Prova CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame

Questão 3924394

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Dividendos; Legislação de Contabilidade; Lei nº 6.404-1976 e alterações posteriores

Considerando a Lei nº 6.404/76 e alterações posteriores, identifique a alternativa correta:

• A. O dividendo mínimo obrigatório de uma sociedade por ações, caso o estatuto seja omisso, será de 25% do lucro líquido do exercício, deduzido da reserva legal e da reserva de contingências e acrescido da reversão da reserva de contingências que tiver sido realizada.
• B. Os lucros registrados na reserva de lucros a realizar, quando realizados, deverão ser acrescidos ao primeiro dividendo declarado após a realização.
• C. O resultado líquido positivo da equivalência patrimonial não é base para a formação da reserva de lucros a realizar.
• D. Nenhuma companhia aberta pode distribuir dividendos em valor inferior ao mínimo obrigatório.

Gabarito: B

Comentários

• GABARITO LETRA B

  Os lucros registrados na reserva de lucros a realizar, quando realizados, deverão ser acrescidos ao primeiro dividendo declarado após a realização.

Questão 3924397

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Legislação de Contabilidade; Lei nº 6.404-1976 e alterações posteriores; Reservas de Capital e Reservas de Lucros

A demonstração das mutações do patrimônio líquido da empresa MKM em 31.12.200X apresentava a seguinte situação, antes da destinação do lucro líquido do exercício no montante de R$ 600.000,00:

R$

Capital social 500.000,00

Ágio na emissão de ações 16.000,00

Prêmio na emissão de debêntures 1.000,00

Doações e subvenções para investimentos 3.000,00

Reserva de reavaliação 10.000,00

Reservas estatutárias 60.000,00

Reserva legal 80.000,00

Em observância às regras estabelecidas na Lei das Sociedades por Ações - Lei nº 6.404/76 e alterações posteriores, qual o montante da reserva legal a ser constituída no exercício?

• A. 30.000,00.
• B. Zero.
• C. 20.000,00.
• D. 10.000,00.

Gabarito: C

Comentários

• GABARITO C

  A reserva legal corresponde a 5% do lucro líquido e não pode ultrapassar 20% do capital social

  5% do lucro líquido = 5% de 600.000 = 30.000

  20% do capital social = 20% de 500.000 = 100.000

  Quanto de reserva legal já tenho constituído? 80.000

  Traduzindo: posso constituir 30.000, já tenho 80.000 constituído mas meu limite é de 100.000

  Então eu completo os 80.000 com os 30.000 até chegar nos 100.000

  Reserva legal a ser constituída no exercício = 20.000

Questão 3924400

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Não definido

Em relação ao Conselho Fiscal das sociedades, de acordo com os ditames da Lei das Sociedades por ações e do Código Civil Brasileiro, pode-se afirmar que:

• A. Nas sociedades limitadas não existem restrições para que administradores de sociedades controladas ou coligadas façam parte do Conselho Fiscal.
• B. De cada três administradores, apenas um poderá fazer parte do Conselho Fiscal.
• C. O Conselho Fiscal poderá ser instalado a pedido de acionistas que representem, no mínimo, 0,1% do capital votante ou 5% do capital sem direito a voto, em qualquer assembléia geral de acionistas.
• D. O Conselho Fiscal poderá ser instalado a pedido de acionistas que representem, no mínimo, 5% do capital total e que se façam presentes ou representados na assembléia geral ordinária.

Gabarito: X

Questão 3924403

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Demonstração do Resultado do Exercício; Lucro: Bruto, Operacional e Líquido; Noções Gerais de Demonstração do Resultado do Exercício

A Companhia ABC apresenta, entre outros, os seguintes números nas suas demonstrações contábeis em 31.12.200X:

R$

Capital social 500.000,00

Prejuízos acumulados (70.000,00)

Lucro do exercício antes do Imposto de Renda da Pessoa

Jurídica e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 300.000,00

Provisão para Imposto de Renda 63.000,00

Provisão para Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 27.000,00

De acordo com o estatuto social da Companhia ABC, são devidas as seguintes participações:

Empregados 10 %

Administradores 10 %

Considerando as informações acima, assinale a opção que retrata o lucro líquido da Companhia ABC no exercício encerrado em 31.12.200X:

• A. 183.400,00.
• B. 113.400,00.
• C. 176.000,00.
• D. 182.000,00.

Gabarito: A

Comentários

• Fiz assim:

  Lucro do exercício antes do IR e CSLL = 300.000,00

  (Provisão para IR = 63.000,00)

  (Provisão para CSLL = 27.000,00)

  __________________________________________

  Lucro antes das participações = 210.000,00

  A legislação permite retirar os prejuízos acumulados da base das participações sobre o lucro. Logo, a base para o cálculo das contribuições é 210.000,00 - 70.000,00 = 140.000,00

  Emp.: 0,1 * 140.000,00 = 14.000,00

  Adm: 0,1*(140.000,00 - 14.000,00) = 12.600,00

  __________________________________________

  Lucro após as participações = 183.400,00

  Resposta: A

Questão 3924406

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

A Instrução CVM nº 308/99, que trata do registro e do exercício da atividade, impõe ao auditor independente alguns procedimentos adicionais aos seus deveres e responsabilidades. Assinale a alternativa incorreta:

• A. Verificar se as demonstrações e o parecer de auditoria publicados estão em consonância com as demonstrações contábeis auditadas e com o relatório ou parecer originalmente emitido.
• B. Verificar se as informações e análises contábeis e financeiras apresentadas no relatório da administração estão em consonância com as demonstrações contábeis auditadas.
• C. Elaborar relatório sobre deficiências encontradas nos controles internos das companhias auditadas, informando a CVM, a administração e o Conselho Fiscal.
• D. Confirmar se a destinação dada ao resultado foi efetuada de acordo com o estabelecido na Lei das Sociedades Anônimas, no estatuto da companhia e nas normas emanadas da CVM.

Gabarito: C

Questão 3924409

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

Assinale a alternativa incorreta. De acordo com a Instrução CVM nº 358/02, são atos ou fatos relevantes que devem ser objeto de divulgação ao mercado: 

• A. Celebração ou extinção de contrato relevante, ou o insucesso na sua realização, quando a expectativa de concretização for de conhecimento público.
• B. Requerimento de processo de recuperação judicial, confissão de falência ou propositura de ação judicial que possa vir a afetar a situação econômico-financeira da companhia.
• C. Modificação de projeções orçamentárias não divulgadas pela companhia.
• D. Aquisição de ações da companhia para permanência em tesouraria ou cancelamento, e alienação de ações assim adquiridas.

