Prova CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP

Questão 3905077

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

As sociedades seguradoras devem constituir reservas técnicas para a garantia de todas as suas obrigações, e os bens garantidores destas reservas técnicas não podem ser alienados. A quem cabe a prerrogativa para editar normas que disciplinam a aplicação dos recursos das reservas, das provisões e dos fundos das sociedades seguradoras, das sociedades de capitalização e das entidades abertas de previdência complementar, bem como a aceitação dos ativos correspondentes como garantidores dos respectivos recursos?

• A. À Superintendência de Seguros Privados (Susep).
• B. Ao Conselho Monetário Nacional (CMN).
• C. Ao Banco Central do Brasil (BCB).
• D. Ao Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP).

Gabarito: B

Questão 3905080

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A NBC TG 11 tem por objetivo especificar o reconhecimento contábil para contratos de seguro emitidos por uma seguradora. O mesmo pronunciamento define “seguradora” como:

• A. a parte que tem uma obrigação, contratual ou tácita, de indenizar um segurado ou cedente de qualquer modalidade de risco, caso um evento o afete financeiramente de maneira adversa.
• B. a entidade, devidamente registrada na autoridade da jurisdição na qual opera, legalmente autorizada a emitir contratos de seguro.
• C. a parte que tem a obrigação, em um contrato de seguro, de indenizar o segurado se ocorrer um evento segurado.
• D. qualquer entidade, independentemente de sua forma jurídica e objeto social, que assuma riscos por eventos que possam afetar, adversamente, outra entidade, seja ela pessoa física ou jurídica.

Gabarito: C

Questão 3905083

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes

O tratamento contábil das contingências passivas é objeto do pronunciamento NBC TG 25. A Seguradora ABC possui um passivo contingente relacionado a um processo em discussão judicial. Nos termos desse pronunciamento qual o tratamento contábil que deve ser adotado pela Seguradora?

• A. Não deve reconhecer o passivo.
• B. Deve reconhecer o passivo, a menos que seja remota a possibilidade de saída de recursos que incorporam benefícios econômicos.
• C. Deve reconhecer o passivo com contrapartida a débito do resultado do período.
• D. Deve reconhecer o passivo com contrapartida a débito de “outros resultados abrangentes” por se tratar de perda não realizada.

Gabarito: A

Questão 3905086

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Todas as operações de resseguro, retrocessão e intermediação dessas operações são subordinadas às disposições da Resolução CNSP nº 168/07. Nos termos dessa Resolução, a formalização contratual das operações de resseguro deverá se dar:

• A. em até 20 dias do início da vigência da cobertura.
• B. em até 5 dias antes da vigência da cobertura.
• C. em até 270 dias do início da vigência da cobertura.
• D. em até 30 dias úteis antes da vigência da cobertura.

Gabarito: C

Questão 3905089

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A elaboração e a divulgação das demonstrações contábeis são de responsabilidade da administração das seguradoras. Nesse sentido, as demonstrações contábeis anuais das sociedades seguradoras devem ser publicadas:

• A. em até 5 dias úteis antes da data da assembleia geral ordinária dos acionistas, que deliberará sobre as demonstrações contábeis.
• B. em até 5 dias úteis contados da data de seu encaminhamento a Superintendência de Seguros Privados (Susep).
• C. até o último dia útil do mês de fevereiro do ano seguinte ao exercício a que se referem as demonstrações contábeis.
• D. até o dia 28 de fevereiro de cada ano.

Gabarito: D

Questão 3905092

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Contabilidade - Noções Gerais; Estrutura Conceitual Básica; Procedimentos Específicos; Seguradoras

A administração da entidade utiliza-se frequentemente de premissas para mensurar as estimativas a serem reconhecidas nas demonstrações contábeis. Considerando os conceitos estabelecidos na NBC TA 540, assinale a opção INCORRETA.

• A. As estruturas de relatórios financeiros devem ser ajustadas para permitir que as intenções, premissas ou planos da administração sejam levados em consideração na elaboração de uma estimativa contábil.
• B. Os procedimentos de auditoria que tratam das premissas da administração são executados no contexto da auditoria das demonstrações contábeis da entidade e, não, com o objetivo de fornecer uma opinião sobre as próprias premissas.
• C. A avaliação pelo auditor das premissas utilizadas pela administração baseia-se somente em informações disponíveis a ele, na época da auditoria.
• D. A razoabilidade das premissas utilizadas pode depender da intenção e da capacidade da administração de realizar certos cursos de ação.

Gabarito: A

Questão 3905095

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Circular Susep nº 474/13 dispõe sobre os procedimentos para registro contábil dos prêmios de resseguro das sociedades seguradoras, entidades abertas de previdência complementar e resseguradores locais.

Acerca desse assunto, assinale a opção INCORRETA.

• A. A sociedade seguradora, a entidade aberta de previdência complementar e o ressegurador local devem reconhecer o prêmio de resseguro, de acordo com as características de cada tipo de contrato.
• B. Momento de aceitação do contrato é aquele no qual a cedente e o ressegurador responsabilizam-se de maneira formalizada, ou não, pela existência do contrato de resseguro.
• C. As companhias cedentes devem reconhecer os prêmios dos contratos proporcionais pelo valor de cada risco a ser repassado, independentemente da proporção de sua cessão.
• D. Os resseguradores locais devem reconhecer os prêmios dos contratos automáticos proporcionais pelo valor estimado informado pela cedente.

Gabarito: C

Questão 3905098

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

As sociedades supervisionadas deverão apresentar Patrimônio Líquido Ajustado (PLA) igual ou superior ao Capital Mínimo Requerido (CMR) e Liquidez em Relação ao Capital de Risco (CR):

• A. apenas anualmente, quando do encerramento das demonstrações financeiras, correspondentes ao exercício social.
• B. apenas por ocasião do encerramento das demonstrações financeiras semestrais.
• C. trimestralmente, quando do encerramento dos balancetes.
• D. mensalmente, quando do fechamento dos balancetes mensais.

Gabarito: D

Questão 3905101

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

O Decreto-Lei nº 73/66, dispõe sobre o Sistema Nacional de Seguros Privados. Considerando os dispositivos do referido Decreto-Lei, assinale a opção que apresenta entidade(s) / órgão(s) que NÃO compõem o referido Sistema.

• A. Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP).
• B. Conselho Monetário Nacional (CMN).
• C. Superintendência de Seguros Privados (Susep).
• D. Resseguradores, corretores habilitados e sociedades autorizadas a operar em seguros privados.

Gabarito: B

Questão 3905104

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Procedimentos Específicos; Provisões, Passivos Contingentes e Ativos Contingentes; Seguradoras

A Circular Susep nº 509/15 dispõe sobre o registro dos bens garantidores das reservas técnicas, fundos de provisões das sociedades seguradoras de capitalização e entidades abertas de previdência complementar. Com base na referida Circular, assinale a opção INCORRETA.

• A. Para efeito de cobertura de provisões técnicas, os ativos financeiros serão considerados pelo seu valor de mercado.
• B. Não poderão ser oferecidos, como ativos garantidores de provisões técnicas, ativos dissociados de seus direitos e que não estejam ambos, ativos e direitos, livres e desembaraçados de ônus ou gravames judiciais ou extrajudiciais de qualquer natureza.
• C. As sociedades supervisionadas, cujas garantias de provisões técnicas venham a recair em bem imóvel, farão a inscrição do vínculo à Susep no competente Cartório de Registro Geral de Imóveis.
• D. Para efeito de cobertura das provisões técnicas, os imóveis serão considerados pelo seu valor contábil histórico, isto é, antes de deduzidas as depreciações.

Gabarito: D

Questão 3905107

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Patrimônio Líquido

Considere a especificação dos saldos das contas patrimoniais ativas e o valor do patrimônio líquido contábil, abaixo, da Seguradora XYZ em 31.12.X1.

