Questões de Normas emitidas pelo CFC e CPC

Questão 73552

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ-RJ
• Ano: 2009
• Provas: FGV - 2009 - SEFAZ-RJ - Fiscal de Rendas - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Para efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, segundo a Resolução n.º 953/03 do CFC, o auditor deve considerar os seguintes aspectos, à exceção de um. Assinale-o.

• A. O tamanho e a complexidade das atividades da entidade.
• B. O grau de desenvolvimento da auditoria interna, se existente, e as áreas sem risco de auditoria.
• C. A natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade.
• D. O grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade.
• E. Os sistemas de informação contábil para efeitos tanto internos quanto externos

Gabarito: B

Comentários

• Comentário objetivo:
  
  b) O grau de desenvolvimento da auditoria interna, se existente, e as áreas sem COM risco de auditoria.
• GABARITO COMENTADO PELA FGV:
    Medir o conhecimento dos procedimentos da auditoria interna estabelecidos na Resolução 953/03, item 11.2.5.2  A Resolução CFC nº 953/03 estabelece no tópico  11.2.5.2: O auditor deve efetuar o estudo e a avaliação do sistema contábil e de controles internos da entidade, como base para determinar a natureza, oportunidade e extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria, considerando:  a) o tamanho e complexidade das atividades da entidade;  b) os sistemas de informação contábil, para efeitos tanto internos quanto externos;  c) as áreas de risco de auditoria;  d) a natureza da documentação, em face dos sistemas de informatização adotados pela entidade;  e) o grau de descentralização de decisão adotado pela administração da entidade; e  f) o grau de envolvimento da auditoria interna, se existente.  A única opção não prevista na norma é a contida na letra B.

• O grau de desenvolvimento da auditoria interna, se existente, e as áreas sem COM risco de auditoria.

  O que essa questão avalia em termos de auditoria? Absolutamente nada. Apenas uma questão pra medir a capacidade de concentração do candidato em um prova longa.

• Vamos esquecer a resolução 953/03 que já foi revogada e responder com base na doutrina e nas atuais NBC TA’s.

  Doutrinariamente o que nós temos? Bom, o auditor deverá buscar compreender a entidade que pretende auditar, conhecer os riscos envolvidos, o ambiente de controle e os controles internos estabelecidos. Com base nas respostas geradas por esse processo de conhecimento e identificação de riscos e controles, poderá desenhar quais serão os procedimentos adicionais de auditoria necessários para produzir evidência necessária e suficiente. Isto é: com base nessas respostas, determinará a natureza, extensão e oportunidade dos testes de auditoria adicionais.

  Todas as alternativas, exceto a letra B, trazem elementos cujo conhecimento é necessário obter para fazer uma avaliação de riscos pois dizem respeito ao meio ambiente, riscos evolvidos, controles, sistemas contábeis.

  A impropriedade da letra B está no “áreas sem risco”. 

  Agora vejamos algumas passagens das atuais NBC TAs, especialmente a 315 que corroboram este entendimento:

  NBC TA 315, 3

  O objetivo do auditor é identificar e avaliar os riscos de distorção relevante independentemente se causados por fraude ou erro, nos níveis da demonstração contábil e das afirmações, por meio do entendimento da entidade e do seu ambiente, inclusive do controle interno da entidade, proporcionando assim uma base para o planejamento e a implementação das respostas aos riscos identificados de distorção relevante.

  Já respondemos a questão, mas vamos evoluir mais um pouco....

  Agora vejamos como a atual NBC TA 315 referência os elementos citados nas alternativas:

  Letra A

  NBC TA 315 (2016), 28

  Ao exercer o julgamento quanto a quais riscos são significativos, o auditor deve considerar pelo menos o seguinte:

  (a) se o risco é um risco de fraude;

  (b) se o risco está relacionado com recentes e significativos eventos de natureza econômica, contábil ou de outro tipo, e que, portanto, exijam atenção específica;

  (c) a complexidade das transações;

  Letra C

  NBC TA 315 (2016), 18

  O auditor deve obter entendimento do sistema de informação, inclusive dos processos de negócio relacionados, relevantes para as demonstrações contábeis, incluindo as seguintes áreas: (...)

   (b) os procedimentos, tanto de tecnologia de informação (TI) quanto de sistemas manuais, pelos quais essas transações são iniciadas, registradas, processadas, corrigidas conforme a necessidade, transferidas para o razão geral e divulgadas nas demonstrações contábeis;

  Letra D

  NBC TA 315 (2016), 19.

  O auditor deve obter entendimento de como a entidade comunica as funções e responsabilidades sobre as demonstrações contábeis e assuntos significativos relacionados com essas demonstrações (...)

  Letra E

  NBC TA 315 (2016), 4

  Os riscos relevantes quanto à fidedignidade das demonstrações contábeis incluem eventos externos e internos, transações ou circunstâncias que possam ocorrer e afetar adversamente a capacidade da entidade de iniciar, registrar, processar e reportar dados financeiros compatíveis com as afirmações da administração nas demonstrações contábeis. A administração pode iniciar planos, programas ou ações para enfrentar riscos específicos ou pode decidir aceitar um risco por causa do custo ou de outras considerações. Os riscos podem surgir ou se modificar em decorrência de circunstâncias tais como:

  Resposta B

Questão 155104

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-RJ
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - TCM-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Tendo em vista a exigüidade do tempo ou visando minimizar os custos, é comum, na atividade de auditoria, o uso de técnicas de amostragem estatística e não-estatística. Nesse diapasão, uma das maiores preocupações do auditor reside na obtenção de uma amostra representativa, qual seja aquela que apresenta as mesmas características da população. Assim, ao selecionar uma amostra, deverá levar em consideração os seguintes itens (aspectos), de acordo com o CFC (Resolução 1.012 de 2005):

• A. tamanho da população, erro tolerável e erro esperado (estatístico e não-estatístico).
• B. risco de amostragem, estratificação e testes substantivos.
• C. tamanho da amostra, controle interno e estratificação.
• D. objetivos específicos da auditoria, erro tolerável e erro esperado.
• E. testes substantivos, erro esperado e testes de observância.

Gabarito: D

Comentários

• Segundo a nova norma NBC TA 530 - Amostragem de Auditoria, temos:
  

  Requisitos Definição da amostra, tamanho e seleção dos itens para teste

  6. Ao definir uma amostra de auditoria, o auditor deve considerar a finalidade do procedimento de auditoria e as características da população da qual será retirada a amostra (ver itens A4 a A9).

  7. O auditor deve determinar o tamanho de amostra suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável (ver itens A10 e A11).

  8. O auditor deve selecionar itens para a amostragem de forma que cada unidade de amostragem da população tenha a mesma chance de ser selecionada (ver itens A12 e A13).

  
  

  Bons Estudos!

• Segundo a norma antiga, citada na questão, temos:
  
  

  11.11.2.1.2 - Ao planejar e determinar a amostra de auditoria, o auditor deve levar em consideração os seguintes aspectos:
  a) os objetivos específicos da auditoria;
  b) a população da qual o auditor deseja extrair a amostra;
  c) a estratificação da população;
  d) o tamanho da amostra;
  e) o risco da amostragem;
  f) o erro tolerável; e
  g) o erro esperado.
  
• Esta questão não ajuda, uma vez que a resolução citada não está mais em vigor. Além disso, deveria ser reclassificada, pois a mesma não se refere a auditoria interna, e sim a auditoria independente, especificamente ao processo de utilização, pelo auditor, da técnica de amostragem.

• De acordo com as normas atuais, para se determinar uma amostra, deve-se levar em consideração os seguintes aspectos:

  a) Taxa tolerável de desvios (Espécie do gênero ERRO TOLERÁVEL. Ela se constitui como uma taxa de desvio dos procedimentos de controles internos previstos, definida pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança de que essa taxa de desvio não seja excedida pela taxa real de desvio da população; Esta relacionada com os testes de controle);
  

  b) Taxa esperada de desvios (Corresponde ao erro que o auditor espera encontrar em determinado procedimento de controle; Relaciona-se com os testes de controle);
  

  c) Distorção tolerável (Valor monetário definido pelo auditor para obter um nível apropriado de segurança, de que esse valor monetário não seja excedido pela distorção real da população; Espécie do gênero ERRO TOLERÁVEL);

  d) Distorção esperada (É o erro que o auditor espera encontrar em determinado saldo avaliado em um teste de detalhes);
  

  e) Tamanho da amostra (Quanto menor o risco de amostragem, maior deve ser o tamanho da amostra; O tamanho da amostra deve ser suficiente para reduzir o risco de amostragem a um nível aceitável);
  

  f) Risco de amostragem (se dá quando há a possibilidade de que uma amostra adequadamente selecionada não seja representativa da população, ou seja, é quando a conclusão do auditor, com base na amostra, fosse diferente (não chegar a mesma opinião) se toda a população fosse sujeita ao mesmo procedimento de auditoria);
  

  g) Estratificação da população (é o processo de dividir uma população em subpopulaçõesou estratos, cada uma sendo um grupo de unidades de amostragem com característicassemelhantes - geralmente valor monetário. A estratificação melhora naeficiência, pois o tamanho da amostra é reduzido sem aumentar o risco deamostragem).
  

  h) Objetivos específicos da auditoria (É a finalidade do procedimento de auditoria; os fins específicos a serem alcançados e a combinação de procedimentos para alcançar esse fim);
  

  i) População (o que importa é a característica da população e não o seu tamanho);

  j) Desvio quantificável;

  Assim, o tamanho da amostra, os testes substantivos, os testes de observância, o tamanho da população e o controle interno não são determinantes para a seleção de uma amostra.
  

Questão 155107

• Banca: FGV
• Órgão: TCM-RJ
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - TCM-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Um dos atributos profissionais requeridos para o desenvolvimento da atividade de auditoria é a independência. Esse item pressupõe, conforme prevê o CFC (Resolução 1034 de 2005), a independência de pensamento (objetividade e integridade na realização dos exames e emissão de opinião) e a aparência de independência (evitando que terceiros possam questionar a idoneidade do auditor). Em algumas situações, ela pode ser afetada por ameaças de interesse próprio, auto-revisão, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidação. Em relação à ameaça de "auto-revisão":

• A. ocorre quando uma entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria poderia auferir benefícios de um interesse financeiro na entidade auditada.
• B. ocorre quando um membro da equipe de auditoria encontra obstáculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido a ameaças, reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou funcionários de uma entidade auditada.
• C. ocorre quando o resultado de um trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem tiradas conclusões sobre o trabalho de auditoria ou quando um membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada.
• D. ocorre quando a entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria defendem ou parecem defender a posição ou a opinião da entidade auditada, a ponto de poderem comprometer ou darem a impressão de comprometer a objetividade.
• E. ocorre quando, em virtude de um relacionamento estreito com uma entidade auditada, com seus administradores, com diretores ou com funcionários, uma entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passam a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada.