Gabarito: C

Questão 3924412

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Lei nº 6.404-1976 e alterações posteriores

A Lei das Sociedades por Ações, quando trata da composição da Diretoria das companhias, estabelece que:

• A. Será composta de, no mínimo, dois e no máximo cinco diretores.
• B. O prazo de gestão não será superior a três anos.
• C. Se a diretoria for eleita pelo prazo máximo, não poderá haver reeleição.
• D. Após eleitos, os diretores se reunirão e deliberarão sobre as atribuições e poderes de cada um.

Gabarito: B

Questão 3924415

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

Para fins de registro na categoria de Auditor Independente – Pessoa Jurídica junto à CVM, deverá a entidade de auditoria atender uma série de condições. Indique nas afirmativas abaixo aquela que está em desacordo com a Instrução CVM nº 308/99:

• A. Que todos os sócios sejam contadores e pelo menos a metade destes sejam cadastrados como responsáveis técnicos.
• B. Deve estar regularmente inscrita no Conselho Regional de Contabilidade, e todos seus sócios, responsáveis técnicos ou não, registrados no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do CFC.
• C. Terem os responsáveis técnicos sido aprovados em exame de qualificação técnica realizado pelo Conselho Federal de Contabilidade ou já registrados na CVM antes da realização do primeiro exame de qualificação técnica.
• D. Manter quadro permanente de pessoal técnico adequado ao número e porte de seus clientes, com conhecimento constantemente atualizado sobre o ramo de atividade, seus negócios, as práticas contábeis e operacionais.

Gabarito: B

Questão 3924418

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

De acordo com as Instruções CVM nº 247/96 e 285/98, o ágio ou deságio decorrente da diferença entre o valor pago na aquisição do investimento e o valor de mercado dos ativos e passivos da coligada ou controlada deverá ser amortizado. Indique a alternativa incorreta:

• A. O ágio ou o deságio decorrente de expectativa de resultado futuro – no prazo, extensão e proporção dos resultados projetados, ou pela baixa por alienação ou perecimento do investimento, devendo os resultados projetados serem objeto de verificação anual, a fim de que sejam revisados os critérios utilizados para amortização ou registrada a baixa integral do ágio.
• B. O ágio decorrente da aquisição do direito de exploração, concessão ou permissão delegadas pelo Poder Público – no prazo estimado ou contratado de utilização, de vigência ou de perda de substância econômica, ou pela baixa por alienação ou perecimento do investimento.
• C. O prazo máximo para amortização do ágio decorrente de expectativa de resultado futuro – no prazo, extensão e proporção dos resultados projetados, ou pela baixa por alienação ou perecimento, não poderá exceder a dez anos.
• D. O ágio ou deságio apurado, quando não justificado pelos fundamentos econômicos de valor de mercado e expectativa de resultados futuros, pode ser reconhecido, de imediato, como perda ou ganho no resultado do exercício.

Gabarito: D

Questão 3924421

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

De acordo com a Instrução CVM nº 319/99, que dispõe sobre as operações de incorporação, fusão e cisão envolvendo companhia aberta, o montante do ágio ou deságio conforme o caso, resultante da aquisição do controle da companhia aberta que vier a incorporar sua controladora, será contabilizada, na incorporadora, da seguinte forma, exceto:

• A. Nas contas representativas dos bens que lhes deram origem – quando o fundamento econômico tiver sido a diferença entre o valor de mercado dos bens e o seu valor contábil.
  
• B. Em conta específica do ativo imobilizado (ágio) – quando o fundamento econômico tiver sido a aquisição do direito de exploração, concessão ou permissão delegadas pelo Poder Público.
• C. Em conta específica de investimentos (ágio ou deságio) de acordo com a natureza do fundamento econômico que lhes deu origem, sendo amortizados de acordo com a expectativa de sua realização.
• D. Em conta específica do ativo diferido (ágio) ou em conta específica de resultado de exercício futuro (deságio) – quando o fundamento econômico tiver sido a expectativa de resultado futuro.

Gabarito: C

Questão 3924424

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

A Instrução CVM nº 408/04 determina que as demonstrações contábeis consolidadas das companhias abertas deverão incluir, além das sociedades controladas, individualmente ou em conjunto, as entidades de propósito específico – EPE, quando a essência de sua relação com a companhia aberta indicar que as atividades dessas entidades são controladas, direta ou indiretamente, individualmente ou em conjunto, pela companhia aberta. Entretanto, existem certas condições para a consolidação das EPEs. Indique a alternativa correta.

• A. Que a companhia aberta não obtenha benefícios relacionados a EPE ou provenientes de seus ativos.
• B. Que a companhia aberta tenha o poder de decisão; entretanto, os ativos são insuficientes para obtenção da maioria das receitas das atividades da EPE.
• C. Que a companhia aberta tenha o poder de decisão ou os direitos suficientes à obtenção da maioria dos benefícios das atividades da EPE, podendo, em conseqüência, estar exposta aos riscos decorrentes dessas atividades.
• D. Que a companhia aberta não esteja exposta a riscos, exceto aqueles decorrentes de garantias oferecidas a EPE.

Gabarito: C

Questão 3924427

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

Considerando o estabelecido pela Deliberação CVM nº 371/00, qual das definições abaixo se enquadra no conceito de “Plano de Contribuições Definidas”?

• A. São planos de benefícios pós-emprego em que normalmente a entidade patrocinadora paga contribuições para uma outra entidade (um fundo de pensão), não tendo obrigação legal ou constituída de pagar contribuições adicionais se o fundo não possuir ativos suficientes para pagar todos os benefícios devidos.
• B. São todos os planos para os quais a entidade patrocinadora assume o compromisso de pagar contribuições adicionais, caso o fundo não possua ativos suficientes para pagar todos os benefícios devidos.
• C. São planos que agregam ativos formados por contribuições de várias entidades patrocinadoras que não estão sob o mesmo controle acionário.
• D. São acordos formais ou informais pelos quais uma entidade compromete-se a proporcionar benefícios pós-emprego para os seus empregados.

Gabarito: A

Questão 3924430

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

Assinale a alternativa correta.