Assinale a opção que apresenta o valor CORRETO do Ativo Total Ajustado e do Patrimônio Líquido Ajustado (PLA), respectivamente, de acordo com o previsto na Resolução CNSP nº 300/13:

ESPECIFICAÇÃO DAS CONTAS SALDO EM R$

1. Caixa e Bancos 150.000,00

2. Prêmios a Receber 1.200.000,00

3. Despesas Antecipadas – Resseguros 30.000,00

4. Participações Societárias

4.1. - Coligadas/Controladas 320.000,00

5. Créditos Tributários a Recuperar

5.1. - Prejuízos Fiscais de Imposto de Renda 90.000,00

5.2. - Base de Cálculo Negativa de Contribuição Social 60.000,00

5.3. - I.O.F. a Recuperar 20.000,00

6. Imobilizado

6.1. - Imóveis Urbanos 1.500.000,00

6.2. - Imóveis Rurais 280.000,00

7. Intangível

7.1. - Marcas 12.000,00

8. Obras de Arte 8.000,00

ATIVO TOTAL 3.670.000,00

9. PATRIMÔNIO LÍQUIDO CONTÁBIL 2.800.000,00

• A. R$2.880.000,00 e R$2.030.000,00.
• B. R$2.850.000,00 e R$916.000,00.
• C. R$2.900.000,00 e R$936.000,00.
• D. R$3.180.000,00 e R$1.216.000,00.

Gabarito: C

Comentários

• Como faz?

• DA APURAÇÃO DO PLA

  Art. 3º O PLA será calculado com base no patrimônio líquido contábil ou no patrimônio social contábil, conforme o caso, processadas as seguintes deduções:

  I - valor das participações societárias em sociedades financeiras e não financeiras classificadas como investimentos de caráter permanente, nacionais ou no exterior, considerando a mais-valia e o goodwil, bem como a redução ao valor recuperável;

  II - despesas antecipadas não relacionadas a resseguro;

  III - créditos tributários decorrentes de prejuízos fiscais de imposto de renda e bases negativas de contribuição social;

  IV - ativos intangíveis;

  V - imóveis urbanos e fundos de investimentos imobiliários com lastros em imóveis urbanos, considerando reavaliações, redução ao valor recuperável e depreciação, que excedam 14% do ativo total ajustado;

  VI - imóveis rurais e fundos de investimentos imobiliários com lastro em imóveis rurais, considerando reavaliações, redução ao valor recuperável e depreciação;

  VII - ativos diferidos;

  VIII - direitos e obrigações relativos a operações de sucursais no exterior;

  IX - obras de arte;

  X - pedras preciosas; e

  XI - créditos oriundos da alienação de quaisquer ativos elencados como deduções no art. 3º desta Resolução, respeitada a regra de dedução do inciso V, em caso de alienação de imóveis urbanos.

  § 1º Considera-se ativo total ajustado, para fins do disposto no inciso V deste artigo, o saldo do ativo total líquido das deduções elencadas nos incisos I, II, III, IV, VI, VII, VIII, IX, X e XI.

  § 2º Os fundos de investimentos imobiliários com lastro em imóveis urbanos ou rurais, desde que sejam objeto de oferta pública, nos termos da Instrução CVM que dispõe sobre as ofertas públicas de distribuição de valores mobiliários, não são passíveis das deduções descritas nos incisos V e VI.

  1. Caixa e Bancos 150.000,00

  2. Prêmios a Receber 1.200.000,00

  3. Despesas Antecipadas – Resseguros 30.000,00

  4. Participações Societárias

  4.1. - Coligadas/Controladas 320.000,00

  5. Créditos Tributários a Recuperar

  5.1. - Prejuízos Fiscais de Imposto de Renda 90.000,00

  5.2. - Base de Cálculo Negativa de Contribuição Social 60.000,00

  5.3. - I.O.F. a Recuperar 20.000,00

  6. Imobilizado

  6.1. - Imóveis Urbanos 1.500.000,00

  6.2. - Imóveis Rurais 280.000,00

  7. Intangível

  7.1. - Marcas 12.000,00

  8. Obras de Arte 8.000,00

Questão 3905110

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Nos termos da Circular Susep nº 508/15, as sociedades supervisionadas deverão divulgar no seu relatório de administração alguns fatores que estão elencados nos itens abaixo.

I) Política de reinvestimento de lucros e política de distribuição de dividendos para as demonstrações de 31 de dezembro.

II) Negócios sociais e principais fatos internos e/ou externos que tiveram influência no desempenho da sociedade supervisionada e/ou no resultado do exercício.

III) Reformulações societárias, reorganizações societárias e/ou alterações de controle acionário direto ou indireto.

IV) Declaração sobre a capacidade financeira e a intenção de manter, até o vencimento, os títulos e valores mobiliários classificados na categoria mantidos até o vencimento.

Assinale a alternativa CORRETA:

• A. devem ser divulgados apenas os fatores apresentados nos itens II e III.
• B. devem ser divulgados os fatores apresentados nos itens I, II, III e IV.
• C. deve ser divulgado apenas o fator apresentado no item I.
• D. devem ser divulgados apenas os fatores apresentados nos itens I, II e III.

Gabarito: B

Questão 3905113

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Componentes, ambiente, propósitos e abrangência; Controle Interno

Assinale a opção que apresenta os cinco componentes de controles interno para fins das normas de auditoria.

• A. Ambiente de controle, avaliação de riscos, sistema de informação, atividades de controle e monitoramento.
• B. Ambiente de controle, avaliação de riscos, resposta aos riscos avaliados, monitoramento e sistema de informação.
• C. Ambiente de controle, monitoramento, auditoria, avaliação de riscos e resposta aos riscos avaliados.
• D. Ambiente de controle, atividades de controle, sistema de informações, resposta aos riscos e segregação de funções.

Gabarito: A

Comentários

• Ambiente de controle

  Sistema de informação

  Avaliação de riscos

  Monitoramento.

  Atividades de controle

  GABARITO LETRA A

• Resposta: alternativa A.

  Segundo o Coso, controle interno é um processo.

  Este processo é constituído de 5 elementos, que estão inter-relacionados entre si, e presentes em todo o controle interno:

  1) Ambiente de Controle: é a consciência de controle da entidade, sua cultura de controle.

  2) Avaliação e Gerenciamento dos Riscos: é a identificação e análise dos riscos associados ao não cumprimento das metas e objetivos operacionais, de informação e de conformidade. 

  3) Atividades de Controle: São aquelas atividades que, quando executadas a tempo e maneira adequados, permitem a redução ou administração dos riscos.

  4) Informação e Comunicação: A comunicação é o fluxo de informações dentro de uma organização.

  5) Monitoramento: é a avaliação dos controles internos ao longo do tempo. 

  https://portaldeauditoria.com.br/o-processo-de-controle-interno-segundo-o-coso/

Questão 3905116

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Evidência de Auditoria; Processo de Auditoria

As disposições legais e regulamentações têm efeito direto sobre as demonstrações contábeis, no sentido de que determinam os valores e divulgações a serem reportados pela entidade. A respeito desse assunto, assinale a opção INCORRETA.

• A. Os procedimentos normais de auditoria aplicados para a formação da opinião sobre as demonstrações contábeis podem levar ao conhecimento do auditor casos de não conformidade com leis e regulamentos.
• B. As representações formais fornecem evidências de auditoria necessárias a respeito do conhecimento pela administração de não conformidade com leis e regulamentos.
• C. As representações formais da administração asseguram o cumprimento das leis e regulamentos, cujos efeitos possam ser relevantes sobre as demonstrações contábeis, fornecendo evidência de auditoria adequada e suficiente, portanto, não afetam a natureza e extensão de outras evidências de auditoria a serem obtidas.
• D. Normalmente, quanto mais distante a não conformidade estiver dos eventos e transações refletidos nas demonstrações contábeis, menos provável é que o auditor tome conhecimento disso ou reconheça a não conformidade.

