Questões de Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Questão 474838

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SEBRAE-BA
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - SEBRAE-BA - Analista Técnico - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Quanto a normas e procedimentos internacionais de auditoria,julgue o   item   seguinte.

Os trabalhos de auditoria interna devem envolver follow-up, ou seja, os auditores internos devem verificar se estão sendo tomadas medidas adequadas a respeito de descobertas relatadas em auditorias anteriores.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Certo

  O auditor tem que exercer um procedimento de acompanhamento da adoção das ações corretivas concluídas em seu trabalho, que via de regra é conhecido como "Follow-up" .

  A partir de sistemas internos, desenvolvidos pela própria área de Auditoria de Processo ou adquiridos no mercado, todas as ações corretivas, responsáveis e datas acordadas nos pontos de controle são armazenados para o controle de sua implantação.

  Após a data limite, estabelecida para implantação das ações corretivas, o auditor responsável pelo projeto realiza uma nova visita a área auditada.

  Não se trata de um novo trabalho, mas sim da constatação de que todos as ações corretivas acordadas foram implantadas pela área.

  Nesta constatação, o auditor testara a implantação da ação corretiva, ou seja executara os procedimentos necessários para constatação de sua total adoção pela área, de acordo com a forma e prazo acordados no Ponto de Auditoria.

  Cabe se ressaltar que o Follow-up é um perfeito termômetro sobre a importância e valor dados pela área auditada aos resultados apontados pelo trabalho de auditoria.

  O cumprimento e a realização das ações corretivas, dentro do prazo estabelecido, denota que a área auditada reconheceu a importância das mudanças geradas e o valor agregado com base na adoção das ações corretivas concluídas.

• Monitoramento ou follow-up.Em tribunais de contas, por exemplo, o monitoramento é uma das espécies de fiscalização na qual o auditor checa se a organização está aderindo às recomendações feitas em trabalhos anteriores por auditores de controle externos.

  Resposta: certo.

Questão 531307

• Banca: FGV
• Órgão: Senado Federal
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - Senado Federal - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

No processo do planejamento da auditoria deve ser considerada a participação de auditores internos e de especialistas na execução do trabalho na entidade auditada, e a possibilidade de as controladas e coligadas serem examinadas por outros auditores independentes. Ao determinar a necessidade de utilizar-se do trabalho de especialistas, o auditor independente não deve considerar:

• A. a relevância do item da demonstração contábil que está sendo analisada.
• B. o risco de distorção ou erro, levando em conta a natureza e a complexidade do assunto que está sendo analisado.
• C. o conhecimento da equipe de trabalho e a experiência prévia dos aspectos que estão sendo considerados.
• D. a quantidade e qualidade de outras evidências de auditoria disponíveis para sua análise.
• E. a medição do estágio de trabalhos completados ou a completar em contratos em andamento.

Gabarito: E

Comentários

• Errada: letra "e". A questão tenta confundir o canditado em relação aos aspectos que traduzem a necessidade de utilização dos trabalhos de especialistas e os exemplos de evidências, na forma de relatórios, opiniões ou declarações de especialistas para dar suporte às conclusões do Auditor Independente.
  Os itens a, b, c e d se referem ao 1º aspecto, enquanto que o item "e" refere-se ao 2º.
  
  Vide NBC P 1.8 - Utilização de Trabalhos de Especialistas.
• Sem pensar e sem perder tempo...
  
  O auditor não está interessado no andamento dos contratos da empresa, afinal, auditor não é consultor. Ele tá interessado na adequação e veracidade das operações. A única que foge a essa lógica é a opção "E"

• A questão tentou confundir exemplos do relatório, opinião ou declaração do especialista com as situações o que o auditor deve considerar para determinar a necessidade de um especialista
  
  1.8.2. NECESSIDADE DE USO DE TRABALHO DE ESPECIALISTA

  1.8.2.1. Durante a auditoria, o auditor independente pode necessitar obter, em conjunto com a entidade auditada ou de forma independente, evidências para dar suporte às suas conclusões. Exemplos dessas evidências, na forma de relatórios, opiniões ou declarações de especialistas são:

  a) avaliações de certos tipos de ativos, como por exemplo terrenos e edificações, máquinas e equipamentos, obras de arte e pedras preciosas;

  b) determinação de quantidades ou condições físicas de ativos, como por exemplo minerais estocados, jazidas e reservas de petróleo, vida útil remanescente de máquinas e equipamentos;

  c) determinação de montantes que requeiram técnicas ou métodos especializados, como por exemplo avaliações atuariais;

  d) medição do estágio de trabalhos completados ou a completar em contratos em andamento;

  e) interpretações de leis, de contratos, de estatutos ou de outros regulamentos

  1.8.2.2. Ao determinar a necessidade de utilizar-se do trabalho de especialistas, o auditor independente deve considerar:

  a) a relevância do item da demonstração contábil que está sendo analisada;

  b) o risco de distorção ou erro levando em conta a natureza e a complexidade do assunto sendo analisado;

  c) conhecimento da equipe de trabalho e a experiência prévia dos aspectos que estão sendo considerados; e

  d) a quantidade e qualidade de outras evidências de auditoria disponíveis para sua análise

Questão 639853

• Banca: FUNCAB
• Órgão: Prefeitura de Várzea Grande - MT
• Ano: 2011
• Provas: FUNCAB - 2011 - Prefeitura de Várzea Grande - MT - Auditor - Municipal
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Assinale a alternativa que melhor apresenta os fatores que um Auditor independente deve avaliar para determinar a adequada extensão da utilização do trabalho dos Auditores internos, conforme determina a Norma de Auditoria aprovada pela Resolução CFC nº 1.229/09.