• A. A norma sobre apresentação e divulgação das demonstrações contábeis (Deliberação CVM nº 488/05) estabeleceu, entre outros aspectos, as bases para elaboração das informações de natureza contábil, a fim de que seja possível a comparação com as demonstrações contábeis de períodos anteriores, bem como com as demonstrações contábeis de outras entidades.
• B. A norma sobre apresentação e divulgação das demonstrações contábeis dispõe sobre considerações gerais para a apresentação de demonstrações contábeis de caráter social e as diretrizes para sua estrutura, bem como os requisitos mínimos requeridos para a divulgação e registro do capital intelectual das organizações.
• C. Ao dispor sobre a estrutura e conteúdo das demonstrações contábeis, as normas de auditoria independente exigem a divulgação no Relatório da Administração do valor dos honorários pagos a consultores externos.
• D. A partir do exercício iniciado em 01 de janeiro de 2007, o parecer de orientação da CVM – Comissão de Valores Mobiliários modifica a apresentação do balanço patrimonial das empresas de capital aberto, determinando a separação de ativos e passivos em circulantes e não circulantes e na apresentação em separado do ativo imobilizado intangível.

Gabarito: A

Questão 3924433

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

Assinale a alternativa correta.

• A. Objetivando atender a necessidade de suportar as decisões dos investidores externos e por força de inovações nos mercados financeiros e de capitais, a CVM – Comissão de Valores Mobiliários obrigou as companhias abertas com ações negociadas no mercado externo à divulgação de informações contábeis com observância das normas internacionais de contabilidade – “IFRs”.
• B. A política de divulgação de informações quantitativas expressa no Relatório da Administração, quadros de informações anuais – IAN e comentários do desempenho no ITR devem ser interligados de forma sistêmica às informações mais relevantes para a compreensão das operações da companhia, devendo ser registradas na CVM e divulgadas para o acesso geral do público.
• C. Práticas contábeis definidas para fins tributários e/ou regulatórios setoriais limitam-se a tais fins e não necessariamente conduzem à emissão de demonstrações contábeis adequadas e transparentes para fins do mercado de capitais.
• D. O resultado operacional pode ser definido como aumento nos benefícios econômicos durante o exercício, por aumento de passivos ou diminuição de ativos, que resultam em aumento ou diminuição do patrimônio líquido.

Gabarito: C

Questão 3924436

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Em procedimentos específicos das administradoras de consórcios de vendas, assinale a informação correta:

• A. A taxa de adesão deve ser contabilizada em conta de passivo, quando recebida após a constituição do grupo de consórcio de vendas.
• B. As comissões sobre vendas de quotas de consórcio devem ser apropriadas como despesas quando da realização da venda.
• C. As comissões sobre venda de quotas de consórcio devem ser apropriadas como despesas somente após o fechamento do grupo e a realização da primeira assembléia de participantes.
• D. Para cada grupo de consórcio de vendas, a administradora terá que elaborar apenas o balanço patrimonial e a demonstração de resultado do grupo.

Gabarito: B

Questão 3924439

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Demonstração do Resultado do Exercício; Legislação de Contabilidade; Noções Gerais de Balanço Patrimonial; Noções Gerais de Demonstração do Resultado do Exercício; Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC

De acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade, nas entidades rurais, as receitas líquidas obtidas com a venda dos produtos oriundos do desmatamento ou destocamento devem ser registradas em:

• A. Receitas operacionais.
• B. No ativo diferido, deduzindo dos custos da mesma natureza.
• C. Receitas não operacionais.
• D. Deduzidas dos custos com insumos.

Gabarito: B

Comentários

•  10.14.5.5 – Os custos com desmatamento, destocamento, correção do solo e outras melhorias para propiciar o desenvolvimento das culturas agrícolas que beneficiarão mais de uma safra devem ser contabilizados pelo seu valor original, no Ativo Diferido, como encargo das culturas agrícolas desenvolvidas na área, deduzidas as receitas líquidas obtidas com a venda dos produtos oriundos do desmatamento ou destocamento.

  http://www.portaldeauditoria.com.br/normascrc/normasbrasileirasdecontabilidade909.htm

Questão 3924442

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instrumentos Financeiros e Derivativos; Investimentos

Os valores relativos aos animais destinados à reprodução ou à produção de derivados, quando deixarem de ser utilizados para tais finalidades, devem ser:

• A. Transferidos para a conta de estoques no ativo circulante.
• B. Obrigatoriamente baixados como bens inservíveis.
• C. Reavaliados a valor de mercado e transferidos para o ativo realizável a longo prazo.
• D. Transferidos para o ativo diferido para serem amortizados até o momento do descarte.

Gabarito: A

Questão 3924445

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

A Instrução CVM nº 381/03 dispõe que as entidades auditadas deverão divulgar informações relacionadas à prestação, pelo auditor independente ou por partes relacionadas com o auditor independente, de qualquer serviço que não seja de auditoria externa. Assinale a alternativa incorreta.

• A. A data da contratação, o prazo de duração, se superior a um ano, e a indicação da natureza de cada serviço prestado.
• B. O valor total dos honorários contratados e o seu percentual em relação aos honorários relativos aos de serviços de auditoria externa.
• C. A política ou procedimentos adotados pela companhia para evitar a existência de conflito de interesse, perda de independência ou objetividade de seus auditores independentes.
• D. O comitê de auditoria ou o conselho fiscal deverão declarar à administração das entidades auditadas as razões pelas quais, em seu entendimento, a prestação de outros serviços não afeta a independência e a objetividade necessárias ao desempenho dos auditores independentes.

Gabarito: D

Questão 3924448

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

Identifique a afirmativa incorreta:

• A. O auditor, para assumir a responsabilidade por uma auditoria das demonstrações contábeis, deve ter conhecimento da atividade da entidade a ser auditada, de forma suficiente para que lhe seja possível identificar e compreender as transações realizadas pela mesma e as práticas contábeis aplicadas.
• B. O auditor, para fins de fiscalização do exercício profissional, deve conservar obrigatoriamente a boa guarda, pelo prazo de 10 (dez) anos, a partir da data de emissão do seu parecer, dos papéis de trabalho que lhe dão respaldo.
• C. O auditor deve respeitar e assegurar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu trabalho na entidade auditada, não as divulgando, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa da entidade, salvo quando houver obrigação legal de fazê-lo.
• D. Na determinação do valor dos honorários, o auditor deverá, obrigatoriamente, observar a relevância, o vulto, a complexidade, o custo dos serviços, o número de horas estimadas, a qualificação dos profissionais a serem utilizados e o local onde o serviço vai ser executado, entre outros aspectos.

