Questões de Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Questão 80515

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCU
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - TCU - Analista de Controle Externo - Auditoria Governamental - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

A respeito do monitoramento, supervisão e controle de qualidade
dos trabalhos de auditoria, julgue os itens que se seguem.

Para efeito de supervisão e controle de qualidade no âmbito da auditoria independente, na avaliação permanente da carteira de clientes, a orientação do CFC é a de não se promover rodízio dos auditores responsáveis pela realização dos serviços, de modo a resguardar a independência do auditor responsável e assegurar a continuidade e coerência dos trabalhos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Um auditor independente NÃO PODE auditar indefinidamente a mesma empresa. Não consegui encontrar o limite legal, mas ele existe. Quando o limite chegar, ele deve recusar novas auditorias na mesma empresa
• O auditor independente pode auditar a mesma empresa por 5 anos seguidos e deve afastar-se dela por pelo menos 3 anos, podedendo posteriormente retornar.
• Questão errada.
  De acordo com a NBC T 11 - IT 06, item 21.
  21. Os auditores devem ter política definida de rotação de responsáveis técnicos, de forma a evitar, mesmo que aparentemente, afetar a independência, devendo o período de atendimento de um responsável técnico a um cliente não deve ultrapassar a 5 anos.

• Resumo TOP para vocês! Questão semelhante caiu na prova de AFRFB 2012

  
  

  A base legal para resolver essa questão está na NBC PA 290 e na Instrução CVM nº 509/2011 (que atualizou o Art. 31 da Instrução CVM nº 308/99).

  
  

  ROTAÇÃO DE RESPONSÁVEL TÉCNICO (que é o sócio responsável, auditor independente que assina):

  PELA NBC PA 290

  Pode ficar: até 5 anos

  Pode voltar: depois de 2 anos

  PELA CVM

  Pode ficar: até 5 anos

  Pode voltar: depois de 3 (três) anos

  
  

  Gabarito: errado

• Gabarito E

   

  Vejam outra:

   

  A empresa Betume S.A. é uma empresa de interesse público que vem sendo auditada pela empresa Justos Auditores Independentes, pelo mesmo sócio-principal há sete anos. Considerando a NBC PA 290, deve a firma de auditoria externa
   

   a) ser substituída por outra, não podendo retornar a fazer a auditoria da empresa no prazo de dez anos.

   b) fazer a substituição desse sócio-principal, podendo o mesmo retornar a fazer trabalhos de auditoria nessa companhia somente após cinco anos.

   c) substituir toda a equipe de auditoria, podendo retornar aos trabalhos nessa companhia, decorridos no mínimo três anos.

   d) trocar o sócio-principal e demais sócios-chave do trabalho, podendo retornar a fazer auditoria após decorrido o prazo de dois anos.(GABARITO)

   e) comunicar ao cliente a manutenção do sócio-principal, ficando a cargo do órgão regulador a determinação ou não da substituição.

Questão 92050

• Banca: FCC
• Órgão: TCM-PA
• Ano: 2010
• Provas: FCC - 2010 - TCM-PA - Técnico de Controle Externo
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Em relação à supervisão e ao controle de qualidade da auditoria independente, considere:

I. O auditor independente deve evitar o rodízio do pessoal responsável pela execução dos serviços na entidade auditada, uma vez que a permanência do pessoal gera ganhos no trabalho a ser executado devido à experiência acumulada pela equipe.

II. Os auditores independentes ? empresas ou profissionais autônomos ? devem implantar e manter regras e procedimentos de supervisão e controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados.

III. As regras e os procedimentos devem ser colocados à disposição do Conselho Federal de Contabilidade para fins de acompanhamento e fiscalização, bem como dos organismos reguladores de atividades do mercado, com vistas ao seu conhecimento e acompanhamento, e dos próprios clientes, como afirmação de transparência.

IV. Para os clientes que envolvam maiores riscos, o auditor deve indicar apenas um responsável técnico quando da aceitação ou da retenção dos mesmos, da revisão do planejamento, da discussão dos assuntos críticos durante a fase de execução dos trabalhos e quando do seu encerramento.

Está correto o que se afirma APENAS em

• A. I e IV.
• B. III e IV.
• C. I e II.
• D. II e III.
• E. I e III.

Gabarito: D

Comentários

• Como assim o Auditor Inpedentende vai implementar, manter regras e supervisão do controle interno?
• Se refere aos procedimentos internos da empresa de auditoria, do ambiente de trabalho do auditor independente; por exemplo: procedimentos de organização e arquivamento dos papéis de trabalho. Não se refere aos procedimentos de controle interno dos clientes (empresas auditadas) contratantes dos serviços de auditoria.

• NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

   INTERPRETAÇÃO TÉCNICA NBC T 11 - IT 6
  
  SUPERVISÃO E CONTROLE DE QUALIDADE

   

   
   CONCEITUAÇÃO E CONSIDERAÇÕES GERAIS
  
      Os auditores independentes – empresas ou profissionais autônomos – devem implantar e manter regras e procedimentos de supervisão e controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados. (ITEM II CORRETO)
  
   As regras e os procedimentos devem ser colocados à disposição do Conselho Federal de Contabilidade para fins de acompanhamento e fiscalização, bem como dos organismos reguladores de atividades do mercado, com vistas ao seu conhecimento e acompanhamento; e dos próprios clientes, como afirmação de transparência. ( ITEM III CORRETO )

  
  AVALIAÇÃO PERMANENTE DA CARTEIRA DE CLIENTES

  Os auditores devem ter política definida de rotação de responsáveis técnicos, de forma a evitar, mesmo que aparentemente, afetar a independência, devendo o período de atendimento de um responsável técnico a um cliente não ultrapassar 5 anos (ITEM I ERRADO)
  
  Para os clientes que envolvam maiores riscos, o auditor deve sempre indicar mais de um responsável técnico quando da aceitação ou retenção do mesmo, da revisão do planejamento na discussão dos assuntos críticos, durante a fase de execução dos trabalhos, e quando do seu encerramento, em especial relativos ao relatório. No caso de ser um único profissional prestador dos serviços de auditoria independente, estes procedimentos devem ser executados com a participação de outro profissional habilitado (ITEM IV ERRADO)
   

    

• Também não entendi este lance da Auditoria Independente "Implantar" as regras procedimentos de supervisão e controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados.
  
  Resolvendo por eliminação fatalmente eliminaria esta alternativa, logo eu erraria a questão segundo a FCC
• I. O auditor independente deve evitar o rodízio do pessoal responsável pela execução dos serviços na entidade auditada, uma vez que a permanência do pessoal gera ganhos no trabalho a ser executado devido à experiência acumulada pela equipe.
  E, o rodízio é necessário para reforçar a independência. 
  
  II. Os auditores independentes ? empresas ou profissionais autônomos ? devem implantar e manter regras e procedimentos de supervisão e controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados.
  C, na NBC T 11 foi feita especialmente para esse controle de qualidade da auditoria.
  Dentro da própria auditoria alguém tem que verificar se o que eles fizeram está de acordo com esse monte de normas. E esse alguém tem que ser "externo", que significa um auditor que não fez parte da auditoria que está revisando.
  
  III. As regras e os procedimentos devem ser colocados à disposição do Conselho Federal de Contabilidade para fins de acompanhamento e fiscalização, bem como dos organismos reguladores de atividades do mercado, com vistas ao seu conhecimento e acompanhamento, e dos próprios clientes, como afirmação de transparência.
  C, isso está na NBCT-11 (nao encontrei na NBCTA220, em vigor atualmente) 
  
  IV. Para os clientes que envolvam maiores riscos, o auditor deve indicar apenas um responsável técnico quando da aceitação ou da retenção dos mesmos, da revisão do planejamento, da discussão dos assuntos críticos durante a fase de execução dos trabalhos e quando do seu encerramento. 
  E, por que indicar apenas 1 responsável se é critico o negócio. Essa lógica não faz sentido, logo, errada.

• O auditor vai implanatar e manter regras e procedimentos de supervisão e controle interno de qualidade, que garantam a qualidade dos serviços executados - isso deve ser feito em relação a própria firma de Auditoria (Supervisão em Controle de qualidade do próprio trabalho). Não em relação a firma auditada.

• Item I - Errado. Os auditores devem ter política definida de rotação de responsáveis técnicos, de forma a evitar, mesmo que aparentemente, afetar a independência, devendo o período de atendimento de um responsável técnico a um cliente não ultrapassar 5 anos

  Item II - Certo. A NBC TA 220 fundamenta em diversos momentos essa conclusão:   

  NBC TA 220, 11.

  O objetivo da firma é estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que:

  (a) a firma e seu pessoal cumprem as normas técnicas e as exigências regulatórias e legais aplicáveis; e

  (b) os relatórios sobre demonstrações contábeis e demais relatórios emitidos pela firma e pelos sócios encarregados do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

  NBC TA 220, 32

  A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para fornecer segurança razoável de que os trabalhos são executados de acordo com normas técnicas e exigências regulatórias e legais aplicáveis, e que a firma e o sócio encarregado do trabalho emite relatórios de auditoria ou outros relatórios apropriados nas circunstâncias.

  Item III – Certo conforme texto normativo.

  Item IV - Errado. Para os clientes que envolvam maiores riscos, o auditor deve sempre indicar mais de um responsável técnico quando da aceitação ou retenção do mesmo, da revisão do planejamento, da discussão dos assuntos críticos durante a fase de execução dos trabalhos, e quando do seu encerramento, em especial relativos ao relatório

• Item IV: A aceitação ou manutenção do cliente deve ser continuamente reavaliada quanto às situações de risco potenciais para os auditores, devendo haver, nas condições de maior risco, a análise e aprovação de um segundo responsável técnico.

Questão 101323

• Banca: FGV
• Órgão: SEAD-AP
• Ano: 2010
• Provas: FGV - 2010 - SEAD-AP - Auditor da Receita do Estado - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

De acordo com a norma relativa ao controle de qualidade da auditoria das demonstrações contábeis, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório.

Essa avaliação deve envolver:

• A. a discussão de todos os assuntos com o sócio encarregado do trabalho.
• B. a revisão do plano de contas e dos sistemas contábeis e financeiros, bem como do relatório proposto.
• C. a revisão da documentação preparada pela auditoria relativa a todos os exames relevantes feitos pela equipe de trabalho.
• D. a avaliação do planejamento da auditoria, o relatório preliminar e a consideração se o relatório é apropriado.
• E. a revisão da documentação selecionada pela auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.

Gabarito: E

Comentários

•  Resolução 1201:

  37. A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para requerer que a revisão de controle
  de qualidade do trabalho inclua:
  (a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho;
  (b) revisão das demonstrações contábeis ou outras informações sobre objeto e o
  relatório proposto;
  (c) revisão da documentação do trabalho selecionada relativa a julgamentos
  significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e
  (d) avaliação das conclusões obtidas para elaboração do relatório e consideração se
  esse relatório proposto é apropriado (ver item A44).

• Revisão documental, feito pela equipe. 

• De acordo com a TA220:

  20.  O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver: 

  (a)  discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho; 

  (b)  revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto; 

  (c)  revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e 

  (d)  avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado (ver itens A26 e A27 e A29 a A31).  

• Vejamos alguns conceitos importantes...

  Revisor de controle de qualidade do trabalho é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões alcançadas na elaboração do relatório de auditoria.

  Revisão de controle de qualidade do trabalho é um processo estabelecido para fornecer uma avaliação objetiva, na data ou antes da data do relatório, dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório. O processo de revisão de controle de qualidade do trabalho é somente para auditoria de demonstrações contábeis de entidades listadas e de outros trabalhos de auditoria para os quais a firma tenha determinado a necessidade de revisão de controle de qualidade do trabalho. 

  Agora, vamos direto ao ponto para responder....

  NBC TA 220(2016), 20.

   O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

  (a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho;

  (b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto;

  (c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e

  (d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado

  Resposta E

Questão 128521

• Banca: ESAF
• Órgão: SET-RN
• Ano: 2005
• Provas: ESAF - 2005 - SET-RN - Auditor Fiscal do Tesouro Estadual - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

No controle da qualidade dos seus serviços, o auditor deverá ___________, supervisionar e revisar o trabalho em todas as suas etapas, de modo a garantir aos usuários de seus serviços a certeza __________ de que o trabalho foi realizado de acordo com as ___________ de controle de qualidade requeridas nas circunstâncias.

• A. planejar / razoável / normas.
• B. reestruturar / parcial / normas.
• C. organizar / mínima / leis.
• D. elaborar / total / regulamentações.
• E. auditar / razoável / leis.

Gabarito: A

Comentários

• CFC 1036/05 - Supervisão e controle de qualidade: 11.8.1.11 d)

• Observar que na mesma recolução, no item 11.8.3.4 o auditor deve garantir que o trabalho seja realizado de acordo com as nomas de auditoria intependente de Demonstrações Contábeis.

  No item relativo a esta questão, a certeza é razoável, pois trata-se de relação com o controle de qualidade requerido.

• NBC T 11 – NORMAS DE AUDITORIA INDEPENDENTE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS
  
  SUPERVISÃO E CONTROLE DE QUALIDADE
  
  11.2.4.4 – Os requisitos que o auditor deve adotar para o controle da qualidade dos seus serviços são os que seguem:
  
  a) o pessoal designado deve ter a competência e habilidade profissionais compatíveis com o requerido no trabalho realizado;
  
  b) o pessoal designado deve ter o nível de independência e demais atributos definidos nas Normas Profissionais de Auditor Independente para ter uma conduta profissional inquestionável;
  
  c) o trabalho de auditoria deverá ser realizado por pessoal que tenha um nível de treinamento e de experiência profissional compatível com o grau de complexidade das atividades da entidade auditada; e
  
  d) o auditor deverá planejar, supervisionar e revisar o trabalho em todas as suas etapas, de modo a garantir aos usuários de seus serviços a certeza razoável de que o trabalho foi realizado de acordo com as normas de controle de qualidade requeridas nas circunstâncias.