Gabarito: C

Comentários

• Segue a relação entre as alternativas e o tipo de ameaça à independência do auditor:A) Ameaça de Interesse próprio;B) Intimidação;C) Gabarito: auto-revisão;D) Defesa dos interesses da entidade auditada;E) Familiaridade.

• NBC P 1.2
  1.2.2.3.Independência pode ser afetada por ameaças de interesse próprio, auto-revisão, defesa de interesses da entidade auditada, familiaridade e intimidação.

  1.2.2.4.Ameaça de interesse próprio ocorre quando uma entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria poderia auferir benefícios de um interesse financeiro na entidade auditada, ou outro conflito de interesse próprio com essa entidade auditada.

  1.2.2.5.Ameaça de auto-revisão ocorre quando o resultado de um trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem tiradas conclusões sobre o trabalho de auditoria ou quando um membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada, ou era um funcionário cujo cargo lhe permitia exercer fluência direta e importante sobre o objeto do trabalho de auditoria.

  1.2.2.6.Ameaça de defesa de interesses da entidade auditada ocorre quando a entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria defendem ou parecem defender a posição ou a opinião da entidade auditada, a ponto de poderem comprometer ou darem a impressão de comprometer a objetividade. Pode ser o caso da entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria que subordina seu julgamento ao da entidade auditada.

  1.2.2.7.Ameaça de familiaridade ocorre quando, em virtude de um relacionamento estreito com uma entidade auditada, com seus administradores, com diretores ou com funcionários, uma entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passam a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada.

  1.2.2.8.Ameaça de intimidação ocorre quando um membro da equipe de auditoria encontra obstáculos para agir, objetivamente, e com ceticismo profissional devido a ameaças, reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou funcionários de uma entidade auditada.

• Comentário objetivo:

  a) ocorre quando uma entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria poderia auferir benefícios de um interesse financeiro na entidade auditada. AMEAÇA DE INTERESSE PRÓPRIO

  b) ocorre quando um membro da equipe de auditoria encontra obstáculos para agir objetivamente e com ceticismo profissional devido a ameaças, reais ou percebidas, por parte de administradores, diretores ou funcionários de uma entidade auditada. INTIMIDAÇÃO

  c) ocorre quando o resultado de um trabalho anterior precisa ser reanalisado ao serem tiradas conclusões sobre o trabalho de auditoria ou quando um membro da equipe de auditoria era, anteriormente, administrador ou diretor da entidade auditada. AUTO-REVISÃO

  d) ocorre quando a entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria defendem ou parecem defender a posição ou a opinião da entidade auditada, a ponto de poderem comprometer ou darem a impressão de comprometer a objetividade. DEFESA DE INTERESSES DA ENTIDADE AUDITADA

  e) ocorre quando, em virtude de um relacionamento estreito com uma entidade auditada, com seus administradores, com diretores ou com funcionários, uma entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria passam a se identificar, demasiadamente, com os interesses da entidade auditada. FAMILIARIDADE

• Embora a questão cite resolução do ano 2005, trata-se de conhecimento doutrinário constante nas normas vigentes atualmente (2018). São os tipos de ameaça abordados atualmente na NBC :

  Relembremos as categorias de ameaças à independência:

  Ameaça de interesse próprio-é a ameaça de que interesse financeiro ou outro interesse influenciará de forma não apropriada o julgamento ou o comportamento do auditor;

   Ameaça de autorrevisão - é a ameaça de que o auditor não avaliará apropriadamente os resultados de julgamento dado ou serviço prestado anteriormente por ele, ou por outra pessoa da firma dele, nos quais o auditor confiará para formar um julgamento como parte da prestação do serviço atual;

  Ameaça de defesa de interesse do cliente - é a ameaça de que o auditor promoverá ou defenderá a posição de seu cliente a ponto em que a sua objetividade fique comprometida;

  Ameaça de familiaridade - é a ameaça de que, devido ao relacionamento longo ou próximo com o cliente, o auditor tornar-se-á solidário aos interesses dele ou aceitará seu trabalho sem muito questionamento;

  Ameaça de intimidação  - é a ameaça de que o auditor será dissuadido de agir objetivamente em decorrência de pressões reais ou aparentes, incluindo tentativas de exercer influência indevida sobre o auditor.

  Resposta C

Questão 353248

• Banca: ESAF
• Órgão: SEFAZ-CE
• Ano: 2006
• Provas: ESAF - 2006 - SEFAZ-CE - Auditor Fiscal da Receita Estadual - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

O auditor, ao avaliar a Empresa Declínio & Expansão Ltda., depara-se com três indicadores: prejuízos substanciais de operação, perda de fornecedor essencial e dificuldades de manter mão-de-obra especializada na empresa. Em conformidade com as Normas do Conselho Federal de Contabilidade, esses indicadores são classificados como

• A. operação, financeiro e operação.
• B. operação, operação e financeiro.
• C. financeiro, financeiro e operação.
• D. financeiro, operação e financeiro.
• E. financeiro, operação e operação.

Gabarito: E

Questão 1121257

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem.

Na hipótese do uso de trabalhos de especialistas, o auditor interno está isento de quaisquer responsabilidades em relação aos referidos trabalhos

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Riscos de Auditoria Interna

  A analise dos riscos de auditoria interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente, os seguintes aspectos:

  a)  a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;

  
  b)  a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.

  Fonte - http://www.portaldeauditoria.com.br/legislacao/normas/auditoria.htm

• O auditor é o único responsável por expressar opinião de auditoria, e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho de especialista contratado pelo auditor.
  

• Resposta: Errado

  Os auxiliares, especialistas, terceiros contratados não retiram a responsabilidade pela auditoria. O auditor poderá consultar especialista em assuntos complexos e contenciosos para subsidiar seu julgamento. Porém o julgamento/conclusão/responsabilidade é do auditor e não se transfere para o especialista.

Questão 1165318

• Banca: FUNDEP (Gestão de Concursos)
• Órgão: IFN-MG
• Ano: 2014
• Provas: FUNDEP - 2014 - IFN-MG - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

A resolução do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) nº 1.229/2009 define que a expressão Auditoria Interna se refere

• A. à execução de procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente para avaliar e melhorar a eficácia da governança, dos processos de controle interno e gestão de risco da entidade.
• B. a pessoas de uma entidade utilizadas para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.
• C. à função ou a pessoas de uma entidade que executem atividades de asseguração e consultoria projetadas para avaliar e melhorar a eficácia da governança, dos processos de controle interno e gestão de risco da entidade.
• D. à utilização de auditores internos para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.

Gabarito: C

Comentários

• Li a norma e não vi fundamento para a alternativa B. Acredito que o gabarito esteja errado.
  Vamos acompanhar os comentários.
  

• caramba! supervisão da auditoria independente???!!?! como assim!?!?

• No gabarito pós-recursos está marcando a letra "c". Atentos QC!!

• RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.229/09

  Aprova a NBC TA 610 – Utilização do Trabalho de Auditoria Interna.

  
  

  A3. Os objetivos das funções de auditoria interna variam amplamente e dependem do tamanho e da estrutura da entidade e dos requerimentos da administração e, quando aplicável, dos responsáveis pela governança. As atividades da função de auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:

  1. Monitoramento do controle interno. [..]

  2. Exame das informações contábeis e operacionais. [...]

  3. Revisão das atividades operacionais. [...]

  4. Revisão da conformidade com leis e regulamentos. [...]

  5. Gestão de risco. [...]

  6. Governança. [...]

  
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• Acertei a questão apenas retirando "auditor independente", aí só sobra a resposta C.

Questão 1449406

• Banca: INAZ do Pará
• Órgão: BANPARÁ
• Ano: 2014
• Provas: INAZ do Pará - 2014 - BANPARÁ - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria de Demonstrações Financeiras; Código de Ética e Normas de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Tipos de auditoria

Os princípios que são exigidos na condução de uma auditoria de demonstrações contábeis, conforme as Normas Brasileiras de Contabilidade, incluem:
I Transparência;
II Objetividade;
III Confiabilidade;
IV Competência e zelo profissional;
V Integridade; e
VI Utilidade e relevância
Estão corretos os princípios indicados nos itens:

• A. Apenas o item IV está correto.
• B. Os itens II, III e IV estão corretos.
• C. Os itens I, II, III, IV estão corretos.
• D. Os itens II, III, IV e V estão corretos.
• E. Todos os itens estão corretos.

Gabarito: D

Comentários

• NBC TA 200

  Item A15:

  (a)   Integridade;

  (b)  Objetividade;

  (c)   Competência e zelo profissional;

  (d)  Confidencialidade; e

  (e)   Comportamento (ou conduta) profissional.

  
  

  gabarito: D

• Tem um erro aí, o item III - Confiabilidade não é o mesmo que Confidencialidade, ou seja, Confiabilidade não faz parte dos princípios descritos nas normas de contabilidade. Como não há nenhum gabarito adequado, a questão deveria ser anulada.

  NBC PA 01:
  
  "Exigências éticas relevantes
  
  20. A firma deve estabelecer políticas e procedimentos para fornecer segurança razoável de que a firma e seu pessoal cumprem as exigências éticas relevantes (ver itens A7 a A10)."
  
  "A7. Os princípios fundamentais da ética profissional a serem observados pelos auditores incluem:
  (a) integridade;
  (b) objetividade;
  (c) competência profissional e devido zelo;
  (d) confidencialidade; e
  (e) comportamento profissional.
  

  
  

• OI CCC Objetividade, Integridade, Competência e zelo, Confidencialidade, Comportamento profissional

• Aqui da pra utilizar as dicas do tiago.contabil o minemônico INICOCOCO (A PALAVRA INOCO GAGUEJANDO KKK)

  Integridade

  Objetividade

  COmpetência e zelo

  COnfidenciabilidade

  COmportamento ou conduta profissional

• CISCO

  Comportamento profissional

  Integridade

  Sigilo profissional (confidencialidade)

  Competencia profissional

  Objetividade

Questão 1459132

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2015
• Provas: CESGRANRIO - 2015 - Petrobras - Profissional Júnior - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

52 De acordo com a NBC TI 01, que trata da auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC n° 986/2003 com nova numeração dada pela Resolução CFC n° 1.329/2011, a aplicação do procedimento da inspeção consiste em

• A. acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução.
• B. conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade.
• C. obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo funcionamento.
• D. verificar os registros, documentos e ativos tangíveis.
• E. visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade.

