativas:

  A) o importante é que a equipe possua as competências necessárias, mas não necessariamente todos os auditores possuirão todas as competências, o que seria quase impossível.

  C) de acordo com as normas do IIA, o executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho a forma e a frequência da avaliação externa e a qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo qualquer potencial conflito de interesses. Portanto, essa definição não prejudica a avaliação, se tratando de imposição da norma.

  D) não existe esse foco nas avaliações externas, já que o Programa inclui avaliações internas.

  E)  a s avaliações externas, tais como as revisões de qualidade do trabalho de auditoria, devem ser conduzidas ao menos uma vez a cada cinco anos

  .Gabarito: B

  Professor Claudenir Brito - Estrategia Concursos

  https://dhg1h5j42swfq.cloudfront.net/2016/06/14171141/Transpetro-Coment%C3%A1rios-das-quest%C3%B5es-2016.pdf

• Esclarecendo o gabarito (letra B): a avaliação externa pode recair sobre a avaliação feita dentro da própria entidade (autoavaliação).

• questão retirada da série 1300 (programa de Avaliação da qualidade e melhoria). Vejamos item por item.

  Item A: vimos que no caso de uma equipe de avaliação, não é necessário que todos os membros da equipe possuam todas as competências; e sim que a equipe em conjunto esteja qualificada. O executivo chefe de auditoria utilizará seu julgamento profissional para avaliar se um avaliador ou equipe de avaliação apresenta competência suficiente para que seja considerado qualificado. INCORRETO

  Item B: aprendemos que as avaliações externas podem ser realizadas por meio de

  a) Uma avaliação externa completa; e

  b) Uma autoavaliação com validação externa independente. CORRETO

  Item C: segundo a norma, o diretor executivo de auditoria deve discutir com o Conselho:

  - A forma e a frequência da avaliação externa; e

  - A qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo qualquer potencial conflito de interesses.

  Portanto, a definição da qualificação e independência não prejudica a avaliação, sendo uma imposição da norma. INCORRETO

  Item D: vimos que o programa inclui avaliações periódicas, tanto internas como externas. INCORRETO

  Item E: as avaliações externas, assim como as revisões de qualidade dos trabalhos de auditoria, devem ser conduzidas ao menos uma vez a cada cinco anos por revisor qualificado e independente ou por equipe de revisão externa à organização. INCORRETO

  Gabarito: alternativa B

• Letra B

  Letra A - Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (Normas) item 1312 – Avaliações Externas - Interpretação: [...] No caso de uma equipe de avaliação, não é necessário que todos os membros da equipe possuam todas as competências; e sim que a equipe em conjunto esteja qualificada. O executivo chefe de auditoria utilizará seu julgamento profissional para avaliar se um avaliador ou equipe de avaliação apresenta competência suficiente para que seja considerado qualificado.

  Letra B - Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (Normas) item 1312 – Avaliações Externas - Interpretação: Avaliações externas podem ser realizadas por meio de uma avaliação externa completa ou uma autoavaliação com validação externa independente. O avaliador externo deve concluir quanto à conformidade com o Código de Ética e as Normas; a avaliação externa pode também incluir comentários operacionais ou estratégicos.

  Letra C - Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (Normas) item 1312 – Avaliações Externas - Interpretação: As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho:

  • A forma e a frequência da avaliação externa.

  • A qualificação e independência do avaliador externo,

  Letra D - Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (Normas) item 1310 – Requerimentos do Programa de Garantia de Qualidade e Melhoria - O programa de garantia de qualidade e melhoria deve incluir tanto avaliações internas quanto externas.

  Letra E - Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna (Normas) item 1312 – Avaliações Externas - As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. [...]

• As avaliações externas podem ser realizadas por meio de:

  a) Uma avaliação externa completa; e

  b) Uma autoavaliação com validação externa independente.

  Resposta: B

• GAB: LETRA B

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Requerimentos do Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria 

  • O programa de avaliação da qualidade e melhoria deve incluir tanto avaliações internas quanto externas. 

  Avaliações Externas 

  As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. 

  O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho: 

  • ➠ A forma e a frequência da avaliação externa; e 
  • ➠ A qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo qualquer potencial conflito de interesses. 

  Interpretação: 

  ➱ Avaliações externas podem ser uma avaliação externa completa ou uma autoavaliação com validação externa independente.

  =================

  As avaliações internas devem incluir: 

  • ➠ Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna; e 
  • ➠ Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organização com conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna. 