• A. Objetividade da função de auditoria interna, independência e o ceticismo na realização dos trabalhos e possibilidade de comunicação entre a equipe da auditoria interna e o Auditor independente.
• B. Existência de uma estrutura formal de auditoria interna e competência técnica dos seus Auditores.
• C. Objetividade da função de auditoria interna, zelo profissional na realização dos trabalhos e possibilidade de comunicação entre a equipe da auditoria interna e o Auditor independente.
• D. Objetividade da função de auditoria interna, competência técnica dos Auditores internos, zelo profissional na realização dos trabalhos e existência de uma estrutura formal de auditoria interna.
• E. Objetividade da função de auditoria interna, competência técnica dos Auditores internos, zelo profissional na realização dos trabalhos e possibilidade de comunicação entre a equipe da auditoria interna e o Auditor independente.

Gabarito: E

Comentários

• Fonte: http://www.crcsp.org.br/portal_novo/legislacao_contabil/resolucoes/Res1229.htm
  
  De acordo com a NBC TA 610 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA
  
  Requisitos
  Determinação se e em que extensão utilizar o trabalho dos auditores internos
  
  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:
  (a) a objetividade da função de auditoria interna;
  (b) a competência técnica dos auditores internos;
  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e
  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.
  
  Portanto, a resposta mais completa: E)

• ASSERTIVA E

  NBC TA 610 – UTILIZAÇÃO DO TRABALHO DE AUDITORIA INTERNA
  
  Requisitos: Determinação se e em que extensão utilizar o trabalho dos auditores internos
  
  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:
  (a) a objetividade da função de auditoria interna;
  (b) a competência técnica dos auditores internos;
  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e
  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.
   

• Conforme a colega Jaciara alertou, a questão está desatualizada desde 24 de janeiro 2014.

  A cronologia, s.m.j., é a que segue:

  Dez/2009 até Jan/2014:

  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

  (a) a objetividade da função de auditoria interna;

  (b) a competência técnica dos auditores internos;

  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e

  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente (ver item A4).

  Jan/2014 até hoje (Jul/2020):

  15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

  (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos (ver itens A5 a A9);

  (b) o nível de competência da função de auditoria interna (ver itens A5 a A9); e

  (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade (ver itens A10 e A11).

Questão 660514

• Banca: FCC
• Órgão: TRE-CE
• Ano: 2012
• Provas: FCC - 2012 - TRE-CE - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Para que a auditoria externa possa utilizar os trabalhos dos auditores internos é obrigatório que

• A. as reuniões sejam aleatórias e sem previsão dos assuntos a serem tratados, mantendo assim a independência.
• B. haja subordinação dos auditores internos aos auditores externos.
• C. os trabalhos sejam desenvolvidos de acordo com as determinações da administração da empresa e dos órgãos de governança.
• D. a determinação da amostra, a seleção dos documentos e a revisão sejam feitas pela auditoria externa.
• E. avalie a objetividade da função da auditoria interna e a competência técnica dos auditores internos.

Gabarito: E

Comentários

• Resolução 1229/09 (NBC TA 610)
  Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:
  (a)   a objetividade da função de auditoria interna;
  (b)   a competência técnica dos auditores internos;
  (c)   se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e
  (d)   se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente

• Avaliação da função de auditoria interna

  15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

  (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos (ver itens A5 a A9);

  (b) o nível de competência da função de auditoria interna (ver itens A5 a A9); e

  (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade (ver itens A10 e A11).

  NBCTA 610

• Gabarito - Letra E

  NBC TA 610, 15

  O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

  (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos;

  (b) o nível de competência da função de auditoria interna; e

  (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.

Questão 665512

• Banca: FUNCAB
• Órgão: MPE-RO
• Ano: 2012
• Provas: FUNCAB - 2012 - MPE-RO - Analista - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Em auditoria executada em uma entidade cuja atividade-fim seja específica e com características muito peculiares, é correto afirmar que:

• A. o auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista, sendo o primeiro, entretanto, o único responsável por expressar opinião de auditoria, e sua responsabilidade não é reduzida pela contratação do especialista.
• B. o auditor deve incluir em seu relatório a limitação de sua análise decorrente das especificidades da entidade, não se podendo utilizar de trabalhos complementares de especialistas.
• C. o auditor pode utilizar-se do trabalho de um especialista contratado, compartilhando a responsabilidade de seu trabalho de auditoria comesse especialista.
• D. o auditor deve declarar-se incapaz de realizar os trabalhos diante das especificidades técnicas apresentadas que inviabilizam a execução de uma auditoria.
• E. o auditor somente poderá aceitar trabalhos se possuir um nível de especialização que lhe permita realizar auditoria, de tal maneira que possa ser o único responsável por expressar opiniões, sem a necessidade de contratação de terceiros

Gabarito: A

Comentários

• Item 'a'. Vejamos:
  
  NBC TA 620– Utilização do Trabalho de Especialistas
  
  3. O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialista contratado pelo auditor (doravante especialista do auditor ou especialista). No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho desse especialista e seguido esta Norma, concluir que o trabalho desse especialista é adequado para fins da auditoria, o auditor pode aceitar que as constatações ou conclusões desse especialista em sua área de especialização constituem evidência de auditoria apropriada. 
  