Questão 264061

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Petrobrás - Auditor Júnior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Uma das etapas que deve ser sempre executada e repetida no sistema de controles internos é o monitoramento contínuo das atividades de controle. O monitoramento tem a função de

• A. adequar a empresa ao sistema de normas externas no qual está inserida.
• B. auxiliar na implantação de novos processos na empresa.
• C. detectar falhas nos processos auditados.
• D. manter o equilíbrio entre a carga de controles preventivos e detectivos utilizados no sistema de controles internos.
• E. verificar se os controles internos estão adequados e efetivos, ou se necessitam de melhorias.

Gabarito: E

Comentários

• A administração da empresa é responsável pela criação, implantação e manutenção e monitoramento do sistema de controles internos. Em outras palavras, compete à administração, além de criar e instalar controles, verificar se estão sendo seguidos pelos seus funcionários e adaptá-los às novas necessidades e circunstâncias.
  
  Segundo a doutrina, esse processo é baseado em nove princípios norteadores:
  
  1. Custo x Benefício do Controle
  2. Atribuição de Responsabilidades;
  3. Definição Rotinas Internas;
  4. Limitação do Acesso aos Ativos;
  5. Segregação de Funções;
  6. Confronto dos Ativos como os Registros;
  7. Amarrações do Sistema;
  8. Auditoria Interna; e
  9. Limitações do Controle Interno.
• e) verificar se os controles internos estão adequados e efetivos, ou se necessitam de melhorias.
  "Uma importante responsabilidade da administração é estabelecer e menter o controle interno continuamente. O monitoramento dos controles inclui considerar se eles estão operando conforme o pretendido e que sejam adequadamente modificados para atender às mudanças de condições (...)"
  (Auditoria, Davi Barreto e Fernando Graeff, pg 65/66, 2º edição)

• Gabarito E,

  Conforme a NBC TA 220 - O auditor deve estabelecer um processo de monitoramento projetado para fornecer segurança razoável de que as políticas e procedimentos relacionados ao sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva.
  

Questão 276163

• Banca: ESAF
• Órgão: CVM
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - CVM - Analista - Normas Contábeis e de Auditoria - prova 2; ESAF - 2010 - CVM - Inspetor - prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O responsável pela revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos levando em conta os seguintes aspectos, exceto:

• A. avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e considerar se o relatório é apropriado.
• B. discussão de assuntos significativos com o encarregado do trabalho.
• C. revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.
• D. revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.
• E. discussão do julgamento e relatório com a direção da entidade auditada.

Gabarito: E

Comentários

• NBC TA 220 - CONTROLE DE QUALIDADE DA AUDITORIA
  
  

  20. O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

  (a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho;

  (b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto;

  (c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e

  (d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado (ver itens A26 e A27 e A29 a A31).

• Raciocínio Lógico, com base no que pede a questão.

• Cópia fiel da TA 220 !

• A NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para firmas de auditores independentes, estabelece, em seu item 37 que a firma deve estabelecer políticas e procedimentos para requerer que a revisão de controle de qualidade do trabalho inclua:

  A) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho;

  B) revisão das demonstrações contábeis ou outras informações sobre objeto e o relatório proposto;

  C) revisão da documentação do trabalho selecionada relativa a julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e

  D) avaliação das conclusões obtidas para elaboração do relatório e consideração se esse relatório proposto é apropriado.

  A alternativa E não representa um aspecto que deva ser levado em conta pelo responsável pela revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria, segundo a NBC PA 01, pois esse assunto não deve ser repassado à entidade auditada.

  
  

  É uma responsabilidade da própria firma de auditoria.

  
  

  Prof. Claudenir Brito

• Exceção: Item E.

  Apesar de externos, sua treta é interna. Como diria Tom Hanks: 'What happens on the Mile, stays on the Mile'...

• O REVISOR do controle de qualidade é pessoa QUE NÃO PARTICIPOU DO TRABALHO que vai fazer uma AVALIAÇÃO OBJETIVA dos julgamentos e das conclusões atingidas pela equipe de trabalho. A avaliação irá envolver:

   >> ASSUNTOS significativos

   >> revisão das DCs E RELATÓRIO

   >> revisão da DOCUMENTAÇÃO E CONCLUSÕES

   >> avaliação da CONCLUSÃO e considerar se o RELATÓRIO É APROPRIADO

Questão 495073

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: CGE-PB
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - CGE-PB - Auditor de Contas Públicas
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Monitoração é um processo que avalia a qualidade do desempenho dos controles internos ao longo do tempo. Problemas com controles internos dos órgãos e entidades da administração estadual poderiam chegar ao conhecimento da Controladoria Geral do Estado por meio de informações, reclamações ou denúncias provenientes de vias diversas, independentes, entre as quais a menos confiável seria a(s)

• A. ouvidoria-geral do Estado.
• B. auditoria externa das entidades.
• C. agências reguladoras.
• D. imprensa.
• E. administração do órgão ou entidade.

Gabarito: E

Comentários

• ITEM E

  A menos confiável é a 'via interna': administração do órgão ou entidade. Todas as outras, inclusive a imprensa, são 'vias externas'...

Questão 495103

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: CGE-PB
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - CGE-PB - Auditor de Contas Públicas
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

No tocante às normas de desempenho, o gerenciamento da atividade de auditoria interna deve assegurar que se adicione valor à organização. Com relação a esse assunto, é correto afirmar que

• A. a aprovação dos planos de atividades de auditoria é de responsabilidade exclusiva do diretor executivo de auditoria.
• B. as políticas para orientar a atividade de auditoria interna são de responsabilidade da alta administração e, em particular, do conselho de administração.
• C. o diretor executivo de auditoria deve coordenar atividades com outros prestadores — internos e externos — de serviços relevantes de auditoria.
• D. o plano aprovado deve ser adaptado aos recursos que foram previamente destinados à auditoria interna.
• E. a avaliação de risco, para efeito de estabelecimento do plano de trabalho de auditoria, não deve levar em conta propostas formuladas por consultorias externas.

Gabarito: C

Comentários

• A atividade de auditoria interna é subordinada administrativamente a alta administração e FUNCIONALMENTE ao conselho de administração.

• a) O diretor executivo de auditoria deve comunicar à alta administração e ao Conselho para revisão e aprovação.

  b) O diretor executivo de auditoria deve estabelecer políticas e procedimentos para orientar a atividade de auditoria interna.

  c) Item correto

  d) O diretor executivo de auditoria deve assegurar que os recursos de auditoria interna sejam apropriados, suficientes e efetivamente utilizados para cumprimento do plano aprovado.

  e) Os auditores internos devem incorporar o conhecimento de controles obtido em trabalhos de consultoria, ao processo de identificação e avaliação de exposições significativas da organização a riscos.

  
  

  Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/DESEMPENHO-PROFISSIONAL.asp

• ERRO DA B e D ?

Questão 639793

• Banca: FUNCAB
• Órgão: Prefeitura de Várzea Grande - MT
• Ano: 2011
• Provas: FUNCAB - 2011 - Prefeitura de Várzea Grande - MT - Auditor - Municipal
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

De acordo com a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.205/09, o objetivo do Auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que lhe forneçamuma segurança razoável de que:

• A. haja um volume de amostras examinadas que sejam representativas e que os controles internos da entidade foram levantados e testados adequadamente de tal maneira que fundamente a opinião do Auditor.
• B. a auditoria esteja de acordo com as normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis, e os relatórios emitidos pelo Auditor sejam apropriados para as circunstâncias.
• C. a auditoria passa por um processo de revisão, especialmente em seus aspectos relevantes, e que as informações constantes dos relatórios estejam devidamente fundamentadas nos papéis de trabalho.
• D. os membros da equipe de trabalho possuam níveis apropriados de capacidade e competência para responderem aos riscos esperados e que haja supervisão dos membros dessa equipe, assimcomo a revisão do seu trabalho.
• E. o trabalho de auditoria esteja organizado adequadamente de maneira a ser realizado de forma eficaz e eficiente e se dedique atenção apropriada às suas área smais importantes.

Gabarito: B

Comentários

• NBC TA 220 – CONTROLE DE QUALIDADE DA AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS  
  O objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:
  
  (a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis; e
  
  (b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias 

• NBC TA 220 foi atualizada pela NBC TA 220 (R1)

  
  

  Introdução

  Alcance 

  [...]

  2.   Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de responsabilidade da firma de auditoria. De acordo com a  NBC PA  01  –  Controle de  Qualidade para  Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas)  de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões  de informação contábil histórica e outros trabalhos de asseguração e de serviços correlatos,  item 11, a firma tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que:

  (a)   a  firma e seu pessoal cumprem com as  normas profissionais e técnicas  e  com  as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e

  (b)   os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

  
  

  Gabarito: B

  
  

  "It's under high pressure that diamonds are made."
  

Questão 746977

• Banca: ESAF
• Órgão: CGU
• Ano: 2012
• Provas: ESAF - 2012 - CGU - Analista de Finanças e Controle - prova 3 - Auditoria e Fiscalização - Geral
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Para o auditor independente, os atos de omissão ou cometimento pela entidade, intencionais ou não, contrários às leis ou regulamentos vigentes, são considerados:

• A. Evidência de auditoria.
  
• B. Erro.
  
• C. Fraude.
  
• D. Não conformidade.
  
• E. Achado de auditoria.
  

Gabarito: D

Comentários

• A) Evidênciarefere-se à informação, ou ao conjunto de informações, utilizada para fundamentar osresultados de um trabalho de auditoria. A obtenção e análise da evidência é um processo contínuoincluindo a reunião, análise, interpretação e documentação de dados factuais com o objetivo defundamentar os posicionamentos de uma equipe de auditoria
  B) O termo “erro” refere-se a práticas administrativas com incorreções involuntárias e inclui osaritméticos, os de execução nos registros e elementos contábeis, desvios inconscientes ou pordesconhecimento das normas contábeis, e esquecimento ou má interpretação dos fatos administrativos
  C)Fraude é o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de
  documentos, registros e demonstrações contábeis
   
  D)  a não-conformidade pode envolver conduta destinada a ocultar as distorções
  relevantes, como conluio, falsificação, abstenção deliberada no registro de
  transações, transgressão dos controles ou representações imprecisas e
  intencionais da administração (NBC TA 250 – CONSIDERAÇÃO DE LEIS E REGULAMENTOS EM AUDITORIA DE DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS)
   (RESPOSTA LETRA D)
   
  E) Achados em auditoria são fatos que resultam da aplicação dos programas elaborados para asdiversas áreas em análise, referindo-se às deficiências encontradas durante o exame e suportada por informações disponíveis no órgão auditado.
  
• Segundo a NBC TA 500, "Evidência de auditoria compreende as informações utilizadas pelo auditor para chegar às conclusões em que se fundamentam a sua opinião. A evidência de auditoria inclui as informações contidas nos registros contábeis que suportam as demonstrações contábeis e outras informações". Portando, a alternativa A também está correta.
  
  A altenativa D está na NBC TA 250: "a não conformidade pode envolver conduta destinada a ocultar as distorções relevantes, como conluio, falsificação, abstenção deliberada no registro de transações, transgressão dos controles ou representações imprecisas e intencionais da administração"
  
  Mas na mesma NBC TA 250, no item 7, consta: "7. Nesta Norma, são especificadas exigências diferentes para cada uma das categorias de leis e regulamentos mencionados anteriormente. Para a categoria mencionada no item 6(a), a responsabilidade do auditor é obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à conformidade com as disposições das leis e regulamentos."
  
  Na minha opinião a alternativa correta deveria se a alternativa A, ou questão anulada.
  
• Não tem o que se discutir. A resposta é cópia da NBC TA 250:
  11.  Para os fins desta Norma Não-conformidade são atos de omissão ou cometimento pela entidade, intencionais ou não, que  são contrários às leis ou regulamentos vigentes.

Questão 952081

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MC
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - MC - Técnico de Nível Superior - Ciências Contábeis - Nível VI
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Acerca do reflexo da auditoria independente e da auditoria interna na divulgação e elaboração das demonstrações contábeis, respectivamente, julgue os itens subseqüentes.

Com a preocupação de preservar a transparência das demonstrações contábeis e até mesmo a profissão de auditoria, o rodízio de auditores internos surgiu com o objetivo precípuo de evitar que os empregados criassem vínculo indesejado com pessoas ligadas à empresa, em decorrência do qual surgissem, ao longo do tempo, benefícios para determinado fornecedor.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Princípios de controle interno administrativo:
  II. qualificação adequada, treinamento e rodízio de funcionários - a eficácia dos controles internos administrativos está diretamente relacionada com a competência, formação profissional e integridade do pessoal. É imprescindível haver uma política de pessoal que contemple: a) seleção e treinamento de forma criteriosa e sistematizada, buscando melhor rendimento e menores custos; b) rodízio de funções, com vistas a reduzir/eliminar possibilidades de fraudes; e c) obrigatoriedade de funcionários gozarem férias regularmente, como forma, inclusive, de evitar a dissimulação de irregularidades.
• Não entendi o motivo da questão estar errada.
• Errado.
  Com a preocupação de preservar a transparência das demonstrações contábeis e até mesmo a profissão de auditoria, o rodízio de auditores internos surgiu com o objetivo precípuo de evitar que os empregados criassem vínculo indesejado com pessoas ligadas à empresa, em decorrência do qual surgissem, ao longo do tempo, benefícios para determinado fornecedor.
  
