Questões de Auditoria Interna Contábil

Questão 7981

• Banca: ESAF
• Órgão: CGU
• Ano: 2006
• Provas: ESAF - 2006 - CGU - Analista de Finanças e Controle - Área - Correição - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Preencha a lacuna com a expressão adequada. A ___________________ compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

• A. Auditoria Independente.
• B. Auditoria Governamental.
• C. Técnica de amostragem em Auditoria.
• D. Auditoria Externa.
• E. Auditoria Interna.

Gabarito: E

Comentários

• Acredito que a única alternativa que poderia gerar confusão seria a alternativa A (Auditoria Independente).
  Uma diferença fundamental entre as duas é que a auditoria interna visa assistir à Administração (como diz o texto), enquanto a auditoria independente é voltada a todos os interessados na empresa (Administração, acionistas, fornecedores, clientes, etc...)
• MANUAL DE AUDITORIA INTERNAA Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.http://www.portaldeauditoria.com.br/legislacao/normas/auditoria.htm

• a NBC TI 01, que define que a Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  
  

  A alternativa A está incorreta, pois a Auditoria Independente não tem por objetivo assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  
  

  A alternativa B está incorreta, pois, embora exista uma Auditoria Interna Governamental, a expressão utilizada (Auditoria Governamental) inclui as auditorias realizadas pelos Tribunais de Contas, que não fazem parte da

  Auditoria Interna.

  
  

  A alternativa C está incorreta. A técnica de amostragem é utilizada durante a fase de planejamento da auditoria, a fim de se definir o escopo (objetivo da auditoria), tendo em vista que, em geral, não é possível que se efetue uma

  avaliação da totalidade das operações.

  
  

  A alternativa D está incorreta, pelos mesmos motivos citados na análise da alternativa A.

  
  

  Prof. Claudenir Brito

• RESOLUÇÃO: Segundo a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna:

  “A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados, para avaliação da integridade, adequação, eficiência, eficácia e economicidade dos processos, dos sistemas de informações, e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.”

  Portanto, correta a letra E. Auditoria externa e independente são a mesma coisa, alternativa A e D incorreta. Sobre a alternativa B, teremos uma aula específica sobre auditoria Governamental.

Questão 9859

• Banca: ESAF
• Órgão: CGU
• Ano: 2004
• Provas: ESAF - 2004 - CGU - Analista de Finanças e Controle - Comum a todos - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Não é função da auditoria interna avaliar a

• A. eficácia dos processos dos controles internos.
• B. eficiência dos sistemas de informações.
• C. eficiência dos processos de produção.
• D. integridade do ambiente de controles internos.
• E. economicidade dos controles internos.

Gabarito: C

Comentários

• "A Auditoria Interna é uma atividade de avaliação independente e de assessoramento da administração, voltada para o exame e avaliação da adequação, eficiência e eficácia dos sistemas de controle, bem como da qualidade do desempenho das áreas em relação às atribuições e aos planos, metas, objetivos e políticas definidos para as mesmas.
  A ação da Auditoria Interna estende-se por todos os serviços, programas, operações e controles existentes na entidade."
  
  Fonte: http://www.auditoriainterna.com.br/conceitos.htm
• A  questão reproduz  literalmente o item 12.1.1.3 da Resolução CFC nº 986/03, a qual aprovou a NBC T 12 – Da Auditoria Interna.
  “12.1.1.3 – A  Auditoria  Interna  compreende os exames,análises, avaliações, levantamentos e comprovações,metodologicamente estruturados para  a  avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência  e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados  ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a  assistir à  administração da  entidade no cumprimento de seus objetivos.”

Questão 48115

• Banca: ESAF
• Órgão: ANA
• Ano: 2009
• Provas: ESAF - 2009 - ANA - Analista Administrativo
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Entre as Normas Brasileiras de Contabilidade, a NBC-T- 12 trata da atividade e dos procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto é incorreto afirmar:

• A. o parecer de auditoria é o instrumento técnico pelo qual o auditor interno comunica os trabalhos realizados, suas conclusões e recomendações.
• B. os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor interno que consubstanciam o trabalho executado.
• C. a auditoria interna tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade.
• D. os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade.
• E. ao determinar a extensão de um teste de auditoria interna, o auditor interno pode empregar técnicas de amostragem estatística.

Gabarito: A

Comentários

• NBC T- 12 – DA AUDITORIA INTERNAA) 12.1.2.1 – Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.B) 12.1.3.1 – Os papéis de trabalho são o conjunto de documentos e apontamentos com informações e provas coligidas pelo auditor interno que consubstanciam o trabalho executado.C) 12.1.1.1 – A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade.D) 12.1.2.3 – Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade. E) 12.2.4.1 – Ao determinar a extensão de um teste de auditoria interna de método de seleção dos itens a serem testados, o auditor interno pode empregar técnicas de amostragem estatística.
• A Alternativa A está incorreta pois o PARECER é o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis por ele auditadas.Como o auditor assume, através do parecer, responsabilidade técnico-profissional definida, inclusive de ordem pública, é indispensável que tal documento obedeça às características intrínsecas e extrínsecas, estabelecidas nas normas de auditoria.O parecer classifica-se, segundo a natureza da opinião que contém, em:parecer sem ressalva; parecer com ressalva; parecer adverso; e parecer com abstenção de opinião. Segundo essa classificação, o PARECER não vai conter RECOMENDAÇÕES.Consoante as disposições contidas no item 11.1.1.1, da NBC T 11, O auditor deve mencionar, no seu parecer, as responsabilidades da administração e as suas, evidenciando que: a) a administração é responsável pela preparação e pelo conteúdo das demonstrações contábeis, cabendo ao contabilista que as assina a responsabilidade técnica; eb) o auditor é responsável pela opinião que expressa sobre as demonstrações contábeis objeto dos seus exames.5. O auditor deve, no seu parecer, declarar se o exame foi efetuado de acordo com as normas de auditoria.6. O parecer deve, ainda, conter a descrição concisa dos trabalhos executados pelo auditor, compreendendo: planejamento dos trabalhos, considerando a relevância dos saldos, o volume de transações e o sistema contábil e de controle interno da entidade; execução dos procedimentos com base em teses; avaliação das práticas e das estimativas contábeis adotadas, bem como da apresentação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto.O parecer deve expressar, clara e objetivamente, se as demonstrações contábeis auditadas, em todos os aspectos relevantes, na opinião do auditor, estão adequadamente representadas ou não.Que Deus nos abençoe!!!

• Comentário objetivo:

  A questão é de 2009 e foram cobradas as normas antigas (NBC T's).

  Por essas normas, o auditor interno NÃO emite parecer, que é o instrumento emitido pelo auditor independente para expressar sua opinião sobre as demonstrações contábeis. À época das referidas normas, o auditor interno emitia um relatório com as características em questão (comunicando os trabalhos realizados, suas conclusões e recomendações).

Questão 59866

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: STF
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - STF - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

No que concerne à responsabilidade do auditor interno na
execução dos trabalhos de auditoria, julgue os itens subseqüentes.

A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade não estão limitadas à sua área de atuação, pois compete à auditoria interna avaliar o grau de confiabilidade dos controles internos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• A amplitude do trabalho do auditor interno está limitada à sua área de atuação A segunda parte da assertiva está certa, o auditor deve avaliar a adequação, eficiência, eficácia e efetividade do controle interno, subsidiariamente apresentará o grau de confiabilidade que a administração poderá depositar nas informações geradas internamente.

• amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade não estão limitadas à sua área de atuação ...

  ERRADO.

  -x-

  NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

  NBC-P-3 - NORMAS PROFISSIONAIS DO AUDITOR INTERNO

  3.1 - COMPETÊNCIA TÉCNICO-PROFISSIONAL

  ...

  3.3 - RESPONSABILIDADE DO AUDITOR INTERNO NA EXECUÇÃO DOS TRABALHOS

  3.3.2 - A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.
  

• O âmbito do trabalho de auditoria interna envolve a determinação do trabalho de auditoria a ser feito, cabendo à alta administração, contudo, fornecer orientação geral quanto ao âmbito desse trabalho e os setores a serem examinados.
  
  No âmbito do trabalho dos auditores internos devem ser considerados os controles internos da organização. Porém, as responsabilidades da
  Administração e dos auditores são claramente estabelecidas e distintas. A Administração planeja, organiza, implanta e mantém controles internos e aos auditores internos cabe revisar, avaliar e contribuir para a melhoria da eficácia desses controles.
  
  Portanto, a amplitude do trabalho e a responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação, ou seja, dentro da própria organização e até o limite definido em normas e pela própria administração. Item errado.

• Nas premissas de auditoria, o auditor se certifica (docto formal) com a Administração ou governança corporativa, de que ela é responsável por/pelas: (NBC TA - 200)

  * elaboração das DCs demonstrações contábeis,

  Bons estudos.

Questão 59869

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: STF
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - STF - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

No que concerne à responsabilidade do auditor interno na
execução dos trabalhos de auditoria, julgue os itens subseqüentes.

Cabe ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao conselho fiscal ou a órgãos equivalentes.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• NBC P33.3 – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR INTERNO NA EXECUÇÃO DOS TRABALHOS 3.3.1 – O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões. 3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação. 3.3.3 – A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento requeridos nas circunstâncias. ****3.3.4 – Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou Órgãos equivalentes****

• RESOLUÇÃO: é responsabilidade do auditor interno na execução de seus trabalhos, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou a órgãos equivalentes.

Questão 77407

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: BACEN
• Ano: 2010
• Provas: CESGRANRIO - 2010 - BACEN - Analista do Banco Central - Área 5
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

. Quanto às características da auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir.

I - O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstrações financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa, por meio da emissão de parecer, caracteriza a auditoria externa.

II - O exercício da auditoria interna é privativo de contabilista registrado no Conselho Regional de Contabilidade da jurisdição.

III - A principal característica da auditoria interna é a independência, ou seja, não possui vínculo com a empresa auditada.

IV - O parecer do auditor independente pode ser classificado em: sem ressalva, com ressalva, adverso ou com abstenção de opinião.

Está correto SOMENTE o que se afirma em

• A. I e II.
• B. I e IV.
• C. II e III.
• D. III e IV.
• E. I, II e III.

Gabarito: B

Comentários

• Item I - correto, a emissão de um parecer sobre a adequação das demonstrações financeiras caracteriza de fato auditoria independente.Item II - errado, o exercício é privativo de contador e não de contabilista, ou seja, um técnico em contabilidade não pode exercer a função de auditor interno.Item III - errado, o auditor interno possui vínculo com a empresa, quem não possui vínculo é o auditor independente.Item IV - correto, essa é classificação trazida pelo item 11.3.1.9 da NBC T 11.
• O erro do Item II é também porque NÃO é necessário ser registrado somente na sua jurisdição, pode ser registrado no CRC de outra jurisdição, pois do contrário, impediria que um contador se mudasse para outra cidade, por exemplo.

Questão 80446

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCU
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - TCU - Analista de Controle Externo - Auditoria Governamental - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Os auditores internos devem abster-se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente, entretanto podem prestar serviços de consultoria relacionados a tais operações.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• 1130.A1 – Os auditores internos devem abster-se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. Presume-se prejudicada a objetividade, se um auditor prestar serviços de avaliação para uma atividade pela qual tenha sido responsável no ano anterior.1130.C1 – Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relacionados às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.questão correta!

• Segundo a norma internacional do "The Institute of Internal Auditors":

   
  NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS)
  ...
  1130.A1 – Os auditores internos devem abster-se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. Presume-se que a objetividade fique prejudicada se um auditor interno prestar serviços de avaliação (assurance) de uma atividade pela qual o auditor interno tenha sido responsável durante ano anterior.
  1130.A2 – Os trabalhos de avaliação (assurance) de funções pelas quais o executivo chefe de auditoria tenha responsabilidade devem ser supervisionados por uma parte externa à atividade de auditoria interna.
  1130.C1 – Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relativos às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.
  1130.C2 – Caso os auditores internos tenham potenciais prejuízos à independência ou à objetividade com relação aos serviços de consultoria propostos, o cliente do trabalho de auditoria deve ser informado antes do trabalho ser aceito.

• GAB: CERTO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Os auditores internos devem abster-se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido  responsáveis  anteriormente.  Presume-se  que  a  objetividade  fique  prejudicada  se  um auditor interno prestar serviços de avaliação (assurance) de uma atividade pela qual o auditor interno tenha sido responsável durante ano anterior. 

  ➜ Os  auditores  internos  podem  prestar  serviços  de  consultoria  relativos  às  operações  pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.

Questão 80458

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCU
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - TCU - Analista de Controle Externo - Auditoria Governamental - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

As evidências que respaldam os resultados da auditoria interna devem ser, entre outros aspectos, fidedignas, sendo considerada adequada a informação que, sendo confiável, propicie, com o emprego apropriado das técnicas da auditoria interna, a melhor evidência possível.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Item 11.1.2.3 da NBC T 11:
  Os Testes Substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade, dividindo-se em:
  a) testes de transações e saldos; e
  b) procedimentos de revisão analítica.

  Este trecho da Norma pode auxiliar na resolução da questão, que tenta descreve o artigo (em negrito) em outras palavras.

• 12.2.3.5 – O processo de obtenção e avaliação das informações compreende:

   

  I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:

   

  1. a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno;

   

  2. a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna;

   

  3. a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna;

   

  4. a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

• Certo.

   

  Comentários:

   

  De acordo com a NBC TI 01, as informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas

  evidências, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para

  as conclusões e recomendações à administração da entidade.

   

  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito

Questão 80512

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCU
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - TCU - Analista de Controle Externo - Auditoria Governamental - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A respeito do monitoramento, supervisão e controle de qualidade
dos trabalhos de auditoria, julgue os itens que se seguem.

A atividade da auditoria interna deve fazer parte de projeto de monitoramento e avaliação da eficácia geral do programa de qualidade. Entre as avaliações externas, podem-se mencionar as revisões periódicas executadas por outras pessoas da organização com conhecimento das práticas internas da auditoria. Entre as avaliações internas, podem-se citar as revisões de qualidade conduzidas todos os anos por pessoa qualificada, da própria equipe de trabalho do responsável pela auditoria.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

•  Errada a questão.

  a questão fala que "revisões periódicas executadas por outras pessoas da organização com conhecimento das práticas internas da auditoria" é uma avaliação externa, e é um caso de avaliação interna.

• Complementando o colega a questão peca na seguinte afirmação:
  "Entre as avaliações externas, podem-se mencionar as revisões periódicas executadas por outras pessoas da organização com conhecimento das práticas internas da auditoria." 
  
  Desse modo não há respeito ao sigilo do trabalho do auditor interno. Este nunca pode divulgar suas práticas para terceiros exceto por decisão judicial.
  
• A qualidade dos trabalhos executados em uma auditoria, por um auditor independente, não será avaliada nem monitorada pelo auditor interno.
  
  Por avaliação externa entende-se a revisão dos pares, que é regulamentada pelo CFC, esta revisão deverá ser executada por profissional de fora da organização.
  
  Por avaliação interna entende-se a avaliação da qualidade de um trabalho executado pelo auditor, feita por pessoas, com capacidade para isso, de dentro da própria organização.
  
  FONTE: FORUM DOS CONCURSEIROS
  
  bons estudos!!
• O quesito está incorreto.
  
  Com base na Norma de Atributos do IPPF 2013 (ressalte-se que é mais atual do que o próprio quesito), tem-se:
  
  1311 - As avaliações internas devem incluir:
  - Monitoramento contínuo do desempenho da atividade de auditoria interna; e
  - Autoavaliações ou avaliações periódicas realizadas por outras pessoas da organização com conhecimento suficiente das práticas de auditoria interna.
  
  1312 – As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por um avaliador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho:
  - A forma e a frequência da avaliação externas; e
  - A qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo qualquer potencial conflito de interesses.
  
  Sucesso a todos!
• A atividade da auditoria interna deve fazer parte de projeto de monitoramento e avaliação da eficácia geral do programa de qualidade. Entre as avaliações externas, podem-se mencionar as revisões periódicas executadas por outras pessoas da organização com conhecimento das práticas internas da auditoria. Entre as avaliações internas, podem-se citar as revisões de qualidade conduzidas todos os anos por pessoa qualificada, da própria equipe de trabalho do responsável pela auditoria.
  
  Se é externa, não é executada por pessoas da organização

• Avaliações Externas

  As avaliações externas devem ser realizadas pelo menos uma vez a cada cinco anos, por uma valiador, ou uma equipe de avaliação, qualificado e independente, externo à organização. O executivo chefe de auditoria deve discutir com o conselho:

  • A forma e a frequência da avaliação externa; e

  • A qualificação e independência do avaliador externo, ou equipe de avaliação, incluindo

  qualquer potencial conflito de interesses.

  Um avaliador, ou equipe de avaliação, independente significa não haver nenhum conflito de interesses real ou aparente, e não ser parte ou estar sob o controle da organização da qual a atividade de auditoria interna faz parte.

Questão 123238

• Banca: FCC
• Órgão: SEFAZ-SP
• Ano: 2009
• Provas: FCC - 2009 - SEFAZ-SP - Agente Fiscal de Rendas - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

O trabalho da auditoria interna

• A. tem maior independência que o de auditoria externa.
• B. é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos.
• C. deve estar subordinado ao da Controladoria da empresa.
• D. deve emitir parecer, que será publicado com as demonstrações contábeis.
• E. deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.

Gabarito: E

Comentários

• GABARITO: "E"
  
  Solução:
  O trabalho da auditoria interna tem menor independência que o de auditoria externa. Portanto, alternativa A está incorreta.
  
  Os auditores internos examinam e contribuem para a eficácia do sistema de controle interno através de suas avaliações e recomendações, mas não possuem responsabilidade primária pelo planejamento, implantação e manutenção do processo. A alternativa B também está incorreta.
  