  
  
  

• ASSERTIVA A

  NBC TA 620– Utilização do Trabalho de Especialistas
  
  3. O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialista contratado pelo auditor (doravante especialista do auditor ou especialista). No entanto, se o auditor, tendo utilizado o trabalho desse especialista e seguido esta Norma, concluir que o trabalho desse especialista é adequado para fins da auditoria, o auditor pode aceitar que as constatações ou conclusões desse especialista em sua área de especialização constituem evidência de auditoria apropriada. 

Questão 1167505

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MEC
• Ano: 2014
• Provas: CESPE - 2014 - MEC - Analista Contábil
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentos e Relatórios; Execução dos Trabalhos de Auditoria; Processo de Auditoria; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria); Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Considerando a responsabilidade do auditor na elaboração da documentação de auditoria e a utilização pelo auditor independente dos trabalhos de auditoria interna, julgue os itens subsecutivos.

Caso auditores internos prestem assistência direta na auditoria, o auditor independente deverá incluir, na documentação de auditoria, os procedimentos detalhados de auditoria que foram utilizados pelo auditor interno para avaliar a adequação dos trabalhos realizados

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Documentação

  36. Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:

  (a) a avaliação:

  (i) se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos dão adequado suporte para a objetividade dos auditores internos;

  (ii) do nível de competência da auditoria interna;

  (iii) se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade;

  (b) a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e

  (c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados.

  37. Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:

  (a) a avaliação da existência e da importância das ameaças à objetividade dos auditores internos e a avaliação do nível de competência dos auditores internos utilizados para prestar assistência direta;

  (b) a base para a decisão sobre a natureza e a extensão do trabalho executado pelos auditores internos;

  (c) quem revisou o trabalho executado, assim como a data e extensão dessa revisão, de acordo com a NBC TA 230;

  (d) os acordos formais firmados com o representante autorizado da entidade e dos auditores internos nos termos do item 33; e

  (e) os papéis de trabalho elaborados pelos auditores internos que prestaram assistência direta sobre o trabalho de auditoria.

  Fonte: NBC TA 610

• Apenas complementando o comentário do colega:

   

   

  GAB: ERRADO

   

  Caso auditores internos prestem assistência direta na auditoria, o auditor independente deverá incluir, na documentação de auditoria, os procedimentos detalhados de auditoria que foram utilizados pelo auditor interno para avaliar a adequação dos trabalhos realizados

   

   

  Documentação

   

  36. Se o auditor independente utilizou o trabalho de auditoria interna, ele deve incluir na documentação de auditoria:

   

  (a) a avaliação:

  (i) se a posição hierárquica da auditoria interna e suas políticas e procedimentos dão adequado suporte para a objetividade dos auditores internos;

  (ii) do nível de competência da auditoria interna;

  (iii) se a auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade;

  (b) a natureza e a extensão do trabalho utilizado e a base para sua decisão; e

  (c) os procedimentos de auditoria executados pelo auditor independente para avaliar a adequação dos trabalhos realizados.

  37. Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:

  (a) a avaliação da existência e da importância das ameaças à objetividade dos auditores internos e a avaliação do nível de competência dos auditores internos utilizados para prestar assistência direta;

  (b) a base para a decisão sobre a natureza e a extensão do trabalho executado pelos auditores internos;

  (c) quem revisou o trabalho executado, assim como a data e extensão dessa revisão, de acordo com a NBC TA 230;

  (d) os acordos formais firmados com o representante autorizado da entidade e dos auditores internos nos termos do item 33; e

  (e) os papéis de trabalho elaborados pelos auditores internos que prestaram assistência direta sobre o trabalho de auditoria.

   

  Fonte: NBC TA 610

• DETALHE pequeno, tipica questão CESPE.

• Ao decidir por utilizar os auditores internos, o auditor já concluiu pela adequação de seu trabalho.

  NBC TA 610, 37

  Se o auditor independente utiliza auditores internos para prestar assistência direta na auditoria, ele deve incluir na documentação de auditoria:

  (a) a avaliação da existência e da importância das ameaças à objetividade dos auditores internos e a avaliação do nível de competência dos auditores internos utilizados para prestar assistência direta;

  (b) a base para a decisão sobre a natureza e a extensão do trabalho executado pelos auditores internos;

  (c) quem revisou o trabalho executado, assim como a data e extensão dessa revisão, de acordo com a NBC TA 230;

  (d) os acordos formais firmados com o representante autorizado da entidade e dos auditores internos nos termos do item 33; e

  (e) os papéis de trabalho elaborados pelos auditores internos que prestaram assistência direta sobre o trabalho de auditoria.