Gabarito: C

Questão 3905119

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

De acordo com o Decreto-Lei nº 73/66 compete à Susep, na qualidade de executora da política traçada pelo CNSP, atuar como órgão fiscalizador da constituição, organização, funcionamento e operações das sociedades seguradoras. Entre as atividades abaixo, NÃO compete à Susep:

• A. fixar normas gerais de contabilidade e estatística a serem observadas pelas sociedades seguradoras.
• B. autorizar a movimentação e liberação dos bens e valores obrigatoriamente inscritos em garantia das reservas técnicas e do capital vinculado.
• C. fixar condições de apólices, planos de operações e tarifas a serem obrigatoriamente utilizadas pelo mercado segurador nacional.
• D. organizar seus serviços, elaborar e executar seu orçamento.

Gabarito: A

Questão 3905122

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Seguradora ABC, sociedade de capital aberto, adquiriu participações societárias em outras sociedades com a intenção de mantê-las para obtenção de rendimentos oriundos de seus resultados e complementar a sua atuação no mercado. Durante o exercício, foram recebidos os seguintes valores:

• Lucros recebidos de investidas cujos investimentos são avaliados ao custo: R$100.000,00

• Valores recebidos de sociedades controladas:

- Juros sobre capital próprio ............................................................... R$20.000,00

- Dividendos ........................................................................................ R$200.000,00

Com base nas informações acima, qual o valor a ser creditado pela investidora, em seus registros contábeis, nas contas representativas desses investimentos?

• A. R$320.000,00.
• B. R$200.000,00.
• C. R$220.000,00.
• D. R$120.000,00.

Gabarito: C

Questão 3905125

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Seguradora ABC investiu parte de seus recursos na aquisição de um terreno urbano, diante da perspectiva de valorização deste imóvel. Também adquiriu outros imóveis para auferir aluguel.

Os imóveis deverão estar classificados, respectivamente, em:

• A. propriedade para investimento e propriedade para investimento.
• B. propriedade para investimento e imobilizado.
• C. investimentos e imobilizado.
• D. estoques e imobilizado.

Gabarito: A

Comentários

• Gab. A

  CPC 28

  Propriedade para investimento é a propriedade (terreno ou edifício – ou parte de edifício – ou ambos) mantida (pelo proprietário ou pelo arrendatário como ativo de direito de uso) para auferir aluguel ou para valorização do capital ou para ambas.

  → exemplos de propriedades para investimento:

  (a) terrenos mantidos para valorização de capital a longo prazo e não para venda a curto prazo no curso ordinário dos negócios;

  (b) terrenos mantidos para futuro uso correntemente indeterminado (se a entidade não tiver determinado que usará o terreno como propriedade ocupada pelo proprietário ou para venda a curto prazo no curso ordinário do negócio, o terreno é considerado como mantido para valorização do capital);

  (c) edifício que seja propriedade da entidade (ou ativo de direito de uso relativo a edifício mantido pela entidade) e que seja arrendado sob um ou mais arrendamentos operacionais;

  (d) edifício que esteja desocupado, mas mantido para ser arrendado sob um ou mais arrendamentos operacionais;

  (e) propriedade que esteja sendo construída ou desenvolvida para futura utilização como propriedade para investimento.

Questão 3905128

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Demonstração do Resultado do Exercício; Legislação de Contabilidade; Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC; Receitas, Despesas e Apuração do Resultado do Exercício

A NBC TG 08 estabelece o tratamento aplicável ao reconhecimento, mensuração e divulgação dos custos de transação incorridos e dos prêmios recebidos no processo de captação de recursos por intermédio da emissão de títulos patrimoniais e/ou de dívida. Acerca da norma, assinale a opção INCORRETA.

• A. Os custos de transação incorridos na captação de recursos por meio da contratação de instrumento de dívida devem ser contabilizados como redução do valor justo inicialmente reconhecido do instrumento financeiro emitido.
• B. Os encargos financeiros incorridos na captação de recursos oriundos de terceiros devem ser apropriados ao resultado em função da fluência do prazo, pelo custo amortizado usando o método de juros efetivos.
• C. Os custos de transação de captação não efetivada devem ser reconhecidos como despesa no resultado dos exercícios em que estas foram realizadas.
• D. Os custos de transação, enquanto não captados os recursos a que se referem, devem ser apropriados e mantidos em conta transitória e específica do ativo como pagamento antecipado.

Gabarito: C

Questão 3905131

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Procedimento substantivo é o procedimento de auditoria planejado para detectar distorções relevantes no nível de afirmações. Sobre esse assunto, assinale a opção INCORRETA.

• A. Se os procedimentos substantivos forem integralmente executados em data intermediária, não é necessário cobrir o período remanescente.
• B. Os procedimentos substantivos incluem testes de detalhes e procedimentos analíticos.
• C. Os procedimentos substantivos típicos incluem seleção de um saldo contábil para confirmar sua existência.
• D. O auditor deve considerar se procedimentos de confirmação externa devem ser executados como procedimentos substantivos.

Gabarito: A

Questão 3905134

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

A Circular Susep nº 474/13, ao definir os procedimentos para registro contábil dos prêmios de resseguro estabelece algumas determinações aos resseguradores locais. Acerca desse assunto, assinale a opção INCORRETA.

• A. Os resseguradores locais podem aplicar fator de corte nos valores estimados de prêmios, de acordo com estudo específico elaborado pelo ressegurador, o qual deve ser mantido à disposição da Susep e dos auditores independentes.
• B. Os resseguradores locais podem reconhecer os prêmios dos contratos automáticos proporcionais pelo valor estimado informado pelo cedente.
• C. Os resseguradores locais podem utilizar estimativas de sazonalidade para rateio a ser apropriado por todos os meses do período de vigência do contrato, de acordo com estudo elaborado pelo ressegurador, o qual deve ser mantido à disposição da Susep e dos auditores independentes.
• D. Os resseguradores locais devem ajustar os prêmios estimados já reconhecidos, assim que obtiverem informações sobre os prêmios efetivos.

Gabarito: B

Questão 3905137

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Com base na Resolução CNSP nº 243/11, que dispõe sobre as infrações e sanções aplicáveis às pessoas físicas ou jurídicas no âmbito das atividades supervisionadas pela Susep, assinale a opção CORRETA.

• A. Prestadores de serviços de auditoria independente não são abrangidos pela norma em função de estarem já sujeitos à regulação profissional específica que estabelece obrigações, infrações e sanções próprias.
• B. Não permitir que terceiros tenham acesso às informações obtidas pelo auditor, em decorrência do exercício da atividade de auditoria, constitui infração.
• C. O órgão encarregado do julgamento dos processos no âmbito da Susep poderá deixar de aplicar sanção quando, a seu juízo, concluir que uma recomendação seja suficiente ao atendimento dos objetivos da regulação.
• D. Não cumprir ou retardar, ainda que de forma justificável, o cumprimento da obrigação assumida em contrato ou instrumento congênere, constitui infração.

Gabarito: C

Questão 3905140

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Legislação de Contabilidade; Normas Brasileiras de Contabilidade - NBC

A NBC TG 23 trata das políticas contábeis, mudanças de estimativa e retificação de erro. Essa norma estabelece que, quando uma mudança voluntária em políticas contábeis tiver efeito no período corrente ou em qualquer período anterior, ou puder ter efeitos em períodos futuros, em montante determinado, a entidade deve divulgar certas informações. Qual a informação NÃO é requerida para divulgação?