  O trabalho da auditoria interna deve estar subordinado à alta administração da empresa, para assegurar a sua independência das demais áreas da empresa. A alternativa C também está incorreta.
  
  A auditoria interna não emite parecer sobre as demonstrações contábeis. Este é o papel da auditoria externa. A alternativa D está incorreta.
  
  Por fim, verifica-se que a auditoria interna efetua a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos da organização, para auxiliá-la a
  atingir seus objetivos. A alternativa E é a correta.
  
  FONTE: Ponto dos Concursos - Prof. Marcelo Aragão

•  a) tem menos independência que a auditoria externa.

   b) quem é responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos é a controladoria interna.

   c) a auditoria interna é de responsabilidade de toda a entidade.

   d) deve emitir relatório, que poderá será publicado com as demonstrações contábeis.

   e) CORRETA.

• A está incorreta, pelo fato de que, quando a banca comparar a independência da Auditoria Independente com da Auditoria Interna, diremos que a primeira é mais independente.

  
  

  B está incorreta, pois já vimos que o responsável pela implantação e pelo cumprimento dos controles internos é a administração da entidade.

  
  

  C está incorreta, pois a Auditoria Interna não pode estar subordinada a qualquer área da empresa, e sim à Alta Administração, a fim de manter sua autonomia.

  
  

  D está incorreta, pois quem emite parecer sobre as demonstrações contábeis é a Auditoria Independente. Ainda hoje, caso a banca faça esse tipo de informação, eu sugiro que concordem com ela, mesmo que nas

  novas normas não se fale mais em parecer, e sim em Relatório. É que nem sempre a banca dá o braço a torcer.

  
  

  A alternativa E está correta, por afirmar que a Auditoria interna deve efetuar a revisão e o aperfeiçoamento dos controles internos.

  
  

  Prof. Claudenir Brito

• GABARITO: E

  COMENTÁRIOS: independentemente de sua posição funcional ( em regra é funcionário da entidade), o auditor interno deve agir de acordo com a chamada "autonomia profissional". As normas Internacionais de Auditoria Interna (IIA) também incluem a Independência como atributo do auditor interno. No entanto, em comparação com o auditor externo (independente), o grau de independência do auditor interno é MENOR (letra A errada).

  A auditoria interna avalia a integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos controles internos, e até pode recomendar soluções para seu aperfeiçoamento. No entanto, quem implanta e tem a responsabilidade primária pelos controles internos, que permite a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, é a ADMINISTRAÇÃO da entidade (letra b errada).

  O auditor interno - em regra - é diretamente subordinado à Administração da Entidade ( ou órgãos de nível mais alto tais como Presidência, Conselho de Administração, etc.) (letra c errada).

  Quem emite parecer (atualmente chamado de relatório) juntamente com as demonstrações contábeis é o auditor independente. O auditor interno também emite relatório, porém ele tem outro foco que não são os usuários das demonstrações contábeis. (letra d errada). A letra E está corretíssima.

• RESOLUÇÃO: Vamos item por item.

  A alternativa A está incorreta, pois é auditoria externa possui maior independência que a auditoria interna.

  A letra B está incorreta, pois a responsável pela implantação e cumprimento dos controles internos é a própria administração.

  A letra C está incorreta, pois a auditoria interna não pode estar subordinada a qualquer setor da empresa, apenas à alta administração, a fim de manter sua autonomia.

  A letra D está incorreta, pois quem emite parecer sobre as demonstrações contábeis é a auditoria externa.

  A letra E está correta e é o gabarito, sendo uma das finalidades da auditoria interna.

• Gabarito: E

  A) Independentemente de sua posição funcional (em regra é funcionário da entidade), o auditor interno deve agir de acordo com a chamada “autonomia profissional”. As normas Internacionais de Auditoria Interna (IIA) também incluem a Independência como atributo do Auditor Interno. No entanto, em comparação com o auditor externo (independente), o grau de independência do auditor interno é MENOR.

  B) A auditoria interna avalia a integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos controles internos, e até pode recomendar soluções para seu aperfeiçoamento. No entanto, quem implanta e tem a responsabilidade primária pelos controles internos, que permitem a elaboração de demonstrações contábeis livres de distorções relevantes, é a ADMINISTRAÇÃO da entidade.

  C) O auditor interno – em regra – é diretamente subordinado à Administração da Entidade (ou órgãos de nível mais alto tais como Presidência, Conselho de Administração, etc.).

  D) Quem emite parecer (atualmente chamado relatório) juntamente com as demonstrações contábeis é o auditor independente. O auditor interno também emite relatório, porém ele tem outro foco que não os usuários das demonstrações contábeis.

Questão 123709

• Banca: ESAF
• Órgão: SUSEP
• Ano: 2010
• Provas: ESAF - 2010 - SUSEP - Analista Técnico - Prova 2 - Controle e Fiscalização
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

O auditor interno, ao realizar seus testes, efetuou o acompanhamento dos inventários físicos, confrontou as notas fiscais do período com os registros e realizou a circularização dos advogados internos e externos. Esses procedimentos correspondem respectivamente a:

• A. investigação, inspeção e observação.
• B. inspeção, observação e investigação.
• C. confirmação, investigação e observação.
• D. circularização, observação e inspeção.
• E. observação, Inspeção e investigação.

Gabarito: E

Comentários

• A questão deve estar errada pois as definições apontam para letra e)

• GABARITO ERRADO

  O gabarito correto segundo a ESAF é a letra E (observação, inspeção, investigação)

  Acompanhamento dos inventários físicos - O acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execução é denominado de OBSERVAÇÃO.

  Confrontou as notas fiscais do período com os registros - O exame de registros e documentos e de ativos tangíveis é denominado INSPEÇÃO.

  Circularização dos advogados internos e externos - A obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade é chamada de INVESTIGAÇÃO.

• Acompanhamento dos inventários físicos - O acompanhamento de processo ou procedimento durante a sua execução é denominado de OBSERVAÇÃO.

  Confrontou as notas fiscais do período com os registros - O exame de registros e documentos e de ativos tangíveis é denominado INSPEÇÃO.

  Circularização dos advogados internos e externos - A obtenção de informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade é chamada de INVESTIGAÇÃO.
   

   

  PORTANTO, LETRA E

• De acordo com o último gabarito que baixei do site da ESAF, a resposta dessa questão é letra E.

  Favor corrigir!

• Olá, pessoal!

  A banca trocou o arquivo de gabarito sem nenhum aviso na sua página.

  Já trocamos também aqui no site.

  Desculpem o transtorno.

  Gabarito correto, segundo última publicação da banca: "E".

Questão 124747

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ-RJ
• Ano: 2010
• Provas: FGV - 2010 - SEFAZ-RJ - Fiscal de Rendas - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com relação à Resolução 986/03, que estabelece os procedimentos relacionados à Auditoria Interna, analise as afirmativas a seguir.

I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.
II. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
III. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

Assinale:

• A. se somente a afirmativa II estiver correta.
• B. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
• C. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
• D. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
• E. se todas as afirmativas estiverem corretas.

Gabarito: E

Comentários

• As justificativas para os itens acima estão todos na NBC T 12, mais especificamente, nos itens 12.1.1.4 (item I); 12.1.2.1 (item II); e 12.1.3.1 (item III)
  Professor Fernando Graeff - Auditoria Contábil e Auditoria Governamental
• Alternativa E
  
  NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NBC T 12. DA AUDITORIA INTERNA

  12.1.1.4 -A atividade de Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. (ITEM I CORRETO)
  
  12.1.2.1. A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.(ITEM II CORRETO)
  
  12.1.3.1-A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho..(ITEM III CORRETO)
   

  
  
  
  

• Todas verdadeiras. Transcrições da NBC TI 01.

Questão 128293

• Banca: ESAF
• Órgão: SET-RN
• Ano: 2005
• Provas: ESAF - 2005 - SET-RN - Auditor Fiscal do Tesouro Estadual - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Analise as afirmativas a seguir e assinale a opção correta.

I. A auditoria interna deve assessorar a administração na prevenção de fraudes e erros;
II. A auditoria interna é independente e imparcial;
III. Fraude é o ato intencional de omissão praticado para manipular documentos, registros e relatórios.

• A. As assertivas I, II e III estão erradas.
• B. As assertivas I, II e III estão corretas.
• C. As assertivas I e II estão corretas e a III está incorreta.
• D. As assertivas II e III estão incorretas e a I está correta.
• E. As assertivas I e III estão corretas e a II está incorreta.

Gabarito: E

Comentários

• I - CORRETA

  No item 11.1.4 da NBC T 11, são definidos os conceitos de Fraude e Erro:
  Fraude – ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis;
  Erro – ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.

   

  II - ERRADA

  Auditoria é realizada normalmente por profissionais que possuem vínculo empregatício com a entidade auditada, embora também possa ser efetuada por meio de serviços terceirizados. O Auditor Interno tem como função assessorar a administração da entidade e acompanhar continuamente (monitorar) a execução do SCCI da entidade.

   

  III - CORRETA

  No item 11.1.4 da NBC T 11, são definidos os conceitos de Fraude e Erro:
  Fraude – ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis;
  Erro – ato não intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis.

   

• Numa análise mais profunda da questão, podemos chegar a conclusão de que a assertiva III não está perfeitamente correta! Inclusive possui certa ambiguidade!
  
  FRAUDE, segundo o MANUAL DE AUDITORIA de Ricardo J. Ferreira, aplica-se ao ato intencional de omissão e/ou manipulação de transações e operações, adulteração de documentos, registros, relatórios, informações e demonstrações contábeis, tanto em termos físicos quanto monetários.
  
  Portanto, FRAUDE não é o "ato intencional de omissão praticado para manipular". Não é somente ato de omissão! Gabarito correto seria D. Questão passível de recurso.  

• NBCT12 - O relatório deve ser redigido com objetividade e imparciabilidade, de forma a expressar claramente os resultados dos trabalhos realizados.

  E segundo o IIA, que se refere ao auditor interno:

  1120 - Objetividade Individual

  Os auditores internos devem adotar uma atitude imparcial e isenta e evitar qualquer conflito de interesses.

  Auditor externo tem que ser mais imparcial ainda, pelo próprio trabalho que executa.

  Logo, não entendi pq não é IMPARCIAL.

• 
  Edilson, acho que força um pouco a barra considerar o item III errado por conter somente o termo "omissão". Ele não cita na questão "apenas". Caso falasse, consideraria o item errado.

  Com relação ao item II, existe certa divergência. A meu ver problema dela não é na imparcialidade mas na independência. Já vi uma questão, da própria ESAF, considerar a auditoria interna como independente. Depois considerar apenas como autônoma. Quem defende a visão da autonomia utiliza como embasamento da subordinação que eles teriam com relação a alta administração.

   

  Desculpe não poder fundamentar mas foi conhecimento passado "de boca" por professor do EVP e da minha faculdade.

Questão 128509

• Banca: ESAF
• Órgão: SET-RN
• Ano: 2005
• Provas: ESAF - 2005 - SET-RN - Auditor Fiscal do Tesouro Estadual - Prova 3
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

O auditor interno, ao constatar impropriedades e irregularidades relevantes com necessidade de providências imediatas, deve

• A. proceder à conclusão dos relatórios imediatamente.
• B. antecipar o relatório final para permitir providências rápidas.
• C. emitir relatório parcial para permitir providências imediatas.
• D. concluir os trabalhos no curso do prazo planejado.
• E. expedir relatório até o estágio de realização, sem concluir o trabalho.

Gabarito: C

Comentários

• 12.3.4 – A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames, considerando o disposto no item 12.1.3.1.

• emitir relatório parcial para permitir providências imediatas.

Questão 139735

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-TO
• Ano: 2009
• Provas: CESPE - 2009 - TCE-TO - Analista de Controle Externo - Contabilidade - Controle Externo; CESPE - 2009 - TCE-TO - Técnico de Controle Externo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

De acordo com a relação do auditor com a entidade auditada, distinguem-se as auditorias interna e externa. Acerca desse assunto, assinale a opção correta.

• A. O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes.
• B. As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente.
• C. A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestação de contas a terceiros.
• D. A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejável independência.
• E. A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.

Gabarito: C

Comentários

• NBC T-12
  

  12.1.1.1 – A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade.
  

  12.3.1 – O relatório é o instrumento técnico pelo qual o auditor interno comunica os trabalhos realizados, suas conclusões, recomendações e as providências a serem tomadas pela administração.
  

• Segundo Ricardo J. Ferreira em sua obra "Manual de Auditoria":

  "Em uma grande empresa, os administradores não podem estar presentes em todos os setores. Em virtude das limitações decorrentes do porte da empresa, eles são obrigados a delegar funções. Mas normalmente estabelecem controles internos que garantam um bom desempenho na gestão dos negócios e um sistema contábil que produza informações adequadas sobre o patrimônio e suas mutações. Cabe à auditoria interna verificar se o sistema contábil e de controles internos, estabelecido pela administração, está funcionando conforme o previsto e se precisa ser aperfeiçoado. A auditoria interna funciona como órgão de assessoria da administração."

• •  a) O vínculo de emprego do auditor interno lhe retira a independência profissional desejável para atuar nos termos das normas vigentes.
  •  b) As empresas, de um modo geral, independentemente de seu porte e da relação custo-benefício, devem dispor de auditoria interna permanente.
  •  c) A auditoria interna não tem como objetivo precípuo a emissão de parecer sobre as demonstrações contábeis, sendo executada mais para fins administrativos internos do que para prestação de contas a terceiros.
  •  d) A auditoria externa deve prescindir do concurso da auditoria interna, sob pena de ser induzida em seus exames e perder a desejável independência.
  •  e) A auditoria externa deve atuar permanentemente e continuamente, exercendo um controle prévio, concomitante e consequente.

• A resposta correta é a letra C ,porque a Auditoria externa tem por objetivo emitir parecer sobre a adequação das demonstrações contábeis, já a Auditoria Interna tem como objetivo apoiar a administração da entidade no cumprimento dos seus objetivos.

• Qual o erro da letra E?

• Igor Fonseca, o erro na letra "e" é que a Auditoria Externa não atua de forma permanente e contínua, pois a Auditoria Externa é exercida por uma empresa de auditoria contratada pela entidade auditada. Portanto, possui caráter eventual.

• RESOLUÇÃO: Item A: apesar de o auditor interno ser empregado da entidade, essa característica não interfere em sua independência. INCORRETO

  Item B: As empresas devem levar em conta a relação custo-benefício para dispor de uma auditoria interna permanente. Se o custo da auditoria interna for mais que os seus benefícios, a entidade pode optar por não executar os trabalhos de auditoria de forma permanente. INCORRETO

  Item C: é objetivo da Auditoria Independente a emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis. CORRETO

  Item D: tema ainda a ser abordado em momento oportuno, mas de antemão ressalto que a auditoria independente pode utilizar os trabalhos da auditoria interna. A palavra prescindir é sinônimo de dispensar. INCORRETO

  Item E: é a auditoria interna que deve atuar permanentemente. INCORRETO

• a)     Incorreta. De fato, o auditor interno é empregado da empresa e tem com ela um vínculo realizado por contrato de trabalho. No entanto, se a auditoria interna for vinculada ao conselho de administração e houver acesso do Auditor Geral ao conselho, estão cumpridas as condições de independência. Ou seja, a independência da auditoria interna não depende do vínculo empregatício do auditor interno.

  b)     Incorreta. Vimos em aula que não é assim. Manter uma estrutura de auditoria interna custa recursos e nem sempre compensa para as organizações de menor porte ter essa auditoria interna própria. Tudo depende da relação custo-benefício.

  c)      Correto. Perfeito. Quem tem como objetivo emitir opinião sobre as demonstrações contábeis é a auditoria independente. A auditoria interna tem como foco agregar valor e melhorar as operações da organização. Ela possui um foco bem mais administrativo, enquanto que a auditoria independente possui foco contábil.

  d)     Incorreta. “concurso” aqui não é concurso público! Hahaha Mas sim o “auxílio” que a auditoria interna pode prestar a auditoria independente. Como vimos em aula, o auditor independente pode, sem problema nenhum, aproveitar algum trabalho da auditoria interna ou mesmo solicitar ajuda medianta assistência direta.

  Nessas situações, o auditor independente não perderá sua independência e nem será induzido em seus exames. Até porque a responsabilidade pela avaliação das demonstrações contábeis ainda permanece sendo dele.

  e)     Incorreta. A auditoria externa tem caráter PERIÓDICO (de 3 em 3 meses e anualmente). Quem possui caráter contínuo é a auditoria interna.

  Resposta: C

Questão 139738

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TCE-TO
• Ano: 2009
• Provas: CESPE - 2009 - TCE-TO - Analista de Controle Externo - Contabilidade - Controle Externo; CESPE - 2009 - TCE-TO - Técnico de Controle Externo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas em geral, públicas ou privadas, nacionais ou estrangeiras. Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como

• A. a impossibilidade de contar com outros especialistas.
• B. a necessidade de documentar o planejamento e explicar em detalhes os procedimentos a serem aplicados.
• C. a possibilidade de desconhecimento das políticas e estratégias da entidade.
• D. a necessidade de neutralizar as expectativas da administração.
• E. a conveniência de não modificar os programas de trabalho.

Gabarito: B

Comentários

• NBC T 1212.2.1.1 – O planejamento do trabalho de auditoria interna compreende os exames preliminares da Entidade, para definir a amplitude do trabalho a ser realizado de acordo com as diretivas estabelecidas pela administração. 12.2.1.3 – O auditor interno deve documentar seu planejamento e preparar, por escrito, o programa de trabalho, detalhando o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade e extensão.

• Acredito que da maneira que ficou a alternativa A ela também estaria correta.

  Vários aspectos são peculiares e relevantes no planejamento dos trabalhos, como a (im)possibilidade de contar com outros especialistas.

  Se a possibilidade é relevante a impossibilidade também o é.

   

• Letra B.