  Gabarito errado

Questão 1190548

• Banca: FGV
• Órgão: DPE-RJ
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - DPE-RJ - Técnico Superior Especializado - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Sobre o relacionamento profissional do auditor interno com profissionais de outras áreas, é correto afirmar que

• A. o auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes.
• B. o auditor interno sempre deve realizar trabalhos com equipes distintas, de forma a ampliar ao máximo o escopo dos trabalhos e assim diminuir a possibilidade de fraudes.
• C. o auditor interno em nenhuma hipótese pode se envolver em trabalhos conjuntos com outras equipes e áreas, pois deve resguardar as técnicas e procedimentos dos trabalhos de forma a manter os testes realizados eficazes contra fraudes.
• D. todos os trabalhos da auditoria interna elaborados com outras áreas devem ser obrigatoriamente coordenados pelos auditores internos e o relatório final deve ficar restrito à área de auditoria interna e ao Conselho de Administração da entidade.
• E. os auditores só realizam trabalhos conjuntos com outras áreas quando são convidados e sob orientação do Comitê de Auditoria.

Gabarito: A

Comentários

• NBC PI 01 – NORMAS PROFISSIONAIS DO AUDITOR INTERNO
  

  3.4 – RELACIONAMENTO COM PROFISSIONAIS DE OUTRAS ÁREAS 

  3.4.1 – O auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de 

  outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação 

  técnica e legal dos seus participantes.

• Se não vai pelo "conhecimento técnico" da questão, vai pela "técnica de chute":

  A) o auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes.

  B) o auditor interno sempre deve realizar trabalhos com equipes distintas, de forma a ampliar ao máximo o escopo dos trabalhos e assim diminuir a possibilidade de fraudes.

  C) o auditor interno em nenhuma hipótese pode se envolver em trabalhos conjuntos com outras equipes e áreas, pois deve resguardar as técnicas e procedimentos dos trabalhos de forma a manter os testes realizados eficazes contra fraudes.

  D) todos os trabalhos da auditoria interna elaborados com outras áreas devem ser obrigatoriamente coordenados pelos auditores internos e o relatório final deve ficar restrito à área de auditoria interna e ao Conselho de Administração da entidade.

  E) os auditores só realizam trabalhos conjuntos com outras áreas quando são convidados e sob orientação do Comitê de Auditoria.

• a questão é baseada na NBC PI 01 que foi recentemente revogada pela NBCPG100. Bom, uma norma profissional geral (PG) revogou várias normas, dentre as quais uma norma profissional de auditoria interna (PI). Isso não significa que deixamos de aproveitar seu conteúdo doutrinário. A NBC PI embora revogada, deixa um ensinamento válido:

  NBC PI, 3.4.1 – O auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes.

  Cuidado para não confundir com a responsabilidade pelo relatório que é do auditor!

  Letra A- Verdadeiro.

  Letra B- Falso. Isso é questão de julgamento profissional e objetivos da auditoria.

  Letra C- Falso. Isso é questão de julgamento profissional e objetivos da auditoria.

  Letra D- Falso. Contraria disposição da norma vigente a época. Quanto ao relatório de auditoria, ele destina-se a quem o solicitou.

  Letra E- Falso. Contraria disposição da norma vigente a época.

   Resposta A

• A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

  https://portaldeauditoria.com.br/procedimentos-de-auditoria-auditoria-interna/

Questão 1419661

• Banca: FGV
• Órgão: Prefeitura de Recife - PE
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - Prefeitura de Recife - PE - Auditor do Tesouro Municipal - Prova I
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Para determinar se o trabalho dos auditores internos está adequado aos fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar as circunstâncias a seguir, à exceção de uma. Assinale-a.

• A. A competência técnica dos auditores internos.
• B. A probabilidade de que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional.
• C. O grau de materialidade envolvido na avaliação da evidência de auditoria coletada pelos auditores internos.
• D. A probabilidade de que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.
• E. A objetividade da função de auditoria interna.

Gabarito: C

Comentários

• NBC TA 610-

  O auditor independente deve avaliar: 

  . Objetividade da Auditoria Interna;

  . Competência Técnica dos Auditores internos;

  . Zelo profissional;

  . Comunicação Eficaz.

• 9.  Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

  (a) a objetividade da função de auditoria interna;

  (b) a competência técnica dos auditores internos;

  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e

  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente (ver item A4).

• Pessoal, está questão está desatualizada, a norma base para o gabarito NBC TA 610 de 2009 já foi revogada e houve sua atualização em 2014 ( http://www1.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?Codigo=2009/001229 )

• Obrigada Guilherme!

• Aos não assinantes,

  GABARITO: C

• Questão desatualizada

• Atualmente, essa avaliação é mais sistemática e sucinta, haja vista a NBC TA 610 ter passado por revisão. Desse modo, tem-se o seguinte:

  15. O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

  (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna(...)