• A. A natureza da mudança na política contábil.
• B. As circunstâncias que levaram a existência dessa condição e uma descrição de como e desde quando a política contábil tem sido aplicada.
• C. O montante do ajuste relacionado com períodos anteriores aos apresentados.
• D. As circunstâncias e montantes nas demonstrações contábeis de períodos subsequentes, de forma a manter a uniformidade e comparabilidade.

Gabarito: D

Comentários

• Gab. D

  CPC 23

  Quando uma mudança voluntária em políticas contábeis tiver efeito no período corrente ou em qualquer período anterior, exceto se for impraticável determinar o montante a ser ajustado, ou puder ter efeitos em períodos futuros, a entidade deve divulgar:

  (a) a natureza da mudança na política contábil;

  (b) as razões pelas quais a aplicação da nova política contábil proporciona informação confiável e mais relevante;

  (c) o montante do ajuste para o período corrente e para cada período anterior apresentado, até o ponto em que seja praticável:

  (i) para cada item afetado da demonstração contábil; e

  (ii) se o Pronunciamento Técnico CPC 41 – Resultado por Ação se aplicar à entidade, para resultados por ação básicos e diluídos.

  (d) o montante do ajuste relacionado com períodos anteriores aos apresentados, até ao ponto em que seja praticável; e

  (e) as circunstâncias que levaram à existência dessa condição e uma descrição de como e desde quando a política contábil tem sido aplicada, se a aplicação retrospectiva for impraticável para um período anterior em particular, ou para períodos anteriores aos apresentados.

Questão 3905143

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Instituições Financeiras; Procedimentos Específicos

De acordo com o disposto na Resolução CNSP nº 226/10, analise os itens abaixo e identifique aquelas que são consideradas empresas ligadas.

I) Pessoas jurídicas relacionadas por participação direta de 10% (dez por cento) ou mais no capital.

II) Pessoas jurídicas relacionadas por participação indireta de 10% (dez por cento) ou mais no capital.

III) Pessoas jurídicas relacionadas por participação direta de 10% (dez por cento) ou mais, por parte dos administradores e respectivos parentes até o segundo grau de uma delas, em conjunto ou isoladamente, no capital da outra.

IV) Pessoas jurídicas relacionadas por participação indireta de 10% (dez por cento) ou mais, por parte dos administradores e respectivos parentes até o segundo grau de uma delas, em conjunto ou isoladamente, no capital da outra.

V) Pessoas jurídicas relacionadas por participação, direta ou indireta, de 10% (dez por cento) ou mais, por parte dos associados controladores (no caso de entidades abertas de previdência complementar sem fins lucrativos) ou acionistas de uma delas, em conjunto ou isoladamente, no capital ou patrimônio líquido, conforme o caso, da outra.

VI) Pessoas jurídicas cujos administradores, no todo ou em parte, sejam os mesmos da sociedade supervisionada, ressalvados os cargos exercidos em órgãos colegiados, previstos estatutária ou regimentalmente, e desde que seus ocupantes não exerçam funções com poderes de gestão.

Assinale a alternativa CORRETA.

• A. Todos os itens estão corretos.
• B. Os itens II e IV estão incorretos.
• C. Apenas o item V está incorreto.
• D. Apenas o item VI está incorreto.

Gabarito: A

Questão 3905146

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho); Documentos e Relatórios

A NBC TA 230 estabelece normas sobre a documentação de auditoria. Nos termos dessas normas, a conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem, se essas forem de natureza administrativa. Identifique nos itens apresentados as modificações de natureza administrativa.

I) Apagar ou descartar documentação superada.

II) Selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.

III) Conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo.

IV) Documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou com os membros responsáveis da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.

Assinale a opção CORRETA.

• A. Apenas as modificações apresentadas nos itens II, III e IV podem ser feitas.
• B. Apenas as modificações apresentadas nos itens III e IV podem ser feitas.
• C. Apenas a modificação apresentada no item IV pode ser feita.
• D. Todas as modificações podem ser feitas.

Gabarito: D

Comentários

• NBC TA 230

  A22. A conclusão da montagem do arquivo final de auditoria após a data do relatório do auditor é um processo administrativo que não envolve a execução de novos procedimentos de auditoria nem novas conclusões. Contudo, novas modificações podem ser feitas na documentação de auditoria durante o processo final de montagem se essas forem de natureza administrativa.

  Exemplos de tais modificações incluem:

  (a) apagar ou descartar documentação superada;

  (b) selecionar, conferir e acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho;

  (c) conferir itens das listas de verificação evidenciando ter cumprido os passos relativos ao processo de montagem do arquivo;

  (d) documentar evidência de auditoria que o auditor obteve, discutiu e com a qual concordou junto aos membros relevantes da equipe de trabalho antes da data do relatório de auditoria.

Questão 3905149

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Independente (Externa); Auditoria Interna Contábil

Se o auditor independente usa um trabalho específico dos auditores internos, ele deve incluir na documentação de auditoria as conclusões atingidas mediante avaliação do trabalho destes auditores. Considerando os conceitos estabelecidos pela NBC TA 610, que trata da utilização dos trabalhos da auditoria interna pelo auditor independente, analise as assertivas abaixo e assinale a opção CORRETA.

• A. Embora os objetivos da função de auditoria interna e os do auditor independente sejam semelhantes, os meios utilizados para alcançar seus objetivos são diferentes.
• B. Dependendo do grau de autonomia e objetividade da função de auditoria interna, esta é independente da entidade, como é exigido do auditor independente quando expressam opinião sobre as demonstrações contábeis.
• C. Quando o auditor independente utiliza os trabalhos da auditoria interna, o auditor interno assume responsabilidade solidária com o auditor independente sobre a opinião de auditoria expressa sobre as demonstrações contábeis.
• D. Existe a probabilidade de que a função de auditoria interna seja relevante para o auditor independente, se a natureza das responsabilidades e atividades da função de auditoria interna estiverem relacionadas com os relatórios contábeis da entidade.

Gabarito: D

Questão 3905152

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Amostragem em Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Considerando os conceitos estabelecidos pela NBC TA 530, que trata do uso da amostragem em auditoria, assinale a opção INCORRETA.

• A. O nível de risco de amostragem que o auditor está disposto a aceitar afeta o tamanho da amostra exigido.
• B. A decisão quanto ao uso da abordagem de amostragem estatística ou não estatística é questão de julgamento do auditor.
• C. O tamanho da amostra é um critério válido para distinguir entre o uso da abordagem estatística ou não estatística.
• D. O tamanho da amostra pode ser determinado mediante aplicação de fórmula com base em estatística ou por meio do exercício do julgamento profissional.

Gabarito: C

Comentários

• NBC TA 530 – Amostragem em Auditoria. 

  A decisão quanto ao uso de abordagem de amostragem estatística ou não estatística é uma questão de julgamento do auditor, entretanto, o tamanho da amostra não é um critério válido para distinguir entre as abordagens estatísticas e não estatísticas.

  Letra C

Questão 3905155

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Contabilidade - Noções Gerais; Escrituração e Lançamento Contábil

A estrutura de relatórios financeiros frequentemente discute o conceito de materialidade no contexto da elaboração e apresentação das demonstrações contábeis. Com relação à materialidade para execução da auditoria, é INCORRETO afirmar que:

• A. a materialidade para execução da auditoria é fixada para reduzir a um nível adequadamente baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto nas demonstrações contábeis excedam a materialidade para as demonstrações contábeis como um todo.
• B. a materialidade para execução da auditoria relacionada a um nível de materialidade determinado para classe específica de transações, saldos contábeis ou divulgação é fixada para reduzir a um nível adequadamente baixo a probabilidade de que as distorções não corrigidas e não detectadas em conjunto nessa classe específica de transações, saldos contábeis ou divulgação excedam o nível de materialidade para essa classe específica de transações, saldos contábeis ou divulgação.
• C. a determinação de materialidade para execução de testes não é um cálculo mecânico simples e envolve o exercício de julgamento profissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores.
• D. a determinação de materialidade para execução de testes é um cálculo mecânico simples, portanto, não envolve julgamento profissional. É afetado pelo entendimento que o auditor possui sobre a entidade, atualizado durante a execução dos procedimentos de avaliação de risco, e pela natureza e extensão de distorções identificadas em auditorias anteriores.