   

  Comentários:

   

  
  A NBC TI 01 (da auditoria interna) estabelece, em seu item 12.2.1.2, que o planejamento de auditoria deve considerar,

  entre outros fatores, o uso do trabalho de especialistas. Dessa forma, a letra A está errada.

  A mesma norma determina que o auditor deve ter conhecimento das políticas e estratégias da empresa (letra C) e planejar

  seu trabalho de auditoria de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade, não devendo, dessa

  forma, neutralizar as expectativas da administração (alternativa D).

  Em relação aos programas de trabalho, eles devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de

  execução do trabalho,devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem, o que torna a opção

  E também incorreta.
  Por fim, a letra B retrata exatamente um dos fatores que devem ser considerados quando do planejamento do auditor

  interno, conforme item 12.2.1.3 da norma citada.

   

   

  Gabarito: B

   

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• Letra B

  NBC TI 01

  12.2 – NORMAS DE EXECUÇÃO DOS TRABALHOS

  12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna

  12.2.1.3 – O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.

  12.2.1.4 – Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem

• RESOLUÇÃO: Mais uma questão que trata da NBC TI 01. Segundo tal norma, o planejamento da Auditoria Interna deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes (importante):

  a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade (Item C INCORRETO);

  b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;

  c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;

  d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

  e) o uso do trabalho de especialistas (Item A INCORRETO);

  f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;

  g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

  h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e

  i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

  Da mesma forma que para os trabalhos de Auditoria Independente, o planejamento de Auditoria Interna também deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas (Item B CORRETO).

  Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia e meio de controle de execução do trabalho, devendo ser revisados e atualizados sempre que as circunstâncias o exigirem (Item E INCORRETO).

  O auditor deve planejar seu trabalho de auditoria de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade, não devendo, dessa forma, neutralizar as expectativas da administração (Item D INCORRETO).

  Gabarito: alternativa B.

• NBC TI 01, 12.2.1.2

  O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

  a) o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;

  b) o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;

  c) a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;

  d) a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

  e) o uso do trabalho de especialistas;

  f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;

  g) o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

  h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e

  i) o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

  NBC TI 01, 12.2.1.3

  O planejamento deve ser documentado e os programas de trabalho formalmente preparados, detalhando-se o que for necessário à compreensão dos procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.

Questão 146941

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: ANATEL
• Ano: 2009
• Provas: CESPE - 2009 - ANATEL - Analista Administrativo - Administração
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

Como princípio fundamental da administração pública, previsto
já no Decreto-lei n.º 200/1967, o controle da administração
pública federal envolve o exercido pela chefia imediata, pelos
órgãos próprios de cada sistema, pelos órgãos responsáveis pela
aplicação dos dinheiros públicos e guarda dos bens da União e
pelos órgãos próprios do sistema de contabilidade e auditoria.
Acerca do controle na administração pública federal e da atuação
do TCU nesse sentido, julgue os itens seguintes.

A auditoria interna é classificada em: avaliativa da gestão, contábil, operacional e especial.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Art. 4o O Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal utiliza como técnicas de trabalho, para a consecução de suas finalidades, a auditoria e a fiscalização. § 1o A auditoria visa a avaliar a gestão pública, pelos processos e resultados gerenciais, e a aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado.
• No âmbito do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, utiliza-se os seguintes tipos de auditoria: i) de gestão; ii) de acompanhamento da gestão; c) operacional; iv) contábil; e v) especial.dificil, hein

• ACOMPANHAMENTO DA GESTÃO e não AVALIAÇÃO da GESTÃO

• Tipos de auditoria:

  1. Auditoria de Avaliação da Gestão

  2. Auditoria de Acompanhamento da Gestão

  3. Auditoria Operacional

  4. Auditoria Contábil

  5. Auditoria Especial

  Fonte: IN16/2001

• Conforme Manual de Auditoria do Sistema CFC/ CRCs, páginas 27/28, Brasilia 2007. 153 p.:

  Os tipos de auditoria são:

  - Auditoria de avaliação de Gestão;

  -Auditoria de Acompanhamento de Gestão;

  -Auditoria Contábil;

  -Auditoria Especial;

  -Auditoria Operacional.

  Ou seja, dessa forma, o equívoco da questão é a ausência da auditoria de acompanhamento da gestão.

  Bons Estudos

  Raimundo Santos

• Segundo o site do Senado Feredal, os tipos de auditoria governamental são:
  
  * Auditoria de GESTÃO 
  * Auditoria de PROGRAMAS
  * Auditoria OPERACIONAL
  * Auditoria de SISTEMAS
  * Auditoria CONTÁBIL
  * Auditoria ESPECIAL
  
  São 6 tipos ao todo.
  
  
  

• Auditoria Governamental - fico com o comentário da colega Ana!
  

Questão 146947

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: ANATEL
• Ano: 2009
• Provas: CESPE - 2009 - ANATEL - Analista Administrativo - Administração
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

Como princípio fundamental da administração pública, previsto
já no Decreto-lei n.º 200/1967, o controle da administração
pública federal envolve o exercido pela chefia imediata, pelos
órgãos próprios de cada sistema, pelos órgãos responsáveis pela
aplicação dos dinheiros públicos e guarda dos bens da União e
pelos órgãos próprios do sistema de contabilidade e auditoria.
Acerca do controle na administração pública federal e da atuação
do TCU nesse sentido, julgue os itens seguintes.

A auditoria interna deve-se subordinar diretamente ao diretor de administração, ou ao cargo de denominação equivalente.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• ERRADO.O parecer do auditor interno dever ser independente, porém sempre seguindo as normas de auditoria e contabilidade.A auditoria interna bem realizada e independente eh fundamental para o bom desempenho da auditoria externa.

• QUESTÃO DE LÓGICA.

   

  Uma auditoria não deve se SUBORDINAR ao CHEFE.

  Pois se ela fosse SUBORDINADA a ele, o mesmo poderia fazer alterações ou simplismente NÃO CONCORDAR com a AUDITORIA.

  Porem a AUDITORIA depois de INICIADA é INDEPENDENTE nos seus PARECERES

•  

  Entendimento CESPE sobre o assunto: (questão de prova considerada CORRETA)

  Quando o órgão possuir unidade de auditoria interna, esta deverá estar subordinada ao conselho de administração ou a órgão de atribuições equivalentes. Se a entidade não tiver conselho de administração ou órgão equivalente, a auditoria interna ficará subordinada diretamente ao dirigente máximo da entidade, sendo vedado delegar a vinculação a outra autoridade.

• Auditoria interna é subordinada, a externa que não

• Q48980 - A auditoria interna deve-se subordinar diretamente ao diretor de administração, ou ao cargo de denominação equivalente.

  Resposta: (Errado)
  Justificativa:
  Regra geral a auditoria interna subordina-se ao conselho de administração ou órgão equivalente. Todavia, quando a entidade não contar com os referidos órgãos, a auditoria interna será subordinada ao dirigente máximo da entidade (o presidente da entidade). Importante ressaltar que a subordinação a qualquer outra autoridade, que fujam às regras aqui estabelecidas, é vedada.
  Embasamento:
  DECRETO Nº 3.591, DE 6 DE SETEMBRO 2000 (Dispõe sobre o Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal e dá outras providências.)
  Art. 15.  As unidades de auditoria interna das entidades da Administração Pública Federal indireta vinculadas aos Ministérios e aos órgãos da Presidência da República ficam sujeitas à orientação normativa e supervisão técnica do Órgão Central e dos órgãos setoriais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, em suas respectivas áreas de jurisdição.
  (...)
  § 4º  Quando a entidade da Administração Pública Federal indireta não contar com conselho de administração ou órgão equivalente, a unidade de auditoria interna será subordinada diretamente ao dirigente máximo da entidade, vedada a delegação a outra autoridade.

• Nessa hipótese, não seria independente para avaliar este setor. Por esse motivo, a posição da auditoria interna é normalmente vinculada ao comitê de auditoria da organização.

Questão 183460

• Banca: FCC
• Órgão: MPU
• Ano: 2007
• Provas: FCC - 2007 - MPU - Analista Pericial - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A materialidade é uma das variáveis básicas utilizadas em todas as fases do processo de planificação dos trabalhos de controle interno de uma unidade orçamentária. Ela pode ser definida como

• A. o quadro de situações críticas efetivas ou potenciais a auditar ou fiscalizar.
• B. a condição imprópria, por ilegalidade, por ineficácia ou por ineficiência, de uma situação gerencial específica da unidade orçamentária.
• C. o montante de recursos orçamentários ou financeiros alocados em um específico ponto de controle objeto dos exames de auditoria ou fiscalização.
• D. a não-aderência normativa e os riscos potenciais a que estão sujeitos os recursos utilizados pela unidade.
• E. o perfil organizado, por área, dos pontos fracos de uma organização, com o objetivo de subsidiar as atividades de auditoria ou de fiscalização.

Gabarito: C

Comentários

• Seção II - Materialidade, Relevância e Criticidade
  1. As variáveis básicas utilizadas em todas as fases do processo de planificação dos trabalhos de
  controle são fundamentais, sendo que, determinadas variáveis apresentam-se com maior destaque ou
  contribuição para o processo. Essas variáveis são:
  a) Materialidade;
  b) Relevância; e
  c) Criticidade.
  2. A materialidade refere-se ao montante de recursos orçamentários ou financeiros alocados por uma
  gestão, em um específico ponto de controle (unidade, sistema, área, processo, programa ou ação) objeto
  dos exames de auditoria ou fiscalização. Essa abordagem leva em consideração o caráter relativo dos
  valores envolvidos.
  3. A relevância significa a importância relativa ou papel desempenhado por uma determinada questão,
  situação ou unidade, existentes em um dado contexto.
  4. A criticidade representa o quadro de situações críticas efetivas ou potenciais a auditar ou fiscalizar,
  identificadas em uma determinada unidade ou programa. Trata-se da composição dos elementos
  referenciais de vulnerabilidade, das fraquezas, dos pontos de controle com riscos latentes, das trilhas de
  auditoria ou fiscalização. Deve-se levar em consideração o valor relativo de cada situação indesejada. A
  criticidade, é ainda, a condição imprópria, por ilegalidade, por ineficácia ou por ineficiência, de uma
  situação gestional. Expressa a não-aderência normativa e os riscos potenciais a que estão sujeitos os
  recursos utilizados. Representa o perfil organizado, por área, dos pontos fracos de uma organização.

Questão 218425

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TRE-BA
• Ano: 2010
• Provas: CESPE - 2010 - TRE-BA - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com relação às normas de auditoria interna, julgue os itens a seguir.

A auditoria interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

•  CERTO.

   

  A auditoria interna é uma atividade realizada no âmbito da própria organização, a fim de alcançar o exame e avaliação da ADEQUAÇÃO, EFICIÊNCIA e EFICÁCIA dos sistema de controle, ou seja, tem como função prevenir erros e fraudes e melhoria contínua dos processos organizacionais.

• CORRETO CONFORME A NBC TI 01 SUBITEM 12.1.3.1
  – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
• Gostaria de parabenizar o Silvelandio pelo comentário, o qual coloca o item e a norma, facilitando a veracidade da informção.
  Parabéns!!!

• Contribuindo:

   

  (CESPE/INMETRO/2009) A responsabilidade primária na prevenção e identificação de fraudes e erros é do auditor contratado pela entidade, que deve comunicá-los imediatamente à administração. (ERRADO)
  
  O responsável primário pela identificação e prevenção de fraudes e erros é a própria administração.
  Cabe lembrar também que a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

  FONTE: prof. Claudenir Brito.

   

  bons estudos

• Ao contrário do informado pelo colega Mateus Junior, o auditor interno NÃO TEM como função prevenir erros e fraudes.

  Como corretamente apontou o Leandro Holmes, essa atribuiçao é da administração da entidade.

• A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. Apesar de assessorar à administração, destaque-se que a responsabilidade primária na prevenção de fraudes e erros é da administração.

• GAB: CERTO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna,

  Essa  é  uma  das  principais  finalidades  da  auditoria  interna,  alinhada  com  o objetivo  maior  que  é  agregar  valor  ao  resultado  da  organização.  Tal  entendimento  está expresso na NBC TI 01. 

  • Veja: 
  • 12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção  de  fraudes  e  erros,  obrigando-se  a  informá-la,  sempre  por  escrito,  de  maneira reservada,  sobre  quaisquer  indícios  ou  confirmações  de  irregularidades  detectadas  no decorrer de seu trabalho. 

  ===

  (CESPE – Analista Judiciário (TRE TO)/Contabilidade/ Administrativa – 2017)  Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Condução da Auditoria em Conformidade com Normas de Auditoria, são: Obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim  que  o  auditor  expresse  sua  opinião  sobre  se  as  demonstrações  contábeis  foram elaboradas, em parte dos aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável. (ERRADO)

  • ➱ TODOS OS aspectos relevantes, em conformidade…

Questão 218431

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TRE-BA
• Ano: 2010
• Provas: CESPE - 2010 - TRE-BA - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com relação às normas de auditoria interna, julgue os itens a seguir.

A obtenção de informações acerca dos assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da auditoria interna exclui os testes substantivos nas avaliações das informações obtidas.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Os testes Substantivos servem para obter evidências quanto a Exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

  São também chamados de Aderência ou Controle e são OBRIGATÓRIOS.

• ERRADO pois conforme a NBC TI 01 subitem 12.2.3.1 
  – Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
• ITEM ERRADO. EXCLUI NÃO.......INCLUI É O CERTO
  
  

• O auditor interno se vale de testes de observância e testes substantivos para colher evidências que fundamentem sua opinião e recomendações. O fato de obter informações sobre certos assuntos não implicam em abandonar outros testes, até porque para obter tais informações, seria necessário aplicar testes substantivos e de observância conforme o caso. Outro ponto de vista é que essas “informações acerca dos assuntos....” precisam ser validadas, confirmadas etc. E como isso seria feito? Por meio dos próprios testes substantivos e de observância que o enunciado sugere abandonar. Assim, um depende do outro!

  Resposta: errado

Questão 252343

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: STM
• Ano: 2011
• Provas: CESPE - 2011 - STM - Analista Judiciário - Contabilidade - Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria
interna, julgue os itens a seguir.

O trabalho realizado pelos auditores internos pode ser relevante para os auditores independentes, visto que, embora os meios utilizados por ambos, para alcançar seus objetivos, sejam, necessariamente, diferentes, os objetivos de suas respectivas funções são semelhantes.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Eles podem sim usar os mesmo meios para alcançar os seus objetivos.
  Seus objetivos são diferentes, não são semelhantes.
  
  Os principais objetivos do auditor INTERNO são: -verificar a existência, a suficiência e a aplicação dos controles internos, bem como contribuir para o seu aprimoramento; -verificar se as normas internas estão sendo seguidas; -verificar a necessidade de melhoramento das normas internas vigentes; -avaliar a necessidade de novas normas internas;
  
  O principal objetivo do auditor EXTENO/INDEPENDENTE é avaliar as demonstrações contábeis. Dar uma opinião sobre as Demonstrações Contábeis.
• Na verdade é o contrário:
  
  O trabalho realizado pelos auditores internos pode ser relevante para os auditores independentes,CORRETO
  visto que, embora os meios utilizados por ambos, para alcançar seus objetivos, sejam, necessariamente, diferentes,PODEM SER IGUAIS
  objetivos de suas respectivas funções são semelhantes.DEVEM SER DIFERENTES
  
  
• Os objetivos da função de auditoria interna são determinados pela administração e, quando aplicável, pelos responsáveis pela governança. Embora os objetivos da função de auditoria interna e o do auditor independente sejam diferentes, os meios utilizados pela auditoria interna e pelo o auditor independente para alcançar seus respectivos objetivos podem ser semelhantes

• A auditoria interna tem como finalidade avalizar a qualidade e aderência as normas da empresa no que se refere aos procedimentos operacionais e controles internos. Nesse sentido o auditor interno deve examinar a integridade, adequação e a eficácia dos controles internos.

  Já a auditoria externa tem como propósito aumentar o grau de confiança das DCs por parte dos usuários. Desse modo o auditor expressa uma opinião sobre as demonstrações contábeis em todos os aspectos relevantes em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável.

• De fato, o trabalho do auditor interno (AI) e suas conclusões podem ser relevantes para o auditor externo (AE). Este, pode “aproveitar” alguns testes já realizados pelo AI para modificar a extensão, natureza e oportunidade de alguns testes que devem ser realizados.

  Por exemplo: Se o AE confia nos exames realizados pelo AI nos estoques, o AE poderia aproveitar estes resultados e assim não dispensar muito tempo ou recursos nesta validação.

  Entretanto, os objetivos do AI ( agregar valor à Administração) e do AE (opinar sobre as DC’s) são completamente distintos, embora possam usar exames semelhantes ( inspeção, circularização, observação etc). Pelo exposto, incorreta a assertiva.

  Resposta: errado

• GAB: ERRADO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna,

  A primeira parte da questão correta. Segundo a NBC TI 01, “o auditor interno, quando  previamente  estabelecido  com  a  administração  da  entidade  em  que  atua,  e  no âmbito de planejamento conjunto do trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário”. 

  Por outro lado, OS MEIOS UTILIZADOS (normalmente os procedimentos de auditoria) por eles – auditores  internos  e  externos  (independentes)  –  NÃO  SÃO  NECESSARIAMENTE  DIFERENTES.  

  ➱ Pelo contrário,  via  de  regra  os  meios  utilizados  para  o  alcance  dos  objetivos  de  cada  um  são semelhantes (planejamento dos trabalhos > execução de procedimentos de auditoria > coleta de  evidências  >  expressão  de  opinião  ...). 

  ➱ Por  fim,  os  objetivos  dos  auditores  internos  e externos (independentes), como já vimos em questão anterior, são diferentes.  