Gabarito: D

Comentários

• 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: 

  a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 

  b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e 

  c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

• a) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução. OBSERVAÇÃO

  b) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade. INDAGAÇÃO

  d) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis. INSPEÇÃO

   

• c) Testes de observância: objetivam ter razoável segurança de que os controles INTERNOS estão em efetivo funcionamento e cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

  e) Testes substantivos: objetivam ter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

• Cuidado 2 RC para não confundir Auditoria Interna com Externa.

•  a) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução. Observação

   b) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade. Investigação e confirmação 

   c) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo funcionamento. Testes de observância

   d) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis. ( Inspeção!!!!! ) Gabarito!!

   e) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. Testes substantivos

• Quanto à C: 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos (e não externos) estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

Questão 1494934

• Banca: FGV
• Órgão: SAD-PE
• Ano: 2009
• Provas: FGV - 2009 - SAD-PE - Analista de Controle Interno – Finanças Públicas
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

A respeito da confiabilidade, custódia e propriedade dos papéis de trabalho, a Resolução CFC 1024/05 estabelece que:

• A. o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de publicação do seu parecer.
• B. a confidencialidade dos papéis de trabalho é dever do auditor até o término dos trabalhos.
• C. os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, partes ou excertos deles podem, a critério do auditor, ser postos à disposição da entidade.
• D. os papéis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados após autorização formal do auditor.
• E. as cópias de comunicações com outros auditores, peritos, especialistas e terceiros, somente serão aceitas após autorizadas pela empresa auditada.

Gabarito: C

Comentários

• 11.3.3. CONFIDENCIALIDADE, CUSTÓDIA E PROPRIEDADE DOS PAPÉIS DE TRABALHO
  
  11.3.3.1. O auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do seu parecer.
  
  11.3.3.2. A confidencialidade dos papéis de trabalho é dever permanente do auditor.
  
  11.3.3.3. Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor. Partes ou excertos destes podem, a critério do auditor, ser postos à disposição da entidade.
  
  11.3.3.4. Os papéis de trabalho quando solicitados por terceiros somente podem ser disponibilizados após autorização formal da entidade auditada, de acordo com a NBC P

Questão 1711981

• Banca: EXATUS
• Órgão: BANPARÁ
• Ano: 2015
• Provas: EXATUS - 2015 - BANPARÁ - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria

Normas de auditoria: gerais e relativas à execução do trabalho. Em relação à profissão de auditor independente assinale a alternativa incorreta:

1 - Conforme a Resolução do CFC nº 821/97 e 851/99, o auditor independente deve enviar até o dia 30 de junho de cada ano ao Conselho Regional Contabilidade, as informações sobre seu pessoal técnico (inclusive categoria, área de atuação e posição hierárquica), sobre seus clientes, inclusive os que pagaram honorários cujo valor foi mais de 10% do seu faturamento anual e de clientes que lhe pagaram honorários decorrentes de outros serviços de auditoria, cuja média ultrapassou a média dos últimos 3 anos.

2 - Conforme a Resolução do CFC nº 821/97 e 851/99, o auditor independente deve disponibilizar ao CRC todas as informações necessárias à fiscalização da auditoria independente dentro do prazo de 30 dias.

3 - Conforme a NBC PA 13 (R1) para exercer a profissão de auditor independente, o contador, devidamente habilitado junto ao CRC, deve se submeter ao Exame de Qualificação Técnica, para ter seu registro junto ao Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), que é composto de 3 provas, sendo elas: prova de qualificação técnica geral para os auditores que pretendem atuar em auditoria de instituições reguladas pela CVM; prova específica para aqueles auditores que querem atuar em auditoria em instituições autorizadas a funcionar pelo BCB; e prova específica para os auditores que pretendem atuar em sociedades supervisionadas pela SUSEP.

 4 - Conforme a NBC PG 12 todos os auditores independentes e contadores de empresas sujeitas à contratação de auditoria independente são obrigados comprovar junto ao Conselho Regional de Contabilidade, até o dia 31 de janeiro, 40 pontos de educação profissional continuada. Pelo menos 30% pontos devem ter sido destinados à aquisição de conhecimento e o restante pode ser pela atuação como docente, como participante em atividades acadêmicas voltadas à área contábil e produção intelectual. Os documentos comprobatórios devem ser guardados por 5 anos. Até o dia 30 de abril o CRC disponibiliza pela internet a certidão de cumprimento ou não cumprimento da referida obrigatoriedade.

5 - Conforme a NBC TA 200, o planejamento adequado pode reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável. O planejamento de auditoria compreende o levantamento de dados e informações em relação à empresa auditoria, e o programa de trabalho. No programa de trabalho o auditor deve descrever o objetivo da auditoria, a abrangência do trabalho e os procedimentos de auditoria. A função do planejamento é servir de guia para o auditor, portanto uma vez estabelecidos os procedimentos estes poderão ser alterados no decorrer do processo de auditoria.

• A. 1.
• B. 2.
• C. 3.
• D. 4.
• E. 5.

Gabarito: D

Comentários

• O único erro que vi foi 20% ao de 30% em aquisição de conhecimentos.

  A EPC é obrigatória para todos os profissionais da contabilidade que:

  (a) estejam inscritos no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), exercendo, ou não, a atividade de auditoria independente; (a) estejam inscritos no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do CFC, exercendo, ou não, a atividade de auditoria independente; (Alterada pela NBC PG 12 (R2))

  (b) estejam registrados na Comissão de Valores Mobiliários (CVM);

  (c) exercem atividades de auditoria independente nas instituições financeiras e nas demais entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil (BCB);

  (d) exercem atividades de auditoria independente nas sociedades seguradoras, resseguradoras, de capitalização, nas entidades abertas de previdência complementar reguladas pela Superintendência de Seguros Privados (Susep) e nas entidades de previdência complementar reguladas pela Superintendência Nacional de Previdência Complementar (Previc) na função de responsável técnico, diretor, gerente, supervisor e qualquer outro integrante, com função de gerência, da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria; (Alterada pela NBC PG 12 (R2))

  (e) exercem atividades de auditoria independente de entidades não mencionadas nas alíneas (b), (c) e (d), como sócio, responsável técnico ou em cargo de direção ou gerência técnica de firmas de auditoria e de demais organizações contábeis que tenham em seu objeto social a atividade de auditoria independente; (Alterada pela NBC PG 12 (R1))

  (f) sejam responsáveis técnicos pelas demonstrações contábeis, ou que exerçam funções de gerência/chefia no processo de elaboração das demonstrações contábeis das empresas, reguladas e/ou supervisionadas pela CVM, pelo BCB, pela Susep, pela Previc, e, ainda, das sociedades consideradas de grande porte nos termos da Lei n.º 11.638/2007; (Alterada pela NBC PG 12 (R2))

  6. O auditor independente pessoa física e os sócios que representam as firmas de auditoria independente na CVM, nos termos do inciso IX do art. 6º da Instrução CVM n.º 308/99, podem responder, solidariamente pelo não cumprimento da presente Norma, pelos contadores referidos na alínea (b) do item 4 desta Norma. (Eliminado pela NBC PG 12 (R1)) 7. Os profissionais referidos no item 4 devem cumprir, no mínimo, 40 (quarenta) pontos de Educação Profissional Continuada por ano-calendário, conforme Tabelas de Pontuação constantes no Anexo II desta Norma.

  7. Os profissionais referidos no item 4 devem cumprir, no mínimo, 40 (quarenta) pontos de Educação Profissional Continuada por ano-calendário. (Alterado pela NBC PG 12 (R2))

  9. Da pontuação anual exigida no item 7, no mínimo 20% (vinte por cento) deve ser cumprida com atividades de aquisição de conhecimento, constantes da Tabela I, do Anexo II.

Questão 1817317

• Banca: CS-UFG
• Órgão: Prefeitura de Goiânia - GO
• Ano: 2016
• Provas: CS-UFG - 2016 - Prefeitura de Goiânia - GO - Auditor de Tributos - Grupo 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

De acordo com a Resolução CFC n° 1.231/2009, o auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos

• A. qualitativos das práticas contábeis da entidade.
• B. quantitativos das transações auditadas.
• C. patrimoniais adotados pelos gestores.
• D. operacionais para obtenção de evidência de auditoria.

Gabarito: A

Comentários

• Resolução CFC n° 1.231/2009, item 12:
  "12. O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das práticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos julgamentos da administração."

• NBC TA 700

   

  12. O auditor deve avaliar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, de acordo com os requisitos da estrutura de relatório financeiro aplicável. Essa avaliação deve incluir a consideração dos aspectos qualitativos das políticas contábeis da entidade, incluindo indicadores de possível tendenciosidade nos julgamentos da administração (ver itens A1 a A3).
   

• O auditor deverá sim avaliar os aspectos quantitativos, mas será com a avaliação qualitativa que ele irá ter clareza sobre a adequação dos procedimentos. Avaliando os aspectos quantitativos, estará o auditor avaliando os lançamentos e a precisão destes. Ao avaliar os aspectos quantitativos, estará identificando potenciais problemas no sistema de trabalho como um todo. Ex. Avaliação quantitativa: Avaliação de saldos contábeis. Avaliação qualitativa: Avaliação da pertinência dos controles internos.

Questão 2087695

• Banca: AOCP
• Órgão: Prefeitura de Juiz de Fora - MG
• Ano: 2016
• Provas: AOCP - 2016 - Prefeitura de Juiz de Fora - MG - Auditor Fiscal
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Os órgãos relacionados com a auditoria têm como função auxiliar o auditor na execução dos seus serviços, servindo, por exemplo, de direcionadores a serem seguidos, com o objetivo de facilitar, padronizar e oferecer maior segurança sobre os serviços prestados. Analise as alternativas a seguir e assinale a que apresenta corretamente os órgãos relacionados com a auditoria independente.

• A. Comissão de Valores Mobiliários e Conselho Federal de Fiscalização.
• B. Comissão de Valores Mobiliários e Tribunal de Contas da União.
• C. Conselho Federal de Contabilidade, Conselho Regional de Contabilidade e Banco Central.
• D. Tribunal de Contas e Banco Central.
• E. CPC e Tribunal de Contas.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito Letra C
  
  Os principais órgãos relacionados com auditorias são:
   

  CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – é uma autarquia ligada ao Ministério da Fazenda, funciona como um órgão fiscalizador do mercado de capitais no Brasil. Para o auditor atuar neste mercado é necessário estar com registro na CVM.Para obter o registro é necessário: CRC em dia; e, trabalhar com auditoria a pelo menos cinco anos registrado no CRC.
   