  (b) o nível de competência da função de auditoria interna;

  (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada(...)

  A decisão de usar ou não a auditoria interna se resume a esses três aspectos.

Questão 1798837

• Banca: FGV
• Órgão: TJ-PI
• Ano: 2015
• Provas: FGV - 2015 - TJ-PI - Analista Judiciário - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

A NBC TA 610 dispõe sobre a utilização do trabalho de auditoria interna. Na determinação da utilização do trabalho da auditoria interna para os fins da auditoria, são itens a serem avaliados, EXCETO:

• A. o nível de competência da função de auditoria interna;
• B. o controle de qualidade da função da auditoria interna;
• C. políticas que propiciem objetividade ao trabalho dos auditores internos;
• D. se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada;
• E. utilização da auditoria interna em trabalhos de auditoria anteriores.

Gabarito: E

Comentários

• NBC TA 610​

  ​16. O auditor independente não deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que:

  (a) a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos não propiciam adequada objetividade dos auditores internos; (letra c)

  (b) a função da auditoria interna não tem suficiente competência; ou (letra a)

  (c) a função não aplica uma abordagem sistemática e disciplinada (letra d), incluindo controle de qualidade (letra b) (ver itens A12 a A14).

• Se a FGV tivesse falado em utilização do trabalho da auditoria interna pela auditoria independente, facilmente veriasse que o gabarito é a letra E, pois não existe impedimento em utilizar o serviço da AI por ela já ter sido utilizada anteriormente ... mas quis "florear" 

•  

  16. O auditor independente não deve usar o trabalho da auditoria interna se ele determinar que:

  (a) a posição hierárquica da auditoria interna na organização e suas políticas e procedimentos não propiciam adequada objetividade dos auditores internos;

  (b) a função da auditoria interna não tem suficiente competência; ou

  (c) a função não aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade (ver itens A12 a A14).
   

• Aos não assinantes,

  GABARITO: E

Questão 1875613

• Banca: FGV
• Órgão: Prefeitura de Cuiabá - MT
• Ano: 2016
• Provas: FGV - 2016 - Prefeitura de Cuiabá - MT - Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal - Prova I
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

A comunicação efetiva entre o auditor interno e o auditor independente cria um ambiente no qual o auditor independente pode ser informado sobre assuntos significativos que podem afetar o seu trabalho. No entanto, existem circunstâncias nas quais o auditor independente não pode utilizar o trabalho da auditoria interna para os fins da auditoria.

De acordo com a NBC TA 610, Utilização do Trabalho de Auditoria Interna, assinale a opção que indica o trabalho da auditoria interna que não pode ser utilizado pelo auditor independente.

• A. Testes da eficácia operacional dos controles.
• B. Observação das contagens do estoque.
• C. Rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis.
• D. Testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação.
• E. Julgamento sobre processos de riscos judiciais.

Gabarito: E

Comentários

• Gabarito Letra E
  
  A rigor, todo o trabalho desenvolvido pela auditoria interna pode ser utilizado pela auditoria externa. Isso dependerá do julgamento profissional do auditor externo e também da qualidade da função de auditoria interna desenvolvida na empresa. Se o auditor considerar relevante a função de auditoria interna, poderá utilizar os papeis de trabalho e conclusões da auditoria interna como evidência e também poderá utiliza-la como assistente direta na execução da auditoria externa.
  
  A letra E não é mencionada no rol de exemplos citados na NBC TA 610
  
  https://www.facebook.com/arthur.leone.79/posts/1676505919284172
  
  bons estudos

• NBC TA610

            Os exemplos de trabalho da auditoria interna que podem ser utilizados pelo auditor independente incluem:

  ·     testes da eficácia operacional dos controles;

  ·     procedimentos substantivos envolvendo menor grau de julgamento;

  ·     observação das contagens do estoque;

  ·     rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis;

  ·     testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação; e

  ·     em algumas circunstâncias, as auditorias ou revisões das informações financeiras das controladas que não sejam componentes significativos para o grupo (onde isso não conflita com os requisitos da NBC TA 600).

• "Para determinar a adequação de trabalhos específicos executados pelos auditores internos para os seus objetivos como auditor independente, este deve avaliar, entre outros elementos, se o trabalho foi executado por auditores internos que tenham competência e treinamento técnicos adequados.

  A avaliação de riscos judiciais deve ser realizada por profissionais especializados, como consultores jurídicos (especialistas). Assim, esse tipo de análise não pode ser realizada pela auditoria interna e tampouco utilizada pelo auditor independente."

  Fonte: Professor Davi Barreto

• Uma vez que o "julgamento profissional" é um ato pessoal, obviamente não poderia o auditor independente utilizar-se do julgamento do auditor interno.

• A16. Os exemplos de trabalho da auditoria interna que podem ser utilizados pelo auditor independente incluem:

  • testes da eficácia operacional dos controles;

  • procedimentos substantivos envolvendo menor grau de julgamento;

  • observação das contagens do estoque;

  • rastreamento de transações pelo sistema de informações aplicável para as demonstrações contábeis;

  • testes sobre a observância dos requisitos de regulamentação; e

  • em algumas circunstâncias, as auditorias ou revisões das informações financeiras das controladas que não sejam componentes significativos para o grupo (onde isso não conflita com os requisitos da NBC TA 600).