  Crepaldi,  em  sua  obra,  versão  digital,  “Auditoria  Contábil:  teoria  e  prática.  10ª  ed.  São Paulo: Atlas, 2016,p. 9/98” explicita que: 

  • Um dos principais objetivos do auditor interno é examinar a integridade, a adequação e a eficácia  dos  controles  internos.  Para  o  fornecimento  de  evidências  às  conclusões  e recomendações  da  auditoria  interna,  as  informações  devem  ser  suficientes,  adequadas, relevantes e úteis. 
  • A principal finalidade do trabalho da auditoria interna é avalizar a qualidade e aderência às normas da empresa no que se refere aos procedimentos operacionais e controles internos exercidos pela empresa.

  Já o objetivo precípuo da auditoria externa, segundo a NBC TA 200(R1): 

  • 3. O objetivo da auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte  dos  usuários.  Isso  é  alcançado  mediante  a  expressão  de  uma  opinião  pelo  auditor sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma estrutura de relatório financeiro aplicável. No caso da maioria das  estruturas  conceituais  para  fins  gerais,  essa  opinião  expressa  se  as  demonstrações contábeis  estão  apresentadas  adequadamente,  em  todos  os  aspectos  relevantes,  em conformidade com a estrutura de relatório financeiro.

Questão 252346

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: STM
• Ano: 2011
• Provas: CESPE - 2011 - STM - Analista Judiciário - Contabilidade - Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria
interna, julgue os itens a seguir.

A fim de preservar sua independência, a auditoria interna verifica a compatibilização dos procedimentos adotados no âmbito da empresa com as normas existentes e os respectivos controles internos; contudo, nesse processo, a auditoria interna não deve interferir nem influenciar na implementação ou na revisão das normas e dos controles, nem recomendar modificações nos mesmos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• De acordo com a NBC T-12 um dos principais objetivos da auditoria interna é o de avaliar a eficácia dos controles internos.
• Os auditores internos são responsáveis pela avaliação da adequação dos controles, pela apresentação de recomendações e sugestões para o seu aprimoramento, bem como por aprontar à administração a ocorrência de desvios, irregularidades e ilegalidades que venham a observar em decorrência de seus exames.
  Fonte: Prof. Marcelo Aragão

• A auditoria interna DEVE recomendar mudanças na implementação e revisões das normas e controles.

  Isso ocorre porque seu objetivo principal é agregar valor à instituição. Seria ir contra esse objetivo caso a auditoria interna visse uma oportunidade de melhoria e simplesmente nada fizesse.

   

  Vide questão Q109921.

• Objetivo maior da Aud.Interna ==> agregar valor ao negócio

  Bons estudos.

• O auditor não deve ser responsável pela implementação e responsável pela avaliação de um processo, controle interno, operação etc. São evidentes o prejuízo a objetividade se o auditor incorresse na situação em que que deveria avaliar algo que ele executou anteriormente. Teríamos a autorrevisão.

  Entretanto, o auditor pode prestar consultoria sobre algo que implementou. Então devemos diferenciar se se trata de auditoria propriamente dita (avaliação) ou consultoria.

  IAA, 1130.A1

  Os auditores internos devem abster-se de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. Presume-se que a objetividade fique prejudicada se um auditor interno prestar serviços de avaliação (assurance) de uma atividade pela qual o auditor interno tenha sido responsável durante ano anterior.

  IAA, 1130.C1

  Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relativos às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.

  Resposta errado.

Questão 264007

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Petrobrás - Auditor Júnior
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com a crescente expansão dos negócios, as administrações das empresas instituíram o órgão de auditoria interna, que, em muitos ramos, tornou-se um setor obrigatório por força de lei. A auditoria interna auxilia a organização a alcançar seus objetivos, adotando uma abordagem sistemática para a

• A. avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governança corporativa.
• B. avaliação dos índices de liquidez e financeiros a fim de assegurar a boa saúde financeira da empresa.
• C. elaboração do mapeamento organizacional por meio de entrevistas com todos os funcionários.
• D. emissão do parecer sobre as demonstrações contábeis e publicação em jornal de grande circulação.
• E. revisão das contas contábeis para elaboração do balanço.

Gabarito: A

Comentários

• Auditoria interna é a atividade que permite que sejam verificadas se as normas internas estão sendo seguidas e que avalia a
  necessidade de novas normas. É o controle do controle, ou seja, o auditor interno avalia de forma contínua e autônoma o funcionamento das atividades
  de controle interno da administração, sugerindo aperfeiçoamentos sempre que necessário.
• CORRETO LETRA A
  ESSE É O CONCEITO CONFORME AS NORMAS INTERNACIONAIS DE AUDITORIA INTERNA DO IIA

• Resposta A
  
   

  Definição de Auditoria Interna (segundo o IPPF)
   

  
  "A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação (assurance) e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.  

  
  
  Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança."

  
  
  A Norma 2120 declara que “a atividade de auditoria interna deve avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria dos processos de gerenciamento de riscos”. 
  
  Fontes: http://www.iiabrasil.org.br/new/IPPF.html
  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/guia_pratico/Avaliando_a_adequacao_do_gerenciamento_de_riscos_usando_a_ISO31000.pdf
  
  Bons estudos !

Questão 329770

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TRT - 21ª Região (RN)
• Ano: 2010
• Provas: CESPE - 2010 - TRT - 21ª Região (RN) - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com relação às normas brasileiras para o exercício da auditoria
interna, julgue os itens a seguir.

Um dos objetivos precípuos da auditoria interna é avaliar a necessidade de edição de novas normas internas ou de reformulação das existentes.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Os objetivos das funções de auditoria interna variam amplamente e dependem do tamanho e da estrutura da entidade e dos requerimentos da administração e, quando aplicável, dos responsáveis pela governança. As atividades da função de auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:
  • Monitoramento do controle interno. A função de auditoria interna pode receber responsabilidades específicas de revisão dos controles, monitoramento de sua operação e recomendação de melhorias nos mesmos.
  • Exame das informações contábeis e operacionais. A função de auditoria interna pode ser responsável por revisar os meios usados para identificar, mensurar, classificar e reportar informações contábeis e operacionais e fazer indagações específicas sobre itens individuais, incluindo o teste detalhado de transações, saldos e procedimentos.
  • Revisão das atividades operacionais. A função de auditoria interna pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.
  • Revisão da conformidade com leis e regulamentos. A função de auditoria interna pode ser responsável por revisar a conformidade com leis, regulamentos e outros requerimentos externos e com políticas e normas da administração e outros requerimentos internos.
  • Gestão de risco. A função de auditoria interna pode ajudar a organização mediante a identificação e avaliação das exposições significativas a riscos e a contribuição para a melhoria da gestão de risco e dos sistemas de controle.
  • Governança. A função de auditoria interna pode avaliar o processo de governança quanto à realização de seus objetivos de ética e valores, administração de desempenho e prestação de contas, comunicando informações sobre risco e controle para as áreas apropriadas da organização, e da eficácia da comunicação entre as pessoas responsáveis pela governança, os auditores internos e independentes e a administração.

  Item: Certo
  Fonte: Res. CFC 1.229/2009 que aprova a NBC TA 610

• Tenhamos cuidado!
  
  A NBC T 12 não existe mais com essa nomenclatura desde o dia 22 de março de 2011, dia em que foi alterada pela res. CFC 1329/2011 (publicada no DOU). A mudança está na alteração de NBC T 12 para NBC TI 01.
  
  
• O texto da questão apresenta um erro, pois um dos objetivos da auditoria interna é avaliar a necessidade de ADIÇÃO de novas normas internas ou de reformulação das existentes.
  
  Só podemos alterar as que já existem, tornando impossível editar algo novo.

• NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE NBC TI 01 – DA AUDITORIA INTERNA

  12.1 – CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS

  12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

  12.1.1.1 – Esta norma trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Interna Contábil, doravante denominada Auditoria Interna.

  12.1.1.2 – A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.

  12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. 

• Uma coisa e revisar , outra e adicionar . Eu heim , tem que ter q cabeça de boi do examinador

Questão 329779

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TRT - 21ª Região (RN)
• Ano: 2010
• Provas: CESPE - 2010 - TRT - 21ª Região (RN) - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Com relação às normas brasileiras para o exercício da auditoria
interna, julgue os itens a seguir.

O contador, na condição de auditor interno de uma entidade, deve mencionar irregularidade com efeitos relevantes sobre o resultado, descoberta durante a realização de seu trabalho, independentemente da obrigação de manter sigilo sobre aquilo de que tenha tomado conhecimento.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• O auditor deve comunicar a administração mesmo fatos considerados irrelevantes, informações que indiquem possibilidade de fraude, para que possam ser corrigidos tempestivamente pela administração.
  O sigilo do auditor interno diz respeito a obrigação de manter sigilo em relação a terceiros, para os quais só poderá divulgar informações a respeito da auditada com autorização  expressa desta.
• Concordo com o comentário da colega e acho que a questão ficou mal formulada, uma vez que o auditor deve sim mencionar os fatos encontrados à administração da entidade.
• A questão, em momento algum, citou o alcance do sigilo: se é interno, para com a alta direçao, externo, para com os membros do conselho ou governança.
  
  Dependendo de cada situação há de se resguardar sigilo a cada caso.
  
  A questão foi mal formulada está incompleta. De qualquer forma, ele deve guardar sigilo, resta saber contra quem se deve guardar este sigilo.
• O auditor deve divulgar as irregularidades encontradas a quem? A questão não fala a quem ele deve divulgar, ficando bem ampla a afirmativa, logo
  a questão encontra-se INCORRETA.
  
  "O contador, na condição de auditor interno de uma entidade, deve mencionar irregularidade com efeitos relevantes sobre o resultado, descoberta durante a realização de seu trabalho, independentemente da obrigação de manter sigilo sobre aquilo de que tenha tomado conhecimento".
  
  A regra é manter o sigilo quanto a terceiros.
  "NBC PI 01:
  3.5 – SIGILO
   
  3.5.1 – O auditor interno deve respeitar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu trabalho, não as divulgando para terceiros, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa da Entidade em que atua.
   
  3.5.2 – O dever de manter o sigilo continua depois de terminado o vínculo empregatício ou contratual".
• A questão não especificou para quem o auditor interno poderia mencionar as irregularidades, então, poderia ser pra qualquer um. Por isso está errada.

• questão de retardado!

  obviamente a comunicação seria para os Administradores ou Responsáveis; ou o Auditor iria ligar para o PROCON?

  ...

• Há que se tomar cuidado em dizer que haverá sigilo. Claramente a questão é de auditoria, mas não raras vezes os conteúdos de auditoria e auditoria governamental estão descritos em um mesmo Edital de concurso. Assim, apenas para complementar o debate, é importante destacar que, quando se trata de auditoria governamental (que não é o caso da questão em tela), a CF reza que:

  Art. 74: § 1º Os responsáveis pelo controle interno, ao tomarem conhecimento de qualquer irregularidade ou ilegalidade, dela darão ciência ao Tribunal de Contas da União, sob pena de responsabilidade solidária.

• Questão confusa, pois o auditor interno o teria dever de relatar à Administração o ocorrido. Por outro lado, não deve revelar essas informações a terceiros. A questão não especifica para quem seriam reveladas essas informações. Assim, pela abrangência da assertiva, poderia haver violação ao sigilo se ele mencionasse " a qualquer um". Logo, não deveria revelar tais informações.,

  Resposta: errado.

• O auditor deve manter sigilo.

  IIA:

  Código de Ética

  3. Confidencialidade 

  Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade das informações que recebem e não divulgam informações sem a autorização apropriada, a não ser em caso de obrigação legal ou profissional de assim procederem.

  Resposta: errado.

Questão 352393

• Banca: FUNCAB
• Órgão: SES-GO
• Ano: 2010
• Provas: FUNCAB - 2010 - SES-GO - Administrador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Os auditores internos:

• A. utilizam os testes de observância, visando à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estejam em efetivo funcionamento e cumprimento. Os testes de observância se dividem em: testes de transações e saldos, e procedimentos de revisão analítica.
• B. utilizam os testes substantivos visando à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela administração estejam em efetivo funcionamento e cumprimento. Os testes de observância se dividem em: testes de transações e saldos, e procedimentos de revisão analítica.
• C. ao detectar erros relevantes ou fraudes no decorrer dos seus trabalhos têm a obrigação de corrigi-los e comunicar à administração da entidade as medidas corretivas.
• D. devem seguir o planejamento do trabalho do auditor externo de forma incondicional sempre que solicitado por este.
• E. entregam seus papéis de trabalho ao auditor externo somente com a devida autorização dada pela administração da entidade que atua.

Gabarito: E

Comentários

• Procedimentos de Auditoria
   

  É o conjunto de verificações e averiguações previstas num programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e opinião do auditor. Divide-se em:

   

  - testes de observância: visam à obtenção de razoável segurança de que os procedimentos de controle interno estabelecidos pela Administração tão em efetivo funcionamento e cumprimento.

   

  - testes substantivos: visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade, dividindo-se em testes de transações e saldos e procedimentos de revisão analítica.

   

  Fonte: Domingos Poubel de Castro; Auditoria, Contabilidade E Controle Interno No Setor Público - 7ª Ed.

   

   

  Gabarito: E

Questão 464380

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Transpetro - Contador Júnior - Auditoria Interna
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A administração das empresas utiliza a Auditoria Interna como

• A. forma de intimidar os fraudadores
• B. órgão de assessoria e controle
• C. órgão de linha para minimizar os impostos pagos
• D. órgão para análise e implementação de projetos
• E. instrumento de avaliação financeira

Gabarito: B

Comentários

• Correta Letra B
  A auditoria interna passou a ser um instrumento amplo controle para os administradores, através de suas atividades de trabalho serve à administração como meio de identificação de que todos os processos internos e políticas definido pela companhia, assim como sistemas contábeis e de controle interno, estão sendo efetivamente seguidos e que as transações realizadas estão refletidas contabilmente em concordância com os critérios previamente definidos.
  Fonte: Portal da Contabilidade

• B. Órgão de assessoria e controle

Questão 464383

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Transpetro - Contador Júnior - Auditoria Interna
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

O(s) objetivo(s) da Auditoria Interna é(são)

• A. verificar o sistema tributário que a empresa opera, visando à redução de impostos.
• B. examinar as demonstrações contábeis encerradas no exercício findo.
• C. examinar os manuais de procedimento, visando a detectar não conformidades.
• D. verificar os sistemas informatizados da empresa, visando a detectar fraudes.
• E. examinar os controles internos e avaliar a eficiência e a eficácia da gestão.

Gabarito: E

Comentários

• A NBC TA 3151 define controle interno como: “o processo planejado, implementado e mantido pelos responsáveis da governança, administração e outros funcionários para fornecer segurança razoável quanto à realização dos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade dos relatórios financeiros, efetividade e eficiência das operações e conformidade com leis e regulamentos aplicáveis”. Portanto avaliar a eficácia da gestão é consequência da aferição do cumprimento dos objetivos da entidade. 

  
   

• pessoal,
  
  a resposta ficaria melhor se fosse somente -examinar os controles internos. Avaliar a eficiência e eficácia da gestão seria realmente função da auditoria interna? 
• LETRA E
  ESSA QUESTÃO TEVE COMO BASE O ART. 74, II DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL, SENÃO VEJAMOS:
  
  Art. 74. Os Poderes Legislativo, Executivo e Judiciário manterão, de forma integrada, sistema de controle interno com a finalidade de:
  II - comprovar a legalidade e avaliar os resultados, quanto à eficácia e eficiência, da gestão orçamentária, financeira e patrimonial nos órgãos e entidades da administração federal, bem como da aplicação de recursos públicos por entidades de direito privado;

• E

   

  A auditoria interna no setor público é formada por um conjunto de normas e procedimentos, com o objetivo de examinar a adequação, a eficácia e a legalidade dos controles internos, dos atos, fatos e das informações contábeis, financeiras e operacionais das unidades públicas.
  
  
  
  Fonte: http://biblioteca.univap.br/dados/INIC/cd/inic/IC6%20anais/IC6-63.PDF

   

  bons estudos

• Auditoria: avaliar a eficiência, economicidade e eficácia de uma gestão

Questão 464443

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Transpetro
• Ano: 2011
• Provas: CESGRANRIO - 2011 - Transpetro - Contador Júnior - Auditoria Interna
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A Auditoria Operacional constituiu uma função independente de apoio à administração, funcionando como os olhos dessa mesma administração. A sua mais-valia está refletida no auxílio dado à administração, para que realize suas atividades de forma mais eficaz e com o menor risco possível na tomada de decisão.

A atuação da Auditoria Interna tem como objetivo primeiro

• A. apurar os erros cometidos pelos executores das atividades organizacionais.
• B. levantar fraudes que tenham ocorrido no desenvolvimento das atividades.
• C. verificar possíveis desvios de conduta dos empregados nas suas atividades.
• D. identificar se procedimentos internos e de controle estão sendo efetivamente seguidos.
• E. estabelecer os critérios contábeis para os registros das transações.

Gabarito: D

Comentários

• Segundo a NBC T-12: A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles intenos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade.

Questão 495100

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: CGE-PB
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - CGE-PB - Auditor de Contas Públicas
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Entre as normas de atributos, deve-se considerar que, se a independência ou objetividade forem prejudicadas de fato ou na aparência, os detalhes de tal prejuízo devem ser informados às partes apropriadas. Neste sentido, é correto afirmar que

• A. trabalhos de auditoria relacionados a funções sob responsabilidade do dirigente de auditoria não devem ser realizados enquanto perdurar a situação.
• B. caso se constatem potenciais prejuízos à independência ou objetividade, relacionados a serviços de consultoria propostos, o cliente deve ser informado na conclusão do trabalho.
• C. os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relacionados às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente.
• D. auditores que tenham sido responsáveis pela avaliação de operações específicas devem manifestar expressamente essa condição.
• E. os auditores internos que tenham prestado serviços de consultoria não poderão assumir responsabilidade sobre as respectivas operações.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito C

  A   assertiva   A   está errada,   pois trabalhos de   auditoria   relacionados   a   funções sob responsabilidade do dirigente de auditoria podem ser realizados desde que  supervisionados por pessoa externa à unidade de auditora.  