  Ibracom (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) – pessoa jurídica de direito privado sem fins lucrativos. Seus objetivos são: fixar princípios de contabilidade; e, elaborar normas e procedimentos relacionados com auditoria e perícia contábil.
   

  CFC e CRC (Conselho Federal de Contabilidade e Conselho Regional de Contabilidade) – entidade de classe dos contadores, registra e fiscaliza o exercício da profissão.
   

  Audibra (Instituto dos Auditores Internos do Brasil) – sociedade civil de direito privado e não tem fins lucrativos. Promove o intercâmbio de idéias promovendo o desenvolvimento da auditoria interna.
  
  Banco Central – Auditoria em instituições financeiras.
  
  bons estudos

• reforçando as sábias palavras do Renato, o CFc é que promove o Exame de Qualificação técnica para que os Auditories Indepedentes possam exercer sua profissão,instituído pela NBC PA 13(R2),

• Outras entidades que podem se relacionar com as atividades de auditoria independente e divulgar normas a serem observadas em entidades específicas:

   

  CPC - Comitê de Pronunciamentos Contábeis;

  Agencias Reguladoras - ANATEL, ANEEL, ANAC, ANTAQ, SUSEP, ANP, ANTT etc.

Questão 2373301

• Banca: CS-UFG
• Órgão: UFG
• Ano: 2017
• Provas: CS-UFG - 2017 - UFG - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no seu entendimento dos controles relevantes. Considerando a resolução do CFC n° 1.222/2009, qual é a finalidade dessa avaliação?

• A. Identificar todos os itens da população que tenham a característica em comum.
• B. Fornecer orientação quando são detectados falhas em controles que o auditor pretende confiar.
• C. Possibilitar a avaliação da relação entre a distorção real da população versus a distorção tolerável.
• D. Estabelecer a amostra de auditoria e determinar o tamanho dessa amostra.

Gabarito: D

Comentários

• Resposta: Item D

   

   

   

   

  A7. Ao considerar as características de uma população, para testes de controles, o auditor faz uma avaliação da taxa esperada de desvio com base no entendimento do auditor dos controles relevantes ou no exame de pequena quantidade de itens da população. Essa avaliação é feita para estabelecer a amostra de auditoria e determinar o tamanho dessa amostra.

   

  Por exemplo, se a taxa esperada de desvio for inaceitavelmente alta, o auditor geralmente decide por não executar os testes de controles. Da mesma forma, para os testes de detalhes, o auditor faz uma avaliação da distorção esperada na população. Se a distorção esperada for alta, o exame completo ou o uso de amostra maior pode ser apropriado ao executar os testes de detalhes.

   

   

   

  Fonte: (NBC TA 530)

Questão 2424016

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2014
• Provas: CFC - 2014 - CFC - Bacharel em Ciências Contábeis - 2° Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Perícia Contábil

De acordo com o Código de Processo Civil - CPC, após a entrega do Laudo Pericial, a parte que desejar esclarecimento a respeito do documento deverá requerer:

• A. ao advogado que mande intimar o perito a comparecer em audiência, e as partes formulem, se necessário, desde logo, as perguntas, sob forma de quesitos.
• B. ao juiz que mande intimar o perito a comparecer em audiência, e as partes formulem, se necessário, desde logo, as perguntas, sob forma de quesitos.
• C. ao Ministério Público que mande intimar o perito a comparecer em audiência, e as partes formulem, se necessário, desde logo, as perguntas, sob forma de quesitos.
• D. ao oficial de justiça que mande intimar o perito a comparecer em audiência, e as partes formulem, se necessário, desde logo, as perguntas, sob forma de quesitos.

Gabarito: B

Comentários

• GABARITO ITEM B

   

  NCPC

   

  Art. 477.§ 3o Se ainda houver necessidade de esclarecimentos, a parte requererá ao juiz que mande intimar o perito ou o assistente técnico a comparecer à audiência de instrução e julgamento, formulando, desde logo, as perguntas, sob forma de quesitos.

   

  BONS ESTUDOS,GALERA.NÃO DESISTAAM!!VALEEU

• Bem que a questão poderia ser mais objetiva e perguntar: "a quem se deve requerer?"
  Poupa nossa vista, poupa nosso tempo, poupa o tempo do digitador, poupa papel e preserva a natureza. #FicaAdica

• os esclarecimentos são informações prestadas pelo perito aos pedidos de esclarecimento sobre laudo e parecer, determinados pelas autoridades competentes, por motivos de obscuridade, incompletudes, contradições ou omissões.

  O perito deve prestar esclarecimentos sobre o conteúdo do laudo pericial contábil ou do parecer técnico-contábil, em atendimento à determinação do juiz ou árbitro que preside o feito, os quais podem não ensejar novos honorários periciais, se forem apresentados para obtenção de detalhes do trabalho realizado, uma vez que as partes podem formulá-los com essa denominação, mas serem quesitos suplementares.

  Os esclarecimentos são detalhamentos adicionais do trabalho do perito, que são solicitados pela parte que que se sentiu prejudicada pelo laudo pericial. Pode ainda o juiz solicitar esclarecimentos de ofício.

            Vejamos como o CPC trata este assunto:

                                                                              Art. 477. O perito protocolará o laudo em juízo, no prazo fixado pelo

                                                                                juiz, pelo menos 20 (vinte) dias antes da audiência de instrução e

                                                                                julgamento.

                                                                                § 1º As partes serão intimadas para, querendo, manifestar-se sobre o

                                                                                laudo do perito do juízo no prazo comum de 15 (quinze) dias, podendo

                                                                                o assistente técnico de cada uma das partes, em igual prazo, apresentar

                                                                                seu respectivo parecer.

                                                                                § 2º O perito do juízo tem o dever de, no prazo de 15 (quinze) dias,

                                                                              esclarecer ponto:

                                                                                I - sobre o qual exista divergência ou dúvida de qualquer das partes, do

                                                                                juiz ou do órgão do Ministério Público;

                                                                                II - divergente apresentado no parecer do assistente técnico da parte.

                                                                                § 3º Se ainda houver necessidade de esclarecimentos, a parte                                                                                          requererá ao juiz que mande intimar o perito ou o assistente técnico                                                                           a comparecer à audiência de instrução e julgamento, formulando,                                                                               desde logo, as perguntas, sob forma de quesitos.

  Gabarito: Alternativa B

Questão 2435737

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2012
• Provas: CFC - 2012 - CFC - Bacharel em Ciências Contábeis - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Perícia Contábil

Relacione os elementos de uma Perícia Contábil de acordo com a NBC TP 01 – Perícia Contábil com os respectivos procedimentos e, em seguida, assinale a opção CORRETA.  

(1) Planejamento 

(2) Termo de diligência 

(3) Laudo e parecer pericial contábil  

(4) Forma circunstanciada

(5) Síntese do objeto da perícia  

( ) Relato sucinto de forma que resulte em uma leitura compreensiva dos fatos relatados ou na transcrição resumida dos fatos da lide sobre as questões básicas que resultaram na nomeação ou na contratação do perito. 

( ) Redação pormenorizada, minuciosa, efetuada com cautela e detalhamento em relação aos procedimentos e aos resultados do laudo pericial contábil e o parecer pericial contábil. 

( ) Etapa do trabalho pericial, que antecede as diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos, na qual o perito estabelece os procedimentos gerais dos exames a serem executados no âmbito judicial, extrajudicial.

( ) Documentos escritos, nos quais os peritos devem registrar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam o seu objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho. 

( ) Instrumento por meio do qual o perito solicita documentos, coisas, dados, bem como quaisquer informações necessárias à elaboração do laudo pericial contábil ou do parecer pericial contábil. 

A sequência CORRETA é:  

• A. 5, 3, 4, 1, 2.
• B. 5, 4, 1, 3, 2.
• C. 3, 4, 1, 2, 5.
• D. 3, 1, 2, 4, 5.

Gabarito: B

Comentários

• Segundo a NBC TP 01, no:

  Item 30 (Planejamento) diz que: "O planejamento é a etapa do trabalho pericial que antecede as diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos, na qual o perito do juízo estabelece a metodologia dos procedimentos periciais a serem aplicados,...".

  Item 41 (Termo de Diligência) diz que: o "Termo de diligência é o instrumento por meio do qual o perito solicita documentos, coisas, dados e informações necessárias à elaboração do laudo pericial contábil e do parecer técnico-contábil.". Também é tratado sobre Diligência no item 57 desta mesma NBC.

  Item 48 (Laudo e Parecer pericial contábil) diz que: "Documentos escritos, nos quais os peritos devem registrar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam o seu objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho.".

  Item 55 (Forma circunstanciada) diz que: "a redação pormenorizada, minuciosa, efetuada com cautela e detalhamento em relação aos procedimentos e aos resultados do laudo e do parecer.".

  Item 56 (Síntese do objeto da perícia) diz que: a "Síntese do objeto da perícia e resumo dos autos: o relato ou a transição sucinta, de forma que resulte em uma leitura compreensiva dos fatos relatados sobre as questões básicas que resultaram na nomeação ou na contratação do perito.".

   

  Após ler esses itens e analisar a questão, teremos como gabarito a LETRA B (5, 4, 1, 3, 2).

  Bons Estudos!

• questão que trata apenas de conceitos presentes na NBC TP 01.

  5. Síntese do objeto da perícia e resumo dos autos: o relato ou a transcrição sucinta, de forma que resulte em uma leitura compreensiva dos fatos relatados sobre as questões básicas que resultaram na nomeação ou na contratação do perito.

  4. Forma circunstanciada: a redação pormenorizada, minuciosa, efetuada com cautela e detalhamento em relação aos procedimentos e aos resultados do laudo e do parecer.

  1. O planejamento da perícia é a etapa do trabalho pericial que antecede as diligências, pesquisas, cálculos e respostas aos quesitos, na qual o perito do juízo estabelece a metodologia dos procedimentos periciais a serem aplicados, elaborando-o a partir do conhecimento do objeto da perícia.

  3. Conforme a NBC TP 01, o laudo pericial contábil e o parecer técnico-contábil são documentos escritos, nos quais os peritos devem registrar, de forma abrangente, o conteúdo da perícia e particularizar os aspectos e as minudências que envolvam o seu objeto e as buscas de elementos de prova necessários para a conclusão do seu trabalho.