Gabarito: B

Questão 3924451

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

O auditor independente deve enviar anualmente ao Conselho Regional de Contabilidade informações sobre sua equipe e seus clientes. Qual a citação abaixo que extrapola essa exigência?

• A. Relação dos seus clientes, cuja sede seja a da jurisdição do respectivo Conselho, e que o objeto do trabalho seja a auditoria independente, realizada em demonstrações contábeis relativas ao exercício encerrado até o dia 31 de dezembro do ano anterior.
• B. Relação dos nomes do pessoal técnico existente em 31 de dezembro do ano anterior.
• C. Relação dos clientes cujos honorários representem mais de 10% do seu faturamento anual, bem como os casos em que o faturamento de outros serviços prestados aos mesmos clientes de auditoria ultrapassem, na média dos últimos 3 anos, os honorários de auditoria.
• D. Relação de seus clientes e respectivos valores dos honorários que representem mais de 10% do seu faturamento anual.

Gabarito: D

Questão 3924454

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

De acordo com a NBC P 4 - Educação Profissional Continuada é a atividade formal programada com o objetivo de manter, atualizar e expandir os conhecimentos para o exercício profissional dos contadores na função de auditor independente. Assinale a alternativa correta:

• A. As disposições da norma aplicam-se a todos os empregados que atuam na empresa de auditoria independente.
• B. Para fins de cumprimento da norma, a pontuação mínima a partir de 2006, em cada ano, é de 32 (trinta e dois) pontos.
• C. O auditor independente pessoa física e os sócios que representam a sociedade de auditoria independente são os responsáveis perante o CFC pelo cumprimento desta norma, pelos demais contadores não cadastrados na CVM que compõem o seu quadro funcional técnico.
• D. As atividades de Educação Profissional Continuada enquadradas na tabela de pontuação deverão ser realizadas integralmente em território nacional.

Gabarito: C

Questão 3924457

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Contabilidade - Noções Gerais; Estrutura Conceitual Básica

Entre os Princípios Fundamentais de Contabilidade, o princípio da Prudência é aquele que:

• A. Determina a adoção de menor valor para os componentes do Ativo e maior valor para os do Passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais.
• B. Impõe a escolha que resulta no maior patrimônio líquido, quando se apresentam opções igualmente aceitáveis.
• C. Quando aplicado para a definição dos valores relativos às variações patrimoniais, devem ser feitas estimativas que envolvem incertezas de grau variável.
• D. Cuja inobservância não é suficiente para constituir infração ao exercício da profissão e ao Código de Ética Profissional do Contabilista.

Gabarito: A

Comentários

• (A)

  Os princípios são aplicáveis à contabilidade no seu sentido mais amplo de ciência social, cujo objeto é o Patrimônio das Entidades. São Princípios de Contabilidade:

  1) o da ENTIDADE: Reconhece o Patrimônio como objeto da Contabilidade e afirma a autonomia patrimonial, a necessidade da diferenciação de um Patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes, independentemente de pertencer a uma pessoa, um conjunto de pessoas, uma sociedade ou instituição de qualquer natureza ou finalidade, com ou sem fins lucrativos.

  2) o da CONTINUIDADE: Pressupõe que a Entidade continuará em operação no futuro e, portanto, a mensuração e a apresentação dos componentes do patrimônio levam em conta esta circunstância.

  3) o da OPORTUNIDADE:Refere-se ao processo de mensuração e apresentação dos componentes patrimoniais para produzir informações íntegras e tempestivas.

  4) o do REGISTRO PELO VALOR ORIGINAL: Determina que os componentes do patrimônio devem ser inicialmente registrados pelos valores originais das transações, expressos em moeda nacional.

  5) o da COMPETÊNCIA:Determina que os efeitos das transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem, independentemente do recebimento ou pagamento. Parágrafo único. O Princípio da Competência pressupõe a simultaneidade da confrontação de receitas e de despesas correlatas.

  6) o da PRUDÊNCIA:Determina a adoção do menor valor para os componentes do ativo e do maior para os do passivo, sempre que se apresentem alternativas igualmente válidas para a quantificação das mutações patrimoniais que alterem o Patrimônio Líquido(P.L)

Questão 3924460

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

As informações de natureza social e ambiental, cujos conceitos e objetivos estão delineados na NBC T 15, compreendem a divulgação de determinadas informações pelas entidades. Indique a alternativa correta:

• A. As informações contábeis contidas na demonstração de informações de natureza social e ambiental não são de responsabilidade técnica do contabilista.
• B. A demonstração de informações de natureza social e ambiental é de preparação e divulgação obrigatórias por todas as entidades de grande porte.
• C. A demonstração de informações de natureza social e ambiental faz parte das notas explicativas às Demonstrações Contábeis.
• D. Nas informações de natureza social e ambiental estão compreendidas as informações sobre a geração e distribuição de riqueza, os recursos humanos, a interação da entidade com o ambiente externo e com o meio ambiente.

Gabarito: D

Comentários

• LETRA D

  Nas informações de natureza social e ambiental estão compreendidas as informações sobre a geração e distribuição de riqueza, os recursos humanos, a interação da entidade com o ambiente externo e com o meio ambiente.

  Responder

Questão 3924463

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria

As afirmativas a seguir dizem respeito ao processo de planejamento de auditoria previsto na NBC T 11.4. Assinale a alternativa incorreta:

• A. O detalhamento dos procedimentos de auditoria a serem adotados deve esclarecer o que o auditor necessita examinar com base no sistema contábil da entidade auditada.
• B. O planejamento de auditoria deve desconsiderar aspectos inerentes à estrutura geográfica da entidade auditada.
• C. O auditor independente deve iniciar o planejamento pela análise da natureza do negócio da entidade e, a partir daí, definir um tipo de planejamento para o trabalho de auditoria.
• D. A avaliação do volume de transações deve ser feita para que o auditor independente tenha o conhecimento e o dimensionamento mais adequado dos testes a serem aplicados.