  A assertiva B está errada, pois o cliente deve ser informado antes da realização dos trabalhos. 

  A assertiva C  está  correta. As  normas permitem  a prestação de  consultoria relacionada a operações pelas quais o auditor tenha sido responsável anteriormente, fazendo restrição, nesse particular, apenas para os trabalhos de avaliação ou segurança objetiva. 

  A assertiva D está errada, pois nesses casos, o auditor interno deve abster-se de realizar os trabalhos, não resolvendo caso declare essa condição.  

  A assertiva  E está errada,  pois não prejudica a objetividade o  fato de prestar consultoria e assumir  futuramente  uma  responsabilidade  sobre  as  respectivas  operações.  Porém,  essa questão ficou no limite ou próxima de ser considerada errada, pois fere a objetividade o auditor assumir responsabilidade gerencial pela implementação do produto da consultoria.

  
  

  Fonte: Marcelo Aragão Ponto dos Concursos

  
  

• O auditor não poderá avaliar algo em que ele foi consultor. Haveria perda de objetividade por avaliar o próprio trabalho.

  Resposta: C

Questão 531298

• Banca: FGV
• Órgão: Senado Federal
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - Senado Federal - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A auditoria interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a _____.

De acordo com a norma (NBC T 12 – 12.1.1.3 aprovada pela Resolução CFC 986/03), assinale a alternativa que preencha corretamente a lacuna acima.

• A. assistir à administração da entidade no cumprimento dos seus objetivos
• B. apoiar o controle externo no exercício de sua missão
• C. prevenir a ocorrência de fraudes e erros
• D. possibilitar o adequado planejamento da auditoria
• E. permitir ao auditor fundamentar suas conclusões e recomendações à administração

Gabarito: A

Comentários

• Copiaram e colaram NBC TI 01
  12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
• COMPLEMENTANDO:
  
  A RESOLUÇÃO CFC Nº 1329/2011 ALTEROU A NOMENCLATURA DA NORMA CITADA NESTA QUESTÃO PARA NBC TI 01. ESSA INFORMAÇÃO É ÚTIL PARA TODOS OS CONCURSOS A PARTIR DE 2011. FIQUEMOS ALERTAS!
  
  ;)
  
  BONS ESTUDOS!
• • COMENTÁRIO OBJETIVO ITEM POR ITEM
  • a) assistir à administração da entidade no cumprimento dos seus objetivos CORRETO CONF. NORMA CITADA NO COMENTÁRIO ANTERIOR
  • b) apoiar o controle externo no exercício de sua missão ERRADA. ESSA É UMA DAS FINALIDADES DO SISTEMA DE CONTROLE INTERNO CONFORME ART. 74 DA CONSTITUIÇÃO FEDERAL.
  • c) prevenir a ocorrência de fraudes e erros. ERRADA. A AUDITORIA INTERNA DEVE ASSESSORAR A ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE NO TRABALHO DE PREVENÇÃO DE FRAUDES E ERROS, CONFORME A NORMA SUPRACITADA (SUBITEM 12.1.3.1), PORÉM ESSA TAREFA NÃO E CONSIDERADA UMA FINALIDADE DO TRABALHO DO AUDITOR INTERNO.
  • d) possibilitar o adequado planejamento da auditoria. ERRADA. CONFUSÃO DE CONCEITOS. O PLANEJAMENTO DE AUDITORIA, CONFORME A NORMA JÁ CITADA, COMPREENDE OS EXAMES PRELIMINARES DAS ÁREAS, ATIVIDADES, PRODUTOS E PROCESSOS, PARA DEFINIR A AMPLITUDE E A ÉPOCA DO TRABALHO A SER REALIZADO, DE ACORDO COM AS DIRETRIZES ESTABELECIDAS PELA ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE (SUBITEM 12.2.1.1)
  • e) permitir ao auditor fundamentar suas conclusões e recomendações à administração. ERRADA. SÃO OS PROCEDIMENTOS DA AUDITORIA INTERNA (EXAMES E INVESTIGAÇÕES, INCLUINDO TESTES DE OBSERVÂNCIA E TESTES SUBSTANTIVOS, QUE PERMITEM AO AUDITOR INTERNO OBTER SUBSÍDIOS SUFICIENTES PARA FUNDAMENTAR SUAS CONCLUSÕES E RECOMENDAÇÕES À ADMINISTRAÇÃO DA ENTIDADE. (SUBITEM 12.2.3.1).

Questão 531301

• Banca: FGV
• Órgão: Senado Federal
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - Senado Federal - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

O planejamento da auditoria interna deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, entre os quais os relacionados a seguir, à exceção de um. Assinale-o.

• A. o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade
• B. o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade
• C. a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade
• D. a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna
• E. o uso do trabalho de especialistas em função dos riscos de auditoria, quer pela relevância ou pela especialidade das transações e operações

Gabarito: E

Comentários

• e) o uso do trabalho de especialistas em função dos riscos de auditoria, quer pela relevância ou pela especialidade das transações e operações. Errada! Em função do risco usa-se o trabalho de outros auditores.
  O uso de especialistas se dá em outras situações que precisem de evidências para dar suporte às suas conclusões, como por exemplo a determinação de montantes que requeiram técnicas ou métodos especializados, como por exemplo avaliações atuariais;
  
  Tais fatores se encontram enumerados na NBC T- 12
  

  12.2.1.2 – O planejamento deve considerar todos os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

  a) o conhecimento detalhado dos sistemas contábil e de controles internos da Entidade e seu grau de confiabilidade;

  b) a natureza, oportunidade e extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados;

  c) a existência de Entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos exames da auditoria interna;

  d) o uso do trabalho de especialistas e outros auditores;

  e) os ciclo operacionais da Entidade relacionados com volume de transações e operações;

  f) o conhecimento das atividades operacionais da Entidade, como suporte para a análise eficaz dos procedimentos e sistemas de Contabilidade de Custos que estão sendo aplicados para acompanhar e controlar o uso e o consumo de recursos, visando verificar a existência de desvios em relação às rotinas preestabelecidas;

  g) o conhecimento da execução orçamentária, tanto operacional como de investimentos, no sentido de verificar a exatidão de apropriação dos valores, se os desvios estão sendo controlados e se as conseqüentes ações corretivas estão sendo aplicadas.

• COMPLEMENTANDO:
  
  O USO DO TRABALHO DE ESPECIALISTAS É PRERROGATIVA TANTO DO AUDITOR INTERNO COMO DO AUDITOR EXTERNO (INDEPENDENTE). O PROBLEMA DA ALTERNATIVA ESTAR INCORRETA É QUE ELA ASSOCIOU ISSO A QUESTÃO DOS RISCOS DE AUDITORIA, O QUE NÃO TEM CONFORMIDADE COM ESTA MESMA NORMA.

• A questão misturou os fatores relevantes relativos ao planejamento " e) uso do trabalho de especialistas" com " f) os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações".

   

• Questões parecidas da mesma banca (FGV): Q629120, Q477365 e Q177098

Questão 531304

• Banca: FGV
• Órgão: Senado Federal
• Ano: 2008
• Provas: FGV - 2008 - Senado Federal - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Avalie as assertivas a seguir sobre auditoria interna:

I. Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

II. Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

III. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

IV. O processo de obtenção e avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna.

V. As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências, que devem ser suficientes, fidedignos, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade”.

Assinale:

• A. se apenas as afirmativas I, II e III estiverem corretas.
• B. se apenas as afirmativas II, III e V estiverem corretas.
• C. se apenas as afirmativas II, III e IV estiverem corretas.
• D. se apenas as afirmativas I, IV e V estiverem corretas.
• E. se apenas as afirmativas II, IV e V estiverem corretas.

Gabarito: D

Comentários

• As definições de teste de observância e testes substântivos estão invertidas, o restante Ok, isso de acordo com a NBCT 11 que foi revogada pela Nbc TA 200. Portanto, questão desatualizada!
  
• CUIDADO: PERMITAM-ME DISCORDAR DO COMENTÁRIO ANTERIOR:
  A QUESTÃO SUPRACITADA FOI BASEADA NA NBC T 12 QUE TEVE SUA NOMENCLATURA ALTERADA PARA NBC TI 01. PORTANTO, NÃO FOI REVOGADA, E CONFORME O CFC ESTÁ PLENAMENTE EM VIGOR! FIQUEMOS DE OLHO!
  
  COMENTÁRIO OBJETIVO ITEM POR ITEM:
  
  I. Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade. CORRETO CONFORME SUBITEM 12.2.3.1 DA NBC TI 01 - AUDITORIA INTERNA
  
  II. Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. INCORRETO. VER NBC TI 01 SUBITEM 12.2.3.3 - AUDITORIA INTERNA
  
  III. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. INCORRETO. VER NBC TI 01 SUBITEM 12.2.3.2 - AUDITORIA INTERNA 
  
  IV. O processo de obtenção e avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna. CORRETO CONFORME SUBITEM 12.2.3.5, I DA NBC TI 01 - AUDITORIA INTERNA
  
  V. As informações que fundamentam os resultados da Auditoria Interna são denominadas de “evidências, que devem ser suficientes, fidedignos, relevantes e úteis, de modo a fornecer base sólida para as conclusões e recomendações à administração da entidade”. CORRETO CONFORME SUBITEM 12.2.3.4 DA NBC TI 01
• Essa dava pra matar fácil fácil...
  
  A segunda assertiva está totalmente errada pq  a definição que ela traz é de testes de observância ou de controle e não de testes substantivos.
  
  Daí é so verificar que todas as alternativas, com exceção da letra "D" contêm a assertiva II, portanto todas elas , exceto a "D", estão erradas.

Questão 601132

• Banca: FMP Concursos
• Órgão: TCE-MT
• Ano: 2011
• Provas: FMP Concursos - 2011 - TCE-MT - Auditor Público Externo - Prova matutina
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Documentos e Relatórios; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria); Risco de auditoria

De acordo com o Conselho Federal de Contabilidade (CFC), assinale a afirmativa correta em relação à auditoria interna.

• A. A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento e execução dos trabalhos, estando os riscos relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
• B. O parecer é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.
• C. Atualmente, o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão e risco da entidade por parte do auditor depende mais propriamente da área a ser auditada, do que do planejamento em si da auditoria.
• D. São considerados na aplicação dos testes de observância os seguintes procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica.
• E. A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades que necessitem de providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.

Gabarito: E

Comentários

• RESOLUÇÃO CFC Nº  986/03
   
  a - A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento e execução dos trabalhos,.......
  b -  O parecer é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos..... RELATORIO..
  c - O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
  d - São considerados na aplicação dos testes de observância os seguintes procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica. REFERE-SE A TESTES SUBSTANTIVOS.
  
• COMPLEMENTANDO
  Subitem 12.3.4 da Res. 986/03 -A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames
• Não entendi o erro da alternativa "a"... Alguém poderia explicar, por favor?
• Erro da (A): A análise dos riscos deve ser feita na fase de planejamento, e não de execução...

• Comentários:
  
  item a: A análise dos riscos da A.I deve ser feita na fase do planejamento dos trabalhos e deve considerar as possibilidades de não se atingir os objetivos programados de forma satisfatória. Na fase do planejamento deve-se considerar as eventuais limitações e a possibilidade de extensão das atribuições do auditor interno para outros especilistas. Item errado porque na fase de execução o Auditor Interno pode comprovar ou não os riscos anteriormente elencados.
  
  item b:  É um relatório - e não parecer - que a Auditoria Interna apresenta com os resultados obtidos.
  
  Item c: O planejamento do trabalho de auditoria aborda justamente as áreas, atividades, produtos e processos, levando em consideração sempre as diretrizes da administração. Portanto, o erro está na confusão entre os conceitos. Não existe auditoria interna sem um planejamento que leve em consideração a área que será auditada, assim como as diretrizes da administração para aquela área específica. Conhecer a área não é o mais relevante, importante é conhecer as determinação da administração para aquela área e planejar em cima disso.
  
  item d:  Os testes de observância são aqueles que dão relativa segurança para afirmar que os Controles Internos anteriormente estabelecidos pela administração estão dando o resultado esperado e pertencem aos procedimentos de auditoria interna. Para isso o auditor interno pode considerar inicialmente apenas: a inspenção; a observação; e a investigação e confirmação. Contudo, a revisão análitica e o cálculo podem ser aplicados nos testes de observância. O erro do item está por considerar o calculo e a revisão análitica como  integrantes dos testes de observância. Para isso ocorrer deve o auditor interno decidir por tal procedimento conjunto.
  
  item e: Caso a auditoria interna constate irregularidades/impropriedades/ilegalidades não necessariamente deve esperar o fim dos trabalhos  para se reportar à autoridade superior. Com isso possibilita a correão do erro antes do final dos exames. Item correto.
  
  Fonte: Manual de Auditoria de Ricardo Ferreira e comentários do professor Davi Barreto.

Questão 633073

• Banca: FMP Concursos
• Órgão: TCE-RS
• Ano: 2011
• Provas: FMP Concursos - 2011 - TCE-RS - Todos os Cargos - Conhecimentos Básicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Assinale a alternativa correta com relação à auditoria interna.

• A. A auditoria interna está obrigada a informar à Administração quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho de prevenção de fraudes ou erros, sempre por escrito e de maneira reservada.
• B. A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita tanto na fase de planejamento, quanto na etapa de execução dos trabalhos.
• C. Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.
• D. Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.
• E. Na aplicação dos testes substantivos devem ser considerados os procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação.

Gabarito: A

Comentários

• ANALISANDO ITEM POR ITEM DE FORMA OBJETIVA
  a) A auditoria interna está obrigada a informar à Administração quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho de prevenção de fraudes ou erros, sempre por escrito e de maneira reservada. CORRETO.
  b) A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita tanto na fase de planejamento, quanto na etapa de execução dos trabalhos. ERRADO. SOMENTE NA FASE DE PLANEJAMENTO. VIDE RES. 986/03
  c) Os testes substantivos visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. ERRADO. ESSE CONCEITO TRATA DOS TESTES DE OBSERVÂNCIA. VIDE RES. 986/03
  d) Os testes de observância visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade. ERRADO. ESSE CONCEITO TRATA DOS TESTES SUBSTANTIVOS. VIDE RES. 986/03
  e) Na aplicação dos testes substantivos devem ser considerados os procedimentos: inspeção, observação, investigação e confirmação. ERRADO. CLASSIFICAÇÃO DOS TESTES DE OBSERVÂNCIA. VIDE RES. 986/03

• Letra A

Questão 670387

• Banca: CONSULPLAN
• Órgão: TSE
• Ano: 2012
• Provas: CONSULPLAN - 2012 - TSE - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A auditoria interna constitui-se no controle gerencial que assessora a administração quanto ao desempenho das atribuições definidas para cada área. Em relação à profissão de auditor interno, assinale a alternativa correta.

• A. Não precisa manter o seu nível de competência profissional através do conhecimento atualizado das Normas Brasileiras de Contabilidade.
• B. A amplitude do seu trabalho e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.
• C. Não deve realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, de modo a manter sua independência.
• D. Está impedido de apresentar seus papéis de trabalho ao auditor independente, de modo a mantê-los em sigilo.

Gabarito: B

Comentários

• a) Errada. Todo auditor, seja ele interno ou externo, deve estar atualizado com as normas brasileiras de contabilidade.
  b) Correta.
  c) Errada. O auditor interno deve sempre trabalhar em parceria com outras áreas, de modo a adquirir conhecimento que melhore a apuração dos dados e registros da empresa.
  d) Errada. O auditor interno facilita o trabalho do auditor externo, sendo assim, ele pode apresentar seus trabalhos sem nenhum problema.
  
• NBC P 3
  

  3.3 – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR INTERNO NA EXECUÇÃO DOS TRABALHOS

  3.3.1 – O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões.

  3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.

  3.3.3 – A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento requeridos nas circunstâncias.

  3.3.4 – Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou Órgãos equivalentes.

Questão 695362

• Banca: FCC
• Órgão: Prefeitura de São Paulo - SP
• Ano: 2012
• Provas: FCC - 2012 - Prefeitura de São Paulo - SP - Auditor Fiscal do Município - Gestão Tributária - Prova 4
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

NÃO é uma atividade da função da auditoria interna:

• A. o monitoramento do controle interno.
• B. o exame das informações contábeis e operacionais.
• C. a aprovação do relatório de auditoria externa.
• D. a avaliação do processo de governança.
• E. a gestão de risco.

Gabarito: C

Comentários

• NBC TA 610
  
  Objetivo da função de auditoria interna)
  
  A3.  Os objetivos das funções de auditoria interna variam amplamente e dependem do
  tamanho e da estrutura da entidade e dos requerimentos da administração e, quando
  aplicável, dos responsáveis pela governança. As atividades da função de auditoria
  interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:
  
  • Monitoramento do controle interno. A função de auditoria interna pode receber
  responsabilidades específicas de revisão dos controles, monitoramento de sua
  operação e recomendação de melhorias nos mesmos.
  
  • Exame das informações contábeis e operacionais. A função de auditoria interna
  pode ser responsável por revisar os meios usados para identificar, mensurar,
  classificar e reportar informações contábeis e operacionais e fazer indagações
  específicas sobre itens individuais, incluindo o teste detalhado de transações,
  saldos e procedimentos.
  
  • Revisão das atividades operacionais. A função de auditoria interna pode ser
  responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades
  operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.
  
  • Revisão da conformidade com leis e regulamentos. A função de auditoria
  interna pode ser responsável por revisar a conformidade com leis, regulamentos
  e outros requerimentos externos e com políticas e normas da administração e
  outros requerimentos internos.
  
  • Gestão de risco. A função de auditoria interna pode ajudar a organização
  mediante a identificação e avaliação das exposições significativas a riscos e a
  contribuição para a melhoria da gestão de risco e dos sistemas de controle.
  