• Gabarito: E

  Dentre as opções, a única ação que não compete a nenhum auditor é realizar julgamentos.

Questão 2856622

• Banca: FGV
• Órgão: Prefeitura de Niterói - RJ
• Ano: 2018
• Provas: FGV - 2018 - Prefeitura de Niterói - RJ - Auditor Municipal de Controle Interno - Auditoria Governamental
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Execução dos Trabalhos de Auditoria; Monitoramento, Supervisão e Controle de Qualidade dos Trabalhos de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria; Programas de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

A matriz de planejamento é o papel de trabalho em que são registrados os passos e procedimentos a serem realizados na fase de execução para que o objetivo da auditoria seja alcançado.

As opções a seguir listam funções da matriz de planejamento, à exceção de uma. Assinale-a.

• A. Ampliar a possibilidade de alcançar bons resultados com o trabalho.
• B. Dar foco ao trabalho de fiscalização.
• C. Minimizar riscos de prorrogações na duração dos trabalhos e desgastes com as chefias.
• D. Equacionar expectativas, facilitando a discussão do trabalho com as chefias em bases objetivas.
• E. Estabelecer e categorizar as conclusões que serão alcançadas.

Gabarito: E

Comentários

• "Matriz de Planejamento é uma ferramenta cujo objetivo é “esquematizar” as informações relevantes de um trabalho de auditoria, que servirão de base para sua execução e para o detalhamento do escopo."

  
  

  e) Estabelecer e categorizar as conclusões que serão alcançadas.

  
  

  Pelo que eu entendi, o erro da letra "e" seria que não será estabelecido e categorizado as conclusões, pois o que a Matriz de Planejamento faz é estabelecer as conclusões que podem ser alcançados a partir da estratégia metodológica adotada.

• eu entendi que NAo tem como ategorizar as conclusões que serão alcançadas. como assim?? mãe diná agora? se dissesse que deverão ai era outra coisa né

• e) trata da matriz de achados, não da matriz de planejamento, como ocorre nas demais alternativas. Logo é o gabarito da questão.

• Em resumo, durante a fase de planejamento não se determinam as conclusões, mas sim durante/após a fase de execução. É evidente que é possível estabelecermos metas e prioridades na matriz de planejamento, mas não é correto afirmar que as conclusões serão estabelecidas e categorizadas nessa etapa.

  Apenas para complementar, pergunte-se: "Como é possível categorizar (dar prioridade/visibilidade) a algo que ainda não foi encontrado? Com o que irei comparar?

  --------------------------------------------------------------------------------------------------------

  Fonte - Manual de Auditoria Operacional do TCU

  Planejamento

  -> Análise preliminar do objeto auditado

  -> Definição do objetivo e do escopo da auditoria

  -> Tipos de questão de auditoria

  -> Especificação dos critérios de auditoria

  -> Elaboração/Validação da Matriz de Planejamento

  Uma vez definidos o problema e as questões de auditoria, a equipe deverá elaborar a matriz de planejamento. Trata-se de quadro resumo das informações relevantes do planejamento de uma

  O propósito da matriz de planejamento é auxiliar a elaboração conceitual do trabalho e a orientação da equipe na fase de execução. É uma ferramenta de auditoria que torna o planejamento mais sistemático e dirigido, facilitando a comunicação de decisões sobre metodologia e auxiliando a condução dos trabalhos de campo. A matriz de planejamento é um instrumento flexível e o seu conteúdo pode ser atualizado ou modificado pela equipe à medida que o trabalho de auditoria progride.

  Execução

  -> Achado de auditoria

  -> Evidências

  -> Desenvolvimento dos trabalhos de campo

  -> Análise dos dados coletados

  Durante os trabalhos de campo, a equipe obtém grande quantidade de dados, que devem ser organizados, separados e analisados.

  O estágio final da análise de dados consiste em combinar os resultados obtidos de diferentes fontes.

  -> Elaboração/Validação da Matriz de Achados

  As constatações e informações obtidas durante a execução da auditoria, bem como as propostas de conclusões, recomendações e determinações, são registradas na matriz de achados.

  A matriz de achados é instrumento útil para subsidiar e nortear a elaboração do relatório de auditoria, porque permite reunir, de forma estruturada, os principais elementos que constituirão os capítulos centrais do relatório. A matriz propicia compreensão homogênea dos achados e seus elementos constitutivos pelos integrantes da equipe de auditoria e demais interessados.

• A Matriz de planejamento organiza o planejamento, orienta a execução, contém o detalhamento dos procedimentos, das fontes de informação e dos possíveis achados. Tudo isso faz com que auditoria “corra bem”, isto é: já se sabe o que testar, qual procedimento aplicar, a quem perguntar etc. Tudo isso está contido nas assertivas, exceto na letra E. A letra E faz referência aos resultados encontrados, isto é, aos achados. O documento que sistematiza os achados é a matriz de achados.