  A preocupação com a possibilidade de beneficiar determinado fornecedor (empresa) refere-se à audiroria independente e não á auditoria interna.

• Não é preservar a profissão de auditor. Tem nada a ver. Errei por falta de atenção, li de novo e estava claro.

• O erro está em falar de rodízio de auditores internos. O rodízio de auditores se aplica à auditoria externa como forma de preservar a independência do auditor responsável pela execução dos serviços.

   

• Com a preocupação de preservar a transparência das demonstrações contábeis e até mesmo a profissão de auditoria, o rodízio de auditores internos surgiu com o objetivo precípuo de evitar que os empregados criassem vínculo indesejado com pessoas ligadas à empresa, em decorrência do qual surgissem, ao longo do tempo, benefícios para determinado fornecedor (reduzir/eliminar possibilidades de fraudes).

Questão 1140844

• Banca: ESAF
• Órgão: Receita Federal
• Ano: 2014
• Provas: ESAF - 2014 - Receita Federal - Auditor Fiscal da Receita Federal - Prova 02
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

É correto afirmar que:

1. a firma de auditoria tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que afirma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e as exigências legais e regulatórias aplicáveis.

2. a firma de auditoria deve estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

3. o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que a auditoria está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis.

• A. Todas são falsas.
• B. Somente 1 e 2 são verdadeiras.
• C. Somente a 3 é verdadeira.
• D. Somente a 2 é falsa.
• E. Todas são verdadeiras.

Gabarito: E

Comentários

• Os itens 1 e 2 estão corretos, conforme item 2 da NBC TA 220:

  Os sistemas, as políticas e os procedimentos de controle de qualidade são de responsabilidade da firma de auditoria. De acordo com a NBC PA 01 – Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes que executam exames de auditoria e revisões de informação contábil histórica e outros trabalhos de asseguração e de serviços correlatos, item 11, a firma tem por obrigação estabelecer e manter sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que:

  (a)a firma e seu pessoal cumprem com as normas profissionais e técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis;

  (b)os relatórios emitidos pela firma ou pelos sócios do trabalho são apropriados nas circunstâncias.
  O item 3 está correto, conforme item 6 da NBC TA 220:

  O objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:

  (a)  a auditoria está de acordo com normas técnicas e com as exigências legais e regulatórias aplicáveis; e
  (b)  os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias.http://sejogagalera.blogspot.com.br/2014/05/receita-federal-comentarios-da-prova-de_13.html
  

• Essa questão é falha, apartir do momento que não indentifica qual o tipo do auditor... Lembrando que o auditor interno não implementa nada.

   

• Data de vigência

  5. Esta Norma é aplicável a auditoria de demonstrações contábeis para períodos iniciados em ou após 1º de janeiro de 2010.

  Objetivo

  6. O objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:

  (a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis; e

  (b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias.

• GAB E

• 
  

  O CFC editou duas normas que tratam de Supervisão e Controle de Qualidade.

  - NBC TA 220: aborda o controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis.

  - NBC PA 01: se refere ao Controle de Qualidade para as Firmas de Auditoria.

  Segundo o item 11 da NBC PA 01, o objetivo da firma é estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que:

  a) a firma e seu pessoal cumprem as normas técnicas e as exigências regulatórias e legais aplicáveis;

  b) os relatórios sobre demonstrações contábeis e demais relatórios emitidos pela firma e pelos sócios encarregados do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

  Já o item 6 da NBC TA 220 estabelece que o objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:

  a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis;

  b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias.

  
  

  Prof. Claudenir Brito

• Item 1. Verdadeiro

  NBC PA 01, 11. 

  O objetivo da firma é estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que:

  (a)  a firma e seu pessoal cumprem as normas técnicas e as exigências regulatórias e legais aplicáveis; e (...)

  Item 2. Verdadeiro

  NBC PA 01, 11

  O objetivo da firma é estabelecer e manter um sistema de controle de qualidade para obter segurança razoável que:

  (...)

  (b)  os relatórios sobre demonstrações contábeis e demais relatórios emitidos pela firma e pelos sócios encarregados do trabalho são apropriados nas circunstâncias.

  Item 3. Verdadeiro.

  NBC TA 220 (2016), 6. 

  O objetivo do auditor é implementar procedimentos de controle de qualidade no nível do trabalho que forneçam ao auditor segurança razoável de que:

  (a) a auditoria está de acordo com normas profissionais e técnicas e exigências legais e regulatórias aplicáveis; e

  (b) os relatórios emitidos pelo auditor são apropriados nas circunstâncias.

  Resposta: E

Questão 1183186

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: Câmara Municipal do Rio de Janeiro
• Ano: 2014
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2014 - Câmara Municipal do Rio de Janeiro - Analista Legislativo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas Internacionais de Auditoria Adotadas no Brasil

As normas internacionais para a prática profissional de auditoria interna definem que as avaliações externas do programa de avaliação da qualidade e melhoria das atividades da auditoria interna devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada:

• A. três anos
• B. ano
• C. cinco anos
• D. dez anos

Gabarito: C

Comentários

• NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS) 
  

  
  

  1312 – Avaliações Externas As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um revisor, ou uma equipe de revisão, qualificado e independente, externo à organização. O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho.

  
  

  Gabarito c)

• GAB: LETRA C

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Requerimentos do Programa de Avaliação da Qualidade e Melhoria 

  • O  programa  de  avaliação  da  qualidade  e  melhoria  deve  incluir  tanto  avaliações  internas quanto externas. 

  Avaliações Externas 

  As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. 

  O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho: 

  • ➠ A forma e a frequência da avaliação externa; e 
  • ➠ A qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo qualquer potencial conflito de interesses. 

  As avaliações internas devem incluir: 

  • ➠ Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna; e 
  • ➠ Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organização com conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna. 

Questão 1183195

• Banca: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ
• Órgão: Câmara Municipal do Rio de Janeiro
• Ano: 2014
• Provas: Prefeitura do Rio de Janeiro - RJ - 2014 - Câmara Municipal do Rio de Janeiro - Analista Legislativo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Se uma comunicação final da auditoria interna contiver erro ou omissão significativa, o chefe de auditoria deve:

• A. comunicar a informação correta a todas as partes que tenham recebido a comunicação original
• B. publicar nos meios públicos de comunicação da organização uma retificação do conteúdo
• C. comunicar a informação correta para as partes que reclamarem de erros ou omissão
• D. alterar a comunicação final e documentar nos papéis de trabalho a retificação com a informação correta

Gabarito: A

Comentários

• Normas Internacionais para a prática profissional de Auditoria Interna – Normas de Desempenho

  2421 – Erros e Omissões

  Se uma comunicação final contiver erro ou omissão significativa, o executivo chefe de auditoria deve comunicar a informação correta a todas as partes que tenham recebido a comunicação original.

  
  

Questão 1344448

• Banca: FUNCAB
• Órgão: Prefeitura de Vassouras - RJ
• Ano: 2013
• Provas: FUNCAB - 2013 - Prefeitura de Vassouras - RJ - Auditor de Tributos Fiscais
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Assinale o fato que demonstra a ocorrência de autorrevisão.

• A. A auditoria foi realizada pelo auditor chefe, sem que houvesse possibilidade de uma revisão pelo seu chefe superior imediato
• B. O auditor formou seu julgamento do serviço atual parcialmente baseado na confiança inapropriada nos resultados de serviços prestados anteriormente por ele.
• C. Os dados de planejamento da auditoria foram revisados durante a execução dos testes de auditoria.
• D. A equipe de auditoria reexaminou os testes realizados pela outra equipe de auditoria nas demonstrações do exercício anterior.
• E. O auditor que executou os testes de auditoria e emitiu opinião sobre as Demonstrações Contábeis é um auditor interno da entidade.

Gabarito: B

Comentários

• NBC PA 290 (R1):

  As ameaças se enquadram em uma ou mais de uma das categorias a seguir:

  (a)   ameaça de interesse próprio é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor;

  
  

  (b)   ameaça de autorrevisão é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do serviço atual;

  
  

  (c)   ameaça de defesa de interesse do cliente é a ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida;

  (d)   ameaça de familiaridade é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito questionamento;

  (e)   ameaça de intimidação é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre o auditor.

  
  

  GABARITO: C

• Questãozinha difícil, acabei marcando a letra "C".

Questão 1388425

• Banca: OBJETIVA
• Órgão: EPTC
• Ano: 2012
• Provas: OBJETIVA - 2012 - EPTC - Agente Tributário
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O auditor deve assegurar padrões de qualidade no exercício da profissão. Existe um guia de orientação sobre auditoria internacional que define os princípios básicos que regem uma auditoria. Esse guia diz que, quando o auditor delega trabalho a assistentes ou a outros auditores, deve dirigir, supervisionar e revisar esse trabalho. Quando o auditor informa os assistentes ou outros auditores sobre suas responsabilidades e os objetivos dos procedimentos que devem aplicar, ele está:

• A. Dirigindo
• B. Supervisionando.
• C. Delegando.
• D. Revisando.

Gabarito: A

Comentários

• a) Dirigindo

• É umas perguntas de Auditoria misturada com Gestão de Pessoas

• Letra A

• Um dia vai...

  Em 14/06/20 às 07:57, você respondeu a opção B.

  !

  Você errou!Em 23/04/20 às 07:43, você respondeu a opção B.

  !

  Você errou!Em 10/04/20 às 08:08, você respondeu a opção C.

  !

  Você errou!Em 20/03/20 às 11:20, você respondeu a opção C.

  !

  Você errou!

Questão 1391089

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ- MT
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - Prefeitura de Cuiabá - MT - Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal - Prova I; FGV - 2014 - SEFAZ- MT - Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal - Prova 1
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Sobre a revisão do controle de qualidade do trabalho de auditoria, assinale a afirmativa correta.

• A. É o processo que fornece uma avaliação subjetiva dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho.
• B. Deve ser feita em até 30 dias após a data do relatório.
• C. É realizada apenas em companhias abertas.
• D. O profissional mais experiente da equipe de trabalho é designado revisor de controle de qualidade.
• E. Os especialistas externos contratados pela firma não fazem parte da equipe de trabalho.

Gabarito: E

Comentários

• NBC TA 220 - ITEM 7:

  
  

  Revisão de controle de qualidade é um processo estabelecido para fornecer uma avaliação objetiva (a), NA DATA OU ANTES DA DATA DO RELATÓRIO (b), dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões atingidas ao elaborar o relatório.

  O processo de revisão de controle de qualidade do trabalho é somente para auditoria de demonstrações contábeis DE COMPANHIAS ABERTAS e de outros trabalhos de auditoria para os quais a firma tenha determinado a necessidade de revisão (c) de controle de qualidade do trabalho.

  
  

  Revisor de controle (d) de qualidade do trabalho é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões alcançadas na elaboração do relatório de auditoria.

  
  

  Equipe de trabalho são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no trabalho, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da rede que executam procedimentos de auditoria no trabalho. Isso EXCLUI especialistas externos (e).
  

  
  

  GABARITO: "e"

  
  

• O controle de qualidade do trabalho de auditoria deve fornecer uma avaliação OBJETIVA dos julgamentos feitos pela equipe de trabalho. Essa revisão é efetuada por um profissional interno ou externo à firma de auditoria e que não tenha participado da auditoria (ou seja, não tenha composto a equipe de trabalho, elimina-se a D). Ademais, a revisão será realizada sempre que o sócio encarregado  do trabalho julgar necessária e não somente em companhias abertas. Havendo divergências, deverá ser discutido dentro da firma de auditoria e só depois que forem sanadas, o relatório será datado e encaminhado à entidade auditada.
  

• Conforme definição prevista na NBC TA 220, “Equipe de trabalho são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no trabalho, assim como
  quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da rede para executar procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui especialistas
  externos contratados pela firma ou por uma firma de rede”.

   

  Erros das outras alternativas:

   

  A – Avaliação deve ser objetiva.

  B – Deve ser feita no máximo até a data do relatório.

  C – É realizada em qualquer empresa.

  D – O revisor não pode ser da equipe de trabalho.

   

  Resposta: E

   

  Fonte: PDF Estratégia Concursos.

   

  Além disso, gostaria de trazer o conceito de Revisor de Controle de qualidade do trabalho:

   

  Revisor de controle de qualidade do trabalho é o sócio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões obtidas para elaboração do relatório.

   

  Esse é o erro da alternativa D.

• Letra A – incorreta. Para ficar correto basta substituir “subjetiva” por “objetiva”.

  Letra B – incorreta.

  NBC PA 01, A42

  O relatório do trabalho não deve ser datado enquanto não for concluída a revisão do controle de qualidade do trabalho. Entretanto, a documentação da revisão do controle de qualidade do trabalho pode ser completada após a data do relatório. 

  Letra C - Incorreta.

  NBC PA 01, A41

  Os critérios para determinar quais trabalhos, além de auditorias de demonstrações contábeis de companhias abertas, devem ser submetidos à revisão de controle de qualidade do trabalho podem incluir, por exemplo:

  a natureza do trabalho, incluindo até que ponto ele envolve um assunto de interesse público;

  a identificação de circunstâncias ou riscos incomuns em um trabalho ou classe de trabalhos;

  se as leis ou regulamentos requerem a revisão do controle de qualidade do trabalho.