Gabarito: B

Questão 3924466

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentos e Relatórios; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria); Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

A Instrução CVM nº 371/02, dispõe sobre o registro contábil do ativo fiscal diferido decorrente de diferenças temporárias e de prejuízos fiscais e base negativa de contribuição social. Examine as afirmações abaixo e assinale a alternativa incorreta:

• A. O auditor independente, ao emitir a sua opinião sobre as demonstrações contábeis, deve avaliar a adequação dos procedimentos para constituição e a manutenção do ativo e do passivo fiscal diferido, inclusive no que se refere às premissas utilizadas para a elaboração e atualização do estudo técnico de viabilidade de recuperação dos ativos fiscais diferidos.
• B. O estudo técnico de viabilidade apresentando a expectativa de geração de lucros tributáveis futuros deve ser examinado pelo Conselho Fiscal, se em funcionamento, e aprovado pelos Órgãos de Administração da Companhia, devendo, ainda, ser revisado a cada exercício, ajustando-se o valor do ativo fiscal diferido sempre que houver expectativa da sua realização.
• C. A apresentação do laudo técnico de viabilidade e a expectativa de geração de lucros tributáveis futuros trazidos a valor presente, demonstrando a capacidade de realização do ativo fiscal diferido no prazo máximo de dez anos, são dispensáveis nas companhias que apresentam um histórico de rentabilidade anterior que permita visualizar a recuperação dos prejuízos fiscais.
• D. As companhias abertas deverão manter em boa ordem, pelo prazo mínimo de 5 anos, ou enquanto perdurar a tramitação de processo administrativo instaurado pela CVM, toda a documentação e memórias de cálculo relativas à elaboração do estudo técnico de viabilidade.

Gabarito: C

Questão 3924469

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria

O Auditor deve planejar seu trabalho consoante as normas profissionais de Auditoria Independente e de acordo com os prazos e os demais compromissos contratualmente assumidos com a entidade. Assinale a alternativa incorreta.

• A. O planejamento pressupõe adequado nível de conhecimento sobre as atividades, os fatores econômicos e a legislação aplicável à entidade auditada.
• B. O planejamento e os programas de trabalho devem ser revisados e atualizados sempre que novos fatos o recomendarem.
• C. O planejamento da auditoria é muitas vezes denominado plano de auditoria.
• D. O planejamento da auditoria é um processo que se inicia antes da fase de avaliação para contratação e é imutável.

Gabarito: D

Comentários

• Tanto a estratégia global como o plano de auditoria não são imutáveis, devendo ser atualizados e alterados sempre que necessário no curso da auditoria.

Questão 3924472

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Testes de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a testar, o auditor pode empregar técnicas de amostragem. Assinale a afirmativa incorreta:

• A. Cada item que compõe a população é conhecido como unidade de população aleatória, sistematicamente dividida de acordo com o erro tolerável.
• B. Amostragem não-estatística (por julgamento) é aquela em que a amostra é determinada pelo auditor utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade auditada.
• C. É importante reconhecer que certos procedimentos de auditoria aplicados na base de testes não estão dentro da definição de amostragem.
• D. Amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem o saldo da conta.

Gabarito: A

Questão 3924475

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Arrendamento Mercantil ( LEASING); Balanço Patrimonial

De conformidade com a NBC T 10.2, quando do arrendamento mercantil de uma máquina, na modalidade operacional, caracterizada como aluguel, a contabilização efetuada pela arrendatária deve ser:

• A. No passivo circulante e/ou passivo exigível a longo prazo, com relação aos valores totais decorrentes das obrigações do contrato de arrendamento.
• B. Apropriado no resultado, como encargos financeiros, em função do prazo de vencimento das contraprestações pelo critério pro rata dia, mediante a utilização do método exponencial, observada a competência.
• C. No ativo permanente, pelo valor do bem objeto da operação de arrendamento.
• D. No resultado, pelo critério pro rata dia, em função da data de vencimento das contraprestações, mediante a utilização do método linear, observado o regime de competência.

Gabarito: D

Questão 3924478

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Pública
• Assuntos: Conceitos, objeto, abrangência e campo de aplicação; Contabilidade Pública - Noções Introdutórias

De acordo com a NBC T 10.4, que trata da contabilidade das fundações, assinale a alternativa correta:

• A. As receitas de doações e contribuições para custeio são consideradas realizadas quando cumulativamente ocorrer a emissão da nota de empenho e da comunicação dos doadores, devendo ser registradas, inicialmente, em resultados de exercícios futuros.
• B. As fundações devem constituir provisão em montante suficiente para cobrir as perdas esperadas com base em estimativas de seus prováveis valores de realização e baixar os prescritos, incobráveis e anistiados.
• C. As doações, as contribuições para custeio e as subvenções patrimoniais são contabilizadas em contas de receitas.
• D. As demonstrações contábeis que devem ser elaboradas pelas fundações são, apenas, as seguintes: Balanço Patrimonial, Demonstração de Resultado e a Demonstração das Mutações do Patrimônio Social.

Gabarito: B

Comentários

• A) As receitas de doações e contribuições para custeio são consideradas realizadas quando da emissão de nota de empenho ou da comunicação dos doadores, conforme o caso, devendo ser apropriadas, em bases mensais, de acordo com os períodos a serem beneficiados, quando estes forem identificáveis.

  C) As doações e contribuições para custeio são contabilizadas em conta de receita. As doações e subvenções patrimoniais são contabilizadas no patrimônio social.

  D) –As demonstrações contábeis que devem ser elaboradas pelas Fundações são as seguintes, determinadas pela NBC T 3 – Conceito, Conteúdo, Estrutura e Nomenclatura das Demonstrações Contábeis: Balanço Patrimonial, Demonstração do Resultado, Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido e Demonstrações das Origens e Aplicações de Recursos.

   

   

Questão 3924481

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

De acordo com a NBC T 10.13, há procedimentos específicos para registros contábeis das entidades desportivas profissionais. Assinale a opção incorreta:

• A. As receitas de bilheteria, direito de transmissão e de imagem, patrocínio, publicidade e outras assemelhadas devem ser registradas em contas específicas do resultado operacional, de acordo com o princípio da competência.
• B. A utilização de atleta mediante cessão de direitos contratuais deve ter o seu custo registrado no resultado pela entidade cessionária e a sua receita pela entidade cedente, em função da fluência do prazo do contrato.
• C. Os valores gastos diretamente com a formação de atletas devem ser registrados no Ativo Imobilizado, em conta específica de formação de atletas.
• D. O valor pago ao atleta profissional, como antecipação contratual com direito de ressarcimento, deve ser registrado em conta específica do Ativo Diferido, no Ativo Permanente, e apropriada no resultado pelo regime de competência.