  2. O termo de diligência é o instrumento por meio do qual o perito solicita documentos, coisas, dados, bem como quaisquer informações necessárias à elaboração do laudo pericial contábil ou do parecer pericial contábil.

  Gabarito: Alternativa B

Questão 2435833

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2011
• Provas: CFC - 2011 - CFC - Bacharel em Ciências Contábeis - 2º Exame
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Perícia Contábil

De acordo com a NBC TP 01 – Perícia Contábil, os procedimentos de perícia contábil visam fundamentar as conclusões que serão levadas ao laudo pericial contábil ou parecer pericial contábil e abrangem, total ou parcialmente, segundo a natureza e a complexidade da matéria, exame, vistoria, indagação, investigação, arbitramento, mensuração, avaliação e certificação.

Relacione procedimentos de perícia contábil na primeira coluna com a respectiva descrição na segunda coluna e, em seguida, assinale a opção CORRETA.

(1) Exame

(2) Vistoria

(3) Arbitramento

(4) Certificação

( ) Ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional.

( ) Determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico.

( ) Análise de livros, registros das transações e documentos.

( ) Diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.

A sequência CORRETA é:

• A. 4, 3, 2, 1.
• B. 4, 3, 1, 2
• C. 3, 4, 1, 2.
• D. 3, 4, 2, 1.

Gabarito: B

Comentários

• 4

  3

  1

  2

• Exame: Análise de livros, registros das transações e documentos.

  
  

  Vistoria: Diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.

  
  

  Arbitramento: Determinação de valores ou a solução de controvérsia por critério técnico-científico.

  
  

  Certificação: Ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional.

  
  

  4,3,1,2

  
  

  Letra "B"

  
  

Questão 2792269

• Banca: CCV-UFC
• Órgão: UFC
• Ano: 2013
• Provas: CCV-UFC - 2013 - UFC - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Evidência de Auditoria; Execução dos Trabalhos de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Processo de Auditoria

Quanto à evidência em auditoria (Resolução CFC 1.217/09 – NBC TA 500), é correto afirmar:

• A. O recálculo envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.
• B. A observação é ideal quando o auditor deseja evidência de auditoria sobre a execução do processo ou sobre a existência do ativo, como por exemplo, a realização de obra pública.
• C. Recomenda-se que as evidências de auditoria não sejam obtidas pela execução de procedimentos de avaliação de riscos, mas por testes de controles ou procedimentos substantivos, a critério do auditor.
• D. Geralmente obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de fontes diferentes ou de natureza diferente do que a partir de itens de evidência de auditoria considerados individualmente. Isto significa afirmar que há uma hierarquia das evidências produzidas pelo auditor em função da natureza das evidências de auditoria coletadas.
• E. O auditor pode julgar necessário, como resultado das políticas de retenção de informação da entidade, solicitar a retenção de algumas informações para sua revisão ou executar procedimentos de auditoria em um tempo em que a informação esteja disponível, como é o caso para certas informações eletrônicas.

Gabarito: E

Comentários

• GABARITO E

   

  a) A20. A REEXECUÇÃO envolve a execução independente pelo auditor de procedimentos ou controles que foram originalmente realizados como parte do controle interno da entidade.

   

  b) A14. A INSPEÇÃO envolve o exame de registros ou documentos, internos ou externos, em forma de papel, em forma eletrônica ou em outras mídias, ou o exame físico de um ativo.

   

  c) A10. Como exigido e explicado adicionalmente pela NBC TA 315 e pela NBC TA 330, a evidência de auditoria para obtenção de conclusões para fundamente a opinião do auditor é conseguida pela execução de:
  (a) procedimentos de avaliação de riscos; e 
  (b) procedimentos adicionais de auditoria, que abrangem:
  (i) testes de controles, quando exigidos pelas normas de auditoria ou quando o auditor assim escolheu; e
  (ii) procedimentos substantivos, inclusive testes de detalhes e procedimentos analíticos substantivos.

   

  d)  NÃO há uma hierarquia das evidências produzidas pelo auditor em função da natureza das evidências de auditoria coletadas. 
  A8. Geralmente obtém-se mais segurança com evidência de auditoria consistente obtida a partir de fontes diferentes ou de natureza diferente do que a partir de itens de evidência de auditoria considerados individualmente. Por exemplo, informações corroborativas de uma fonte independente da entidade podem aumentar a segurança que o auditor obtém da evidência de auditoria gerada internamente, tais como evidência existente em registros contábeis, minutas de reuniões ou representação da administração.

   

  e) A13. Certas informações eletrônicas podem não ser recuperáveis após um período de tempo especificado, por exemplo, se os arquivos forem modificados ou se não houver cópias de segurança (backup). Portanto, o auditor pode julgar necessário, como resultado das políticas de retenção de informações da entidade, solicitar a retenção de algumas informações para sua revisão ou executar procedimentos de auditoria em um tempo em que a informação esteja disponível.

   

  Fonte: NBC TA 500 - Evidência de Auditoria

Questão 2792272

• Banca: CCV-UFC
• Órgão: UFC
• Ano: 2013
• Provas: CCV-UFC - 2013 - UFC - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

É um tipo de procedimento de auditoria empregado pelo auditor quando se quer a obtenção de evidência a respeito da ausência de certas condições, nos moldes da Resolução CFC 1.217/09 (NBC TA 500):

• A. Procedimento analítico.
• B. Confirmação externa.
• C. Observação.
• D. Reexecução.
• E. Inspeção.

Gabarito: B

Comentários

• GABARITO LETRA B.

  RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.219/09 Aprova a NBC TA 505 – Confirmações Externas.

  Procedimentos de confirmação externa 

  Determinar as informações a serem confirmadas ou solicitadas (ver item 7(a)) A1. Os procedimentos de confirmação externa são frequentemente usados para confirmar ou solicitar informações relativas a saldos contábeis e seus elementos. Podem ser usados, também, para confirmar os termos de acordos, contratos ou transações entre a entidade e outras partes, ou para confirmar a ausência de certas condições como um “acordo paralelo".

  
  

  
  

• Procedimentos de Auditoria

  a. Procedimentos analitico: Verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices, quocientes, quantidades absolutas ou outros meios, com vistas à identificação de situações ou tendências atipicas. Deve-se considerar:

  1.    O objetivo dos procedimentos e o grau de confiabilidade dos resultados alcançáveis;

  2.    A natureza do órgão/entidade e o conhecimento adquirido em fiscalizações anteriores;

  A disponibilidade de informações, sua relevância, confiabilidade e comparabilidade.

  
  

  b. Confirmação Externa: confirmar com fornecedores e credores a existência do item informado. Uma confirmação externa representa evidência de auditoria obtida pelo auditor como resposta escrita de terceiro (a parte que confirma) ao auditor, em forma escrita , eletrônica ou em outra mídia . Tipos de pedido de confirmação positivo:

  1.    Branco: quando não se colocam os valores nos pedidos de confirmação

  2.    Preto: quando utilizados saldos ou valores a serem confirmados na data-base indicada

  
  

  c. Observação: acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução.

  
  

  d. Reperformance: revisa as informações geradas pelo cliente, mas também retorna para realizar o controle realizado pela empresa sob os mesmos parâmetros utilizados. para ela, a fim de chegar às mesmas conclusões.

  
  

  e. Inspeção de ativos: pode fornecer evidência de auditoria confiável quanto à sua existência. Deve atender às seguintes características:

  1.    Existência física: comprovação visual da existência

  2.    Autenticidade: Fidedignidade

  3.    Qualidade: Objeto em perfeitas condições de uso

  4.    Quantidade: quantidade real física

  
  

  Fonte: Estratégia Concursos

Questão 2792302

• Banca: CCV-UFC
• Órgão: UFC
• Ano: 2013
• Provas: CCV-UFC - 2013 - UFC - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Documentos e Relatórios; Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

Na produção de um relatório de auditoria padrão, sem ressalvas, por parte de um auditor independente, a ordem correta das partes que compõe a estrutura do relatório é a seguinte, de acordo com a Resolução CFC 1.231/09 (NBC TA 700):

• A. Título, parágrafo introdutório, seção sobre a responsabilidade da administração, seção sobre a responsabilidade do auditor e a extensão da auditoria, seção sobre a opinião do auditor, local, data e assinatura.
• B. Título, parágrafo introdutório, destinatário, seção sobre a responsabilidade do auditor e a extensão da auditoria, seção sobre a responsabilidade da administração, seção sobre a opinião do auditor, local, data e assinatura.
• C. Título, destinatário, parágrafo introdutório, seção sobre a responsabilidade do auditor e a extensão da auditoria, seção sobre a responsabilidade da administração, seção sobre a opinião do auditor, local, data e assinatura.
• D. Título, destinatário, parágrafo introdutório, seção sobre a responsabilidade da administração, seção sobre a responsabilidade do auditor e a extensão da auditoria, seção sobre a opinião do auditor, local, data e assinatura.
• E. Título, destinatário, parágrafo introdutório, parágrafo de ênfase e outros parágrafos adicionais, seção sobre a responsabilidade da administração, seção sobre a responsabilidade do auditor e a extensão da auditoria, seção sobre a opinião do auditor, local, data e assinatura.

Gabarito: D

Comentários

• DESATUALIZADA

• Atual -

  Título, destinatário, Opinião, Base para opinião, Principais assuntos de auditoria, Outras informações que acompanham as demonstrações contábeis e o relatório do auditor, Responsabilidade da administração e da governança pelas demonstrações contábeis, Responsabilidades do auditor, Local, data, Nome do auditor independente, Números de registro no CRC da firma de auditoria e do profissional e assinatura.

Questão 2827552

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2018
• Provas: CFC - 2018 - CFC - Perito Contábil
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Código de Ética e Normas de Auditoria; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Na condição de perito do juízo nomeado em processo trabalhista, seu laudo foi contraditado por pareceres periciais contábeis apresentados pelos assistentes técnicos das partes. Em seus pareceres, os assistentes técnicos utilizaram expressões como: incompetente; despreparado; leigo; dotado de pouca qualificação, entre outros. Considerando a situação relatada, à luz do Código de Ética Profissional do Contador, assinale a opção INCORRETA.

• A. O perito do juízo poderá requerer desagravo público ao Conselho Regional de Contabilidade, considerando que foi atingido, pública e injustamente, no exercício de sua profissão.
• B. O comportamento dos assistentes técnicos se constitui em falta ética, considerando que a discordância de teses não justifica tal tratamento entre profissionais.
• C. Os assistentes técnicos, diante da flagrante incapacidade do perito do juízo, agiram corretamente e deveriam ter feito a denúncia também ao Conselho Regional de Contabilidade correspondente.
• D. Caso seja instaurado processo ético, podem os assistentes técnicos receber punições que vão desde a advertência até a censura pública.