  Letra D – Incorreta. 

  NBC PA 01, 12

  (...)

  Revisor de controle de qualidade do trabalho é o sócio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões obtidas para elaboração do relatório.

  Letra E – Correta

  NBC PA 01, 12

  (...)

  Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.

  Resposta: E

• Só precisa saber que o auditor designado como revisor do controle de qualidade não pode integrar a equipe de trabalho que realizou a auditoria.

Questão 1413913

• Banca: FCC
• Órgão: SEFAZ-PI
• Ano: 2015
• Provas: FCC - 2015 - SEFAZ-PI - Auditor Fiscal da Fazenda Estadual - Conhecimentos Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho); Documentos e Relatórios; Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria; Planejamento da Auditoria; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Processo de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Considere:

I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados.
II Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes.
III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno; Planejamento e elaboração dos programas de trabalho.
IV. Monitoramento ou follow-up.

Os itens acima constituem etapas do trabalho, recomendadas pelas normas de execução dos trabalhos de auditoria para se obter evidências robustas, e devem obedecer a sequência lógica seguinte:

• A. II, IV, III e I.
• B. I, III, IV e II.
• C. III, II, I e IV.
• D. IV, III, II e I.
• E. III, IV, I e II.

Gabarito: C

Comentários

• Gab. C
  
  Primeiro é o Planejamento da Auditoria
  Segundo Aplicação dos testes
  Terceiro Emite o Relatório
  Quarto faz o Monitoramento
  
  3° I. A elaboração de relatórios e emissão de relatórios e certificados. 
  2° II Elaboração dos papéis de trabalho e aplicação de testes. 
  1° III. Avaliação dos riscos de auditoria do Sistema de Controle Interno; Planejamento e elaboração dos programas de trabalho. 
  4° IV. Monitoramento ou follow-up. 
  
  

• Apesar da questão ser bem lógica. Eu só percebi isso após leitura do comentário.
  

• PDCA, sendo as etapas I e II o "D".
  
  P - plan (etapa III)
  D - do (etapas II e I, nessa ordem)
  C - check (etapa IV)
  A - act (agir corretivamente, não está exposto na questão)

• IV. Monitoramento ou follow-up:

  Após a entrega do Relatório, os auditores devem monitorar a aceitação e implementação de suas recomendações pelo auditado, de modo a garantir a eficácia do seu trabalho.

  O Monitoramento pode ser realizado mediante designação específica ou no transcurso da auditoria subsequente, na fase de Planejamento, e consiste na ação pró-ativa do auditor objetivando contribuir para o aprimoramento das operações realizadas pelo auditado. O impacto da auditoria será medido nesta fase.

  Fonte:

• MONITORAR DEPOIS DE FEITO TUDO E O MESMO QUE VERIFICAR UM NOVO ERRO E DEIXAR PRA LA

  ENFIM, APRENDENDO.

Questão 1419646

• Banca: FGV
• Órgão: Prefeitura de Recife - PE
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - Prefeitura de Recife - PE - Auditor do Tesouro Municipal - Prova I
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos e das conclusões feitas pela equipe de trabalho e atingidas ao elaborar o relatório.

Essa avaliação deve envolver os aspectos relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

• A. Revisão da documentação selecionada, relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho, e das conclusões obtidas.
• B. Revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.
• C. Discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho.
• D. Implementação das conclusões resultantes das consultas.
• E. Avaliação das conclusões ao elaborar o relatório e consideração sobre sua adequação.

Gabarito: D

Comentários

• NBC TA 220

  20.   O  revisor  do  controle  de  qualidade  do  trabalho  deve  realizar  uma  avaliação  objetiva  dos 

  julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar 

  o relatório. Essa avaliação deve envolver: 

  (a)   discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho; 

  (b)  revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto; 

  (c)   revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos 

  feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e 

  (d)  avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é 

  apropriado (ver itens A26 e A27 e A29 a A31). 

• Avaliar, discutir, revisar, mas NUNCA implemantar. Esse não é o papel do revisor do controle de qualidade do trabalho.

• Segundo a NBC TA 220, o revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório. Essa avaliação deve envolver:

  
  

  - discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do

  trabalho;

  - revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto;

  - revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos

  julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das

  conclusões obtidas; e

  - avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e

  consideração se o relatório é apropriado.

  
  

  Prof. Claudenir Brito

• O REVISOR do controle de qualidade é pessoa QUE NÃO PARTICIPOU DO TRABALHO que vai fazer uma AVALIAÇÃO OBJETIVA dos julgamentos e das conclusões atingidas pela equipe de trabalho. A avaliação irá envolver:

   >> ASSUNTOS significativos

   >> revisão das DCs E RELATÓRIO

   >> revisão da DOCUMENTAÇÃO E CONCLUSÕES

   >> avaliação da CONCLUSÃO e considerar se o RELATÓRIO É APROPRIADO

• O único equívoco está na letra D, já que a implementação das conclusões das consultas não é sumária. Poderemos ter diferenças de opinião que devem ser resolvidas conforme a política da firma.

  Conforme a norma, temos:

   NBC TA 220 

  O revisor do controle de qualidade do trabalho deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas ao elaborar o relatório.

  Essa avaliação deve envolver:

  (a) discussão de assuntos significativos com o sócio encarregado do trabalho;

  (b) revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto;

  (c) revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas; e

  (d) avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e consideração se o relatório é apropriado

  Resposta D

Questão 1434265

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2012
• Provas: CESGRANRIO - 2012 - BR Distribuidora - Profissional Júnior - Formação Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

De acordo com a norma ISO 14010, a auditoria ambiental que permite avaliar até que ponto as condições de exploração e funcionamento de uma organização atendem à regulamentação ambiental vigente é denominada auditoria de

• A. risco
• B. contaminação
• C. conformidade
• D. encerramento ou de aquisição
• E. sistema de gestão ambiental

Gabarito: C

Comentários

• De acordo com a norma ISO 14010, a auditoria ambiental que permite avaliar até que ponto as condições de exploração e funcionamento de uma organização atendem à regulamentação ambiental vigente é denominada auditoria de.

   

  Falou em atendimento a regulamentação, legislação -> lembrou de compliance ( = conformidade).

  E não importa o blábláblá do restante da questão. Aqui ele falou em auditoria ambiental, mas poderia ter falado em bolo de chocolate. O importante foi identificar o "atendem à regulamentação".

   

   

  O que é compliance?

  Comply, em inglês, significa “agir em sintonia com as regras”, o que já explica um pouquinho do termo. Compliance, em termos didáticos, significa estar absolutamente em linha com normas, controles internos e externos, além de todas as políticas e diretrizes estabelecidas para o seu negócio. É a atividade de assegurar que a empresa está cumprindo à risca todas as imposições dos órgãos de regulamentação, dentro de todos os padrões exigidos de seu segmento. E isso vale para as esferas trabalhista, fiscal, contábil, financeira, ambiental, jurídica, previdenciária, ética, etc.

   

  Resposta letra C - conformidade

   

• Apesar de esta questão não se referir ao Manual de Auditoria Ambiental, podemos respondê-la mesmo assim.

  Quando a auditoria ambiental tem o propósito de saber se a regulamentação (normas) estão sendo atendidas, temos a auditoria de conformidade. 

  Repare o que diz o Manual de Auditoria Ambiental do TCU: 

  “O foco da auditoria ambiental de conformidade é a análise do cumprimento de políticas, diretrizes, regras, procedimentos, etc., estabelecidos por normas, instituídas ou não pelo órgão ou entidade responsável pela ação investigada.”

  Resposta: C

Questão 1523569

• Banca: CS-UFG
• Órgão: AL-GO
• Ano: 2015
• Provas: CS-UFG - 2015 - AL-GO - Analista Legislativo - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

A norma profissional que trata da independência do auditor externo reconhece que a ameaça de familiaridade é especialmente relevante no contexto de auditoria de demonstrações contábeis, de modo que requer o rodízio do sócio do trabalho após o período de

• A. 3 anos.
• B. 4 anos.
• C. 5 anos.
• D. 6 anos.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito C;
  NBC PA 290 ...
  

  151.  Em trabalhos de auditoria de entidade de interesse público, o profissional não deve atuar como sócio-chave da auditoria por mais de cinco anos. Depois desse período de cinco anos, a pessoa não deve ser membro da equipe de trabalho ou sócio-chave da auditoria para o cliente pelo prazo de dois anos. Durante esse período de dois anos, a pessoa não deve participar da auditoria da entidade, efetuar controle de qualidade para o trabalho, consultar a equipe de trabalho ou o cliente sobre assuntos técnicos ou específicos do setor, transações ou eventos ou de outra forma influenciar diretamente o resultado do trabalho.

  Bons estudos! ;)

• item A61 da NBC PA 01, o período de é pelo menos 05

  anos:

  "A61. No caso específico de trabalho de auditoria, o período de retenção seria

  normalmente de pelo menos cinco anos, a partir da data do relatório do

  auditor independente ou, se superior, da data do relatório do auditor

  independente do grupo".

• ATENÇÃO: o item A61 da NBC PA 01, indicando pelo colega, trata de retenção da documentação do trabalho e não de rodízio do sócio, assunto a que se refere a questão.

Questão 1744378

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - Telebras - Analista Superior - Administrativo
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Controle Interno; Controle Interno - COSO; Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O monitoramento de atividades é um dos cinco componentes de controles internos estabelecidos pelo COSO. Ele tem objetivos bem definidos e procedimentos claros, e sua implementação depende, prioritariamente, de três aspectos básicos: a definição dos riscos relevantes, a seleção dos controles-chave e a identificação das informações necessárias. A respeito desse assunto, julgue o item subsequente.

O processo de avaliação deve priorizar o uso de informações diretas no lugar das indiretas, pois as indiretas levam o avaliador a fazer apenas inferências sobre a adequação dos controles implantados. É classificada como informação direta aquela oriunda da observação do funcionamento dos controles durante as operações. 

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Não encontrei uma resposta clara. Mas na parte de monitoramento do COSO temos:

  Fontes de Informações 

  Uma das melhores fontes de informação sobre deficiências no gerenciamento de riscos corporativos é o próprio processo de gestão. As atividades de monitoramento contínuo de uma organização, inclusive as atividades gerenciais e a supervisão diária dos empregados,
  proporcionam idéias com base nas pessoas que estão diretamente envolvidas nas atividades. Esses insights são adquiridos em tempo real e
  podem possibilitar uma rápida identificação das deficiências. Outras fontes de deficiências são as avaliações independentes do processo de
  gerenciamento de riscos. As avaliações realizadas pela administração, pelos auditores internos ou por outras funções podem identificar áreas com
  necessidade de melhoria.

  Freqüentemente, as partes externas fornecem informações importantes sobre a atuação do gerenciamento de riscos corporativos de uma
  organização. Essas partes podem ser clientes, revendedores e outras pessoas que realizam transações com a organização, auditores externos
  e agentes reguladores.

• Estranha esta afirmação: "informação direta aquela oriunda da observação do funcionamento dos controles durante as operações."

  Em meus estudos a informação direta se classificava como aquela em que se obtêm pessoal pelo auditor e não necessaria mente da observação do funcionamento.

  Pode-se obter informação sobre o funcionamento através de um empregado da empresa e não do auditor... assim mesmo ela seria direta e não por inferência?

• Questão que pode ser resolvida por dedução lógica.

• Aos não assinantes,

  GABARITO: CERTO

• GABARITO: CORRETO.

  Aos colegas que estavam buscando fonte bibliográfica que respalde a resposta, vide abaixo um trecho do MANUAL DE AUDITORIA FINANCEIRA DO TCU, página 196 do capítulo 4.3.5.2 Relevância e confiabilidade das informações utilizadas como evidência, item 600 Confiabilibilidade 

  Sobre a confiabilidade das informações utilizadas como evidência de auditoria, é importante destacar que:
  a. é maior quando ela é obtida de fontes independentes fora da entidade;
  b. é maior quando gerada internamente, se os controles relacionados, incluindo os controles sobre sua elaboração e manutenção, impostos pela entidade, são efetivos;
  c. é mais confiável quando obtida diretamente pelo auditor (por exemplo, a observação da aplicação de um controle) do que a evidência de auditoria obtida indiretamente ou por inferência (por exemplo, indagação a respeito da aplicação de controle);
  d. é mais confiável quando na forma de documentos em papel, mídia eletrônica ou de outro tipo, do que a obtida verbalmente (por exemplo, uma ata de reunião elaborada tempestivamente é mais confiável que uma representação verbal subsequente dos assuntos discutidos);
  e. é mais confiável quando obtida de documentos originais do que a obtida de fotocópias ou fac-símiles ou de documentos que foram filmados, digitalizados ou transpostos de outra maneira para forma eletrônica, cuja confiabilidade pode depender dos controles sobre sua elaboração e manutenção (ISSAI 1500; ISA/NBC TA 500).

• De acordo com o enunciado, o candidato deve apresentar conhecimento a respeito da estrutura integrada de controles internos chamada COSO ICIF, popularmente conhecida como COSO 1.
  
  
  Segundo o COSO ICIF, o controle interno consiste em cinco componentes integrados: ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informação e comunicação, e atividades de monitoramento.
  