  • Governança. A função de auditoria interna pode avaliar o processo de
  governança quanto à realização de seus objetivos de ética e valores,
  administração de desempenho e prestação de contas, comunicando informações
  sobre risco e controle para as áreas apropriadas da organização, e da eficácia da
  comunicação entre as pessoas responsáveis pela governança, os auditores
  internos e independentes e a administração.
• A Auditoria Externa quando concluir seus trabalhos oferece um parecer. Já a Auditoria Interna quando finaliza seus exames oferece um relatório. O erro do item é dizer que a Auditoria Interna aprova o relatório da Auditoria Externa que por sua vez apresenta suas conclusões na forma de pareceres.

• Relatorio = Parecer. Independente das auditorias, meu povo!

• A aprovação do relatório de auditoria externa quem faz é o controle de qualidade.

   

  Esse controle de qualidade é feito através de outro auditor (ou, dependendo da amplitude do trabalho, outra equipe de auditor) que, sinceramente, apesar de eu não estar muito certo se é necessário ou não ser externo à organização, eu sei que não é feito pela auditoria interna.

   

  Espero ter ajudado.

• GAB: C

   

  A Auditoria Interna não aprova o Relatório do Auditor Independente (da Auditoria Externa), pois a contratação de uma firma de auditoria para emitir umaopinião sobre as demonstrações contábeis se dá justamente pela necessidade de independência, o que não ocorreria caso essa opinião tivesse que ser "aprovada" pela Auditoria Interna.

   

  Prof. Claudenir Brito

• RESOLUÇÃO: Veja que os itens A, B, C e D tratam da finalidade da Auditoria Interna que é agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos. Não faz parte das atribuições da auditoria interna aprovar o relatório de auditoria externa, uma vez que este possui independência na produção do seu parecer.

Questão 729628

• Banca: FCC
• Órgão: TRF - 2ª REGIÃO
• Ano: 2012
• Provas: FCC - 2012 - TRF - 2ª REGIÃO - Analista Judiciário - Contadoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

NÃO constitui um princípio básico do controle interno da administração pública:

• A. segregação de funções, que consiste no fato de que a pessoa que realiza uma operação não pode ser a mesma envolvida na função de registro.
• B. unicidade no ciclo de uma transação, que preconiza que apenas uma pessoa deva realizar todas as fases de uma transação, para facilitar o subsequente trabalho de auditoria.
• C. rodízio de pessoal, inclusive com o objetivo de que cada servidor possa ser capaz de desenvolver novas tarefas.
• D. seleção adequada de pessoal, que envolve a investigação do passado do funcionário e a conferência de suas referências.
• E. elaboração de manuais operacionais, nos quais devem estar detalhadas as instruções relativas de como devem ser executadas as funções referentes à atividade a ser desempenhada na administração.

Gabarito: B

Comentários

• Aspectos de Controle Interno:

  a) Relação Custo-Benefício;

  b) Definição de Responsabilidades e Autoridade;

  c) Segregação de Funções;

  d) Acesso aos Ativos;

  e) Estabelecimento de Comprovações e Provas Independentes;

  f) Métodos de Processamento de Dados;

  g) Pessoal.

  
  

  c) Segregação de Funções

  Um sistema de controle adequado é aquele que elimina a possibilidade de dissimulação de erros ou irregularidades. Assim sendo, os procedimentos destinados a detectar tais erros ou irregularidades, devem ser executados por pessoas que não estejam em posição de praticá-los, isto é, deve haver uma adequada segregação de funções. De uma maneira geral, o sistema de controle interno, deve prever segregação entre as funções de aprovação de operações, execução e controle das mesmas, de modo que nenhuma pessoa possa ter completa autoridade sobre uma parcela significativa de qualquer transação.

  b) unicidade no ciclo de uma transação, que preconiza que apenas uma pessoa deva realizar todas as fases de uma transação, para facilitar o subsequente trabalho de auditoria.

  Gabarito: b.

  
  

  Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/sobreauditoria/conceitos-basicos-de-controles-internos.asp
  
  
  

• PRINCÍPIOS DO CONTROLE INTERNO, segundo Poubel de Castro (Livro Auditoria, Contabilidade e Controle Interno no Setor Público):

  
  A preocupação com o controle interno está intimamente ligada a dois fatores básicos: responsabilidade do administrador e risco para o patrimônio da entidade. Essa preocupação do administrador é compartilhada por profissionais do controle, mais especificamente por aqueles que têm a responsabilidade de emitir certificado de auditoria, onde está em julgamento a avaliação dos controles internos da entidade. Os princípios básicos são:

   

  . fixação de responsabilidades: numa estrutura de controles internos, deve haver clara de limitação de responsabilidades, para evitar o comprometimento de sua eficiência;

   

  . segregação de funções: a segregação de funções, conhecida como Princípio da Oposição de Interesse, consiste no fato de que, numa estrutura de controles internos, a pessoa que realiza uma operação não pode ser a mesma envolvida na função de registro.

   

  . ciclo de uma transação: preconiza que uma só pessoa não deve realizar todas as fases de uma transação, quer seja funcionário ou administrador;

   

  . pessoal de controle deve ser criteriosamente selecionado: para contratação de funcionários para cargos de controle, torna-se necessário que seu passado seja investigado, e as referências, conferidas;

   

  . rodízio de pessoal: a entidade deve promover, periodicamente, o rodízio de servidores, visando, inclusive, permitir que cada um possa ser capaz de desenvolver novas tarefas. Isso impede a existência de servidores imprescindíveis. Traz motivação ao pessoal e aumenta a segurança do sistema de controles;

   

  . as tarefas devem estar previstas em manuais operacionais: as instruções inerentes ao desempenho funcional da estrutura devem ser escritas em manual de organização, a fim de evitar a ocorrência de erros e aumentar a eficiência operacional; e

   

  . utilização de processamento eletrônico: sempre que possível, a entidade deve adotar processo eletrônico para registrar as operações. Este procedimento aumenta a eficiência operacional dos controles internos, evita erros e dificulta as fraudes.

   

  Gabarito: B

Questão 823924

• Banca: VUNESP
• Órgão: SPTrans
• Ano: 2012
• Provas: VUNESP - 2012 - SPTrans - Auditor Pleno
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque_______________, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as _____________ apontadas nos relatórios.

Assinale a alternativa que completa, correta e respectivamente, as lacunas.

• A. ( )substantivo e material … sugestões
• B. ( )superficial, gerencial e estatístico … fraquezas
• C. ( )técnico, objetivo, sistemático e disciplinado … não conformidades
• D. ( )técnico, gerencial, de riscos e capturador … conformidades
• E. ( )subjetivo, gerencial, estruturado e disciplinado … não conformidades

Gabarito: C

Comentários

• NBC TI 01:

   

  12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

   

  Resposta "C".

   

  Bons estudos.

• RESOLUÇÃO:  mais uma questão retirada de maneira literal da NBC TI 01. Vejamos.

            

  A NBC TI 01 define a finalidade da Auditoria Interna da seguinte forma:

           

   “A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios”.

• A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado,

   não-conformidades ?????????O QUE É NÃO CONFORMIDADES?????????????????????????

Questão 823939

• Banca: VUNESP
• Órgão: SPTrans
• Ano: 2012
• Provas: VUNESP - 2012 - SPTrans - Auditor Pleno
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, bem como de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Portanto, considerando o conceito e essência da governança corporativa, a Auditoria Interna faz parte integrante

• A. ( )do comitê de fiscalização da entidade.
• B. ( )do processo de auditoria externa.
• C. ( )do departamento de apoio ao diretor financeiro.
• D. ( )dos controles internos de uma entidade.
• E. ( )da obrigatoriedade de se ter um departamento fiscalizador das gestões da entidade.

Gabarito: D

Comentários

• Letra D

• Gab D

  A Auditoria Interna representa um elo importante na estrutura da governação das organizações, sendo uma atividade que procura antever os problemas, atuando nas causas, oferecendo oportunidades de melhorias, fortalecendo os controles internos e tendo uma visão preditiva e globalizada que a torna indispensável no bom desempenho da companhia.

  Fonte: portaldeauditoria.com.br

Questão 827086

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: TJ-RO
• Ano: 2012
• Provas: CESPE - 2012 - TJ-RO - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Assinale a opção em que é apresentado o processo por meio do qual um órgão controla sua gestão, medindo e avaliando a eficiência e a eficácia dos controles sem, contudo, estabelecer estratégias para gerenciamento de riscos.

• A. controle
• B. auditoria interna
• C. controle externo
• D. controle interno
• E. auditoria externa

Gabarito: B

Comentários

• A unidade de controle interno, quando existente na organização, é parte da gestão e do sistema ou da estrutura de controle interno da própria entidade. Tem o papel de assessorar os gestores, com seu conhecimento especializado, na definição de estratégias para gerenciamento de riscos, na identificação e avaliação destes e na definição, implantação e no monitoramento de controles internos adequados para mitigá-los.
  Fonte: http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2056688.PDF
• Gabarito: Correto.
  
  Para o TCU,  “A auditoria interna, que não deve ser confundida com controle interno ou com unidade de ou do controle interno, é um controle da própria gestão, que tem por atribuição medir e avaliar a eficiência e eficácia de outros controles. Importa destacar que não cabe à auditoria interna estabelecer estratégias para gerenciamento de riscos ou controles internos para mitigá-los, pois estas são atividades próprias dos gestores. Cabe-lhe avaliar a qualidade desses processos. A auditoria interna de um órgão ou entidade do Poder Executivo Federal integra, por força do que dispõe o Decreto n° 3.591/2000, o sistema de controle interno desse Poder, mas não se confunde, ressalte-se mais uma vez, com o controle interno da própria entidade.” 
  
  Fonte: http://portal2.tcu.gov.br/portal/pls/portal/docs/2125919.PDF

• Controle Interno X Auditoria Interna

  CONTROLE INTERNO: O processo realizado com base nas regras da estrutura organizacional e no conjunto de políticas e procedimentos adotados por uma organização para a vigilância, a fiscalização e a verificação de suas próprias atividades, por meio do qual se pode prever, observar, dirigir ou governar os eventos que poderão impactar na consecução de seus objetivos. Q275690

  AUDITORIA INTERNA: Processo por meio do qual um órgão controla sua gestão, medindo e avaliando a eficiência e a eficácia dos controles sem, contudo, estabelecer estratégias para gerenciamento de riscos. (de acordo com essa questão)

  “A auditoria interna equivale a um trabalho organizado de revisão e apreciação dos controles internos, normalmente executado por um departamento especializado, ao passo que o controle interno se refere a procedimentos de organização adotados como planos permanentes da empresa.” (Fonte: Site CRCRS)

  
  

  Abs.

  
  

Questão 854851

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SEDUC-AM
• Ano: 2011
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2011 - SEDUC-AM - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue o item. 

A função da auditoria interna de uma entidade pode ser relevante para os auditores independentes, caso as atividades e as responsabilidades da auditoria interna tenham como referência os relatórios contábeis da entidade e os auditores independentes almejem utilizar esse trabalho para reduzir a extensão dos procedimentos a serem adotados.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• CERTO

  NBC P 3 – NORMAS PROFISSIONAIS DO AUDITOR INTERNO

  3.6 – COOPERAÇÃO COM O AUDITOR INDEPENDENTE

  3.6.1 – O auditor interno, quando previamente estabelecido com a administração de Entidade em que atua, e, no âmbito de planejamento conjunto de trabalho a realizar, deve apresentar os seus papéis de trabalho ao auditor independente e entregar-lhe cópias, quando este entender necessário.

• A questão é confusa pois para que sejam reduzidos os procedimentos realizados pela auditoria independente devem ser asseguradas às informações. E a questão não citou essa parte. Deve ser comprovada pelo auditor independente a exatidão e confiabilidade das informações.

Questão 854857

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SEDUC-AM
• Ano: 2011
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2011 - SEDUC-AM - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue o item. 

Uma das atividades que a função de auditoria interna pode executar é a revisão de conformidade com leis, regulamentos e outros requerimentos externos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Essa é a Auditoria de Conformidade.

  Resposta: C.

• A NBC TA 610 indica as seguintes finalidades para auditoria interna:

  -Monitoramento do controle interno

  -Exame das informações contábeis e operacionais.

  -Revisão das atividades operacionais.

  -Revisão da conformidade com leis  

  -Gestão de risco.

  -Governança. 

• GABARITO: CERTO

  Objetivos de Conformidade – relacionam-se com o cumprimento de leis e regulamentos. Em alguns casos dependem de fatores externos e tendem a ser semelhantes em todas as organizações, e em outros casos em todo um setor industrial.

Questão 854863

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: SEDUC-AM
• Ano: 2011
• Provas: CESPE / CEBRASPE - 2011 - SEDUC-AM - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue o item. 

Caso um auditor transfira parcialmente a execução dos serviços que lhe foram contratados a outro profissional legalmente habilitado, a responsabilidade técnica sobre esse serviço também será transferida a esse outro profissional.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Os auxiliares, especialistas, terceiros contratados não retiram a responsabilidade pela auditoria, que continua sendo do sócio encarregado.

   Resposta: errado

• Resposta: Errado

  Os auxiliares, especialistas, terceiros contratados não retiram a responsabilidade pela auditoria. O auditor poderá consultar especialista em assuntos complexos e contenciosos para subsidiar seu julgamento. Porém o julgamento é do auditor e não se transfere para o especialista.

• Os auxiliares, especialistas, terceiros contratados não retiram a responsabilidade pela auditoria, que continua sendo do sócio encarregado.

Questão 864940

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: LIQUIGÁS
• Ano: 2012
• Provas: CESGRANRIO - 2012 - LIQUIGAS - Profissional Júnior - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado. (NBC TI 01).

Segundo a legislação em vigor, afirma-se que a finalidade da auditoria interna é

• A. agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.
• B. apontar as dificuldades de gerenciamento encontradas, propondo metodologias de trabalho que favoreçam o atendimento às normas tributárias, trabalhistas e previdenciárias.
• C. analisar formas de desvio referentes ao cumprimento das normas legais, sem que os órgãos pertinentes identifiquem possíveis fraudes ou erros.
• D. apresentar técnicas de aperfeiçoamento do processo que envolvam o gerenciamento da empresa, visando ao aumento do lucro, independente das normas legais exigidas.
• E. organizar a documentação que envolve o sistema de controle dos processos, aplicando a metodologia de trabalho conforme o auditor julgar pertinente, visando à maximização dos resultados.

Gabarito: A

Comentários

• Mais uma vez, GABARITO: "A".
  
  Segundo a NBC T 12 da Auditoria Interna:
  
  12.1.1.4 -A atividade de Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

Questão 876571

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: ANP
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - ANP - Analista Administrativo - Área 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Em relação à natureza, campo de atuação e noções básicas de
auditoria interna e externa, julgue os itens subsequentes.

O escopo dos trabalhos do auditor interno deve ser fixado pela gerência, contudo o trabalho do auditor externo é predefinido no contrato.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• De acordo com o professor Marcelo Aragão, '' a doutrina aponta que o escopo dos trabalhos feitos pelo auditor interno normalmente é determinado pela gerência, enquanto o escopo ou extensão dos exames do auditor externo é determinado pelas normas usuais, reconhecidas no país ou requeridas por legislação específica'' .
  Dessa forma, a questão está errada ao falar que o escopo dos trabalhos de auditoria externa é predefinido no contrato.
• O professor Sérgio Jund, em seu livro Auditoria: Conceitos, Normas, Técnicas e Regulamentos (2005), ainda nos ensina que:
  
  "Uma das características que distingue a auditoria externa é justamente o grau de independência que o auditor pode, e deve, manter em relação à entidade auditada. A independência do auditor externo deve ser absoluta, e jamais poderá aceitar imposições da empresa quanto ao procedimento que deverá adotar para a realização da auditoria, nem quanto às conclusões a que deve chegar."
  
  
  Abraços e bons estudos!

• Acredito que o uso da palavra gerência esteja errado. A auditoria mesmo interna deve estar associada aos mais autos niveis da organização. Tá mais relacionado a governança e os conselhos que gerência ou gestão ou até mesmo a diretoria executiva.

  Não sei se foi isso que o CESPE considerou.

   

   

• não vejo erro na questão, visto que o trabalho do auditor externo - tipo de auditoria externa que será realizada -, realmente, é estabelecido no contrato...

  Auditoria Contábil; Auditoria Operacional ...

  Asseguração Razoável; Asseguração Limitada...

  Ou seja, ao meu ver, a questão não disse em momento algum que a empresa contratada irá influir no "modo de trabalho" do auditor externo.

   

• Gabarito.: errado

  Ora, se a própria norma dá indicações de como realizar a auditoria, e não obrigações taxativas, não é o contrato que vai comprometer a independência do auditor externo.

• Não concordo. Já trabalhei em diversas empresas como Coordenador Financeiro em que a Diretoria contratava uma auditoria externa e era acertado em contrato que o Escopo dos trabalhos iria se dar "SOMENTE" no Departamento Financeiro e Contábil. Em outra empresa o Escopo era "SOMENTE" para trabalhos específicos nas atividades de Marketing e Comercial. Importante não confundir o Escopo dos trabalhos contratados, com a metodologia a ser empregada pelo Auditor, este seguirá o que a legislação diz, mas o que a Diretoria ou o Conselho de Administração define em contrato é o que vai ser observado pelo Auditor. Isso não quer dizer que durante os trabalhos de auditoria ele indentifique uma atividade correlacionada ao Escopo definido que o deixe em dúvida a respeito de fraude ou prejuízo à empresa, ele não posso relatar o fato (por escrito e reservadamente é claro). Essa é minha opinião.

  Vamos caminhando pois nossa luta é árdua!!!

   

• O escopo dos trabalhos de auditoria interna é definido pelo próprio auditor, a partir de seu julgamento profissional. O auditor interno, entretanto, por ser um funcionário da empresa, deve levar em consideração os objetivos e as diretrizes da alta administração.