Gabarito: C

Comentários

• GABARITO LETRA C.

  CÓDIGO DE ÉTICA PROFISSIONAL DO CONTADOR - CEPC RESOLUÇÃO CFC Nº 803/1996

  Art. 14 O Profissional da Contabilidade poderá requerer desagravo público ao Conselho Regional de Contabilidade, quando atingido, pública e injustamente, no exercício de sua profissão.

  § 2º Na aplicação das sanções éticas, podem ser consideradas como agravantes:

  I – Ação cometida que resulte em ato que denigra publicamente a imagem do Profissional da Contabilidade;

  II – punição ética anterior transitada em julgado.

  Art.13 O julgamento das questões relacionadas à transgressão de preceitos do Código de Ética incumbe, originariamente, aos Conselhos Regionais de Contabilidade, que funcionarão como Tribunais Regionais de Ética e Disciplina, facultado recurso dotado de efeito suspensivo, interposto no prazo de quinze dias para o Conselho Federal de Contabilidade em sua condição de Tribunal Superior de Ética e Disciplina.

  Art. 12 A transgressão de preceito deste Código constitui infração ética, sancionada, segundo a gravidade, com a aplicação de uma das seguintes penalidades:

  I – advertência reservada;

  II – censura reservada;

  III – censura pública.

  
  

  
  

Questão 3462175

• Banca: CONSULPAM
• Órgão: Prefeitura de Viana - ES
• Ano: 2019
• Provas: CONSULPAM - 2019 - Prefeitura de Viana - ES - Auditor Fiscal de Meio Ambiente - Engenheiro Agrônomo; CONSULPAM - 2019 - Prefeitura de Viana - ES - Auditor Fiscal de Meio Ambiente - Geólogo; CONSULPAM - 2019 - Prefeitura de Viana - ES - Auditor Fiscal de Tributos - Direito
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Em relação às normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, marque o conceito INCORRETO abaixo, oriundo da Resolução CFC 1.201/09:

• A. Sócio encarregado do trabalho é o sócio ou outra pessoa na firma responsável pelo trabalho e sua execução, e pelo relatório que é emitido em nome da firma. Quando necessário, é quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os termos sócio encarregado do trabalho, sócio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor público.
• B. Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso inclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
• C. Inspeção em relação a trabalhos concluídos são procedimentos projetados para fornecer evidências do cumprimento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabalho.
• D. Firma da mesma rede é a firma ou entidade que é parte da mesma rede daquela responsável pela auditoria, revisão de informação contábil histórica, pelo outro serviço de asseguração ou pelo serviço correlato.

Gabarito: B

Questão 3463525

• Banca: CONSULPAM
• Órgão: Prefeitura de Viana - ES
• Ano: 2019
• Provas: CONSULPAM - 2019 - Prefeitura de Viana - ES - Auditor Fiscal de Meio Ambiente - Engenheiro Químico
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Em relação às normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, marque o conceito INCORRETO abaixo, oriundo da Resolução CFC 1.201/09:

• A. Sócio encarregado do trabalho é o sócio ou outra pessoa na firma responsável pelo trabalho e sua execução, e pelo relatório que é emitido em nome da firma. Quando necessário, é quem tem a autoridade apropriada conferida pelo Sistema CFC/CRC e quando requerido pelo regulador. Os termos sócio encarregado do trabalho, sócio e firma devem ser lidos como os equivalentes aplicados para o setor público.
  
• B. Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso inclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.
  
• C. Inspeção em relação a trabalhos concluídos são procedimentos projetados para fornecer evidências do cumprimento das políticas e procedimentos de controle de qualidade da firma pelas equipes de trabalho.
  
• D. Firma da mesma rede é a firma ou entidade que é parte da mesma rede daquela responsável pela auditoria, revisão de informação contábil histórica, pelo outro serviço de asseguração ou pelo serviço correlato.
  

Gabarito: B

Comentários

• Equipe de trabalho são os sócios e o quadro técnico envolvidos no trabalho e quaisquer pessoas contratadas pela firma ou uma firma da mesma rede para executar procedimentos do trabalho. Isso exclui especialistas externos contratados pela firma ou por firma da mesma rede.

  fonte: resolução 1.201/09

Questão 3463528

• Banca: CONSULPAM
• Órgão: Prefeitura de Viana - ES
• Ano: 2019
• Provas: CONSULPAM - 2019 - Prefeitura de Viana - ES - Auditor Fiscal de Meio Ambiente - Engenheiro Químico
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Ainda em relação as normas vigentes de auditoria independente, emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade – CFC, no tocante a interesses financeiros, analise os itens abaixo:

I. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria, para seu familiar imediato ou para a firma, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante pode criar ameaça à independência. Se o empréstimo ou a garantia não é concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, seria criada ameaça de interesse próprio tão significativa que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaça a um nível aceitável. Consequentemente, o membro da equipe de auditoria, seu familiar imediato ou firma não devem aceitar empréstimos e garantias nessas situações.

II. Se um empréstimo para uma firma é concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais, e ele é relevante para o cliente de auditoria ou para a firma que recebe o empréstimo, pode ser possível aplicar salvaguardas para reduzir a ameaça de interesse próprio a um nível aceitável. Um exemplo dessa salvaguarda é o auditor de firma em rede, que não está envolvido na auditoria e que não recebeu o empréstimo, revisar o trabalho.

III. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante cria ameaça à independência mesmo se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.

IV. Um empréstimo ou uma garantia de empréstimo para membro da equipe de auditoria ou para familiar imediato dessa pessoa, concedido por cliente de auditoria que é banco ou instituição semelhante não cria ameaça à independência se o empréstimo ou a garantia for concedido segundo procedimentos, prazos e condições de financiamento normais. Exemplos desses empréstimos incluem hipotecas residenciais, saques a descoberto, financiamentos de automóveis e saldos de cartão de crédito.

Analisados os itens é CORRETO afirmar que:

• A. Apenas o item IV está incorreto.
• B. Apenas o item III está incorreto.
• C. Apenas o item II está incorreto.
• D. Apenas o item I está incorreto.

Gabarito: B

Comentários

• 1.2.4.2. Caso o empréstimo não seja feito em condições normais de crédito para quaisquer das partes, é necessária uma das seguintes ações para impedir a caracterização da perda de independência:

  a)liquidação total do empréstimo pela entidade de auditoria;

  b)liquidação total do empréstimo pelo sócio ou membro da equipe da entidade de auditoria; ou

  c)afastamento do sócio ou membro da equipe de trabalho de auditoria.

  1.2.4.3. É, expressamente, proibida para entidades de auditoria, sócios, membros da equipe e membros da família destas pessoas a obtenção de operações de créditos por meio de entidades auditadas.

  1.2.4.4. Não devem ser considerados, para efeito de independência, as operações de créditos contratados em período anterior ao relacionamento do auditor independente com a instituição financeira, ou antes, que o profissional faça parte da equipe de auditoria, desde que tenha sido contratado em condições de mercado e mantidos os prazos e as condições originais.

  1.2.4.5. Se a entidade de auditoria ou um membro da equipe de auditoria conceder empréstimo a uma entidade auditada que não seja um banco ou instituição semelhante, ou garantir um empréstimo tomado por essa entidade auditada, a ameaça de interesse próprio criada seria tão importante que nenhuma salvaguarda poderia reduzir a ameaça a um nível aceitável, a menos que o empréstimo ou a garantia fosse irrelevante tanto para a entidade de auditoria ou membro da equipe de auditoria como para a entidade auditada.

  fonte: http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/nbcp1_2.htm

Questão 3905185

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2015
• Provas: CFC - 2015 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Considerando o que determina a Resolução CNSP nº 312/14, assinale a alternativa INCORRETA.

• A. Compete ao Comitê de Auditoria recomendar à administração da sociedade supervisionada a entidade a ser contratada para a prestação dos serviços de auditoria independente, bem como a substituição do prestador desses serviços, se necessária.
• B. Na prestação de serviços de auditoria independente para as sociedades supervisionadas, devem ser observadas as normas e procedimentos de auditoria determinados pela CVM, pelo CFC e pelo Ibracon, subsidiariamente às normas do CNSP e da Susep.
• C. O auditor independente deve, no prazo de 10 (dez) dias úteis contados da comprovação do fato, comunicar à Susep a existência de fraudes relevantes perpetradas pela administração da sociedade supervisionada.
• D. As sociedades supervisionadas devem solicitar ao auditor independente que produza relatório circunstanciado sobre a adequação dos procedimentos contábeis e das práticas de divulgação de informações nas demonstrações financeiras.

Gabarito: C

Questão 3914560

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2019
• Provas: CFC - 2019 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Em relação à atribuição do Comitê de Auditoria, assinale a opção CORRETA.

• A. Deve reunir-se com o Conselho Fiscal e com o Conselho de Administração da seguradora ou da instituição líder do conglomerado financeiro ou grupo segurador, tanto por solicitação deles como por iniciativa do Comitê, para discutir sobre políticas, práticas e procedimentos identificados no âmbito das suas respectivas competências.
• B. A manifestação sobre a qualidade dos dados que serviram de base para elaboração da auditoria atuarial independente, bem como sobre a correspondência desses dados com os encaminhados à Susep.
• C. A avaliação conclusiva a respeito da adequação das provisões técnicas e dos ativos de resseguro ou retrocessão.
• D. O Comitê de Auditoria deve validar os testes de consistência, ou seja, a comparação entre valores constituídos e efetivamente observados, para fins de avaliação da suficiência das provisões técnicas.

Gabarito: A

Comentários

• A) Deve reunir-se com o Conselho Fiscal e com o Conselho de Administração da seguradora ou da instituição líder do conglomerado financeiro ou grupo segurador, tanto por solicitação deles como por iniciativa do Comitê, para discutir sobre políticas, práticas e procedimentos identificados no âmbito das suas respectivas competências.

Questão 3919306

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2004
• Provas: CFC - 2004 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Assinale a alternativa que não representa um dever do Auditor Independente, de acordo com a Instrução CVM nº 308/99.

• A. Verificar se as Demonstrações Contábeis e o Parecer dos auditores foram divulgados nos jornais nos quais sejam obrigatórias as suas publicações.
• B. Verificar se as informações financeiras do relatório da administração estão em consonância com as Demonstrações Contábeis auditadas.
• C. Comunicar à CVM, no prazo de 20 dias, a substituição por outro Auditor Independente, com justificativa e anuência da mudança.
• D. Conservar em boa guarda, pelo prazo mínimo de 5 (cinco) anos, toda a documentação, correspondência, papéis de trabalho, relatórios e pareceres relacionados com o exercício de suas funções.