  
  Convém destacar que os termos usados no enunciado, como por exemplo “informações diretas e indiretas", não estão presentes no COSO ICIF. No aspecto das atividades de monitoramento, o que o COSO ICIF destaca é se a “organização seleciona, desenvolve e realiza avaliações contínuas e/ou independentes para se certificar da presença e do funcionamento dos componentes do controle interno" e se “a organização avalia e comunica deficiências no controle interno em tempo hábil aos responsáveis por tomar ações corretivas, inclusive a estrutura de governança e alta administração, conforme aplicável". (grifo nosso.)
  
  
  De acordo com a doutrina, cabe ressaltar que para a realização de avaliações contínuas e/ou independentes,  o uso de informações diretas é mais preciso em relação ao uso de informações indiretas. Isto se deve ao fato de que a informação direta é obtida pelo trabalho do avaliador ao observar a aplicação de um controle interno, sem quaisquer tipos de possíveis vieses oriundos das informações indiretas.
  
  
  
  
  Gabarito do Professor: CERTO.

Questão 1744381

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - Telebras - Analista Superior - Administrativo
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Controle Interno; Controle Interno - COSO; Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O monitoramento de atividades é um dos cinco componentes de controles internos estabelecidos pelo COSO. Ele tem objetivos bem definidos e procedimentos claros, e sua implementação depende, prioritariamente, de três aspectos básicos: a definição dos riscos relevantes, a seleção dos controles-chave e a identificação das informações necessárias. A respeito desse assunto, julgue o item subsequente.

Os controles-chave são suscetíveis a falhas ocasionadas por diversos fatores, como necessidade de julgamento pessoal, complexidade e nível de automação dos controles.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Questão de pura interpretação e bom senso.

• Aos não assinantes,

  GABARITO: CERTO

• Gabarito: CERTO.

  O manual COSO fala das limitações de perfeição dos controles que impedem absoluta garantia da realização dos objetivos da organização.

  Limitações ao risco:

  => Julgamento humano pode ser falho, as decisões de respostas a risco e o estabelecimento dos controles necessitam levar em conta os custos e benefícios relativos.

  => Falhas causadas por erro ou engano humano

  => Controles podem ser anulados por conluio entre pessoas

• De acordo com o enunciado, o candidato deve apresentar conhecimento a respeito da estrutura integrada de controles internos chamada COSO ICIF, popularmente conhecida como COSO 1.
  
  
  Segundo o COSO ICIF, o controle interno consiste em cinco componentes integrados: ambiente de controle, avaliação de riscos, atividades de controle, informação e comunicação, e atividades de monitoramento.
  
  
  Conforme o COSO ICIF, “controle interno não é capaz de evitar julgamentos errôneos ou más decisões, ou ainda eventos externos que impeçam a organização de atingir suas metas operacionais".
  
  
  “As limitações podem ser resultado de:
  
  
  - adequação dos objetivos estabelecidos como uma condição prévia ao controle interno;
  
  
  - realidade de que o julgamento humano na tomada de decisões pode ser falho e tendencioso;
  
  
  - falhas que podem ocorrer devido a erros humanos, como enganos simples;
  
  
  - capacidade da administração de sobrepassar o controle interno;
  
  
  - capacidade da administração, outros funcionários e/ou terceiros transpassarem os controles por meio de conluio entre as partes; e
  
  
  - eventos externos fora do controle da organização". (grifo nosso.)
  
  
  Assim, é possível verificar que o enunciado está correto, visto que os controles-chave são suscetíveis a falhas ocasionadas por diversos fatores, como necessidade de julgamento pessoal (falho e tendencioso), complexidade (provocando erros simples) e nível de automação dos controles (podendo ser representado pela incapacidade da administração junto aos controles internos).
  
  
  
  
  Gabarito do Professor: CERTO.

Questão 1744387

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - Telebras - Analista Superior - Administrativo
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Controle Interno; Controle Interno - COSO; Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O monitoramento de atividades é um dos cinco componentes de controles internos estabelecidos pelo COSO. Ele tem objetivos bem definidos e procedimentos claros, e sua implementação depende, prioritariamente, de três aspectos básicos: a definição dos riscos relevantes, a seleção dos controles-chave e a identificação das informações necessárias. A respeito desse assunto, julgue o item subsequente.

Os procedimentos de monitoramento podem ser classificados em monitoramento contínuo ou avaliações em separado. O monitoramento contínuo utiliza informações diretas e indiretas e tem como exemplos de aplicação as atividades de conferência, comparação e supervisão direta sobre as operações.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Alternativa correta.

  O monitoramento pode ser realizado de dois modos, ou por uma combinação de ambos: por meio de atividades gerenciais contínuas, isto é, durante o processo, no curso das operações normais; por meio de avaliações pontuais, em separado ou específicas. O primeiro modo é realizado pelo próprio corpo gerencial da entidade e deve distinguir - se claramente da avaliação das operações. Consiste em identificar informações que irão indicar se o processo de gestão de riscos e controles internos está funcionando eficazmente, por meio de análises de variância, comparações de informações provindas de fontes diversas etc., com a devida consideração em relação a mudanças de processos, alterações no volume de transações, dentre outros fatores que necessitam de atenção dado o seu potencial de alterar o nível de exposição a riscos da entidade e de seus processos de negócio. No segundo modo, o monitoramento é realizado mediante autoavaliação, pela própria  equipe responsável pelo processo (process owner ou risk owner 3) ou por unidade de controle interno, podendo ainda ser executado por auditoria interna ou externa, nesta última incluídas as EFS e as auditorias ou controladorias de Poder.

  http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2056688.PDF

• -> Contínuas

  -Análises de variância;

  -Atividades de conferência;

  -Comparação e supervisão direta sobre operações;

  
  

  -> Independentes (Separadas)

  -Autoavaliação;

  -Unidade de controle interno;

  -Auditoria interna ou externa;

• Alternativa correta.

  O monitoramento pode ser realizado de dois modos, ou por uma combinação de ambos: por meio de atividades gerenciais contínuas, isto é, durante o processo, no curso das operações normais; por meio de avaliaçõespontuais, em separado ou específicas. consiste em identificar informações que irão indicar se o processo de gestão de riscos e controles internos está funcionando eficazmente, por meio de análises de variância, comparações de informações provindas de fontes diversas etc., com a devida consideração em relação a mudanças de processos, alterações no volume de transações, dentre outros fatores que necessitam de atenção dado o seu potencial de alterar o nível de exposição a riscos da entidade e de seus processos de negócio.

  Contínuas

  -Análises de variância;

  -Atividades de conferência;

  -Comparação e supervisão direta sobre operações;

  Independentes o monitoramento é realizado mediante autoavaliação, pela própria equipe responsável pelo processo (process owner ou risk owner 3) ou por unidade de controle interno, podendo ainda ser executado por auditoria interna ou externa, nesta última incluídas as EFS e as auditorias ou controladorias de Poder.

  Independentes (Separadas)

  -Autoavaliação;

  -Unidade de controle interno;

  -Auditoria interna ou externa;

• De acordo com o COSO ICIF, na atividade de monitoramento, uma organização “utiliza avaliações contínuas, independentes, ou uma combinação das duas, para se certificar da presença e do funcionamento de cada um dos cinco componentes de controle interno, inclusive a eficácia dos controles nos princípios relativos a cada componente".
  
  
  Além disso, conforme a doutrina, em que pese as informações diretas serem mais confiáveis, as informações indiretas também são utilizadas no monitoramento contínuo.
  
  
  
  
  Gabarito do Professor: CERTO.
• pura interpretação

Questão 2080240

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-PR
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Tecnologia da Informação; CESPE / CEBRASPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Engenharia Civil
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Nas empresas de auditoria, o monitoramento destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m)

• A. aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os reincidentes.
• B. tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas.
• C. requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos trabalhos.
• D. comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.
• E. identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à independência, e tomar as medidas apropriadas.

Gabarito: C

Comentários

• Aprova a NBC TA 220 - Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis. 

  Independência

  11. O sócio encarregado do trabalho deve concluir sobre o cumprimento dos requisitos de independência aplicáveis ao trabalho de auditoria e, com isso, deve:

  (a) obter informações relevantes da firma e, quando aplicável, das firmas da rede, para identificar e avaliar circunstâncias e relacionamentos que criam ameaças à independência;

  (b) avaliar as informações sobre violações identificadas de políticas e procedimentos de independência da firma para determinar se elas criam uma ameaça à independência para o trabalho de auditoria; e

  (c) tomar as medidas apropriadas para eliminar essas ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a aplicação de salvaguardas, ou, se considerado apropriado, retirar-se do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou regulamento aplicável.

  O sócio encarregado do trabalho deve comunicar prontamente à firma, para tomar as medidas apropriadas, sobre qualquer impossibilidade de resolver o assunto (ver itens A5 a A7).

   

  Logo, C

• Complementando a resposta do Felipe.

   

  NBC TA 220

  Revisor de controle de qualidade do trabalho é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas para elaboração do relatório de auditoria.

   

  Bons estudos.

• A questão deveria ter sido anulada por conter mais de uma alternativa correta.

   

  De acordo com a NBC PA 01 – CONTROLE DE QUALIDADE PARA FIRMAS (PESSOAS JURÍDICAS E FÍSICAS) DE AUDITORES INDEPENDENTES, o Monitoramento do Controle de Qualidade é tratado nos itens de 48 a 56.

   

  No item 48 temos a resposta da c)

   

  
  48.   A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva. Esse processo deve:

  (a)   incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;
  (b)   requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e
  (c)   requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos

   

  No item 55 temos a resposta da b)
  
  55.   A  firma  deve  estabelecer  políticas  e  procedimentos  projetados  para  fornecer  segurança razoável de que a firma trate de maneira apropriada as:
  
  (a)   reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela firma não está de acordo com as normas técnicas e exigências regulatórias e legais aplicáveis; e

  
  (b)   alegações de não cumprimento do sistema de controle de qualidade da firma.

• Gabarito: Letra C

  A dúvida do Rodrigo é resolvida pela interpretação da questão B, onde está escrito " o trabalho realizado pela empresa (empresa entendida como o cliente - o auditado), onde o correto seria " o trabalho realizado pela firma (empresa de auditoria que realizou o trabalho - a norma é aplicada àqueles que aplicam/executam a auditoria e não àqueles que recebem/contrata os serviços).

  A título de conhecimento no sitio eletronico: http://cfc.org.br/tecnica/normas-brasileiras-de-contabilidade/ encontramos as Normas Aplicavés a Contabilidade, vejam que nenhumas delas regulam a "vida" dos clientes, vejamos:

  A Estrutura das Normas Brasileiras de Contabilidade está regulamentada na Resolução CFC nº. 1.328/11.

  As Normas Brasileiras de Contabilidade classificam-se em Profissionais e Técnicas.

  As Normas Profissionais estabelecem regras de exercício profissional e classificam-se em:

  NBC PG – Geral

  NBC PA – do Auditor Independente

  NBC PP - do Perito Contábil

  As Normas Técnicas estabelecem conceitos doutrinários, regras e procedimentos aplicados de Contabilidade e classificam-se em:

  NBC TG – Geral

  Normas Completas

  Normas Simplificadas para PMEs

  Normas Específicas

  NBC TSP – do Setor Público

  NBC TA – de Auditoria Independente de Informação Contábil Histórica (NBC TA 220(R2)DOU 05/09/16Controle de Qualidade da Auditoria de Demonstrações Contábeis)

  NBC TR – de Revisão de Informação Contábil Histórica

  NBC TO – de Asseguração de Informação Não Histórica

  NBC TSC – de Serviço Correlato

  NBC TI – de Auditoria Interna

  NBC TP – de Perícia

• A alternativa C, salta aos olhos se prestar atenção na questão da Segregação de Funções. Pois, quem fiscaliza uma atividade ,não  pode exercer a mesma . Pois, se pudesse viciaria o processo. Observem abaixo , um trecho da alternativa certa que, mata a questão.

  (pessoas que executarão a revisão ;não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos trabalhos).

• A NBC PA 01, no que se refere ao monitoramento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma, exige que a firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva. Esse processo deve:

  (a) incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;

  (b) requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.

  Ademais, aprendemos que o revisor de controle de qualidade do trabalho é o sócio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões obtidas para elaboração do relatório.

  Portanto, o gabarito da banca foi a letra C.

  Deixo uma ressalva para dizer que considero que a letra E também está correta, visto que, segundo à NBC TA 220, O sócio encarregado do trabalho (ou seja, o auditor responsável pelo trabalho) deve concluir sobre o cumprimento dos requisitos de independência aplicáveis ao trabalho de auditoria e, com isso, deve:

  (a) obter informações relevantes da firma e, quando aplicável, das firmas da rede, para identificar e avaliar circunstâncias e relacionamentos que criam ameaças à independência;

  (b) avaliar as informações sobre violações identificadas de políticas e procedimentos de independência da firma para determinar se elas criam ameaça à independência para o trabalho de auditoria; e

  (c) tomar as medidas apropriadas para eliminar essas ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a aplicação de salvaguardas, ou, se considerado apropriado, retirar-se do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou regulamento aplicável. O sócio encarregado do trabalho deve comunicar prontamente à firma, para tomar as medidas apropriadas, sobre qualquer impossibilidade de resolver o assunto.

• Absolutamente TODAS as alternativas possuem expressão normativa. Essa questão é uma abominação.

• Um dos elementos mais importantes do sistema de controle de qualidade é o MONITORAMENTO. A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva.

  O processo de monitoramento deve:

  (a) incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;

  (b) requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.

• Letra a. A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva. Esse processo deve, entre outros aspectos, requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.