Gabarito: D

Questão 3905158

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Balanço Patrimonial; Patrimônio Líquido; Reservas de Capital e Reservas de Lucros

A demonstração do patrimônio líquido da Seguradora YZ apresenta as seguintes movimentações relativas ao exercício encerrado em 31.12.2014:

Lucro Líquido ............................................................ R$800.000,00

Constituição de Reserva Legal ................................ R$20.000,00

Constituição de Reserva de Contingências............. R$100.000,00

Constituição de Reserva Estatutárias....................... R$200.000,00

Os valores foram devidamente auditados e atendem aos preceitos da legislação societária. O Estatuto da Seguradora YZ é omisso quanto ao dividendo mínimo obrigatório.

De acordo com a legislação societária vigente, o montante do dividendo a ser distribuído é de:

• A. R$170.000,00.
• B. R$340.000,00.
• C. R$290.000,00.
• D. R$200.000,00.

Gabarito: B

Comentários

• como fazer esse Cálculo?

• O artigo 202 da Lei 6.404/76 (Lei das S/As), que regula o tema, determina que o estatuto social indicará a porção dos lucros a ser destinada ao dividendo obrigatório. O estatuto é soberano para definir o percentual. Não há obrigatoriedade de fixá-lo em 25% do lucro líquido ajustado. O estatuto sendo omisso, a empresa deverá pagar 50% do lucro líquido após ajustes. O lucro líquido é ajustado pela constituição da reserva legal, pela parte destinada às reservas de contingências e pela contabilização dos lucros a realizar. O lucro líquido contábil é diferente do lucro líquido ajustado.

• Base de Cálculo dos Dividendos:

  ( + )   Lucro Líquido

  ( – )   Prejuízos Acumulados (compensação)

  ( – )   Valor destinado à constituição da Reserva Legal

  ( – )   Valor destinado à constituição da Reserva para Contingências

  ( + )   Reversão de Reservas de Contingências formadas em anos anteriores

  ( = )   Lucro Líquido ajustado antes da constituição da RLR

  ( x )   Percentual dos dividendos estabelecido no estatuto / contrato

  ( = )   Dividendo obrigatório antes da constituição da RLR

  ( – )   Reserva de Lucros a Realizar (RLR) constituída

  ( + )   Realização da RLAR (reversão)

  ( = )   Dividendos obrigatórios

  Então, temos:

  Lucro Líquido = 800.000

  (-) Reserva Legal = (20.000)

  (-)Reserva para contingências = (100.000)

  (=) Lucro Líquido...... = 680.000

  (x) Percentual.... 50%

  (=) Dividendo obrigatório = 340.000

• Uma duvida: pq não foi deduzido o valor da reserva estatutária para a apuração do valor?

•  Quando você emprega dinheiro em uma sociedade, espera receber um retorno. E o principal recebimento dos sócios são os dividendos. Os dividendos são pagos caso haja lucro. Mas qual o valor? Como funciona? Segundo a Lei das Sociedades por Ações:

  Art. 202. Os acionistas têm direito de receber como dividendo obrigatório, em cada exercício, a parcela dos lucros estabelecida no estatuto (...)

  Portanto, a regra é a distribuição de dividendos obrigatórios ao final de cada exercício social, pelo lançamento seguinte:

  D – Lucros acumulados (PL)

  C – Dividendos a pagar (passivo)

  O primeiro ponto a salientar é que o estatuto é livre para fixar o percentual que pagará a título de dividendos obrigatórios. Vejam! Se o estatuto falar que temos que aplicar 40% do lucro líquido, então temos de tirar 40% do lucro líquido. Não fazemos qualquer ajuste. Se o estatuto falar que é 80% do lucro ajustado, conforme a determinação lá constante, então procederemos deste modo. O estatuto, desde que esteja nos ditames legais, é soberano para fixar o quanto quiser. 

  Júlio Cardozo, Luciano Rosa

  Caso o estatuto seja OMISSO, temos de ajustar a base de dividendos obrigatórios:

  Base de cálculo ajustada/Dividendos a pagar: 50% x [Lucro líquido – Reserva legal – Reserva para contingências + Reversão de reserva para contingências – Reserva de incentivos fiscais (facultativo) – Reserva de prêmio na emissão de debêntures (facultativo)]. 

  Base de cálculo ajustada/Dividendos a pagar: 50% x [800.000,00 - 20.000,00 - 100.000,00] = 340.000,00

  Letra B

Questão 3905161

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Contabilidade - Noções Gerais; Contas: Plano, Teoria e Classificação

Considerando os conceitos estabelecidos no Apêndice A da NBC TG 31 ativo circulante é o ativo que satisfaz a qualquer um dos critérios apresentados nos itens a seguir.

I) Espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no curso normal do ciclo operacional da entidade.

II) É mantido essencialmente com o propósito de ser negociado.

III) Espera-se que seja realizado no período de até doze meses após a data do balanço.

IV) É caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou seu uso tenha limitações para a liquidação de passivo durante, pelo menos, doze meses após a data do balanço.

Está(ão) certo(s) o(s) item(ns)

• A. III, apenas.
• B. I, II, III e IV.
• C. III e IV, apenas.
• D. II, III e IV, apenas.

Gabarito: B

Comentários

• CPC 31 - Gabarito letra B

  Ativo circulante é o ativo que satisfaz a qualquer um dos seguintes critérios:

  (a) espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no curso normal do ciclo operacional da entidade;

  (b) é mantido essencialmente com o propósito de ser negociado;

  (c) espera-se que seja realizado no período de até doze meses após a data do balanço; ou

  (d) é caixa ou equivalente de caixa, a menos que sua troca ou seu uso tenha limitações para a liquidação de passivo durante, pelo menos, doze meses após a data do balanço. 

Questão 3905164

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Assinale a opção INCORRETA.

• A. A constituição e o funcionamento das sociedades seguradoras, de capitalização e entidades abertas de previdência complementar dependem de prévia e expressa autorização do Conselho Nacional de Seguros Privados (CNSP).
• B. Cabe à sociedade seguradora o direito de receber da sociedade corretora a restituição da comissão recebida, proporcionalmente ao valor do prêmio devolvido ou não recebido.
• C. Capital de risco de subscrição é o montante variável de capital que uma sociedade supervisionada deverá manter, a qualquer tempo, para garantir o risco de subscrição inerente a sua operação.
• D. Risco de subscrição é a possibilidade de ocorrência de perdas que contrariem as expectativas da sociedade supervisionada, associadas, diretamente ou indiretamente, às bases técnicas e atuariais utilizadas para cálculo de prêmios, contribuições e provisões técnicas, decorrentes das operações das sociedades supervisionadas.

Gabarito: A

Questão 3905167

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

De acordo com a Resolução CNSP nº 166/07, o início das atividades da sociedade deverá observar o prazo previsto no plano de negócios, podendo a Superintendência de Seguros Privados (Susep) conceder, excepcionalmente, prorrogação do prazo, mediante requisição fundamentada, firmada pelos administradores da sociedade. Com relação a esse assunto, assinale a opção INCORRETA.