Gabarito: C

Questão 3919309

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2004
• Provas: CFC - 2004 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

O Auditor Independente que pretenda proceder à emissão de opinião sobre as Demonstrações Contábeis de companhia aberta deve manter registro profissional, obrigatoriamente:

• A. Na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e no IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
• B. No Conselho Regional de Contabilidade (CRC) e na Comissão de Valores Mobiliários (CVM).
• C. No Conselho Regional de Contabilidade (CRC) e no IBRACON - Instituto dos Auditores Independentes do Brasil.
• D. No Conselho Regional de Contabilidade (CRC), na Comissão de Valores Mobiliários (CVM) e no Banco Central do Brasil (BACEN).

Gabarito: B

Questão 3920848

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2005
• Provas: CFC - 2005 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

De acordo com a Resolução CFC Nº 964/03, o objetivo da revisão externa de qualidade pelos pares é a:

• A. Revisão interna das práticas de auditoria por sócios de outros escritórios da mesma empresa de auditoria.
• B. Avaliação dos procedimentos adotados pelos auditores, visando assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos.
• C. Constatação da adequação dos relatórios emitidos em decorrência dos trabalhos realizados.
• D. Avaliação das práticas e das estimativas contábeis adotadas pelos auditores que suportaram a emissão do parecer.

Gabarito: B

Questão 3920935

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2005
• Provas: CFC - 2005 - CFC - Auditor Independente - BCB
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Quanto ao Comitê de Auditoria, podemos afirmar que:

• A. A função do Comitê de Auditoria pode ser delegada aos administradores da instituição financeira.
• B. Pelo menos um integrante deve ter conhecimentos reconhecidos de contabilidade e auditoria.
• C. Pode ser integrante do Comitê de Auditoria ex-diretor da instituição financeira afastado há mais de cinco meses.
• D. Pode ser integrante do Comitê de Auditoria o Auditor Independente da instituição financeira.

Gabarito: C

Questão 3921499

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

As normas do CFC estabelecem, diferentemente da CVM, rotação dos líderes da equipe de auditoria, periodicamente, e não da empresa de auditoria. Essas normas estão previstas nas Resoluções CFC n^os 965/03 e 1034/05 e na Instrução CVM nº 308/99. Com base nesses dispositivos legais, indique a alternativa incorreta:

• A. O auditor independente pessoa física e o auditor independente pessoa jurídica não podem prestar serviços para um mesmo cliente, por prazo superior a cinco anos consecutivos, contados a partir de maio de 1999, exigindo-se um intervalo mínimo de três anos para a sua recontratação, conforme estabelece o artigo 31 da Instrução CVM nº. 308/99. Dessa forma, a exigência de rotação do pessoal de liderança da equipe de auditoria, conforme requerido pelo CFC, não é cumulativa em termos de hipótese de impedimento ou incompatibilidade definida pela Instrução CVM nº. 308/99, pois esta é aplicável exclusivamente às empresas de capital aberto.
  
• B. A utilização dos mesmos profissionais de liderança (sócio, diretor e gerente) na equipe de auditoria, numa mesma entidade auditada, por longo período, pode criar a perda da objetividade e do ceticismo, necessários na auditoria. O risco dessa perda deve ser eliminado adotando-se a rotação, a cada intervalo menor ou igual a cinco anos consecutivos, das lideranças da equipe de trabalho de auditoria, podendo retornar à referida equipe no intervalo mínimo de três anos.
  
• C. Alguns fatores que podem influenciar a objetividade e o ceticismo do auditor são: tempo que o profissional faz parte da equipe de auditoria; função do profissional na equipe de auditoria, em que o risco de perda da objetividade e do ceticismo é maior no pessoal de liderança da equipe, ou seja, os responsáveis técnicos. Entende-se que as demais funções de gerente, sênior ou encarregado e assistentes dedicam-se a realizar trabalhos de auditoria e não a tomar decisões-chave. Adicionalmente, os trabalhos executados por esses últimos são revisados pelos membros mais experientes da equipe de auditoria e as conclusões obtidas são por estes corroboradas.
  
• D. Admitiu-se, em face da impraticabilidade de rotação do pessoal de liderança nas entidades de auditoria de porte pequeno, com apenas um sócio ou diretor e auditores pessoas físicas, que a não-rotação nessas entidades de auditoria, nos prazos estabelecidos pelas normas do CFC, que seus trabalhos devem ser submetidos à revisão por outra entidade de auditoria, que emitirá relatório circunstanciado sobre a correta aplicação das normas profissionais e das técnicas nesses trabalhos, encaminhando-o ao CFC até 31 de julho de cada ano.
  

Gabarito: A

Questão 3921517

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Indique a alternativa incorreta, considerando as normas profissionais de auditoria independente editadas pelo Conselho Federal de Contabilidade: 

• A. Na aplicação dos procedimentos de auditoria, o auditor independente deve considerar, entre outros, a complexidade e volume das operações, por meio de provas seletivas, testes e amostragens, cabendo-lhe, com base na avaliação dos riscos de auditoria e outros elementos de que dispuser, determinar a amplitude dos exames necessários, incluindo a aplicação dos testes de observância, os quais objetivam as conclusões sobre existência, direitos e obrigações, ocorrência, abrangência e mensuração, apresentação e divulgação, além de aplicação dos procedimentos de revisão analítica.
  
• B. O auditor independente, ao elaborar carta-proposta para a realização de auditoria de demonstrações contábeis e fixar seus honorários, deve ter conhecimentos básicos acerca das seguintes situações, as quais deverão ser consideradas na mesma carta-proposta: (i) descrição e abrangência dos serviços a serem realizados, inclusive referência às leis e regulamentos aplicáveis ao caso; (ii) que os trabalhos serão efetuados segundo as Normas Profissionais e Técnicas emanadas pelo Conselho Federal de Contabilidade; (iii) o objetivo do exame das demonstrações contábeis; (iv) a responsabilidade da administração do cliente sobre as demonstrações contábeis e que o cliente fornecerá ao auditor independente Carta de Responsabilidade da Administração; (v) as limitações de um exame de auditoria devido ao risco inerente, relacionado ao processo de teste, adotado numa auditoria; (vi) prazo estimado para a realização dos serviços; (vii) os relatórios a serem emitidos e os correspondentes honorários e sua forma de pagamento.
  
• C. O parecer do auditor independente, emitido com ressalva em face do não-ajuste de diferenças apuradas em levantamento físico de estoques, de valor relevante, nas demonstrações contábeis do exercício findo em 31.12.2006, implica a caracterização de fraude da administração da companhia e não simples erro na sua elaboração.
  
• D. Na apresentação de carta-proposta pelo auditor independente para a realização de auditoria de demonstrações contábeis, visando à emissão de parecer, devem ser observados, entre outros, os aspectos relacionados ao tempo que se espera despender na familiarização das atividades do cliente e do mercado em que atua; no conhecimento e avaliação dos controles internos operacionais e das práticas contábeis do cliente; no desenvolvimento de programas de trabalho e aplicativos de sistema eletrônico de dados, avaliações de risco, definições de amostragem; na realização de verificações substantivas; na elaboração, discussão e emissão de relatórios; e no nível técnico do pessoal a ser utilizado, considerando os honorários por hora de cada categoria.
  

Gabarito: A

Questão 3921562

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

De acordo com a NPC P 1, o auditor independente, no exercício de sua atividade, deverá comprovar a participação em programa de educação continuada, na forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade. A regulamentação hoje vigente relativa a essa exigência está contida na Resolução CFC nº 1074/06, que deu nova redação à NBC P 4, e prevê o seguinte:

• A. O auditor independente e os demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico devem cumprir 96 pontos de Educação Profissional Continuada por triênio calendário, definido o primeiro triênio para o período de 2006 a 2008, sendo obrigatória a comprovação de, no mínimo, 20 pontos em cada ano do triênio.
  
• B. O auditor independente e os demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico devem cumprir 32 pontos de Educação Profissional Continuada por ano calendário, sendo tal pontuação proporcional ao início das atividades ou à obtenção do registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI).
  
• C. O auditor independente e os demais contadores que compõem o seu quadro funcional técnico podem comprovar, ainda que parcialmente, as atividades de Educação Profissional Continuada, quando realizadas no exterior, mediante documento emitido pela entidade realizadora/capacitadora, na língua do país da capacitadora, dispensada a tradução.
  
• D. O contador, devidamente registrado no Conselho Regional de Contabilidade desde 2002, deve comprovar o cumprimento da referida norma a partir de 2007, que corresponde ao ano seguinte ao início de suas atividades (janeiro de 2006) como funcionário da empresa de auditoria XYZ, devidamente registrada na CVM, ainda que até dezembro de 2005 tenha sido funcionário de outra empresa de auditoria também registrada na CVM.
  

Gabarito: A

Questão 3921565

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

O auditor independente, para poder exercer sua atividade, deverá submeter-se a exame de competência profissional, na forma a ser regulamentada pelo Conselho Federal de Contabilidade, nos termos da NBC P1. Atualmente, essa regulamentação está expressa na Res. CFC nº. 1077/06, que deu nova redação à NBC P 5 – Norma sobre o Exame de Qualificação Técnica para Registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), e na Res. CFC nº. 1019/05, que dispõe sobre o CNAI. Sobre o tema, indique a alternativa incorreta:

• A. Serão automaticamente cadastrados no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI) os contadores com registro regular na Comissão de Valores Mobiliários (CVM), até 10 de dezembro de 2006, na condição de responsáveis técnicos de empresa de auditoria ou como pessoa física, independentemente de se submeterem ao Exame de Qualificação Técnica.
  
• B. Para manutenção de seu cadastro no CNAI, o auditor independente deverá comprovar sua participação no Programa de Educação Profissional Continuada, nos termos das resoluções do CFC que tratam dessa matéria. Caso não comprove tal participação, ou for suspenso do exercício profissional, ou tiver seu registro baixado pelo Conselho Regional de Contabilidade, ou for excluído do registro dos órgãos regulamentadores, no status correspondente ao referido órgão, será excluído, de ofício, do CNAI.
  
• C. A responsabilidade pela atualização dos dados cadastrais do CNAI é do próprio contador devidamente registrado no Cadastro, mediante acesso ao site do CFC.
  