  Nas demais alternativas da questão, quem tem a responsabilidade por comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela (letra b), identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à independência, e tomar as medidas apropriadas (letra c), aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os reincidentes (letra d) e tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas (letra e) é a firma de auditoria e não os responsáveis pelo monitoramento do sistema de controle de qualidade

Questão 2080243

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-PR
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Arquitetura; CESPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Comunicação Social; CESPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Tecnologia da Informação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Constitui atribuição do responsável pela supervisão do trabalho de auditoria

• A. examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados.
• B. identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de membros mais experientes.
• C. certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as normas técnicas.
• D. verificar se foram levantados assuntos significativos para consideração adicional.
• E. avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões obtidas.

Gabarito: B

Comentários

• Resposta "B"

   

  NBC TA 220

   

  A15. A supervisão inclui assuntos como:

   

   monitorar o andamento do trabalho de auditoria;
   considerar a competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho, incluindo se eles têm tempo suficiente para realizar seu trabalho, se entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho de auditoria;
   tratar dos assuntos significativos que surgem durante o trabalho de auditoria, considerar sua importância e modificar a abordagem planejada de maneira apropriada;
   identificar assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria.

   

  Bons estudos.

• LETRA B

  (B) identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de membros mais experientes.

  http://www1.cfc.org.br/sisweb/SRE/docs/NBCTA220(R1).pdf

  A15. A SUPERVISÃO inclui assuntos como:

  1- monitoramento do andamento do trabalho de auditoria;

  2- consideração sobre a competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho, incluindo se o tempo que eles possuem é suficiente para a realização do trabalho, se eles entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho de auditoria;

  3- tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o trabalho de auditoria, considerando sua importância e modificação da abordagem planejada de maneira apropriada;

  4- identificação de assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria.(Item alterado pela NBC TA 220 (R1))

• NBC TA 220

   

  A15. A supervisão inclui assuntos como:

   monitorar o andamento do trabalho de auditoria;

   considerar a competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho, incluindo se eles têm tempo suficiente para realizar seu trabalho, se entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho de auditoria;

   tratar dos assuntos significativos que surgem durante o trabalho de auditoria, considerar sua importância e modificar a abordagem planejada de maneira apropriada;

   identificar assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria.

  Bendito serás!!

   

Questão 2080510

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-PR
• Ano: 2016
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Jurídica
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Nas empresas de auditoria, o monitoramento destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m)

• A. requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos trabalhos.
• B. comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.
• C. identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à independência, e tomar as medidas apropriadas.
• D. aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os reincidentes.
• E. tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas.

Gabarito: A

Comentários

• NBC PA 01 - CONTROLE DE QUALIDADE PARA FIRMAS (PESSOAS JURÍDICAS E FÍSICAS) DE AUDITORES INDEPENDENTES

   

  Monitoramento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma

  48. A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva. Esse processo deve:

  [...]

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos (ver itens A64 a A68).

•  

  Em relação ao monitoramento e à independência, de acordo com a NBC TA 220 (controle de qualidade”:

  “11. O sócio encarregado do trabalho deve concluir sobre o cumprimento dos requisitos de independência aplicáveis ao trabalho de auditoria e, com isso, deve:

  (a) obter informações relevantes da firma e, quando aplicável, das firmas da rede, para identificar e avaliar circunstâncias e relacionamentos que criam ameaças à independência;

  (b) avaliar as informações sobre violações identificadas de políticas e procedimentos de independência da firma para determinar se elas criam ameaça à independência para o trabalho de auditoria; e

  (c) tomar as medidas apropriadas para eliminar essas ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a aplicação de salvaguardas, ou, se considerado apropriado, retirar-se do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou regulamento aplicável. O sócio encarregado do trabalho deve comunicar prontamente à firma, para tomar as medidas apropriadas, sobre qualquer impossibilidade de resolver o assunto (ver itens A5 a A7).”

  Assim, podemos observar que a alternativa C está correta.

  Na mesma norma, tem-se que a alternativa A não poderia estar correta, visto que “Revisor de controle de qualidade do trabalho é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões alcançadas na elaboração do relatório de auditoria”. (grifei)

  Assim, pede-se verificar a possibilidade de alteração no gabarito de A para C.

  Fonte:https://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/recursos-prova-auditoria-tce-pr/

• Revisor de controle de qualidade do trabalho é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões atingidas para elaboração do relatório de auditoria.

  quem participa dos trabalhos não pode participar da revisão

• Um dos elementos mais importantes do sistema de controle de qualidade é o MONITORAMENTO. A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva.

  O processo de monitoramento deve:

  (a) incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;

  (b) requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.

Questão 2080513

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-PR
• Ano: 2016
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Jurídica
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Documentos e Relatórios; Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

Constitui atribuição do responsável pela supervisão do trabalho de auditoria

• A. certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as normas técnicas.
• B. verificar se foram levantados assuntos significativos para consideração adicional.
• C. avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões obtidas.
• D. examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados.
• E. identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de membros mais experientes.

Gabarito: E

Comentários

• De acordo com a NBC TA 220 (controle de qualidade:
  “A15. A supervisão inclui assuntos como:
  - monitoramento do andamento do trabalho de auditoria;
  -  consideração sobre a competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho, incluindo se o tempo que eles possuem é suficiente para a realização do trabalho, se eles entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho de auditoria;
  - tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o trabalho de auditoria, considerando sua importância e modificação da abordagem planejada de maneira apropriada;
  -  identificação de assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria”.

  Fonte- Estratégia

• GABARITO: E

   

  A NBC TA 220 (controle de qualidade) trata tanto da supervisão quanto da revisão. Temos que ficar atentos a esta diferenciação:

   

  A15. A supervisão inclui assuntos como:

  ·     monitoramento do andamento do trabalho de auditoria;

  ·     consideração sobre a competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho, incluindo se o tempo que eles possuem é suficiente para a realização do trabalho, se eles entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho de auditoria;

  ·     tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o trabalho de auditoria, considerando sua importância e modificação da abordagem planejada de maneira apropriada;

  ·     identificação de assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria. (Item alterado pela NBC TA 220 (R1))

   

  A17. Uma revisão consiste em considerar se, por exemplo:

  ·     o trabalho foi realizado de acordo com as normas técnicas e com as exigências legais e regulamentares aplicáveis;

  ·     foram levantados assuntos significativos para consideração adicional;

  ·     foram feitas as consultas apropriadas, documentadas e implementadas as conclusões resultantes;

  ·     há necessidade de revisar a natureza, época e extensão do trabalho realizado;

  ·     o trabalho realizado suporta as conclusões obtidas e está adequadamente documentado;

  ·     as evidências obtidas são suficientes e apropriadas para suportar o relatório; e

  ·     os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados.

• Como diferenciar REVISÃO de SUPERVISÃO.

  REVISÃO o verbo estará no passado.

  Já a SUPERVISÃO é concomitante ao trabalho de auditoria de supervisão.

  Veja que todas as assertivas, exceto a letra E) VOLTAM PARA O PASSADO ( REVISÃO). NA assertiva e) vemos um trabalho concomitante , que não está com os olhos no passado e portanto, é o NOSSO GABARITO.

• É preciso ter cuidado, porém a sacada do Raphael foi brilhante. é uma bela dica

Questão 2081545

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-PR
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Administração
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Nas empresas de auditoria, o monitoramento destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m)

• A. requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos trabalhos.
• B. comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.
• C. identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à independência, e tomar as medidas apropriadas.
• D. aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os reincidentes.
• E. tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas.

Gabarito: A

Comentários

• Gabarito Letra A
  
  NBC TA 220
  
  Equipe de trabalho são todos os sócios e quadro técnico envolvidos no trabalho, assim como quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da rede que executam procedimentos de auditoria no trabalho. Isso exclui especialistas externos (NBC TA 620 – Utilização do Trabalho de Especialistas, item 6). A expressão Equipe de trabalho também exclui os auditores internos da entidade que fornecem assistência direta ao auditor independente no trabalho de auditoria em que o auditor independente deve observar os requisitos da NBC TA 610 que estabelece limites na obtenção dessa assistência direta, assim como nas situações em que haja proibição na obtenção dessa assistência, que não é o caso brasileiro, uma vez que não existe qualquer limitação ou proibição de ordem legal ou regulamentar).
  
  Revisor de controle de qualidade do trabalho é um sócio ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões alcançadas na elaboração do relatório de auditoria
  
  bons estudos

•  NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes
  
  Monitoramento

  Monitoramento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma

  48. A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva. Esse processo deve:

  (a) incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;

  (b) requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos (ver itens A64 a A68).

• Questão DECOREBA DO KRL, negocio e ler a norma e tentar criar um método de decorar.

  ITEM 48 da NBC PA 01 - Controle de Qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes, coloca 3 Verbos.

  INCLUIR 1 VEZ

  REQUERER 2 VEZES

  LOGO FUI NA LETRA A

• Revisor de controle de qualidade do trabalho é o sócio, ou outro profissional da firma, uma pessoa externa adequadamente qualificada, ou uma equipe composta por essas pessoas, nenhuma delas fazendo parte da equipe de trabalho, com experiência e autoridade suficientes e apropriadas para avaliar objetivamente os julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e as conclusões alcançadas na elaboração do relatório de auditoria.

  NBC PA 01, 48. 

  A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva. Esse processo deve:

  (a) incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;

  (b) requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos (ver itens A64 a A68).

  Resposta A

  A questão se baseia em literalidade de norma, o que torna difícil a resolução, já que temos itens corretos, mas fora do contexto “monitoramento”. A questão resolveu tratar o “monitoramento” do controle de qualidade em sentido estrito, não como gênero. Para isso, seguiu os títulos de seção trazidos pela norma. Tudo que não está contido no título “monitoramento” da norma, foi considerado incorreto, embora pudéssemos considerar como verdadeiros num sentido geral. Assim, precisávamos separar aquilo que é implementação ou execução de uma política do seu monitoramento sobre a política propriamente dita. Vejamos os incorretos:

  Letra B – é uma afirmação “verdadeira”, mas fora do contexto de monitoramento, o que a torna “falsa”. Diz respeito a efetivação da política de independência.

  Letra C – Mesmo fundamento de “B”. É uma afirmação “verdadeira”, mas fora do contexto do monitoramento estrito. Diz respeito a efetivação da independência. 

  Letra D – Errada. Medidas disciplinares não são reguladas por NBC TA ou PA. Provavelmente, estariam sob jurisdição da CLT, por exemplo.

  Letra E – É uma afirmação “verdadeira”, a firma deve criar um canal para receber e tratar reclamações. Porém, temos aí uma política necessária. O monitoramento desta política seria uma segunda etapa.

  A questão apela para a literalidade dos conteúdos, fazendo-se necessário separar o que é execução/implementação de uma política, do seu monitoramento propriamente dito.

   

• Um dos elementos mais importantes do sistema de controle de qualidade é o MONITORAMENTO. A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva.

  O processo de monitoramento deve:

  (a) incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;

  (b) requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.

Questão 2081548

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-PR
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Administração
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Constitui atribuição do responsável pela supervisão do trabalho de auditoria

• A. avaliar se o trabalho realizado é compatível com as conclusões obtidas.
• B. examinar se os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados.
• C. identificar os assuntos que deverão ser submetidos à consulta de membros mais experientes.
• D. certificar se o trabalho concluído foi realizado de acordo com as normas técnicas.
• E. verificar se foram levantados assuntos significativos para consideração adicional.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito Letra C
  
  NBC TA 220
   

  A15. A supervisão inclui assuntos como:

  •monitoramento do andamento do trabalho de auditoria;

  •consideração sobre a competência e habilidade dos membros individuais da equipe de trabalho, incluindo se o tempo que eles possuem é suficiente para a realização do trabalho, se eles entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada para o trabalho de auditoria;

  •tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o trabalho de auditoria, considerando sua importância e modificação da abordagem planejada de maneira apropriada;

  •identificação de assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria
  
  Bons estudos

• A supervisão do trabalho de auditoria é realizada pela firma durante a execução do trabalho. A revisão, por sua vez, é um processo de avaliação objetiva dos julgamentos e das conclusões do trabalho após a finalização da auditoria (na data ou antes da data do relatório final).

  Conhecendo esses conceitos, já conseguimos identificar por inferência (mesmo sem conhecer a NBC PA 01) que as alternativas A, B, D e E estão relacionadas a aspectos que devem ser analisados após a finalização de um trabalho de auditoria e, portanto, avaliados pelo trabalho de revisão.

  Logo, resta apenas a alternativa C que de fato consiste em uma das atribuições da supervisão de auditoria (conforme a NBC PA 01), sendo, portanto, o gabarito da questão.

• A supervisão (supervisor sobre seu quadro técnico) do trabalho consiste em:

  –– acompanhar o andamento do trabalho;

  –– considerar a competência e a habilidade individual dos membros da

  equipe de trabalho;

  –– os membros terem tempo suficiente para realizar seu trabalho;

  –– entenderem as instruções recebidas;

  –– executarem o trabalho de acordo com a abordagem planejada (objetividade);

  –– tratar dos assuntos significativos que surgem durante o trabalho, considerar

  sua importância e modificar a abordagem planejada de maneira

  apropriada; e

  –– identificar assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe

  de trabalho, ou para sua consideração durante o trabalho.

  Material GranCursos

• NBC PA 01, A34. 