  Resposta: E

• Gabarito E para não.assinantes.

• Auditoria é decoreba pura. Esqueça lógica, esqueça coerência. Tem que ler as normas secas e seja o que Deus quiser

• Se alguém puder ajudar, gostaria de entender o motivo da letra B (Dar foco ao trabalho de fiscalização) ser uma função da matriz de planejamento.

Questão 2884699

• Banca: OBJETIVA
• Órgão: Câmara de Caxias do Sul - RS
• Ano: 2018
• Provas: OBJETIVA - 2018 - Câmara de Caxias do Sul - RS - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho); Documentos e Relatórios; Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Quanto aos papéis de trabalho de auditoria, marcar C para as afirmativas Certas, E para as Erradas e, após, assinalar a alternativa que apresenta a sequência CORRETA:

( ) As organizações de auditoria devem estabelecer normas e procedimentos razoáveis para a custódia e retenção segura da documentação de trabalho da auditoria durante tempo suficiente para observar as exigências legais e administrativas.

( ) A documentação de trabalho permite revisar a qualidade da auditoria, pois o revisor terá, em formato escrito ou eletrônico, a evidência que respalda os pareceres significativos e as conclusões dos auditores.

( ) Um limite de tempo adequado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria, geralmente, não ultrapassa 60 dias após a data do relatório do auditor.

• A. C - C - E.
• B. C - C - C.
• C. E - C - C.
• D. C - E - C.
• E. E - E - E.

Gabarito: B

Comentários

• Correta letra B

• A NBC PA 01, que trata do controle de qualidade para Firmas (Pessoas Jurídicas e Físicas) de Auditores Independentes, determina que um limite de tempo apropriado para concluir a montagem do arquivo final de auditoria geralmente não ultrapassa 60 dias após a data do relatório do auditor. 

Questão 3912337

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2018
• Provas: CFC - 2018 - CFC - Auditor Independente - CVM
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

A administração da Companhia XWZ, no seu décimo segundo exercício social, decidiu reconhecer no exercício corrente crédito fiscal correspondente ao prejuízo fiscal acumulado, relativo a imposto de renda e contribuição social, sendo os montantes relevantes. A Companhia apresentou demonstrativo de perspectiva de resultado positivo para os cinco próximos anos, entretanto, vem apresentando prejuízo fiscal nos últimos 4 anos. Qual deverá ser a análise do auditor quanto a esta situação?

• A. A companhia não poderá reconhecer o crédito fiscal, em função de o histórico de lucro tributável da companhia não ter concretizado pelo menos nos últimos 3 anos.
• B. A Companhia pode reconhecer o crédito fiscal, pois apresenta perspectiva de resultado positivo para os cinco próximos anos.
• C. A Companhia deve reconhecer o crédito fiscal, pois o prazo para compensação do crédito é indeterminado.
• D. A Companhia deve reconhecer o crédito fiscal, pois ele foi revisado por especialistas em impostos.

Gabarito: A

Comentários

• Questão desatualizada, atualmente, o CPC 32 - Tributos sobre o Lucro (norma vigente) não faz referência a períodos, apenas exige que a lucratividade seja comprovada.

  Fonte: TEC

• antes era qual?? nao da pra responder kk e caiu na minha prova

Questão 3917305

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

O propósito da norma ”Trabalhos de Asseguração Diferente de Auditoria e Revisão”, é tratar sobre trabalho de asseguração e trabalhos de atestação. Sobre esse assunto, julgue os itens abaixo:

I. Os trabalhos de asseguração podem ser trabalhos de asseguração razoável.

II. Os trabalhos de asseguração podem ser trabalhos de asseguração limitada.

III. Os trabalhos de asseguração podem ser trabalhos de atestação

IV. Os trabalhos de asseguração podem ser trabalhos diretos.

Está(ão) CERTO(S) o(s) item(ns):

• A. I e II, apenas.
• B. IV, apenas.
• C. III, apenas.
• D. I, apenas.

Gabarito: A

Comentários

• Gab A

  Segundo a NBC TA Estrutura Conceitual, existem dois tipos de trabalhos de asseguração cuja execução é permitida ao auditor independente:

   

  Trabalho de Asseguração Razoável: o objetivo do trabalho de asseguração razoável é reduzir o risco do trabalho de asseguração a um nível aceitavelmente baixo, considerando as circunstâncias do trabalho como base para uma forma positiva de expressão da conclusão do auditor independente. Ex.: Auditoria.

  Trabalho de Asseguração Limitada: o objetivo é o de reduzir o risco de trabalho de asseguração a um nível que seja aceitável, considerando as circunstâncias do trabalho, mas em que o risco seja maior do que no trabalho de asseguração razoável, como base para uma forma negativa de expressão da conclusão do auditor independente. Ex.: Revisão.

• asseguração limitada > asseguração razoável

Questão 3917314

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Julgue os itens abaixo acerca da norma sobre “Trabalho de Compilação de Informações Contábeis”, como VERDADEIROS (V) ou FALSOS (F).

I. O profissional deve incluir na documentação do trabalho assuntos significativos que surgirem durante a compilação e como esses assuntos foram tratados pelo profissional.