• D. Ocorrendo aprovação do contador no Exame de Qualificação Técnica para registro no Cadastro Nacional de Auditores Independentes (CNAI), do Conselho Federal de Contabilidade (CFC), este emitirá Certidão de Aprovação, com validade de 1(um) ano ou 12 (doze) meses para o registro no CNAI. Caso o contador não requeira o registro no CNAI nesse prazo, ele deverá se submeter a novo exame, ser aprovado e a partir daí, com a Certidão de Aprovação em mãos, requerer seu registro.
  

Gabarito: A

Questão 3921574

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Indique a alternativa incorreta, segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade:

• A. Um auditor independente (AI 1), atuando como especialista, efetuou avaliações a valor de mercado/valor econômico de acervo patrimonial de subsidiária da Companhia ABC, bem como procedeu à emissão de laudo de reavaliação de bens do imobilizado da própria Companhia ABC, cujos resultados foram registrados contabilmente e com efeitos relevantes no conjunto das demonstrações contábeis dessa companhia para o exercício findo em 31.12.2006. Um outro auditor independente (AI 2), que examinou essas demonstrações contábeis, emitiu seu parecer sem ressalva e sem compartilhamento de responsabilidade sobre o resultado das avaliações efetuadas. Assim, o AI 1 pode ser contratado pela Companhia ABC para auditar e emitir parecer sobre as demonstrações contábeis do exercício a findar-se em 31.12.2007, pois não há quebra de independência nessa situação.
  
• B. Entre outros, os serviços de auditoria interna realizados por uma entidade de auditoria independente à entidade auditada podem gerar conflitos de interesse e assim caracterizar a perda de independência. Em certos casos, o cuidado na manutenção de determinadas salvaguardas impede a existência do conflito de interesses e, por conseguinte, a perda da independência. Todavia, nos casos em que órgãos reguladores específicos de setores da atividade econômica restrinjam a execução de trabalhos de auditoria interna pela entidade de auditoria independente, esta deve atender àquela regulamentação.
  
• C. De acordo com a Res. CFC nº. 1023/05, que aprovou a NBC P 1.8 – Utilização de trabalhos de especialistas, a responsabilidade do auditor fica restrita à sua competência profissional. Assim, em se tratando de um parecer sem ressalva, o auditor independente não pode fazer referência ao trabalho de especialista no seu parecer e deve fazê-lo obrigatoriamente, no caso de emissão de parecer com ressalva (ainda que com relação a outros temas não relacionados ao resultado do trabalho desse especialista), mesmo que o especialista tenha sido legalmente contratado pela entidade auditada, sem vínculo empregatício, e cujos serviços produzam efeitos relevantes nas demonstrações contábeis, tiverem sido divulgados nas notas explicativas correspondentes.
• D. Nos termos da NBC P 1.2 – Independência, para que se caracterize a dependência financeira, quando trata da incompatibilidade ou inconsistência do valor dos honorários, é necessário que o conjunto dos honorários de serviços prestados à entidade auditada, ou seja, os de auditoria e os demais, seja relevante dentro do total de honorários da entidade de auditoria, considerando-se para fins de medição da relevância o percentual de 25% ou mais do total desses honorários da entidade.
  

Gabarito: C

Questão 3921577

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Com base na Res. CFC nº. 976/03, que aprovou a NBC P 1 – IT 3, que trata de honorários profissionais de auditoria independente de demonstrações contábeis, indique a alternativa incorreta:

• A. Estabelecer honorários para a realização dos trabalhos de auditoria independente de demonstrações contábeis é geralmente uma questão de cunho comercial e não de ética profissional. Existem, entretanto, aspectos éticos a serem observados, pois sua determinação é fator preponderante para a imagem da atividade de auditoria e pode, em determinadas situações, produzir conflitos de interesses e até se caracterizar como perda de independência.
  
• B. Honorários contingenciais não devem ser praticados por gerar conflitos de interesses e, como conseqüência, perda de independência, e correspondem àqueles calculados em uma base predeterminada com relação ao desfecho ou ao resultado de uma transação ou trabalho executado e são assim caracterizados mesmo se decorrerem ou forem estabelecidos em sua totalidade por decisão judicial ou contratados por entidade de direito público interno ou externo, desde que não seja a entidade sob exame, e que o auditor independente contratado não seja o da entidade auditada, suas coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo econômico.
  
• C. O exercício da atividade de auditoria independente requer do profissional uma série de exigências, além da formação do curso superior em ciências contábeis, o registro no Conselho Regional de Contabilidade, o exame de qualificação técnica, a educação profissional continuada obrigatória, além de outros conhecimentos correlatos. Assim, os honorários dos serviços de auditoria devem ser compatíveis com a avaliação de risco do trabalho em perspectiva, com os investimentos em formação e tecnologia, com a remuneração dos profissionais que irão participar dos trabalhos, bem como com a manutenção dos programas internos e externos de qualidade.
  
• D. Não é admitida a cobrança de honorários que não leve em conta todo o investimento feito pelo auditor para operar de acordo com as exigências e normas profissionais, caracterizando-se como comportamento inadequado do auditor independente o estabelecimento de honorários inferiores àqueles que considerem os custos efetivos de operação, avaliação de risco do trabalho em perspectiva e o nível técnico do pessoal a ser utilizado no trabalho, entre outros aspectos.
  

Gabarito: B

Questão 3921592

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

A condição de independência é fundamental e óbvia para o exercício da atividade de auditoria independente, nos termos dos normativos do Conselho Federal de Contabilidade. Com relação a esse tema, indique a alternativa incorreta:

• A. Os princípios básicos que devem fundamentar qualquer regra de independência do auditor são: (i) o auditor não deve auditar o seu próprio trabalho; (ii) o auditor não deve exercer funções gerenciais na entidade auditada; e (iii) o auditor não deve promover interesses da entidade auditada.
  
• B. Mesmo que o serviço de avaliação envolva questões não relevantes para as demonstrações contábeis e um grau mínimo de subjetividade e julgamento, a ameaça de auto-revisão não pode ser reduzida a um nível aceitável mediante aplicação de nenhuma salvaguarda. Dessa forma, tais serviços de avaliação não devem ser prestados ou, alternativamente, o trabalho de auditoria deve ser recusado.
  
• C. As entidades de auditoria independente devem instituir políticas e procedimentos relativos às comunicações de independência com os organismos de governança da entidade auditada, seja ela companhia aberta ou não.
  
• D. A independência exige postura permanente que possibilita expressar uma opinião sem ser afetado por influências que comprometem o julgamento profissional, permitindo ao profissional agir com integridade, objetividade e ceticismo. Mas a aparência de independência é também exigida e significa evitar fatos e circunstâncias significativos a ponto de um terceiro, bem informado, tendo conhecimento de todas as informações pertinentes, incluindo as salvaguardas aplicadas, concluir dentro do razoável que a integridade, a objetividade ou o ceticismo profissional de uma entidade de auditoria independente ou de um membro da equipe de auditoria ficaram comprometidos.
  

Gabarito: B

Questão 3921607

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Considerações de Leis e Regulamentos na Auditoria; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

Você é o sócio encarregado da auditoria da companhia XYZ, desde janeiro/2002. Ela se tornou uma companhia aberta em julho/2004 e a entidade da qual você é sócio tem atuação nacional e conta com outros 47 sócios de auditoria. Os pareceres sobre as demonstrações financeiras da Companhia XYZ foram assinados por você desde o início, sendo o primeiro em 27-02-2003 (sobre as demonstrações contábeis de 31-12-2002) e o último, relacionado com as demonstrações financeiras de 2006, emitido em 27-02-2007. Você continuará responsável por esse trabalho desde que o relacionamento comercial com a empresa se mantenha, porém não poderá ser designado sócio responsável a partir de 2009, em função da proibição imposta pela CVM, por meio da Instrução CVM nº 308/99. Considerando o exposto, indique a alternativa correta:

• A. Não há impedimento de sua continuidade como sócio encarregado do trabalho, até o limite estabelecido pela CVM, na medida em que a rotação dos responsáveis técnicos é requerida a intervalos menores ou iguais a 5 (cinco) anos, como previsto na Res. CFC nº 1034/05.
  
• B. O impedimento à continuidade de sua condição de sócio responsável por esse trabalho, de acordo com a CVM, se dá em março de 2008, pois o primeiro parecer assinado por você foi emitido em 27.02.2003. Do ponto de vista da regulamentação do CFC, não há impedimento a esta continuidade de sua condição de responsável técnico pelo trabalho.
  
• C. O impedimento à continuidade de sua condição de sócio responsável/encarregado técnico deste cliente já se materializou a partir da emissão do parecer datado de 27-02-2007, em face das normas do CFC. Também se aplica a hipótese de impedimento e incompatibilidade, prevista no art. 22 da Instrução CVM nº 308/99, já que haveria infringência às normas relativas à independência.
  
• D. O impedimento à continuidade de sua condição de sócio responsável por esse trabalho só ocorrerá, em qualquer hipótese, no segundo semestre de 2009, dada a condição de companhia aberta de seu cliente.
  

Gabarito: C

Questão 3922516

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Considerações de Leis e Regulamentos na Auditoria; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

A constituição do Comitê de Auditoria nas Entidades Supervisionadas está prevista no art. 12 da Resolução CNSP nº 118/04. Assinale a alternativa correta:

• A. O Comitê de Auditoria é um órgão deliberativo.
• B. O Comitê de Auditoria é um órgão consultivo.
• C. O Comitê de Auditoria é um órgão estatutário.
• D. O Comitê de Auditoria é um órgão diretivo.

Gabarito: C

Questão 3922522

• Banca: CFC
• Órgão: CFC
• Ano: 2007
• Provas: CFC - 2007 - CFC - Auditor Independente - SUSEP
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Conceitos e Objetivos; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC; Procedimentos e Técnicas de Auditoria; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Aprecie as assertivas abaixo e assinale a alternativa correta:

• A. Na prestação de serviços de auditoria independente para as sociedades supervisionadas, deverão ser observadas as disposições específicas da CNSP e da SUSEP; subsidiariamente, as normas e procedimentos de auditoria determinados pelo BCB, CVM, CFC e IBRACON.
  
• B. O parecer de auditoria, expressando a opinião do auditor, deve ser elaborado de acordo com modelo específico determinado pelo CNSP.
  
• C. A contratação ou manutenção do auditor independente pelas sociedades supervisionadas fica condicionada à aprovação do responsável técnico, diretor, gerente, supervisor ou qualquer outro integrante com função de gerência da equipe envolvida nos trabalhos de auditoria, em certificação organizada pelo CFC em conjunto com o IBRACON.
  
• D. As sociedades supervisionadas devem substituir o auditor independente contratado, no máximo após emitidos pareceres relativos a três exercícios sociais completos.
  

Gabarito: C