• A. A Superintendência de Seguros Privados poderá, no caso de prorrogação do prazo previsto no caput, exigir quaisquer documentos e declarações necessários para atualização do processo de autorização.
• B. Obtida a autorização para funcionamento, e previamente ao início das atividades, a sociedade deverá encaminhar declaração à Superintendência de Seguros Privados, atestando a conformidade de sua infraestrutura ao plano de negócios, à nota técnica atuarial da carteira e aos padrões de governança corporativa apresentados.
• C. Iniciadas as atividades, a sociedade deverá, durante o período abrangido pelo plano de negócios e pela nota técnica atuarial da carteira, evidenciar no relatório de administração que acompanha as demonstrações contábeis semestrais a adequação das operações realizadas com os objetivos estratégicos estabelecidos.
• D. O auditor independente deverá examinar as informações de que trata o item anterior e emitir sua opinião formal sobre a razoabilidade das demonstrações contábeis.

Gabarito: D

Questão 3905170

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Considerando as disposições da Resolução CNSP nº 107/04, que dispõe sobre a estipulação de seguros, responsabilidades e obrigações de estipulantes e seguradoras, assinale a opção INCORRETA.

• A. Estipulante é a pessoa física ou jurídica que contrata apólice coletiva de seguros, ficando investido dos poderes de representação dos segurados perante as sociedades seguradoras.
• B. Às sociedades seguradoras, seus dirigentes, administradores, empregados prepostos ou representantes, fica expressamente vedada a atuação como estipulante em quaisquer contratações de apólice coletiva de seguros.
• C. Informar ao segurado a situação de adimplência do estipulante é obrigação da sociedade seguradora.
• D. A contratação de seguros, por meio de apólice coletiva, deve ser realizada mediante apresentação obrigatória de proposta de contratação assinada pelo estipulante e, se for o caso, pelo corretor de seguros.

Gabarito: B

Questão 3905173

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Com base no que determina a Resolução CNSP nº 276/13, assinale a opção INCORRETA.

• A. Limite de retenção é o valor máximo de responsabilidade que as sociedades supervisionadas podem reter em cada risco isolado, determinado com base no valor dos respectivos patrimônios líquidos ajustados.
• B. As sociedades seguradoras e resseguradoras locais deverão calcular, obrigatoriamente, os limites de retenção, respectivamente, por ramo e grupo de ramos, nos meses de fevereiro e agosto.
• C. Os valores de limites de retenção calculados pelas sociedades seguradoras, independentemente dos montantes, deverão ser previamente autorizados pela Susep.
• D. As sociedades supervisionadas não poderão fixar limites de retenção e, portanto, não poderão aceitar riscos, quando o valor dos prejuízos contabilizados for superior à soma do capital realizado, mais reservas previstas no patrimônio líquido.

Gabarito: C

Questão 3905176

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

A NBC TA 220 estabelece normas para o controle de qualidade da auditoria de demonstrações contábeis. Nos termos dessa norma, o sócio encarregado do trabalho de auditoria independente possui responsabilidades. Acerca desse assunto, julgue os itens abaixo e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

I) O sócio encarregado deve assumir a responsabilidade pela realização, por parte da equipe de trabalho, de consultas apropriadas sobre assuntos complexos ou controversos.

II) O sócio encarregado deve assumir a responsabilidade pela execução do trabalho de auditoria de acordo com as normas técnicas e exigências regulatórias aplicáveis.

III) O sócio encarregado deve assegurar que os procedimentos exigidos pelas políticas sobre revisão do controle de qualidade do trabalho foram realizados.

IV) O sócio encarregado deve determinar que as conclusões resultantes de consultas realizadas foram implementadas.

Está(ão) certo(s) o(s) item(ns):

• A. I, II, III e IV.
• B. II e IV, apenas.
• C. I, apenas.
• D. I, II e IV, apenas.

Gabarito: D

Comentários

• I, II e IV, apenas.

• Essas questões de auditoria estão péssimas. Quase tudo sem muitos comentários e sem aulas

• NBC TA 220

  18. O sócio encarregado do trabalho deve:

  (a) assumir a responsabilidade pela realização, por parte da equipe de trabalho, de consultas apropriadas sobre assuntos complexos ou controversos;

  (b) estar satisfeito de que os membros da equipe de trabalho fizeram as consultas apropriadas durante o curso do trabalho, entre a equipe de trabalho, e entre a equipe de trabalho e outras pessoas no nível apropriado dentro ou fora da firma;

  (c) estar satisfeito de que a natureza e o alcance dessas consultas e suas conclusões foram acordadas com a parte consultada; e

  (d) determinar que as conclusões resultantes dessas consultas foram implementadas (ver itens A21 e A22).

• “III) O sócio encarregado deve assegurar que os procedimentos exigidos pelas políticas sobre revisão do controle de qualidade do trabalho foram realizados.”

  Esta é uma atribuição do sócio revisor, não do sócio encarregado.

Questão 3905179

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Resolução CNSP nº 281/13 institui regras para constituição de provisões técnicas das sociedades seguradoras. Acerca da referida Resolução, assinale a opção INCORRETA.

• A. A Provisão Complementar de Cobertura (PCC) pode ser constituída quando for constatada insuficiência na constituição das provisões técnicas.
• B. As sociedades seguradoras, para garantia de suas operações, devem constituir as provisões técnicas previstas na Resolução CNSP nº 281/13, quando necessárias.
• C. A Provisão de Prêmios Não Ganhos (PPNG) deve ser constituída para cobertura dos valores a pagar relativos a sinistros e despesas a ocorrer.
• D. A Provisão de Sinistros a Liquidar (PSL) deve ser constituída para cobertura dos valores a liquidar relativos a sinistros avisados.

Gabarito: A

Questão 3905182

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Resolução CNSP nº 316/14 dispõe sobre o capital mínimo requerido para autorização e funcionamento e sobre o plano de recuperação de solvência. Levando em consideração as normas instituídas por essa Resolução, assinale a opção INCORRETA.

• A. A Sociedade Supervisionada deverá apresentar Plano de Regularização de Solvência (PRS), na hipótese de insuficiência de Patrimônio Líquido Ajustado (PLA) em relação ao Capital Mínimo Requerido (CMR) de até 50% (cinquenta por cento) ou de insuficiência de liquidez em relação ao CMR, propondo plano de ação que vise à recomposição da situação de solvência.
• B. O PRS deverá ser aprovado pela diretoria da sociedade supervisionada e submetido à apreciação dos auditores independentes, para emissão de relatório circunstanciado sobre a adequação do plano.
• C. O PRS deverá conter prazos e metas bem definidos e indicações precisas sobre os procedimentos a serem adotados com vistas ao saneamento da insuficiência.
• D. O PRS somente será requerido se for apurada insuficiência de PLA ou liquidez em relação ao CMR, por 3 (três) meses consecutivos ou, especificamente, nos meses de junho e dezembro.

Gabarito: B

Questão 3905185

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Considerando o que determina a Resolução CNSP nº 312/14, assinale a alternativa INCORRETA.

• A. Compete ao Comitê de Auditoria recomendar à administração da sociedade supervisionada a entidade a ser contratada para a prestação dos serviços de auditoria independente, bem como a substituição do prestador desses serviços, se necessária.
• B. Na prestação de serviços de auditoria independente para as sociedades supervisionadas, devem ser observadas as normas e procedimentos de auditoria determinados pela CVM, pelo CFC e pelo Ibracon, subsidiariamente às normas do CNSP e da Susep.
• C. O auditor independente deve, no prazo de 10 (dez) dias úteis contados da comprovação do fato, comunicar à Susep a existência de fraudes relevantes perpetradas pela administração da sociedade supervisionada.
• D. As sociedades supervisionadas devem solicitar ao auditor independente que produza relatório circunstanciado sobre a adequação dos procedimentos contábeis e das práticas de divulgação de informações nas demonstrações financeiras.