  O escopo do auditor externo também é definido pelo próprio auditor externo, e isso não está definido em contrato. O que será definido no contrato celebrado entre auditor externo e empresa contratante são as condições do trabalho a ser realizado, como valor, número de profissionais, objetivo do trabalho, etc.

• A atividade de auditoria interna deve ser livre de interferências na determinação do escopo da auditoria interna, na execução do trabalho e na comunicação de resultados. Quanto ao auditor externo a definição do escopo deve seguir as normas pertinentes aos trabalhos de auditoria (e não necessariamente o que prevê o contrato de trabalho).

• O auditor externo não pode ficar restrito a contrato, uma vez que seu objetivo é emitir uma opinião sobre as demonstrações a respeito da sua fidedignidade e deste modo aumentar a confiança dos usuários dessas demonstrações. Na busca desse objetivo, o contrato pode ser um limitador. O auditor é livre para utilizar seu julgamento profissional até que consiga evidências suficientes e adequadas.

  Resposta errado

• O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas e processos a fim de definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.

• Gestor diz para a empresa de auditoria independente (auditoria externa): "olha vocês irão analisar só essa parte das demonstrações contábeis".

  Resposta: errado.

• De acordo com o Prof. Arthur Leone: "O auditor externo não pode ficar restrito a contrato, uma vez que seu objetivo é emitir uma opinião sobre as demonstrações a respeito da sua fidedignidade e deste modo aumentar a confiança dos usuários dessas demonstrações. Na busca desse objetivo, o contrato pode ser um limitador. O auditor é livre para utilizar seu julgamento profissional até que consiga evidências suficientes e adequadas"

• GAB: ERRADO

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  A primeira parte da questão está errada, segundo normas do IIA  (Institute of Internal Auditors). Veja: 

  • 1110 – Independência Organizacional 
  • O diretor executivo de auditoria deve estar subordinado a um nível dentro da organização, que permita à atividade de auditoria interna cumprir suas responsabilidades. 
  • 1110.A1 – A atividade de auditoria interna deve ser livre de interferências na determinação do escopo da auditoria interna, na execução do trabalho e na comunicação de resultados. 

  A  segunda  parte  da  questão  também  está  errada.  O  auditor  externo  (independente)  deve cumprir as exigências éticas relevantes e as normas de auditoria, inclusive as pertinentes à independência,  no  que  se  refere  aos  trabalhos  de  auditoria  de  demonstrações  contábeis, bem como o seu escopo. Em outros termos, a definição do escopo deve seguir as normas pertinentes aos trabalhos de auditoria. 

Questão 889447

• Banca: Aeronáutica
• Órgão: CIAAR
• Ano: 2012
• Provas: CIAAR - 2012 - CIAAR - Primeiro Tenente - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Auditoria Interna Contábil; Conceitos e Objetivos; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Relacione a coluna da direita com a da esquerda. Em seguida, assinale a alternativa que representa a sequência Correta. (Alguns números poderão ser utilizados mais de uma vez.)

(1) Auditoria interna
(2) Auditoria externa

(    ) maior grau de independência.
(    ) utiliza maior volume de testes.
(    ) executa auditoria contábil e operacional.
(    ) não tem vínculo empregaticio com a empresa auditada.
(    ) o principal objetivo é emitir um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis, no sentido de verificar se estas refletem adequadamente a posição patrimonial e financeira,o resultado das  operações,as mutações do patrimônio liquido e os fluxos de caixa da empresa examinada.

• A. 1-2-2-1-1
• B. 1-2-1-2-1
• C. 2-1-1-2-2
• D. 2-1-2-1-2

Gabarito: C

Questão 911830

• Banca: FCC
• Órgão: DPE-SP
• Ano: 2013
• Provas: FCC - 2013 - DPE-SP - Agente de Defensoria - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A auditoria interna deve estar vinculada aos mais altos níveis hierárquicos de uma entidade com vistas a

• A. atuar estritamente como órgão fiscalizador.
  
• B. emitir parecer sobre as demonstrações contábeis para os usuários externos.
  
• C. garantir autonomia e independência.
  
• D. punir os responsáveis por erros nas demonstrações contábeis.
  
• E. apurar fraudes e punir os subordinados com maior isenção.
  

Gabarito: C

Comentários

• A ligação com a Alta Administração da empresa é que dá a
  necessária autonomia aos trabalhos da Auditoria Interna, pois não é
  dependente de qualquer setor da entidade.
  Essa autonomia é exigida, inclusive, pela NBC PI 01, norma profissional do
  auditor interno, emitida pelo CFC, que em seu item 3.2.1 estabelece que
  “O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar
  sua autonomia profissional”.

• A) o papel da Auditoria Interna é mais amplo do que o de um órgão fiscalizador. A auditoria interna também atua de forma educativa e gerencial, por exemplo.

  B) Isso é tarefa da auditoria independente.

  D e E) PUNIR é função da Administração.

• Vejam a contradição da banca, quanto a resposta desta, em relação a essa outra questão: Q839692.

• Pedro Lopes também pensei nesta questão e achei que autonomia e independência não seria a resposta. Mas, diante das alternativas apresentadas, esta é a única que se encaixa nas características de Auditoria Interna.

   

• A principal finalidade dessa vinculação aos mais altos níveis hierárquicos da empresa se dá pela necessidade de autonomia e independência.

  
  

  Gabarito: C

• RESOLUÇÃO: Lembrem que a Auditoria Interna faz parte da estrutura da entidade. Dessa forma, a principal finalidade de vinculação aos mais altos níveis hierárquicos da empresa é garantir autonomia e independência ao seu trabalho, de forma a não estar subordinada a nenhum outro setor. Em relação ao item A, nenhum tipo de auditoria atua como órgão fiscalizador. O item B refere-se à auditoria independente. O item D está incorreta pois não é objetivo da auditoria interna punir responsáveis, e sim emitir recomendações. Quanto ao item E, a responsabilidade de apurar fraudes é da administração.

• Como a auditoria interna está dentro da estrutura da organização, ela não tem um grau de independência tão alto quanto a auditoria externa.

  Mesmo assim, uma das formas de garantir a independência à auditoria interna, é vinculá-la às instâncias mais altas da organização, a exemplo do Conselho de Administração. Fazendo assim, a auditoria interna estará em posição hierarquicamente superior às áreas que ela fiscaliza.

  Vale lembrar que além da vinculação ao Conselho, outra forma de garantir a independência da auditoria interna é proporcionar ao chefe da auditoria interna (comumente chamado de Auditor Interno Geral) o acesso direto ao Conselho de Administração, que representa o principal na empresa.

  Por fim, a auditoria interna presta serviços de avaliação e também de consultoria (portanto, além de fiscalizar, ela também aconselha/orienta). Assim, errada letra A.

  Quem emite opinião sobre demonstrações contábeis é o auditor independente. A auditoria interna tem viés gerencial e de agregação de valor, não viés punitivo (errada D). E a auditoria não tem por objetivo apurar fraudes (errada E).

  Resposta: C

• Auditoria interna com independência não combina , autonomia Ok . Gabarito mais correto e B , pra mim .

Questão 912136

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

Considere a seguinte situação hipotética.
Uma pesquisa realizada por uma empresa de auditoria identificou que a maior divergência de opinião entre os participantes referia-se às recomendações da auditoria, sendo que, para 74% dos executivos entrevistados, elas são construtivas, factíveis e contribuem para a geração de valores à organização.
Em face dessa situação, é correto afirmar que a informação mencionada é coerente com a finalidade da auditoria interna, pois esta pretende agregar valor ao resultado da organização e fazer recomendações que visam fornecer soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• 12.1.1.1 – A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a

  integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e

  operacionais da Entidade.

  Fonte: NBC T- 12 – DA AUDITORIA INTERNA

• Segundo a NBC TI 01

  12.1 – CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS

  12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

  [...]

  12.1.1.3  –   A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  12.1.1.4  –  A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

  
  

  Gabarito: certo

• Esclarecimento:

  
  

  A resolucao CFC 1329/11 alterou a sigla e a numeracao da Norma NBC T12 para NBC TI 01- Da auditoria Interna.

  
  

  Bons Estudos!!

• Questão louvavel, clara e objetiva.

• RESOLUÇÃO: A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios.

• Perfeito! A auditoria interna existe para agregar valor e melhorar as operações da organização em que atua. Ela faz isso avaliando as operações da empresa e fazendo recomendações de melhoria.

  Vale lembrar que, além de avaliar, a auditoria interna também pode fazer consultoria, aconselhando e orientando o gestor.

  Resposta: Certo

Questão 912139

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

Embora os exames para a avaliação da eficácia, eficiência e economicidade dos processos operacionais estejam no campo da auditoria operacional, a auditoria interna também emprega exames e análises para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos e dos sistemas de informações da entidade, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Segundo NBC TI 01

  
  

  12.1 – CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS

  12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

  [...]

  12.1.1.3  –   A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  
  

  Gabarito: certo

• assistir pela televisão?

• Auditoria interna e operacional não são a mesma coisa?

• Bem observado "Rei Delas": a transitividade do verbo assistir, que pode ser transitivo direto ou indireto. No primeiro caso (direto), assistir no sentido de ajudar, por exemplo, "assistir a administração da entidade" (no caso, a própria norma NBC TI 01 está escrita de forma errada). No segundo caso (indireto), aplica-se ao caso de alguém assistir ao jogo, ou assistir ao filme.

  Gente, foi mal, eu sei que a matéria aqui é Auditoria, mas acho muito válida essa observação.

• A auditoria interna poderá atuar em vasto campo que compreende tudo aquilo que possa agregar valor à Administração. Há poucos limites para esta atuação, de modo que avaliar os sistemas de informações da entidade quanto a eficiência, eficácia, integridade etc poderá ser um dos objetos de avaliação se estes estão inseridos entre os objetivos e interesses da organização.

  Conforme a NBC TI 01:

  2.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  Resposta: certo

Questão 912142

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Com base nas normas brasileiras para o exercício de auditoria
interna, julgue os itens de 27 a 32.

Se a auditoria interna estiver incorporada ao departamento de contabilidade, a rotina normal dos trabalhos de contadoria poderá implicar perda da eficiência no cumprimento das finalidades de auditoria, situação que prejudica a autonomia profissional dos auditores internos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Falta de Imparcialidade e desrespeito à Segregação de Funções: quem executa não deve fiscalizar.

• Não haverá a segregação de funções. 

• RESOLUÇÃO: Lembre-se que a Auditoria Interna está ligada apenas à alta administração (Conselho Fiscal por exemplo), a fim de garantir sua autonomia na execução de seus trabalhos. Uma incorporação ao departamento de contabilidade implicaria na perda da autonomia profissional do auditor.

• A vinculação ou subordinação da auditoria interna ao setor de contabilidade poderá lhe retirar a autonomia necessária para avaliar com independência funcional este setor.

  Resposta: Certo

• Como a auditoria interna está dentro da estrutura da organização, ela não tem um grau de independência tão alto quanto a auditoria externa.

  Mesmo assim, uma das formas de garantir a independência à auditoria interna, é vinculá-la às instâncias mais altas da organização, a exemplo do Conselho de Administração. Fazendo assim, a auditoria interna estará em posição hierarquicamente superior às áreas que ela fiscaliza.

  A auditoria interna também exerce seu trabalho na área de contabilidade, especialmente para cumprir os seus propósitos de agregar valor e melhorar as operações dessa área. Se a auditoria interna estiver dentro do departamento de contabilidade, ela perderá a independência para conduzir seus trabalhos.

  O ideal é que ela esteja vinculada ao Conselho de Administração (e não incorporada em um departament0).

  Vale lembrar que além da vinculação ao Conselho, outra forma de garantir a independência da auditoria interna é proporcionar ao chefe da auditoria interna (comumente chamado de Auditor Interno Geral) o acesso direto ao Conselho de Administração, que representa o principal na empresa.

  Resposta: Certo

• Gab: certo

  Como a auditoria interna está dentro da estrutura da organização, ela não tem um grau de independência

  tão alto quanto a auditoria externa, chamamos isso de indepedência relativa.

  Mesmo assim, uma das formas de garantir a independência à auditoria interna, é vinculá-la às instâncias mais altas da organização, a exemplo do Conselho de Administração. Fazendo assim, a auditoria interna estará em posição hierarquicamente superior às áreas que ela fiscaliza.

  A auditoria interna também exerce seu trabalho na área de contabilidade, especialmente para cumprir os

  seus propósitos de agregar valor e melhorar as operações dessa área. Se a auditoria interna estiver dentro do departamento de contabilidade, ela perderá a independência para conduzir seus trabalhos.

  O ideal é que ela esteja vinculada ao Conselho de Administração (e não incorporada em um departamento). Vale lembrar que além da vinculação ao Conselho, outra forma de garantir a independência da auditoria interna é proporcionar ao chefe da auditoria interna (comumente chamado de Auditor Interno Geral) o acesso

  direto ao Conselho de Administração, que representa o principal na empresa.

  Fonte: PDF Direção Concursos

Questão 912151

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

A respeito das normas internacionais para o exercício profissional
da auditoria interna, julgue os itens que se seguem.

O auditor interno em consultoria ou no gerenciamento de riscos deve limitar suas funções ao estabelecimento ou melhoria dos processos, devendo abster-se de cumprir o papel de gerenciador efetivo dos riscos da organização.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• auditor deve manter a imparcialidade
• O principal gerenciador efetivo dos riscos da organização é a Administração e não o auditor interno. Este apenas auxilia a Administração no cumprimento dos objetivos da organização.

• A propriedade do gerenciamento de riscos é uma atividade que pode compromter a independencia e a objetividade da atividade da auditoria interna. A terceirização poderia ser uma solução para esse problema.

• Gabarito: CORRETO

  De acordo com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Intern, vide abaixo item 2120.3, os auditores internos devem abster-se de assumir qualquer responsabilidade da administração de efetivamente gerenciar os riscos.

  2120 – Gerenciamento de riscos

  A atividade de auditoria interna deve avaliar a eficácia e contribuir para a melhoria dos processos de gerenciamento de riscos quanto à:

  •             Os objetivos da organização dão suporte e estão alinhados com a missão da organização;

  •             Os riscos significativos são identificados e avaliados;

  •             Respostas apropriadas aos riscos são selecionadas de forma a alinhar os riscos com o apetite de risco da organização; e

  •             Informações de riscos relevantes são capturadas e comunicadas de forma oportuna através da organização, permitindo que colaboradores, administração e conselho cumpram com suas responsabilidades.

  2120.C3 – Os auditores internos devem abster-se de assumir qualquer responsabilidade da administração de efetivamente gerenciar os riscos.

Questão 912154

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - Telebras - Especialista em Gestão de Telecomunicações - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Normas Internacionais de Auditoria Interna

A respeito das normas internacionais para o exercício profissional
da auditoria interna, julgue os itens que se seguem.

É lícita aos auditores internos a prestação de serviços de consultoria à administração, desde que sejam relativos às operações pelas quais não tenham sido responsáveis anteriormente.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Não tenham sido responsáveis anteriormente na questão está ligado à já ter analisado anteriormente.
• Errado.
  A consultoria só pode ser dada caso o profissional, atuando em outra função anterior a de Auditor Interno, já tenha executado as mesmas.

• Item Errado

  As normas do IIA trazem algumas recomendações sobre esse tópico:
  

  • Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relacionados às operações pelas quais tenham sido  responsáveis anteriormente. 

  Agora, caso os auditores internos constatem potenciais prejuízos à independência ou objetividade relacionados a serviços de consultoria propostos, o cliente do trabalho deve ser informado antes que a execução do mesmo seja aceita.

  
  

• O auditor pode prestar consultoria, mas não avaliar as operações pelas quais foi responsável anteriormente.

• Simples, o cara era auditor de uma empresa, dps virou auditor interno, então ele só pode prestar consultoria aos trabalhos que ele fez anteriormente

• Questão bate pino! O cespe faz essas questões parciais e subjetivas que não ensinam nada e ainda põe em dúvida o que o candidato sabe. Decepcionante uma banca de renome com esses obscurantismos.

• De acordo com a IIA (Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna):

  1130.C1 – Os auditores internos podem prestar serviços de consultoria relativos às operações pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. 

Questão 952126

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MC
• Ano: 2008
• Provas: CESPE - 2008 - MC - Técnico de Nível Superior - Ciências Contábeis - Nível VI
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A auditoria interna existe em empresas privadas e também no poder público. A respeito das especificidades da auditoria interna, julgue os itens de 49 a 55.

Os empregados que desempenham atividades na unidade de auditoria interna podem retirar cópia pessoal de relatório de auditoria, de nota técnica ou dos respectivos papéis de trabalho em meio físico ou em meio magnético, quando participarem de auditoria de departamentos superiores hierarquicamente ao setor auditado.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• GABARITO: ERRADO
  
  "É vedado a qualquer empregado em exercício na Unidade de Auditoria Interna a extração de cópia pessoal de relatório de auditoria ou de nota técnica e dos respectivos papéis de trabalho (file = programa de auditoria + elementos comprobatórios), em meio físico ou em meio magnético, pois que esta documentação é propriedade da Companhia, permanecendo sob o estrito controle da Unidade de Auditoria Interna e estando acessível apenas a pessoal autorizado16, sendo arquivada pelo prazo de 5 (cinco) anos a contar do julgamento da Prestação de Contas Anual da Companhia, relativamente ao exercício financeiro da execução da respectiva auditagem."
    Fonte:MAI;pág.13;     http://www.conab.gov.br/downloads/regulamentos/ManualdeAuditoriaInterna.pdf

• A retirada de cópias comprometeria o dever de sigilo da auditoria.

Questão 976942

• Banca: FUNCAB
• Órgão: SUDECO
• Ano: 2013
• Provas: FUNCAB - 2013 - SUDECO - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

O CFC – Conselho Federal de Contabilidade – através da Resolução nº 986, de 21 de novembro de 2003, estabeleceu os procedimentos da Auditoria Interna ao aprovar a Norma Brasileira de Contabilidade (NBC T 12 - Da Auditoria Interna). Em relação ao procedimento de“testes de observância”,identifique e assinale qual das alternativas abaixoNÃO apresenta uma ação relacionada com essa modalidade de teste.