Gabarito: D

Questão 3924484

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

Assinale a alternativa correta.

• A. As demonstrações contábeis são elaboradas e divulgadas com o objetivo de trazer ao conhecimento dos acionistas o montante dos dividendos distribuídos: ao governo, o montante dos tributos pagos; à sociedade, o resultado da atividade da empresa; e aos empregados, o resultado dos seus ganhos.
• B. A finalidade da atividade regulatória da CVM - Comissão de Valores Mobiliários é garantir e manter, junto ao mercado de valores mobiliários, a confiabilidade sistêmica-organizacional e estratégica, a confiabilidade dos trabalhos dos auditores independentes, tendo em vista o interesse público envolvido.
• C. O aperfeiçoamento da informação disponível ao investidor constitui uma das atribuições mais importantes da CVM – Comissão de Valores Mobiliários, que, para atingir esse objetivo, busca atender às necessidades informacionais dos usuários.
• D. A atuação do Conselho Federal de Contabilidade no sentido de reduzir as diferenças em termos de divulgação, mensuração e métodos empregados na elaboração das demonstrações contábeis e promover a alteração da forma pela essência dessas informações é tarefa exercida de forma institucional de comum acordo com o IBRACON – Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.

Gabarito: C

Questão 3924487

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Contabilidade - Noções Gerais; Escrituração e Lançamento Contábil

De acordo com NBC T 2.5, as contas de compensação constituem sistema próprio da escrituração contábil. Assinale a alternativa correta.

• A. As contas de compensação são integradas às contas patrimoniais e de resultado.
• B. As contas de compensação devem registrar os atos relevantes que resultem em modificações no patrimônio da entidade.
• C. A escrituração das contas de compensação será obrigatória nos casos especificamente exigidos e/ou quando do interesse da entidade.
• D. As contas de compensação devem ser obrigatoriamente divulgadas nas demonstrações contábeis.

Gabarito: C

Comentários

• VOLTA/

  As contas de compensação constituem sistema próprio e devem conter o registro de atos relevantes cujos efeitos possam se traduzir em modificações no patrimônio da entidade. Isso é o que determina a NBC T.2.5, aprovada pela Resolução CFC nº 612/1985.

  Ainda de acordo com esse ato do Conselho Federal de Contabilidade (subitem 2.5.3), “a escrituração das contas de compensação será obrigatória nos casos que se obrigue especificamente”.

  Essas contas constituem um sistema que registra operações não modificadoras do patrimônio, razão pela qual são também denominadas “contas extrapatrimoniais” e se posicionam em separado, no Balanço Patrimonial, logo após a totalização do Ativo e do Passivo (pois não podem ser a estes somadas).

  O sistema de contas de compensação, portanto, tem característica eminentemente de controle, principalmente de eventos que possam influenciar no patrimônio da empresa, caracterizadores de expectativas.

  A denominação “contas de compensação” decorre do fato de registrarem por idêntico valor, a débito e a crédito, os atos mencionados.

  Posicionamento no Balanço Patrimonial

  As contas de compensação posicionam-se, no Balanço Patrimonial, logo após as contas do Ativo e do Passivo e seus valores totais não podem ser adicionados aos totais destes.

  https://www.iob.com.br/noticiadb.asp?area=contabil&noticia=40058

Questão 3924490

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Pública
• Assuntos: Contabilidade Pública - Noções Introdutórias; Informação Contábil

De acordo com a NBC T 1, a informação contábil, em especial aquelas contidas nas demonstrações contábeis e as previstas em legislação, devem propiciar revelação suficiente sobre a entidade, de modo a facilitar a concretização dos propósitos do usuário, revestindo-se de atributos, entre os quais são indispensáveis os seguintes:

• A. Confiabilidade, veracidade, passividade e comparabilidade.
• B. Veracidade, oportunidade, atividade e comparabilidade.
• C. Confiabilidade, tempestividade, compreensibilidade e comparabilidade.
• D. Quantificação, classificação, sumarização e demonstração.

Gabarito: C

Questão 3924493

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Amostragem em Auditoria; Auditoria Independente (Externa); Risco de auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

As afirmativas abaixo dizem respeito a determinações da amostra para efeito de aplicação dos testes de auditoria. Assinale a afirmativa incorreta:

• A. A amostragem é a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população, por meio do exame de uma parte deste conjunto denominada amostra.
• B. A estratificação é o processo de dividir uma população em subpopulações, cada qual contendo um grupo de unidades de amostragem com características homogêneas ou similares.
• C. Ao determinar o tamanho da amostragem, o auditor deve considerar o risco de amostragem, bem como os erros toleráveis e os esperados.
• D. Risco de superavaliação da confiabilidade é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra não seja satisfatório, o restante da população possua menor nível de erro do que aquele detectado na amostra.

Gabarito: D

Comentários

• LETRA D

  NBC T 11.11 - b) Risco de superavaliação da confiabilidade: é o risco de que, embora o resultado da aplicação de procedimentos de auditoria sobre a amostra seja satisfatório, o restante da população possua maior nível de erro do que aquele detectado na amostra.

Questão 3924496

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Qual das alternativas a seguir se ajusta à definição de “revisão analítica”?

• A. Verificação do comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou tendências atípicas.
• B. Exame da movimentação de documentos, registros e de passivos tangíveis.
• C. Acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.
• D. Conferência da exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e documentações contábeis e outras circunstâncias.

Gabarito: A

Questão 3924499

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Testes de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve atentar para:

• A. Existência, continuidade dos controles internos e mensuração.
• B. Existência, efetividade e continuidade dos controles internos.
• C. Efetividade, abrangência e relevância.
• D. Materialidade, efetividade e existência.

Gabarito: B

Questão 3924502

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Critérios de Avaliação dos Bens Patrimoniais; Legislação de Contabilidade; Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC

Como deve ser definido o termo “Valor Justo” de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade?