Gabarito: C

Questão 3905188

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Circular SUSEP nº 344/07 dispõe sobre os controles internos específicos para a prevenção contra fraudes. A estrutura de controles internos, prevista nessa Circular, prevê a elaboração e execução de programa de auditoria interna que verifique o cumprimento de alguns procedimentos de controle previstos na Circular. Dentre as opções abaixo, assinale aquela que NÃO se encontra entre os procedimentos de verificação obrigatória pela auditoria interna.

• A. Estabelecimento de uma política de prevenção, detecção e correção de fraudes, com melhoria contínua, que inclua diretrizes sobre o oferecimento de notícias de práticas de fraudes aos órgãos de repressão, bem como sobre avaliação de riscos na contratação de funcionários e no desenvolvimento de produtos.
• B. Elaboração de critérios e implantação de procedimentos de identificação de riscos de fraude referentes a produtos e procedimentos realizados pelas sociedades e de manutenção de registros referentes a esses produtos e procedimentos, a notícias de práticas de fraudes comunicadas aos órgãos de repressão e a condenações judiciais resultantes dessas notícias.
• C. Manualização e implantação dos procedimentos de prevenção, monitoração e identificação de fraudes.
• D. Extensão dos procedimentos de prevenção, monitoração e identificação de fraudes a pessoas com as quais mantenham relacionamento comercial, principalmente com relação aos produtos comercializados e suas práticas operacionais.

Gabarito: A

Questão 3905191

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Circular SUSEP nº 445/12 dispõe sobre controles internos específicos para prevenção e combate aos crimes de lavagem de dinheiro ou ocultação de outros bens e direitos. Com base nos dispositivos contidos na mencionada Circular assinale a opção INCORRETA.

• A. As sociedades seguradoras e demais entidades supervisionadas, devem indicar um diretor responsável pelo cumprimento do disposto na Lei nº 9.613/98, dos dispositivos da Circular Susep nº 445/12 e demais regulamentações complementares.
• B. Os detentores de mandatos eletivos dos poderes Executivo e Legislativo da União são considerados pessoas politicamente expostas.
• C. As sociedades devem desenvolver e implementar procedimentos de controles internos, efetivos e consistentes com a natureza, complexidade e riscos das operações realizadas. Os procedimentos de controles internos devem contemplar a manualização e implementação dos procedimentos de identificação, monitoramento, análise de risco e comunicação de operações que possam constituir-se em indícios de lavagem de dinheiro ou de financiamento ao terrorismo, ou com eles relacionar-se.
• D. Os procedimentos de controles internos devem contemplar a elaboração e execução de programa anual de auditoria, a ser executado por auditores independentes, que verifique o cumprimento dos procedimentos previstos na Circular, em todos os seus aspectos.

Gabarito: D

Questão 3905194

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

De acordo com a Circular Susep nº 452/12, as sociedades seguradoras, entidades abertas de previdência complementar e os resseguradores locais podem deduzir os denominados “ativos de resseguro redutores” e os “ativos de retrocessão redutores” da necessidade de cobertura das suas provisões técnicas por ativos garantidores. A mesma Circular define o que constitui esses ativos. Considerando as definições contidas na referida Circular, assinale a opção que NÃO apresenta uma definição correta para esses ativos.

• A. O valor, respectivamente, dos prêmios de resseguro diferidos e dos prêmios de retrocessão diferidos diretamente relacionados às provisões técnicas da cedente, líquidos de montantes pendentes de pagamento à contraparte, vencidos e a vencer.
• B. O valor dos prêmios estabelecidos nos contratos de cessão relacionado às operações de resseguro que já tenham gerado constituição de provisões técnicas para o ressegurador.
• C. O valor esperado dos fluxos de caixa de sinistros e benefícios ocorridos e ainda não pagos pela cedente, decorrentes do cumprimento dos contratos de resseguro e dos contratos de retrocessão.
• D. O valor da parcela da insuficiência das provisões técnicas, apurada no Teste de Adequação de Passivos, de responsabilidade das contrapartes.

Gabarito: B

Questão 3905197

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A regulação das operações de cosseguro, resseguro, retrocessão e intermediação é exercida pelo órgão regulador de seguros, conforme definido em lei e observadas as disposições da Lei Complementar nº 126/07. Em relação às operações de cosseguro, assinale a opção CORRETA.

• A. Uma seguradora transfere risco para outra seguradora.
• B. A operação deve envolver, pelo menos, 30% (trinta por cento) do risco assumido pelo cedente.
• C. Duas ou mais seguradoras distribuem entre si, solidariamente, os riscos de determinada apólice.
• D. É requerido que o segurado expresse sua anuência com a operação.

Gabarito: D

Questão 3905200

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A NBC TG 11 requer que a seguradora divulgue informações que auxiliem os usuários a entenderem a natureza e a extensão dos riscos originados por contratos de seguro. Entre tais informações, uma das mais relevantes se refere ao desenvolvimento de sinistros. Em relação a essa divulgação, assinale a opção INCORRETA.

• A. A seguradora não precisa divulgar essa informação para sinistros cuja incerteza sobre a tempestividade e o montante da indenização é, tipicamente, resolvida em um ano.
• B. As informações devem indicar a quantidade de sinistros por região geográfica onde os sinistros ocorreram, independentemente da região geográfica onde o seguro foi contratado.
• C. A divulgação deve retroceder ao período do sinistro material mais antigo para o qual haja incerteza sobre o montante e a tempestividade do pagamento da indenização, mas não precisa retroagir mais que dez anos.
• D. As informações requeridas compreendem a comparação dos sinistros ocorridos com as estimativas prévias elaboradas pela Administração.

Gabarito: B

Questão 3905203

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

As sociedades de capitalização são requeridas pela Susep a constituir Provisão Matemática para Capitalização (PMC). Em relação à PMC, assinale a opção CORRETA.

• A. Deve representar a diferença positiva entre o valor esperado dos sorteios a realizar e os valores arrecadados para sorteio.
• B. Deve ser constituída para fazer face aos prêmios a serem pagos nos sorteios e deve ser constituída para cada título cujos sorteios tenham sido custeados, mas que, na data da constituição, ainda não tenham sido realizados.
• C. Deve ser calculada com base na parcela dos valores arrecadados para capitalização.
• D. Deve ser constituída para fazer face aos resgates de títulos de capitalização não sorteados, devendo ser constituída com base em estimativa calculada pela experiência histórica com títulos de mesma característica.

Gabarito: C

Questão 3905206

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Investimentos; Partes Relacionadas nos Investimentos na Contabilidade Geral

O objetivo da NBC TG 05 é assegurar que as demonstrações contábeis da entidade contenham as divulgações necessárias para alertar os usuários sobre a possibilidade de que estas demonstrações possam ser afetadas pela existência de transações e saldos com partes relacionadas. Com relação a esse assunto, assinale a opção CORRETA.

• A. Os relacionamentos entre controladora e suas controladas devem ser divulgados apenas quando tenham ocorrido transações entre essas partes relacionadas.
• B. Transação com parte relacionada é a transferência de recursos, serviços ou obrigações entre uma entidade que reporta a informação e uma parte relacionada, independentemente de ser cobrado um preço em contrapartida.
• C. A demonstração do resultado e o balanço patrimonial de uma entidade podem ser afetados por um relacionamento com partes relacionadas apenas se ocorrerem transações entre elas.
• D. São partes relacionadas duas entidades, simplesmente, por terem administrador outro membro do pessoal chave da administração em comum.

Gabarito: B

Comentários

• Gab. B

  Segundo o CPC 05 (NBC TG 05), Transação com parte relacionada é a transferência de recursos, serviços ou obrigações entre uma entidade que reporta a informação e uma parte relacionada, independentemente de ser cobrado um preço em contrapartida.