  Interpretação: 

  ➱ O monitoramento contínuo é uma parte integrante da rotina diária de supervisão, revisão e avaliação da atividade de auditoria interna. 

  ➱ As avaliações periódicas são conduzidas para avaliar a conformidade com a Definição de Auditoria Interna, com o Código de Ética e com as Normas.

Questão 1986355

• Banca: UFMA
• Órgão: UFMA
• Ano: 2016
• Provas: UFMA - 2016 - UFMA - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Marque a alternativa correta na qual constem 3(três) objetivos da auditoria de regularidade executada pelo controle externo, segundo o INTOSAI (International Organization of Supreme Audit Institutions).

• A. Auditar somente a probidade das decisões administrativas tomadas pela entidade auditada; emitir parecer sobre as contas do governo, quando caracterizadas pela probidade; auditar o controle interno.
• B. Emitir parecer sobre as contas do governo; auditar o controle externo; auditar somente a propriedade das decisões administrativas.
• C. Emitir parecer sobre contas do governo; auditar o controle interno e as funções da auditoria interna; auditar a probidade e a propriedade das decisões administrativas tomadas pela entidade auditada.
• D. Auditar o controle externo; emitir parecer sobre as contas do governo; auditar, somente, a improbidade administrativa.
• E. Certificar que as entidades responsáveis cumpriram sua obrigação de prestar contas, que envolve o exame, porém não envolve as avaliações dos registros financeiros, resultando na emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada; auditar o controle externo, para melhorar a eficiência do controle interno; auditar, somente, a improbidade administrativa.

Gabarito: C

Comentários

• Corrigindo as alternativas

   a) Auditar somente a probidade das decisões administrativas tomadas pela entidade auditada; emitir parecer sobre as contas do governo, quando caracterizadas pela probidade; auditar o controle interno.

   b) Emitir parecer sobre as contas do governo; auditar o controle externo; auditar somente a propriedade das decisões administrativas.

   c) Emitir parecer sobre contas do governo (b); auditar o controle interno e as funções da auditoria interna(d); auditar a probidade e a propriedade das decisões administrativas tomadas pela entidade auditada.(e)

   d) Auditar o controle externo; emitir parecer sobre as contas do governo; auditar, somente, a improbidade administrativa.

   e) Certificar que as entidades responsáveis cumpriram sua obrigação de prestar contas, que envolve o exame, porém não envolve as avaliações dos registros financeiros, resultando na emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis da entidade auditada; auditar o controle externo, para melhorar a eficiência do controle interno; auditar, somente, a improbidade administrativa.

  
  Conforme Manual do TCE/SC sobre o assunto:
  37. A auditoria de regularidade tem por objetivos:

  (a) certificar que as entidades responsáveis cumpriram sua obrigação de prestar contas, o que envolve o exame e a avaliação dos registros financeiros e a emissão de parecer sobre as demonstrações financeiras;

  (b) emitir parecer sobre as contas do governo;

  (c) auditar os sistemas e as operações financeiras, incluindo o exame da observância às disposições legais e regulamentares aplicáveis;

  (d) auditar o controle interno e as funções da auditoria interna;

  (e) auditar a probidade e a propriedade das decisões administrativas tomadas pela entidade auditada e

  (f) informar sobre quaisquer outros assuntos, decorrentes ou relacionados com a auditoria, que a EFS considere necessário revelar.

  
  Fonte: http://www.tce.sc.gov.br/files/file/auditoria/normas/intosal1.pdf 

  (COPIE E COLE NO NAVEGADOR)

• Emitir parecer sobre contas do governo;

  auditar o controle interno e as funções da auditoria interna;

  auditar a probidade e a propriedade das decisões administrativas tomadas pela entidade auditada.

Questão 2538514

• Banca: FGV
• Órgão: Prefeitura de Salvador - BA
• Ano: 2017
• Provas: FGV - 2017 - Prefeitura de Salvador - BA - Técnico de Nível Superior II - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

A Lei Sarbanes-Oxley (SOX) passou a vigorar em 2002 como consequência das fraudes e escândalos contábeis nos Estados Unidos.

Essa lei se aplica às sociedades empresárias

• A. que seguem os princípios definidos pelo International Accounting Standards Board (IASB).
• B. com ações registradas na Securities and Exchange Comission (SEC).
• C. que tem sua sede nos Estados Unidos.
• D. que foram notificadas pelo governo americano.
• E. que foram fundadas nos Estados Unidos.