II. O profissional deve incluir na documentação do trabalho registro de como as informações financeiras compiladas se conciliam com os registros, documentos, explicações e outras informações básicas fornecidas pela administração.

III. O profissional deve incluir na documentação do trabalho cópia da versão final das informações financeiras compiladas para as quais a administração ou responsáveis pela governança, conforme for apropriado, confirmaram a sua responsabilidade, e o relatório do profissional.

A sequência CORRETA é:

• A. V, V, F.
• B. F, V, V.
• C. V, V, V.
• D. F, F, F.

Gabarito: C

Questão 3917317

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2017
• Provas: CFC - 2017 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

De acordo com a norma “Independência - Outros Trabalhos de Asseguração”, a independência em relação ao cliente de asseguração é requerida para quais dos períodos descritos abaixo?

• A. A partir do período coberto pelas informações do projeto.
• B. Quando a equipe inicia a execução dos serviços referentes ao trabalho específico, até o momento da emissão do relatório de asseguração.
• C. Quando a equipe inicia a execução dos serviços referentes ao trabalho específico, até o momento do término do trabalho em campo.
• D. Somente na data da emissão do relatório de asseguração.

Gabarito: B

Questão 3917422

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2012
• Provas: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

De acordo com a NBC TA 210 – Concordância com os Termos do Trabalho de Auditoria, a contratação de auditoria deve ser formalizada em carta proposta ou outra forma adequada de acordo, por escrito, que devem incluir, EXCETO:

• A. o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis.
• B. as responsabilidades do auditor e da administração.
• C. a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis.
• D. a definição objetiva da forma e conteúdo do relatório a ser emitido no final.

Gabarito: D

Comentários

• GABARITO: ITEM D

  NBC TA 210 (alterada pela NBC TA 210 (R1), de 19.8.2016):

  10. Observado o item 11, os termos do trabalho de auditoria estabelecidos devem ser formalizados na carta de contratação de auditoria ou outra forma adequada de acordo por escrito que devem incluir:

  (a) o objetivo e o alcance da auditoria das demonstrações contábeis; (LETRA A)

  (b) as responsabilidades do auditor; (LETRA B)

  (c) as responsabilidades da administração; (LETRA B)

  (d) a identificação da estrutura de relatório financeiro aplicável para a elaboração das demonstrações contábeis; (LETRA C)

  (e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor*; e (GABARITO) [notem que esse item foi alterado pela revisão da norma; redação anterior: (e) referência à forma e ao conteúdo esperados de quaisquer relatórios a serem emitidos pelo auditor e uma declaração de que existem circunstâncias em que um relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado]

  (f) declaração de que existem circunstâncias em que o relatório pode ter forma e conteúdo diferente do esperado. (Incluído pela NBC TA 210 (R1))

Questão 3917440

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2012
• Provas: CFC - 2012 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

Trabalhos de auditoria e revisão limitada sobre informações contábeis históricas são consideradas como de interesse do público, portanto, é requerido que os membros da equipe de auditoria sejam independentes de pensamento ou de aparência em relação aos clientes de auditoria. Os conceitos sobre independência devem ser aplicados pelos auditores, EXCETO para:

• A. identificar ameaças à independência.
• B. aplicar salvaguardas, quando necessário, para eliminar as ameaças ou reduzi-las a um nível aceitável.
• C. avaliar a importância das ameaças identificadas.
• D. determinar o grau de relevância, materialidade e riscos de auditoria.

Gabarito: D

Questão 3964360

• Banca: UECE-CEV
• Órgão: Prefeitura de Sobral - CE
• Ano: 2018
• Provas: UECE-CEV - 2018 - Prefeitura de Sobral - CE - Auditor de Controle Interno - Auditoria Governamental
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Processo de Auditoria; Utilização de Trabalho: da Auditoria Interna, de Especialistas e de Outro Auditor

As limitações de um trabalho de Auditoria NÃO decorrem da

• A. natureza das informações contábeis.
• B. capacidade de o auditor reduzir a zero o risco de auditoria.
• C. natureza dos procedimentos de auditoria.
• D. necessidade de a auditoria ser conduzida num período de tempo razoável.

Gabarito: B

Comentários

• Gab. B

  Conforme a NBC TA 200, o auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e, como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são persuasivas ao invés de conclusivas. As limitações inerentes de uma auditoria originam-se da:

  a. natureza das informações contábeis;

  b. natureza dos procedimentos de auditoria; e

  c. necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.

• Item A47, da NBC TA 200(R1), “o auditor não é obrigado e não pode reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, não pode obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro. Isso porque uma auditoria tem limitações inerentes, e, como resultado, a maior parte das evidências de auditoria que propiciam ao auditor obter suas conclusões e nas quais baseia a sua opinião são persuasivas ao invés de conclusivas. ” As limitações inerentes de uma auditoria originam-se da:

  • natureza das informações contábeis;

  • natureza dos procedimentos de auditoria;

  • necessidade de que a auditoria seja conduzida dentro de um período de tempo razoável e a um custo razoável.