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  alternativa (a) - Os relacionamentos entre controladora e suas controladas devem ser divulgados independentemente de ter havido ou não transações entre essas partes relacionadas.

  alternativa (c) - A demonstração do resultado e o balanço patrimonial da entidade podem ser afetados por um relacionamento com partes relacionadas mesmo que não ocorram transações com essas partes relacionadas. A mera existência do relacionamento pode ser suficiente para afetar as transações da entidade com outras partes.

  alternativa (d) - No contexto do CPC 05, não são partes relacionadas:

  → duas entidades simplesmente por terem administrador ou outro membro do pessoal chave da administração em comum, ou porque um membro do pessoal chave da administração da entidade exerce influência significativa sobre a outra entidade;

  → dois empreendedores em conjunto simplesmente por compartilharem o controle conjunto sobre um empreendimento controlado em conjunto (joint venture);

  → entidades que proporcionam financiamentos; sindicatos; entidades prestadoras de serviços públicos; e departamentos e agências de Estado que não controlam, de modo pleno ou em conjunto, ou exercem influência significativa sobre a entidade que reporta a informação, simplesmente em virtude dos seus negócios normais com a entidade (mesmo que possam afetar a liberdade de ação da entidade ou participar no seu processo de tomada de decisões);

  → cliente, fornecedor, franqueador, concessionário, distribuidor ou agente geral com quem a entidade mantém volume significativo de negócios, meramente em razão da resultante dependência econômica.

Questão 3905209

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Com relação as operações de resseguro, assinale a opção CORRETA.

• A. No resseguro não proporcional, a companhia cedente e o ressegurador estipulam a forma como compartilharão os sinistros, sem nenhuma relação com o compartilhamento dos prêmios originais.
• B. O resseguro não proporcional é facultativo, mas o resseguro proporcional é obrigatório para todas as apólices com importância segurada superior a R$15.000.000,00 (valor vigente para os exercícios de 2015 e 2016) ou que represente 1% (um por cento) ou mais do seu patrimônio líquido ajustado, entre eles o menor.
• C. No resseguro proporcional, a companhia cedente compartilha com o ressegurador os sinistros ocorridos no período de vigência das apólices (as quais são identificadas no contrato de resseguro pelo seu número e data de emissão). O prêmio de resseguro não guarda qualquer relação com os prêmios cobrados pela companhia cedente, sendo livremente pactuado pela cedente com o ressegurador ou corretor de resseguro.
• D. No resseguro não proporcional, “Prêmio Depósito (PD)” é o prêmio a ser pago para que a cobertura do contrato não proporcional volte a ser estabelecida após a ocorrência de um sinistro.

Gabarito: A

Questão 3905212

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

No processo de constituição e funcionamento de sociedade seguradora, de capitalização e entidade aberta de previdência complementar, deve ser informada à Susep a composição do grupo de controle da sociedade. De acordo com as normas do CNSP, as participações societárias diretas que impliquem controle das sociedades NÃO podem ser detidas por:

• A. pessoas físicas.
• B. entidades autorizadas a funcionar pela Superintendência de Seguros Privados.
• C. quaisquer pessoas jurídicas que adotem padrões de governança corporativa estabelecidos pela Susep.
• D. Fundos de Investimentos em Participação (FIP) que tenham por objeto exclusivo a participação em sociedades autorizadas a funcionar pela Susep e cujas cotas sejam destinadas, exclusivamente, a Entidades Fechadas de Previdência Complementar e a entidades autorizadas a funcionar pela Susep.

Gabarito: C

Questão 3905215

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

As sociedades seguradoras, nas operações com certos ramos de seguro conseguem reduzir os custos com o pagamento de indenizações devidas em função da ocorrência de sinistros mediante assunção da propriedade e venda posterior dos bens segurados sinistrados. Esses bens são conhecidos no jargão adotado pelo mercado de seguros como “salvados”. Assinale a opção que reflete a forma como os salvados são contabilizados, de acordo com a regulamentação divulgada pela Susep.

• A. É vedado que a Provisão para Sinistros Ocorridos e Não Avisados considere ajuste baseado em estimativa de recuperação de salvados.
• B. Os salvados não devem ser reconhecidos contabilmente até que sua posse física e propriedade, pela sociedade seguradora, estejam assegurados por documentação hábil, sendo vedado o seu reconhecimento com base em estimativas. Os salvados que já estejam de posse da sociedade seguradora, aguardando a emissão de documentação hábil quanto a sua propriedade, devem ser registrados em contas de compensação.
• C. Deve ser considerada, para fins de ajuste na Provisão de Sinistros a Liquidar (PSL), expectativa de recuperação de salvados relacionados a sinistros cuja indenização já tenha sido paga ao segurado, mas cujas tratativas para recuperação do salvado ainda estejam em andamento.
• D. A expectativa de recebimento de recursos em função da venda de salvados deve ser apurada com base em metodologia definida em nota técnica atuarial e registrada como ajuste de salvados na Provisão de Sinistros a Liquidar (PSL).

Gabarito: D

Questão 3905218

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Nos contratos automáticos de resseguro proporcional, é INCORRETO afirmar que os prêmios de resseguros devem ser contabilizados:

• A. por cedente na resseguradora e por contrato na cedente.
• B. por contrato na resseguradora e por resseguradora na cedente.
• C. por contrato e grupo de ramos na resseguradora e por apólice na cedente.
• D. por apólice na resseguradora e por grupo de ramos na cedente.

Gabarito: C

Questão 3905221

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

Tomando por base as normas e orientações divulgadas pela Susep, assinale a opção INCORRETA.

• A. É vedado ao ressegurador efetuar qualquer tipo de pagamento à cedente, seja sob a denominação de comissão, participação nos lucros ou qualquer outro título ou denominação, devendo qualquer abatimento ser considerado no cálculo do prêmio de resseguro.
• B. O contrato de resseguro pode prever uma bonificação de comissão escalonada que varia de acordo com o resultado do contrato.
• C. O contrato de resseguro poderá prever o pagamento de valor referente a participações nos resultados.
• D. Há, geralmente, nos contratos de resseguro, cláusula de compensação de déficit em que, para efeitos contratuais, o prejuízo de um período pode ser compensado em períodos futuros.

Gabarito: A

Questão 3905224

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Contabilidade Geral
• Assuntos: Procedimentos Específicos; Seguradoras

A Seguradora XYZ foi condenada, em demanda judicial movida por um de seus segurados, a pagar indenização por sinistro envolvendo a queda de uma árvore sobre o veículo segurado. O juiz que julgou o processo desconsiderou o fato de que esse tipo de evento não estava coberto nos termos da apólice de seguro e condenou a Seguradora XYZ a pagar ao segurado indenização no valor de R$30.000,00. Adicionalmente, nos termos da sentença judicial, a Seguradora XYZ foi condenada a pagar ao segurado uma reparação por dano moral no valor de R$5.000,00. Assinale a opção que descreve a forma como esses valores devem ser contabilizados pela Seguradora XYZ, considerando as orientações divulgadas pela Susep.

• A. O valor de R$35.000,00 deve ser contabilizado como despesa com indenização de Sinistro a crédito de Provisão de Sinistros a Liquidar.
• B. O valor de R$30.000,00 deve ser contabilizado como despesa de indenização de Sinistro a crédito de Provisão de Sinistros a Liquidar e o valor de R$5.000,00 deve ser contabilizado como Outras Despesas Operacionais a crédito de Outros Débitos.
• C. O valor de R$35.000,00 deve ser contabilizado como Outras Despesas Operacionais a crédito de Outros Débitos.
• D. O valor de R$35.000,00 deve ser contabilizado como “Outras Despesas não Operacionais” a crédito de Provisão de Sinistros a Liquidar.

Gabarito: B