Gabarito: B

Comentários

• Securities and Exchange Comission (SEC) é equivalente a Comissão de Valores Mobiliários-CVM do Brasil.

• Todas as empresas, sejam americanas ou não, com ações na SEC (Securities and Exchange Comission, o que equivale a nossa CVM) devem seguir as definições da SOx. Importante destacar que a Lei Sarbanes-Oxley não é um conjunto de práticas de negócios e não especifica como uma empresa deve armazenar registros. Em vez disso, define quais registros devem ser armazenados e por quanto tempo.

  (Lei Sarbanes-Oxley: aprimorando a prestação de contas com a SOx

  Por Renata Freitas de Camargo|22/05/2017)

   

• letra b

  Securities and Exchange Comission é equivalente a Comissão de Valores Mobiliários.

   

  A Securities and Exchange Commission é o principal regulador do mercado acionário norte-americano. Ele define as regras para o registro de valores mobiliários e cumpre o papel de supervisor das atividades financeiras das bolsas. Criado em 1933 com o objetivo de reconquistar a confiança dos investidores após o Crack da Bolsa em 1929, hoje é responsável pela implementação de leis sobre os mercados de ações e títulos.

  Fonte: "SEC (Securities and Exchange Commission)"

   

  A Comissão de Valores Mobiliários (CVM) tem a finalidade de disciplinar e fiscalizar o mercado de valores mobiliários, aplicando punições àqueles que descumprem as regras estabelecidas. Esse mercado é representado por um conjunto de produtos de investimento oferecidos ao público, tais como ações de empresas 

Questão 2777449

• Banca: FEPESE
• Órgão: CELESC
• Ano: 2018
• Provas: FEPESE - 2018 - CELESC - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Considerações de Leis e Regulamentos na Auditoria; Documentos e Relatórios; Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

A Seção 302 da lei americana Serbanes-Oxley (SOX) determina que Diretores Executivos e Diretores Financeiros devem declarar pessoalmente que são responsáveis pelos controles e procedimentos de divulgação.

Assinale a alternativa incorreta sobre o que cada relatório anual ou trimestral submetido deve conter.

• A. Avaliação da eficácia dos controles internos do emissor em uma data dentro de 120 dias antes do relatório submetido.
• B. A certificação de que eles executaram a avaliação do desenho e da eficácia desses controles.
• C. Declaração de que divulgaram todas e quaisquer deficiências significativas de controles, insuficiências materiais e atos de fraude ao seu Comitê de Auditoria.
• D. Indicação no relatório de ter havido ou não mudanças significativas nos controles internos.
• E. Qualquer fraude, material ou não, que envolva a administração ou outros funcionários que tenham um papel significativo nos controles internos.

Gabarito: A

Comentários

• GABARITO LETRA A.

  A Seção 302 determina que Diretores Executivos e Diretores Financeiros devem declarar pessoalmente que são responsáveis pelos controles e procedimentos de divulgação.

  Cada arquivo trimestral deve conter a certificação de que eles executaram a avaliação do desenho e da eficácia desses controles. Os executivos certificados também devem declarar que divulgaram todas e quaisquer deficiências significativas de controles, insuficiências materiais e atos de fraude ao seu Comitê de Auditoria.

  A SEC também propôs uma exigência de certificação mais abrangente que inclui os controles internos e os procedimentos para a emissão de relatórios financeiros, além da exigência relacionada com os controles e procedimentos de divulgação.A Seção 302 determina que Diretores Executivos e Diretores Financeiros devem declarar pessoalmente que são responsáveis pelos controles e procedimentos de divulgação. Cada arquivo trimestral deve conter a certificação de que eles executaram a avaliação do desenho e da eficácia desses controles. Os executivos certificados também devem declarar que divulgaram todas e quaisquer deficiências significativas de controles, insuficiências materiais e atos de fraude ao seu Comitê de Auditoria.

  A SEC também propôs uma exigência de certificação mais abrangente que inclui os controles internos e os procedimentos para a emissão de relatórios financeiros, além da exigência relacionada com os controles e procedimentos de divulgação.

  FONTE:https://www.ibgc.org.br/biblioteca/download/DELOITTE_2003_LeiSarbanes...fol.pdf

• . Avaliação da eficácia dos controles internos do emissor

  . data dentro de 120 dias antes do relatório submetido.