  A supervisão do trabalho inclui o seguinte:

  · acompanhar o andamento do trabalho;

  · considerar a competência e habilidade individual dos membros da equipe de trabalho, se eles têm tempo suficiente para realizar seu trabalho, se entendem as instruções recebidas e se o trabalho está sendo executado de acordo com a abordagem planejada;

  · tratar dos assuntos significativos que surgem durante o trabalho, considerar sua importância e modificar a abordagem planejada de maneira apropriada; e

  · identificar assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração durante o trabalho.

  Gabarito: C

• NBC TA 220 (R1)

  A16. A supervisão inclui assuntos como:

   monitoramento do andamento do trabalho de auditoria;

   tratamento dos assuntos significativos que surgirem durante o trabalho de auditoria, considerando sua importância e modificação da abordagem planejada de maneira apropriada;

   identificação de assuntos para consulta a membros mais experientes da equipe de trabalho, ou para sua consideração, durante o trabalho de auditoria. (Item alterado pela NBC TA 220 (R1) - LETRA C GABARITO DA QUESTÃO

  A18. Uma revisão consiste em considerar se, por exemplo:

   o trabalho foi realizado de acordo com as normas técnicas e com as exigências legais e regulamentares aplicáveis; LETRA D

   foram levantados assuntos significativos para consideração adicional; LETRA E

   foram feitas as consultas apropriadas, documentadas e implementadas as conclusões resultantes;

   há necessidade de revisar a natureza, época e extensão do trabalho realizado;

   o trabalho realizado suporta as conclusões obtidas e está adequadamente documentado; LETRA A

   as evidências obtidas são suficientes e apropriadas para suportar o relatório; e

   os objetivos dos procedimentos do trabalho foram alcançados. LETRA B

Questão 2082766

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-PR
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Engenharia Elétrica; CESPE / CEBRASPE - 2016 - TCE-PR - Analista de Controle - Contábil
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Nas empresas de auditoria, o monitoramento destina-se a garantir que o controle de qualidade seja efetivo. Para concretizar esse objetivo, o(s) responsável(is) pela execução do monitoramento deve(m)

• A. tratar de maneira apropriada as reclamações e alegações de que o trabalho realizado pela empresa não está de acordo com as normas técnicas.
• B. requerer que as pessoas que executarão a revisão do controle de qualidade de determinados trabalhos não sejam envolvidas na inspeção desses mesmos trabalhos.
• C. comunicar os requisitos de independência da empresa a seu pessoal e, quando aplicável, a outras pessoas sujeitas a ela.
• D. identificar e avaliar circunstâncias e relações que criem ameaças à independência, e tomar as medidas apropriadas.
• E. aplicar medidas disciplinares contra aqueles que deixarem de cumprir políticas e procedimentos da empresa, especialmente os reincidentes.

Gabarito: B

Comentários

• Em relação ao monitoramento e à independência, de acordo com a NBC TA 220 (controle de qualidade”:

  “11. O sócio encarregado do trabalho deve concluir sobre o cumprimento dos requisitos de independência aplicáveis ao trabalho de auditoria e, com isso, deve:

  (a) obter informações relevantes da firma e, quando aplicável, das firmas da rede, para identificar e avaliar circunstâncias e relacionamentos que criam ameaças à independência;

  (b) avaliar as informações sobre violações identificadas de políticas e procedimentos de independência da firma para determinar se elas criam ameaça à independência para o trabalho de auditoria; e

  (c) tomar as medidas apropriadas para eliminar essas ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável mediante a aplicação de salvaguardas, ou, se considerado apropriado, retirar-se do trabalho, quando a retirada é possível de acordo com lei ou regulamento aplicável. O sócio encarregado do trabalho deve comunicar prontamente à firma, para tomar as medidas apropriadas, sobre qualquer impossibilidade de resolver o assunto (ver itens A5 a A7).”

  Fonte: Estratégia

  Gabarito divergente da Banca. 

• A NBC PA 01 exige que as firmas de auditoria independente possuam um sistema de revisão de controle de qualidade dos seus trabalhos executados. Este sistema nada mais é do que um processo estabelecido para fornecer uma avaliação objetiva (na data ou antes da data do relatório final de auditoria) dos julgamentos relevantes feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas ao elaborar o relatório. Essa revisão é feita por um ou mais revisores competentes - que podem ser profissionais da firma ou contratados de fora - que não tenham sido parte da equipe de trabalho avaliada.

  No entanto, a NBC PA 01 também exige que haja um monitoramento do próprio sistema de controle de qualidade da firma, que é o caso tratado pela questão. Este monitoramento é um processo que busca considerar e avaliar a eficácia do processo de revisão. Para tal, a norma exige que os supervisores sejam pessoas com mais experiência no ramo e que realizem a inspeção de alguns trabalhos de revisão executados pela empresa. Para que esse monitoramento seja eficaz, é imprescindível que o revisor do trabalho inspecionado não faça parte da equipe de monitoramento (caso contrário, poderá não ser realizada uma avaliação objetiva do sistema). Por essa razão, o gabarito da questão é a letra B.

  Vale dizer, no entanto, que as demais alternativas também estão relacionadas ao trabalho de monitoramento do sistema de qualidade. Contudo, elas não estão diretamente relacionadas à garantia da efetividade do controle de qualidade, conforme foi solicitado pela banca.

• Esse item 11 da NBC 220 trata da "Independência" que se espera no trabalho de auditoria, e não especificamente sobre o Monitoramento.

• Princípio da segregação de funções.

  Resposta: B

• Creio que letra C se refira a controle

• Um dos elementos mais importantes do sistema de controle de qualidade é o MONITORAMENTO. A firma deve estabelecer um processo de monitoramento para fornecer segurança razoável de que as políticas e os procedimentos relacionados com o sistema de controle de qualidade são relevantes, adequados e estão operando de maneira efetiva.

  O processo de monitoramento deve:

  (a) incluir a contínua consideração e avaliação do sistema de controle de qualidade da firma, incluindo, de modo cíclico, a inspeção de, pelo menos, um trabalho concluído para cada sócio encarregado de trabalho;

  (b) requerer que a responsabilidade pelo processo de monitoramento seja atribuída a um ou mais sócios, ou a outras pessoas com experiência e autoridade suficientes e apropriadas na firma para assumir essa responsabilidade; e

  (c) requerer que as pessoas que executam o trabalho ou a revisão do controle de qualidade do trabalho não estejam envolvidas na inspeção desses trabalhos.

Questão 2506621

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TRE-BA
• Ano: 2017
• Provas: CESPE - 2017 - TRE-BA - Analista Judiciário – Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

A atitude de ceticismo profissional refere-se à maneira pela qual o auditor independente avalia criticamente, de forma mentalmente questionadora, a validade da evidência obtida e mantém-se alerta para qualquer evidência que contradiga ou ponha em dúvida a confiabilidade de documentos ou representações da parte responsável. A partir dessa informação, assinale a opção que corresponde à realidade de auditoria quanto ao ceticismo profissional.

• A. As situações que o auditor deve observar com cuidado mais apurado não incluem aquelas que possam indicar possíveis fraudes, pois tais situações ensejam a instauração de inquérito policial.
• B. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, mantendo-se alerta para circunstâncias que causem distorções relevantes nas demonstrações financeiras.
• C. O ceticismo profissional inclui executar a auditoria com máximo zelo, o que não obriga a considerar evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas.
• D. Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas às indagações a ser usadas como evidências de auditoria em exame são fatos para a análise das futuras auditorias.
• E. Circunstâncias que gerem a necessidade de outros procedimentos de auditoria, que não estejam previstos nos padrões profissionais, não correspondem a possíveis alertas no que se refere a ceticismo profissional.

Gabarito: B

Comentários

• GABARITO B

   

  "O ceticismo profissional é necessário para a avaliação crítica das evidências de auditoria. Isso inclui questionar evidências de auditoria contraditórias e a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações e outras informações obtidas junto à administração e aos responsáveis pela governança. Também inclui a consideração da suficiência e adequação das evidências de auditoria obtidas considerando as circunstâncias, por exemplo, no caso de existência de fatores de risco de fraude e um documento individual, de natureza suscetível de fraude, for a única evidência que corrobore um valor relevante da demonstração contábil. 

   

  A18. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:

  - evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas (C);

  - informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria (D);

  - condições que possam indicar possível fraude (A);

  - circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs (E)."

   

  Fonte: NBC TA 200 – OBJETIVOS GERAIS DO AUDITOR INDEPENDENTE E A CONDUÇÃO DA AUDITORIA EM CONFORMIDADE COM NORMAS DE AUDITORIA 

• O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstâncias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. O ceticismo profissional inclui estar alerta, por exemplo, a:
  • evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas;
  • informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências de auditoria;
  • condições que possam indicar possível fraude;
  • circunstâncias que sugiram a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas NBC TAs.

  Fonte: estratégia

• Meu único questionamento é quanto a expressão (Alternativa B): "mantendo-se alerta para circunstâncias que causem distorções relevantes nas demonstrações financeiras". 

   

  Entendo que, em conformidade com a NBC TA 200, o auditor deve estar alerta não somente a situações que causem distorções, mas também quanto a situações potenciais, que "possam" vir a causar distorções ou indicar possível fraude. Assim sendo, sou pela nulidade da questão.

   

  O correto seria: "mantendo-se alerta para circunstâncias que possam causar distorções relevantes nas demonstrações financeiras".

• GABARITO B

  Letra A – ERRADA, pois “condições que possam indicar fraudes” estão dentre aquelas em relação às quais o auditor deve estar alerta.

  C – ERRADA, o auditor deve sim observar evidências que contradigam outras obtidas.

  D – ERRADA, uma vez que o auditor deve estar alerta a informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas a indagações a serem usadas como evidências (na execução dos trabalhos de auditoria; e não em relação a auditorias futuras).

  E – ERRADA, pois a situação apresentada também encontra-se no rol do item A20 da NBC TA 200.

  Fonte: Estratégia concursos

• Vamos lembrar o conceito de Ceticismo profissional e tentar encaixar na resolução da questão.

  O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que podem existir circunstancias que causam distorção relevante nas demonstrações contábeis. Segundo a NBC TA – Estrutura Conceitual, o ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a, por exemplo:

  a) Evidência inconsistente com outras evidências obtidas; (ITEM C INCORRETO)

  b) Informações que geram dúvidas quanto à confiabilidade de documentos e respostas a indagações que serão usadas como evidências; (ITEM D INCORRETO)

  c) Circunstâncias que sugerem a necessidade de procedimentos adicionais àqueles requeridos pelas Normas de Asseguração; (ITEM E INCORRETO) e

  d) Condições que podem indicar distorções. (ITEM A INCORRETO)

  Portanto, correto o item B.

   

  Gabarito: alternativa B.

• NBC TA 00, 51.

  O ceticismo profissional é a postura que inclui estar alerta a, por exemplo:

  (a) evidência inconsistente com outras evidências obtidas;

  (b) informações que geram dúvidas quanto à confiabilidade de documentos e respostas a indagações que serão usadas como evidências;

  (c) circunstâncias que sugerem a necessidade de procedimentos adicionais àqueles requeridos pelas normas de asseguração; e

  (d) condições que podem indicar distorções.

  Resposta: B

• GAB: LETRA B

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna,

  A - Alternativa errada, pois condições que possam indicar possível fraude são exemplos de situações às quais o auditor deve estar alerta, sem prejuízos de instauração de inquérito policial.

  B - Alternativa correta. Está em conformidade com NBC TA 200(R1). Veja: 

  • Ceticismo profissional 
  • 15. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, reconhecendo que  podem  existir  circunstâncias  que  causam  distorção  relevante  nas  demonstrações contábeis.

  C -  Alternativa errada, pois evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas são exemplos de situações às quais o auditor deve estar alerta – o que o obriga a considerá-las. 

  D - Alternativa errada, pois essas informações são possíveis alertas no que se refere ao ceticismo profissional, devendo ser analisadas durante a realização da auditoria, e não apenas em auditorias futuras.  

  E - Alternativa  errada,  pois  circunstâncias  que  sugiram  a necessidade de procedimentos de auditoria além dos exigidos pelas normas, incluindo-se aí os padrões profissionais, são exemplos de situações às quais o auditor deve estar alerta. 

Questão 2633644

• Banca: COPEVE-UFAL
• Órgão: MPE-AL
• Ano: 2012
• Provas: COPEVE-UFAL - 2012 - MPE-AL - Auditor do Ministério Público
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

Os auditores independentes consideram os FATORES (1ª coluna) como sendo indicadores para avaliar a adequação do trabalho dos auditores internos. Realize uma análise sobre o texto da 2ª coluna relacionando-o com o seu respectivo FATOR da 1ª coluna. 

   1ª coluna 

1. Objetividade 

2. Competência técnica

3. Zelo profissional 

4. Comunicação 

   2ª coluna 

(   ) Observar se os auditores internos são membros de órgãos profissionais relevantes. 

( ) Observar o processo de informação entre o auditor independente e os auditores internos, principalmente sobre quaisquer assuntos significativos que possam afetar a função de auditoria interna.

( ) Avaliar a situação da função de auditoria interna na entidade e o efeito que essa situação tem na capacidade dos auditores internos de serem objetivos.  

(  ) Observar se as atividades da função de auditoria interna são planejadas, supervisionadas, revisadas e documentadas adequadamente. 