• A. É o valor pelo qual um ativo pode ser negociado ou um passivo liquidado, entre partes independentes e interessadas, conhecedoras do assunto e dispostas a negociar numa transação normal, sem favorecimentos e com isenção de outros interesses.É o montante líquido que a entidade espera, com razoável segurança, obter por um ativo no fim de sua vida útil, deduzidos os custos esperados para a sua venda.
• B. É o montante líquido que a entidade espera, com razoável segurança, obter por um ativo no fim de sua vida útil, deduzidos os custos esperados para a sua venda.
• C. É o valor que se pode obter, à vista, deduzido das despesas de realização e da margem de lucro. As avaliações feitas pelo valor justo devem ter como base transação mais recente, cotação em bolsa e outras evidências disponíveis e confiáveis.
• D. É o valor pelo qual um ativo pode ser negociado ou um passivo liquidado, entre partes relacionadas, conhecedoras do assunto e dispostas a negociar numa transação normal, sem favorecimentos e com isenção de outros interesses.

Gabarito: A

Comentários

• 19.4.2.2. Valor justo é o valor pelo qual um ativo poderia ser negociado ou um passivo liquidado entre partes independentes e interessadas, conhecedoras do assunto e dispostas a negociar, numa transação normal, sem favorecimentos e com isenção de outros interesses.

  https://www.jusbrasil.com.br/diarios/323765/pg-195-secao-3-diario-oficial-da-uniao-dou-de-09-05-2005

Questão 3924505

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Código de Ética e Normas de Auditoria; Normas de Auditoria

Um auditor independente, em entrevista concedida a um jornal, fez comentários sobre a situação econômica do seu cliente VBX S/A, ocasionando uma expressiva queda na cotação das ações da Companhia. Sentindo-se prejudicada, a Companhia ingressou com representação perante o Conselho Regional de Contabilidade. O CRC, ao receber a denúncia, abriu processo ético que, após julgado procedente pelo Tribunal de Ética e Disciplina, poderá aplicar uma das seguintes penalidades:

• A. Multa pecuniária contra a empresa de auditoria independente.
• B. Suspensão do registro da empresa de auditoria independente no Conselho Regional de Contabilidade.
• C. Advertência reservada, censura reservada ou censura pública contra o auditor que concedeu a entrevista.
• D. Advertência reservada, censura reservada ou censura pública contra a empresa à qual o auditor independente que concedeu a entrevista está vinculado.

Gabarito: C

Questão 3924508

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

Um auditor independente emitiu parecer de auditoria sobre as demonstrações contábeis da Companhia Terra. Em sua fiscalização do exercício profissional, o Conselho Regional de Contabilidade constatou que inexistiam papéis de trabalho que comprovassem a realização da auditoria. Baseado no Decreto-Lei nº 9.295/46, foi lavrado auto de infração que poderá culminar na aplicação pelo Conselho Regional de Contabilidade da seguinte penalidade:

• A. Suspensão do exercício da profissão pelo prazo de um ano a dois anos.
• B. Suspensão do exercício da profissão pelo prazo de seis meses a um ano.
• C. Cancelamento do registro profissional.
• D. Suspensão do exercício profissional por uma ano e multa pecuniária.

Gabarito: B

Questão 3924511

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Entre as alternativas abaixo, qual a que não caracteriza perda de independência de uma entidade de auditoria em relação à entidade auditada, de acordo com as Normas Brasileiras de Contabilidade?

• A. Avaliação do patrimônio líquido para fins de incorporação com base no valor contábil.
• B. Reavaliação do ativo permanente a valor de mercado para fins de posterior aumento do capital social.
• C. Planejamento tributário contratado com parcela relevante de honorário variável proporcional ao benefício obtido pela entidade auditada.
• D. Realização de perícia judicial por auditor da equipe da entidade de auditoria junto a processo no qual a entidade auditada é parte.

Gabarito: A

Questão 3924514

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Notas Explicativas na Contabilidade Geral; Outras Demonstrações

Considere as afirmações a seguir:

I - As notas explicativas devem ser simples, objetivas e concisas.

II - Os dados incluídos nas notas explicativas às demonstrações contábeis devem permitir comparações com o exercício anterior.

III - As demonstrações contábeis, quando republicadas, devem conter a menção “com erratas”.

• A. Todas as afirmações são corretas.
• B. Todas as afirmações são incorretas.
• C. Afirmação (III) é incorreta.
• D. As afirmações (I) e (II) são incorretas.

Gabarito: C

Questão 3924517

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

Qual entre as operações abaixo, contratada com entidade auditada por membro da empresa de auditoria destacado para auditar aquela, caracterizaria perda de independência, de conformidade com as NBCs?

• A. Saldo em cartão de crédito equivalente a 15 (quinze) salários mínimos.
• B. Financiamento de veículo, com alienação fiduciária.
• C. Financiamento de um imóvel mantido hipotecado.
• D. Empréstimo direto para pagamento em 36 (trinta e seis) parcelas, com 6 (seis) meses de carência, sujeito a juros de 6% ao ano.

Gabarito: D

Questão 3924520

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentos e Relatórios; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

Durante o exame de auditoria de uma companhia seguradora, o auditor independente, conforme planejado, obteve Laudo elaborado por um atuário para determinação do valor da Provisão para Coberturas Futuras. Após adotar todos os procedimentos visando obter evidências sobre o trabalho do especialista, concluiu pela adequação do laudo. Qual o tipo de parecer, entre os citados abaixo, se aplica a essa situação?

• A. Parecer sem qualquer menção ao trabalho de especialistas.
• B. Parecer com menção ao trabalho do especialista.
• C. Parecer com parágrafo de ênfase destacando o resultado do trabalho do especialista.
• D. Parecer sem ressalva quanto à Provisão para Coberturas Futuras e indicação da divisão de responsabilidade com o especialista atuário.

Gabarito: A

Questão 3924523

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Documentos e Relatórios; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

Todas as alternativas abaixo estão corretas, exceto:

• A. O Auditor Independente poderá expressar opinião sobre demonstrações contábeis apresentadas de forma condensada, desde que tenha emitido opinião sobre as demonstrações contábeis originais.
• B. Na hipótese do emprego de pelo menos dois parágrafos de ênfase, o parecer passa a ter a condição de parecer com ressalva.
• C. O Auditor Independente deve incluir no seu parecer informações consideradas relevantes para adequada interpretação das demonstrações contábeis, ainda que divulgadas pela entidade.
• D. Sempre que o Auditor Independente estiver, de alguma forma, associado com demonstrações ou informações contábeis que ele não auditou, estas devem ser claramente identificadas como “não auditadas”.