Questão 3570070

• Banca: FCC
• Órgão: TRT - 23ª REGIÃO (MT)
• Ano: 2015
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Considere:

I. A amplitude do trabalho e responsabilidade estão limitadas à área de atuação.

II. Prestar assessoria ao Conselho Fiscal da entidade ou órgão equivalente, se solicitado.

III. Dever de manter sigilo mesmo depois de terminado seu vínculo empregatício ou contratual.

Nos termos da NBC PI 01, aplica-se ao auditor interno o que consta em

• A. II e III, apenas.
• B. II, apenas.
• C. I, II e III.
• D. I e II, apenas.
• E.  I e III, apenas.

Gabarito: C

Comentários

• Conforme a NBC PI 01:

  I CORRETO

  3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.

  II CORRETO

  3.3.4 – Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes.

  III CORRETO

  3.5.2 – O dever de manter o sigilo continua depois de terminado o vínculo empregatício ou contratual.

  Gabarito: C

Questão 3909508

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2014
• Provas: CFC - 2014 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

Em relação à atuação dos auditores independentes nas instituições financeiras, conforme as normas do BCB, assinale a opção INCORRETA.

• A. A realização de auditoria independente nas instituições financeiras, câmaras ou prestadores de serviços, ou nas administradoras de consórcio não exclui nem limita a ação supervisora exercida pelo Banco Central do Brasil.
  
• B. Nas instituições que não possuem comitê de auditoria constituído nos termos deste regulamento, bem como nas câmaras e prestadores de serviços, o conselho fiscal deve responder, também, pelo acompanhamento, supervisão e cumprimento das normas e procedimentos de auditoria independente previstos na regulamentação em vigor.
  
• C. A documentação relativa à substituição do auditor deve conter os motivos que determinaram a decisão e a ciência do auditor substituído, o qual, na hipótese de não conformidade, deve apontar as justificativas de sua discordância.
  
• D. As entidades auditadas e os respectivos auditores independentes devem manter à disposição do BCB, pelo prazo mínimo de cinco anos, ou por prazo superior em decorrência de determinação expressa daquela autarquia, os relatórios de auditoria, papéis de trabalho, correspondências, contratos de prestação de serviços e outros documentos relacionados com os trabalhos de auditoria.
  

Gabarito: B

Questão 3917578

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2011
• Provas: CFC - 2011 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

No que se refere à adoção inicial das Normas Brasileiras de Contabilidade adaptadas às Normas Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS), assinale a opção CORRETA.

• A. Caso as práticas contábeis brasileiras forem similares às IFRS, as demonstrações contábeis não necessitam conter declaração explícita e sem reservas de cumprimento das normas IFRS.
  
• B. Se os auditores emitirem relatório com modificação na sua opinião em função de determinarem distorção relevante em estimativas feitas pela administração, as demonstrações contábeis não podem ser consideradas de acordo com as normas brasileiras e IFRS.
• C. As primeiras demonstrações contábeis, em conformidade com a NBC TG 37 – Adoção Inicial das Normas Internacionais de Contabilidade, devem incluir uma declaração explícita e sem reservas de adequação às Normas Brasileiras de Contabilidade e as Internacionais de Relatórios Financeiros (IFRS).
  
• D. Caso as demonstrações contábeis estiverem de acordo com as IFRS, exceto por determinadas normas, pode-se dizer que estão de acordo com as IFRS.
  

Gabarito: C

Comentários

• 8. Nos casos em que a entidade tiver tornado públicas as demonstrações contábeis no exercício anterior, que continham declaração explícita e sem ressalvas de cumprimento das normas emitidas pelo IASB (International Accounting Standards Board), presume-se que todos os ajustes aplicáveis ao início do exercício mais antigo apresentado são conhecidos e estão disponíveis. Assim, a entidade é encorajada a adotar a alternativa prevista no item 10(b) ou, ainda, deixar de aplicar as dispensas desta Norma.

  achei a resposta aqui.

  https://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2009/001152

• As primeiras demonstrações contábeis de uma entidade em IFRSs são as primeiras demonstrações anuais em que a entidade adota as IFRSs, declarando de forma explícita e sem ressalvas, que essas demonstrações estão em conformidade com tais IFRSs. As demonstrações contábeis de acordo com as IFRSs são as primeiras demonstrações contábeis da entidade

  https://www2.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2017/NBCTG37(R5)&arquivo=NBCTG37(R5).doc