A sequência correta, de cima para baixo,  está na opção

• A. 2 – 4 – 1 – 3
• B. 2 – 4 – 3 – 1
• C. 3 – 4 – 1 – 2
• D. 4 – 1 – 3 – 2
• E. 4 – 2 – 1 – 3

Gabarito: A

Comentários

• Para os não assinantes: GABARITO --> LETRA A (2-4-1-3)

  Atenção: a NBC TA 610, recebeu nova redação em 24 de janeiro 2014 (a prova foi aplicada em 2012).

  Dez/2009 até Jan/2014, o texto era este:

  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

  (a) a objetividade da função de auditoria interna;

  (b) a competência técnica dos auditores internos;

  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e

  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente (ver item A4).

  Jan/2014 até hoje (Jul/2020), vige o texto que segue:

  15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

  (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos (ver itens A5 a A9);

  (b) o nível de competência da função de auditoria interna (ver itens A5 a A9); e

  (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade (ver itens A10 e A11).

Questão 2856622

• Banca: FGV
• Órgão: Prefeitura de Niterói - RJ
• Ano: 2018
• Provas: FGV - 2018 - Prefeitura de Niterói - RJ - Auditor Municipal de Controle Interno - Auditoria Governamental
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Execução dos Trabalhos de Auditoria; Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria; Programas de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

A matriz de planejamento é o papel de trabalho em que são registrados os passos e procedimentos a serem realizados na fase de execução para que o objetivo da auditoria seja alcançado.

As opções a seguir listam funções da matriz de planejamento, à exceção de uma. Assinale-a.

• A. Ampliar a possibilidade de alcançar bons resultados com o trabalho.
• B. Dar foco ao trabalho de fiscalização.
• C. Minimizar riscos de prorrogações na duração dos trabalhos e desgastes com as chefias.
• D. Equacionar expectativas, facilitando a discussão do trabalho com as chefias em bases objetivas.
• E. Estabelecer e categorizar as conclusões que serão alcançadas.

Gabarito: E

Comentários

• "Matriz de Planejamento é uma ferramenta cujo objetivo é “esquematizar” as informações relevantes de um trabalho de auditoria, que servirão de base para sua execução e para o detalhamento do escopo."

  
  

  e) Estabelecer e categorizar as conclusões que serão alcançadas.

  
  

  Pelo que eu entendi, o erro da letra "e" seria que não será estabelecido e categorizado as conclusões, pois o que a Matriz de Planejamento faz é estabelecer as conclusões que podem ser alcançados a partir da estratégia metodológica adotada.

• eu entendi que NAo tem como ategorizar as conclusões que serão alcançadas. como assim?? mãe diná agora? se dissesse que deverão ai era outra coisa né

• e) trata da matriz de achados, não da matriz de planejamento, como ocorre nas demais alternativas. Logo é o gabarito da questão.

• Em resumo, durante a fase de planejamento não se determinam as conclusões, mas sim durante/após a fase de execução. É evidente que é possível estabelecermos metas e prioridades na matriz de planejamento, mas não é correto afirmar que as conclusões serão estabelecidas e categorizadas nessa etapa.

  Apenas para complementar, pergunte-se: "Como é possível categorizar (dar prioridade/visibilidade) a algo que ainda não foi encontrado? Com o que irei comparar?

  --------------------------------------------------------------------------------------------------------

  Fonte - Manual de Auditoria Operacional do TCU

  Planejamento

  -> Análise preliminar do objeto auditado

  -> Definição do objetivo e do escopo da auditoria

  -> Tipos de questão de auditoria

  -> Especificação dos critérios de auditoria

  -> Elaboração/Validação da Matriz de Planejamento

  Uma vez definidos o problema e as questões de auditoria, a equipe deverá elaborar a matriz de planejamento. Trata-se de quadro resumo das informações relevantes do planejamento de uma

  O propósito da matriz de planejamento é auxiliar a elaboração conceitual do trabalho e a orientação da equipe na fase de execução. É uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia e auxiliando a condução dos trabalhos de campo. A matriz de planejamento é um instrumento flexível e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe à medida que o trabalho de auditoria progride.

  Execução

  -> Achado de auditoria

  -> Evidências

  -> Desenvolvimento dos trabalhos de campo

  -> Análise dos dados coletados

  Durante os trabalhos de campo, a equipe obtém grande quantidade de dados, que devem ser organizados, separados e analisados.

  O estágio final da análise de dados consiste em combinar os resultados obtidos de diferentes fontes.

  -> Elaboração/Validação da Matriz de Achados

  As constatações e informações obtidas durante a execução da auditoria, bem como as propostas de conclusões, recomendações e determinações, são registradas na matriz de achados.

  A matriz de achados é instrumento útil para subsidiar e nortear a elaboração do relatório de auditoria, porque permite reunir, de forma estruturada, os principais elementos que constituirão os capítulos centrais do relatório. A matriz propicia compreensão homogênea dos achados e seus elementos constitutivos pelos integrantes da equipe de auditoria e demais interessados.

• A Matriz de planejamento organiza o planejamento, orienta a execução, contém o detalhamento dos procedimentos, das fontes de informação e dos possíveis achados. Tudo isso faz com que auditoria “corra bem”, isto é: já se sabe o que testar, qual procedimento aplicar, a quem perguntar etc. Tudo isso está contido nas assertivas, exceto na letra E. A letra E faz referência aos resultados encontrados, isto é, aos achados. O documento que sistematiza os achados é a matriz de achados.

  Resposta: E

• Gabarito E para não.assinantes.

• Auditoria é decoreba pura. Esqueça lógica, esqueça coerência. Tem que ler as normas secas e seja o que Deus quiser

• Se alguém puder ajudar, gostaria de entender o motivo da letra B (Dar foco ao trabalho de fiscalização) ser uma função da matriz de planejamento.

Questão 2885332

• Banca: UERR
• Órgão: IPERON - RO
• Ano: 2018
• Provas: UERR - 2018 - IPERON - RO - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Como deve proceder o auditor no caso de as demonstrações contábeis do exercício anterior terem sido auditadas por outro auditor para obter evidência com relação aos saldos iniciais?

• A. Excepcionalizar de sua responsabilidade os valores decorrentes dos saldos anteriores, informando tal fato em seu relatório.
• B. Considerar que os saldos anteriores foram examinados por especialistas e fazer essa informação constar no relatório.
• C. Considerar que os saldos anteriores já forem validados, não sendo necessário checar essas evidências novamente ou informar o fato no relatório. 
• D. incluir um parágrafo de ênfase no parecer informando o fato do saldo inicial ter sido validado pelo auditor antecessor.
• E. Revisar os papéis de trabalho do auditor independente antecessor, podendo inclusive executar procedimentos de auditoria adicionais para obter evidências suficientes a respeito desses saldos.

Gabarito: E

Comentários

• GABARITO LETRA E.

  NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE INTERPRETAÇÃO TÉCNICA NBC T 11 - IT - 07 PLANEJAMENTO DA AUDITORIA

  USO DO TRABALHO DE OUTROS AUDITORES INDEPENDENTES, ESPECIALISTAS E AUDITORES INTERNOS

  32. O planejamento deve considerar a participação de auditores internos e de especialistas na execução do trabalho na entidade auditada, e a possibilidade de as controladas e coligadas serem examinadas por outros auditores independentes. Nestas circunstâncias, o auditor independente deve levar em conta as seguintes questões:

  a) a necessidade do uso do trabalho de outros auditores ocorre quando estes realizam trabalhos para partes relacionadas, em especial quando os investimentos da entidade são relevantes, ou se faz necessário consolidar as demonstrações contábeis. No planejamento de auditoria, este aspecto é muito importante, pois deve haver uma coordenação entre os auditores independentes, de forma que sejam cumpridos as normas profissionais e os prazos estabelecidos com as entidades auditadas;

  b) dependendo das circunstâncias, pode ocorrer a necessidade de revisão dos papéis de trabalho do outro auditor independente;

  c) quando o auditor de uma entidade investidora não examinar as demonstrações contábeis das entidades investidas e se os ativos destas representam parte relevante dos ativos totais daquela, deve considerar se pode assumir a incumbência;

  d) o uso do trabalho dos auditores internos deve ser avaliado quando da contratação dos serviços, e, ao elaborar o seu planejamento, o auditor independente deve ter noção clara do envolvimento com a auditoria interna da entidade a ser auditada, do nível de coordenação e colaboração a ser adotado e do tipo de trabalho que a auditoria interna vai realizar como suporte ao auditor independente; e

  e) o uso de especialistas permite duas situações: a primeira, quando o profissional é contratado pelo auditor independente, respondendo este pelo trabalho efetuado por aquele. Nesta circunstância, o planejamento dos trabalhos é facilitado, já que existe maior entrosamento e vinculação entre o especialista e o auditor independente. A segunda ocorre quando o especialista é contratado pela entidade a ser auditada, sem vínculo empregatício, para executar serviços que tenham efeitos relevantes nas demonstrações contábeis. Neste caso, o auditor independente mencionará o fato em seu parecer.

• Até dá pra ir pela menos errada, mas a letra E) também não está completamente certa.

  A norma diz que dependendo das circunstâncias, auditor pode revisar os papéis de trabalho do outro auditor independente. A questão, por outro lado, dita que assim deve proceder o auditor.

  Corrijam-me se estiver errado, por favor.

• Questão passível de anulação.

  Notem que a NBC T11.07 em seu item 32, b, diz "b) dependendo das circunstâncias, pode ocorrer a necessidade de revisão dos papéis de trabalho do outro auditor independente;" subentende-se que não é obrigatório a revisão do trabalho de outro auditor, ao contrário do que a questão afirma, que deve realizar este procedimento.

Questão 3547339

• Banca: NC-UFPR
• Órgão: ITAIPU BINACIONAL
• Ano: 2018
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O Accounting Research Study nº 1, editado pelo AICPA em 1961, estabelece, na página 50, que os demonstrativos deveriam evidenciar o que for necessário, a fim de não se tornarem enganosos. Representam situações que poderiam tornar enganosos os demonstrativos se não reveladas, EXCETO:

• A. mudança importante de procedimento de um ano para outro. 
• B. uso de procedimentos que afetam materialmente as demonstrações de um ano para outro. 
• C. perdas no processo produtivo consideradas não previstas e imateriais.
• D. mudanças relevantes ou eventos que afetariam normalmente as expectativas. 
• E. Eventos significativos ou relações que não derivam das atividades normais. 

Gabarito: C

Questão 3917479

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2012
• Provas: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

O objetivo do auditor é comunicar apropriadamente aos responsáveis pela governança ou a administração as deficiências de controle interno julgadas significativas. Com relação ao assunto assinale a opção INCORRETA.

• A. O fato de que o auditor comunicou uma deficiência significativa aos responsáveis pela governança na auditoria anterior não elimina a necessidade de repetir a comunicação, caso não tenha sido tomada medida corretiva.
• B. Se a deficiência significativa comunicada anteriormente não foi corrigida, a comunicação do exercício pode simplesmente fazer referência a comunicação anterior.
• C. O auditor pode indagar os responsáveis pela governança porque uma deficiência significativa anteriormente comunicada ainda não foi corrigida.
• D. A falta de ação corretiva de uma deficiência significativa comunicada anteriormente não representa por si só uma deficiência significativa, mesmo que não tenha havido explicações da governança.

Gabarito: D

Comentários

• Gab. D

  Conforme a NBC TA 265 - Comunicação de Deficiências de Controle Interno.

  O fato de que o auditor comunicou uma deficiência significativa aos responsáveis pela governança e à administração na auditoria anterior não elimina a necessidade dele repetir a comunicação se ainda não foi tomada medida corretiva. Se a deficiência significativa comunicada anteriormente não foi corrigida, a comunicação do exercício corrente pode repetir a descrição da comunicação anterior, ou simplesmente fazer referência à comunicação anterior. O auditor pode perguntar à administração ou, quando apropriado, aos responsáveis pela governança porque a deficiência significativa ainda não foi corrigida. A falha por não agir, sem explicação racional, pode por si só, representar deficiência significativa.

Questão 3917482

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2012
• Provas: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria

A comunicação clara de assuntos específicos é parte integrante de toda auditoria. O auditor, ao se comunicar com a governança ou administração, visa atender os seguintes objetivos:

I) comunicar claramente aos responsáveis pela governança as suas responsabilidades em relação à auditoria das demonstrações contábeis, e uma visão geral do alcance e da época planejados da auditoria.

II) obter dos responsáveis pela governança informações relevantes para a auditoria.

III) fornecer tempestivamente aos responsáveis pela governança, as observações decorrentes da auditoria que sejam significativas e relevantes para sua responsabilidade de supervisionar de modo geral o processo de relatórios contábeis. 

IV) promover uma efetiva comunicação recíproca entre o auditor e os responsáveis pela governança.

Indique a opção CORRETA:

• A. todos os itens acima estão corretos.
• B. apenas os itens I e III estão corretos.
• C. apenas os itens I, II e III estão corretos.
• D. apenas o item I está correto.

Gabarito: A

Comentários

• Gab. A

  Conforme a NBC TA 260 - Comunicação com os Responsáveis pela Governança

  9. Os objetivos do auditor são:

  (a) comunicar claramente aos responsáveis pela governança as suas responsabilidades em relação à auditoria das demonstrações contábeis, e uma visão geral do alcance e da época planejados da auditoria;

  (b) obter dos responsáveis pela governança informações relevantes para a auditoria;

  (c) fornecer, tempestivamente, aos responsáveis pela governança as observações decorrentes da auditoria que sejam significativas e relevantes para a sua responsabilidade de supervisionar de modo geral o processo de relatórios financeiros; e

  (d) promover a efetiva comunicação recíproca entre o auditor e os responsáveis pela governança.