Gabarito: B

Questão 3924526

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

Uma administradora de consórcio transferiu a totalidade de sua carteira de recebíveis, representada por valores a receber de grupos de consorciados, a uma entidade congênere.

Da totalidade dos valores a receber relativos à taxa de administração, a compradora deduziu os impostos incidentes e deflacionou esse valor, vencível em várias parcelas mensais ao longo de vários anos, e contratou o pagamento em 6 (seis) parcelas mensais, consecutivas.

Em função disso, a vendedora apropriou o valor a receber no ativo, em contrapartida de Resultados de Exercícios Futuros. A vendedora manteve os valores relativos aos grupos encerrados, assim como ativos suficientes para cobertura dos passivos correspondentes. Qual afirmativa está correta?

• A. O procedimento adotado pela vendedora está adequado, pois o valor a receber não corresponde a uma receita auferida.
• B. A contabilização deveria ser efetuada no resultado do exercício, visto que a venda corresponde a uma nova operação, desvinculada dos prazos originais dos créditos transferidos.
• C. A compradora não necessita provisionar impostos, já que eles foram deduzidos na formação do preço de compra dos recebíveis.
• D. Os valores a receber a título de taxas de administração devem ser reconhecidos pelo regime de caixa.

Gabarito: B

Questão 3924529

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas da CVM

A Instrução CVM nº 308/99, além das normas de registro dos auditores independentes, define também deveres e responsabilidades dos administradores e do Conselho Fiscal. Assinale a alternativa incorreta:

• A. O conselho fiscal da entidade auditada, quando em funcionamento, deverá verificar se os auditores contratados pelos administradores atendem às condições previstas na Instrução CVM nº 308/99.
• B. A entidade contratante deverá fornecer ao auditor independente todos os elementos e condições necessárias ao perfeito desempenho de suas funções, inclusive a carta de responsabilidade da administração, esta de acordo com modelo aprovado pela Comissão de Valores Mobiliários.
• C. A administração da entidade auditada será responsabilizada pela contratação de auditores independentes que não atendam as condições de independência e a regularidade de registro na CVM.
• D. A administração da entidade auditada deverá comunicar a CVM sobre a substituição de auditor independente com justificativa da mudança, cabendo ao auditor substituído que não concordar com a justificativa apresentada encaminhar à CVM as razões de sua discordância, no prazo de 30 dias, contados a partir da data da substituição.

Gabarito: B

Questão 3924532

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa)

De acordo com a NBC P 4 - Educação Profissional Continuada é a atividade formal programada com o objetivo de manter, atualizar e expandir os conhecimentos para o exercício profissional dos contadores na função de auditor independente. Assinale a alternativa incorreta:

• A. O cumprimento desta resolução pelos auditores independentes e pelos demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico é exigido a partir do ano de início de suas atividades ou a partir da obtenção do registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI).
• B. O auditor independente e os demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico devem cumprir 96 pontos por triênio-calendário, sendo definido como primeiro triênio o período de 2006 a 2008, podendo ser proporcional no caso de início das atividades durante o triênio.
• C. Para fins de cumprimento da pontuação, a partir de 2006 é obrigatória a comprovação de no mínimo 20 pontos em cada ano do triênio.
• D. O auditor independente pessoa física e os sócios que representam a sociedade de auditoria independente na CVM são os responsáveis perante o CFC pelo cumprimento desta norma pelos demais contadores não cadastrados na CVM que compõem o seu quadro funcional.

Gabarito: A

Questão 3924535

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Amortização, Depreciação e Exaustão; Balanço Patrimonial

Considere os seguintes dados relativos a um bem adquirido pela Companhia MKD:

R$

Valor de mercado na data da aquisição 22.000,00

Valor de mercado em 31.12.20X2 21.000,00

Valor de aquisição em 01.01.20X1 20.000,00

Valor recuperável em 01.01.20X2 16.400,00

Valor residual final estimado (líquido) 2.000,00

Método de depreciação linear

Vida útil econômica estimada do bem 5 anos

Data de encerramento do exercício social 31-12

Considerando as informações acima e a NBC T 19.5, indique qual das alternativas a seguir representa o valor da depreciação relativa ao exercício encerrado em 31.12.20X2:

• A. R$ 4.000,00.
• B. R$ 4.100,00.
• C. R$ 3.600,00.
• D. R$ 4.350,00.

Gabarito: C

Questão 3924538

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentos e Relatórios; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

De acordo com a Instrução CVM nº 319/99, as empresas e os profissionais que tenham emitido opiniões, certificações, pareceres, laudos, avaliações, estudos ou prestado quaisquer outros serviços, relativamente às operações de incorporação, fusão ou cisão envolvendo companhia aberta, sem prejuízo de outras disposições legais e regulamentares aplicáveis, deverão, exceto:

• A. Esclarecer se tem interesse direto ou indireto, na companhia ou na operação, bem como qualquer outra circunstância relevante que possa caracterizar conflito de interesses.
• B. Esclarecer, em destaque, se os atos societários e negociais que antecederam a operação foram conduzidos adequadamente pelos administradores, especialmente a definição dos elementos patrimoniais ativos e passivos que formaram a parcela do patrimônio, no caso de cisão.
• C. Informar se os administradores da companhia direcionaram, limitaram, dificultaram ou praticaram quaisquer atos que tenham ou possam ter comprometido o acesso, a utilização ou o conhecimento de informações, bens, documentos ou metodologias de trabalho relevantes para a qualidade das respectivas conclusões.
• D. Informar se o controlador da companhia direcionou, limitou, dificultou ou praticou quaisquer atos que tenham ou possam ter comprometido o acesso, a utilização ou o conhecimento de informações, bens, documentos ou metodologias de trabalho relevantes para a qualidade das respectivas conclusões.

Gabarito: B

Questão 3924541

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2006
• Provas: CFC - 2006 - CFC - Auditor Independente - 2º Exame
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Legislação de Contabilidade; Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC; Patrimônio Líquido

De acordo com a NBC T 10.8, o resultado do ato não-cooperativo, nas Sociedades Cooperativas, quando positivo, deve ser destinado para:

• A. Rateio entre os Associados.
• B. Levado à Reserva Legal.
• C. O Patrimônio Líquido em Sobras e Perdas Acumuladas.
• D. Reserva de Assistência Técnica, Educacional e Social.

Gabarito: D