• A. Inspeção.
  
• B. Observação.
  
• C. Substancial.
  
• D. Investigação
  
• E. Confirmação

Gabarito: C

Comentários

• Olá amigos,
  
  Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.
  As ações de inspeção, observação, investigação e confirmação estão relacionadas a essa modalidade.
  
  Fonte:
  http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/t12.htm
  
  Gabarito C
  
  Bons estudos ;D

• 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
  a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
  b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e

  c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

   

  Fonte: Resolução CFC nº 986/03 
   

  Gab. C

Questão 1039150

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: MTE
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - MTE - Auditor Fiscal do Trabalho - Prova 2
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Com base nas normas brasileiras para o exercício da auditoria interna, julgue os itens a seguir.

Um dos requisitos para assegurar a necessária independência técnica aos auditores internos é a garantia de que, no planejamento de seu trabalho, eles não serão influenciados pelas orientações emanadas da administração da entidade e, eventualmente, por suas expectativas.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• ERRADA
  
  Segundo a NBC TI 01, “o planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade”.
  
  http://www.estrategiaconcursos.com.br/blog/aft-prova-de-auditoria-comentada/

• Errado.

  
  

  NBC TI 01

  12.2 – NORMAS DE EXECUÇÃO DOS TRABALHOS

  12.2.1 – Planejamento da Auditoria Interna

  [...]

  12.2.1.2  –   O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

  a)  o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade;

  b)  o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e  seu grau de confiabilidade da entidade;

  c)  a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade;

  d)  a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

  e)  o uso do trabalho de especialistas;

  f)  os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela complexidade das transações e operações;

  g)  o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;  

  h)  as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e

  i)  o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

  
  

• Além de ser um fator relevante a influência da administração nas orientações ao auditor interno, da forma como a banca descreveu, está se referindo ao Auditor Independente, que não deverão ser influenciados por orientações da entidade que está auditando. 

• Oie gente!

  A questão descreveu o que não deve influenciar o Auditor INDEPENDENTE.

  Lembrando que o Auditor Interno é empregado da organização e assim sendo deve ter seu trabalho influenciado pelas ordens e expectativas desta.

  ;)

• Apesar da justificativa dos colegas acho essa questão questionável. É evidente que os auditores internos farão o planejamento de suas atividades com base na orientação da administração. Isso é a literalidade da norma, mas orientar e influenciar não são palavras sinônimas. Entendo que orientar esteja voltado para fornecer as diretrizes enquanto influenciar é induzir uma opinião ou ação. Não vejo como uma auditoria possa ser imparcial sendo influenciada pelas orientações da administração. A banca só colocou a palavra "influenciar" dentro desse contexto para ferrar com quem estudou o assunto. Colocasse então a literalidade da norma "considerar as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos"

• Errado.

   

  Comentários:

   

  Segundo a NBC TI 01, "o pplanejamento do trabalho da Auditoria Interna  compreende os exames preliminares das áreas,

  atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes

  estabelecidas pela administração da entidade”.

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• Quem elaborou a questão não conhece auditoria e nem lingua portuguesa. Na prova da PM RJ a justiça anulou 3 questões, isto deve se tornar mais recorrente, tendo em vista os delírios das bancas.

• Se o objetivo da AI é auxiliar a administração a atingir seus objetivos é mais do que normal que essa esteja inserida no planejamento .

• Segundo a NBC TI 01, “o planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade”.

  
  

  Prof. Claudenir Brito

• A questão refere-se ao item 12.2.1 da NBC TI 01:

  O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

  h) as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos.

• RESOLUÇÃO: A assertiva está quase toda correta, tornando-se errada no final. Veja que, segundo a NBC TI 01:

  "o planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade”. Lembre-se que o Auditor Interno é empregado da organização e assim sendo deve ter seu trabalho influenciado pelas ordens e expectativas desta.

• O auditor interno está a serviço da entidade, de modo que ele existe em função das necessidades da entidade. Portanto, os objetivos e expectativas da administração da entidade quanto ao alcance dos objetivos influenciam as auditorias, porém, não o julgamento do auditor. Na execução do trabalho, a opinião do auditor é soberana, porém a programação dos trabalhos de auditoria ou quais áreas serão auditadas, não podem ser dissociadas dos objetivos da organização, caso contrário a auditoria interna não conseguiria gerar o efeito que é uma das suas razões de existir: agregar valor à administração.

Questão 1069708

• Banca: FCC
• Órgão: TRF - 3ª REGIÃO
• Ano: 2014
• Provas: FCC - 2014 - TRF - 3ª REGIÃO - Analista Judiciário - Contadoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

Nos termos da Resolução CFC 986/03, a auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno e externo, e de direito privado. É regra atinente à auditoria interna que:

• A. o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, não podendo ser parcial.
  
• B. deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades.
  
• C. a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e confirmação.
  
• D. a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado observação.
  
• E. devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.

Gabarito: C

Comentários

• Nos termos da Resolução CFC986/03

  a)  O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.

  b)  A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho deprevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

  c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

  d)  observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

       inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

  e) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna; 

      a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno; 
  

• Não entendi a alternativa A.. 

  "não podendo ser parcial" não é o mesmo de ser imparcial?

  Qual o erro então? Não ser a literalidade da referida resolução?

  Enfim...

• Jotajota... Eu entendi que a alternativa indagou sobre a possibilidade de o relatório ser parcial (no sentido de abrangência).

  Nada impede que o auditor faça um relatório parcial, desde que fundamentado. O auditor interno pode emitir um relatório parcial em casos de problemas que precisam de intervenção rápida, por exemplo.
  

  Espero que ajude. 

  Abraço.

• Os erros são:

  a) o relatório pode ser parcial;

  b) informações sempre por escrito, não verbal;

  d) procedimento investigação;

  e) informações consideradas suficientes.

• Boa tarde a todos.

  
  

  Caro Ricardo, me permita uma correção:

  
  

  Letra

  D - INSPEÇÃO e não INVESTIGAÇÃO:

  
  

  "a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado INSPEÇÃO"
  

  
  

  Bons estudos!

• Com relação a possibilidade de relatório parcial, segue o item da resolução CFC 986/2003 que estabelece:

  12.3.4  –   A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames, considerando o disposto no item 12.1.3.1.

  Ou seja, o termo parcial mencionado na assertiva A significa a possibilidade de não estar completo (finalizado), e não a possibilidade de afastar a imparcialidade.

•  a) o relatório é o documento pelo qual a auditoria interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, não podendo ser parcial.

  NBC TI 01 (Item 12.3.4) - A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ilegalidades que necessitem providências imediatas da adminsitração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.

   

  b) deve assessorar a administração da entidade no trabalho da prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, ainda que verbalmente e de maneira reservada, sobre quaisquer indicações de irregularidades. 

  NBC TI 01 (Item 12.1.3.1) 0 A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

   

   c) a obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro e fora da entidade, é denominada investigação e confirmação. 

  NBC TI 01 (Item 12.2.3.2 - c) - Investigação e confirmação (Procedimentos de auditoria interna) - obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

   

   d) a verificação de registros, documentos e atos tangíveis é procedimento denominado observação.

  NBC TI 01 (Item 12.2.3.2 - b) Observação (Procedimentos de auditoria interna) - acompanhamento de processo ou procediento quando de sua execução.

   

   e) devem ser obtidas e avaliadas informações consideradas adequadas, que são aquelas convincentes e factuais, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.

  NBC TI 01 (Item 12.2.3.5 - a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno. (suficiência -> quantidade)

  NBC TI 01 (Item 12.2.3.5 - b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicía a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

• De fato na época da prova (2014) a alternativa correta era a letra C, pois baseia- se na NBC T11. Atualmente a norma aplicada é a NBC T 500 cuja descrição não refere-se a (Investigação e Confirmação) e sim ( Confirmação externa e Indagação). Diga-se de passagem, com redação diferente. Logo , Muito cuidado com essas questões desatualizadas. Ressalto que marquei EXCLUIR DESATUALIZADAS no filtro das questões.

Questão 1091125

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: IBGE
• Ano: 2013
• Provas: CESGRANRIO - 2013 - IBGE - Analista - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Entre as características das organizações e dos indivíduos que executam auditoria interna dispostas nas Normas Internacionais para o exercício profissional da auditoria interna emitidas pelo The Institute of Internal Auditors, destaca-se que o(s)

• A. executivo chefe de auditoria não deve se comunicar diretamente com o conselho, a fim de evitar conflito de interesse.
  
• B. executivo chefe de auditoria deve, quando for necessário, confirmar junto ao conselho, a estrutura organizacional da atividade de auditoria interna.
  
• C. auditores internos devem ser objetivos ao executar seus trabalhos, embora a auditoria interna não seja um trabalho independente.
  
• D. auditores internos preferencialmente devem avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente, por se tratar de auditoria interna.
  
• E. auditores internos devem exercer o zelo profissional, considerando o custo da avaliação (assurance) em relação aos potenciais benefícios.
  

Gabarito: E

Comentários

• Essa matéria cai muito para auditor de controladoria municipal, estadual e federal.

  
  

  1220.A1 – Os auditores internos devem exercer o zelo profissional devido levando em consideração:

  
  

  • A extensão do trabalho necessária para alcançar os objetivos do trabalho de auditoria;

  • A complexidade relativa, a materialidade ou a significância dos assuntos aos quais os procedimentos de avaliação (assurance) são aplicados;

  • A adequação e a eficácia dos processos de governança, gerenciamento de riscose controles;

  • A probabilidade de erros significativos, fraudes ou não conformidades; e

  • O custo da avaliação (assurance) em relação aos potenciais benefícios

  
  

  Segue o documento traduzido

  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

Questão 1091128

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: IBGE
• Ano: 2013
• Provas: CESGRANRIO - 2013 - IBGE - Analista - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

De acordo com o The Institute of Internal Auditors, a estrutura das Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna é dividida entre Normas de Atributos e de Desempenho.

As Normas de Atributos e as Normas de Desempenho se referem, respectivamente, a

• A. características das organizações e dos indivíduos que executam auditoria interna e à natureza da auditoria interna e critérios de qualidade.
  
• B. características que identificam achados de auditoria e características das organizações e a indivíduos que executam auditoria interna.
  
• C. normas para avaliação da auditoria e a normas aplicáveis a serviços de auditoria interna.
  
• D. normas para avaliações subjetivas e a normas para avaliações objetivas.
  
• E. normas para avaliação (assurance) e a atividades de consultoria.
  

Gabarito: A

Comentários

• NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS)

  
  

  
  

  A estrutura das Normas é dividida entre Normas de Atributos e de Desempenho. As Normas de Atributos endereçam as características das organizações e dos indivíduos que executam auditoria interna. As Normas de Desempenho descrevem a natureza da auditoria interna e fornecem os critérios de qualidade contra os quais o desempenho desses serviços possa ser avaliado. As Normas de Atributos e de Desempenho são fornecidas para serem aplicadas a todos os serviços de auditoria interna.

  
  

  IPPF - 2013 (Atualizado)

  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• Letra A.

   

  Comentários:

   

  As Normas do IIA compreendem:

   

  ฀– Normas de Atributos (série 1000): tratam das características de organizações e indivíduos que realizam atividades

  de auditoria,

  ฀– Normas de Desempenho (série 2000): descrevem a natureza das atividades da auditoria interna e apresentam critérios

  de qualidade contra os quais o desempenho desses serviços é avaliado, e
  ฀

    – Normas de Implantação: as Normas de Atributos e de Desempenho se aplicam a todos os serviços de auditoria interna

  ; já as Normas de Implantação se aplicam a tipos específicos de trabalhos de auditoria.

   

   

   

  Gabarito: A

   

   

  Prof. Sérgio Mendes

Questão 1091131

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: IBGE
• Ano: 2013
• Provas: CESGRANRIO - 2013 - IBGE - Analista - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A avaliação (assurance) é uma das atividades no processo de auditoria interna, que se caracteriza por

• A. apresentar uma avaliação subjetiva da evidência pelo auditor interno.
  
• B. apresentar a natureza e o escopo do trabalho sujeitos a um acordo com a entidade.
  
• C. ter a finalidade de fornecer uma opinião ou conclusões independentes a respeito de uma entidade, operação ou processo.
  
• D. ser realizada a partir da solicitação específica de uma entidade.
  
• E. manter a imparcialidade do auditor interno, uma vez que ele não deve assumir responsabilidades que são da administração.
  

Gabarito: C

Comentários

• Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva que presta serviços de avaliação (assurance) e consultoria e tem como objetivo adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. A auditoria auxilia a organização a alcançar seus objetivos através de uma abordagem sistemática e disciplinada para a avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, de controle e governança corporativa.

• IIA - The Institute of Internal Auditors

  
  

  NORMAS INTERNACIONAIS PARA A PRÁTICA PROFISSIONAL DE AUDITORIA INTERNA (NORMAS)

  
  

  Os serviços de avaliação (assurance) compreendem a avaliação objetiva da evidência pelo auditor  interno, a fim de fornecer uma opinião ou conclusões independentes a respeito de uma entidade, operação, função, processo, sistema ou outro ponto importante. A natureza e o escopo do trabalho de avaliação (assurance) são determinados pelo auditor interno. 

  
  

  
  

  IPPF 2013 (mais atualizado)

  http://www.iiabrasil.org.br/new/2013/downs/IPPF/standards2013_portuguese.pdf

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• segundo o IIA, a atividade avaliação compreende uma análise objetiva por parte do auditor interno, com o objetivo de apresentar uma opinião ou conclusões independentes sobre algum processo, tais como processos de governança, gerenciamentos de riscos e controle. A natureza e o escopo do trabalho de avaliação são determinados pelo auditor interno.

  Gabarito: alternativa C

• GAB: LETRA C

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna

  Os serviços de avaliação (assurance) compreendem a avaliação objetiva da evidência pelo auditor interno,  a  fim  de  fornecer  uma  opinião  ou  conclusões  independentes  a  respeito  de  uma entidade,  operação,  função,  processo,  sistema  ou  outro  ponto  importante.  A  natureza  e  o escopo do trabalho de avaliação (assurance) são determinados pelo auditor interno. 

  Geralmente há  três  partes  envolvidas  nos  serviços  de  avaliação  (assurance):  

  • (1)  a  pessoa  ou  o  grupo diretamente  envolvido  com  a  entidade,  operação,  função,  processo,  sistema  ou  outro  ponto importante - o proprietário do processo, 
  • (2) a pessoa ou grupo que efetua a avaliação – o auditor interno, e 
  • (3) a pessoa ou grupo que utiliza a avaliação – o usuário. 

  Questão extraída literalmente dessa norma. Portanto, alternativa correta é C.

Questão 1120507

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: BACEN
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - BACEN - Analista - Infraestrutura e Logística
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Com relação à auditoria interna e externa, julgue os itens que se seguem.

Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no

  trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la,

  sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou

  confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu

  trabalho.

  
  

  Fonte - NBC TI 01

• Está errada porque fala em "conversa" reservada?
  

• Isso mesmo Heide,

  Conversa leva a enteder que é uma comunicação informal, enquanto que a norma afirma que deve ser formalizada por meio de documento escrito.
  

• Q373751

  Ano: 2013   Banca: CESPE    Órgão: FUB     Prova: Auditor

  De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem. 

  No caso de a auditoria interna detectar indícios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar providências imediatas,a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em caráter reservado.

   

  GABARITO: CERTO

• Conforme a NBC TI 01, a Auditoria Interna “deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho”. A comunicação deve ser por meio escrito e não por meio de uma conversa.

  Gabarito: ERRADO
   

• Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna “deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros,
  obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no
  decorrer de seu trabalho”.

   Dessa forma, a questão está errada, pois a comunicação de suspeita de fraude não deve ser por meio de uma conversa e sim por escrito.

  Prof. Claudenir Brito

   

• Um outro erro da questão é dizer, de forma generalizada, que qualquer fraude DEVE ser levada a conhecimento da administração.

  Enunciado: Ao suspeitar da ocorrência de fraude na entidade sob seu controle, o auditor interno deve levar o fato ao conhecimento da administração da entidade, realizando essa comunicação em conversa reservada

  Fundamentação: NBC TA 265, item A20. Certas deficiências significativas de controle interno identificadas podem colocar em dúvida a integridade ou a competência da administração. Por exemplo, pode haver evidência de fraude ou não conformidade intencional de leis ou regulamentos pela administração, ou a administração pode demonstrar ser incapaz de supervisionar a elaboração adequada de demonstrações contábeis adequadas pode gerar dúvida sobre a competência da administração. Consequentemente, pode não ser apropriado comunicar essas deficiências diretamente à administração.

• A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 

  Resposta errado 

• deve levar por ESCRITO...Palavras o vento leva, de boca só b...

• Comunicação de fraude

  Auditor interno: sempre por escrito

  Auditor externo: verbal ou por escrito

  Gabarito: ERRADO

• Caramba , só sendo perito pra acertar essa kkk. Tem que seduzir o que não está escrito . Sai pra lá

Questão 1121251

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem.

Os auditores internos, apesar de sua subordinação à administração da empresa e do âmbito de seu trabalho, devem adotar, entre seus procedimentos, a investigação e a confirmação, que envolvem pessoas físicas ou jurídicas de dentro ou de fora da entidade.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Procedimentos da Auditoria Interna
  Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
  
  Os testes de observância visam à obtenção de  razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:
  a)  inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;
  b)  observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de  sua execução;
  c)  investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

   

  Fonte - http://www.portaldeauditoria.com.br/legislacao/normas/auditoria.htm

• O auditor interno, devido a necessidade de independência, está subordinado aos responsáveis pela governança. Ele assessora a administração o cumprimento de seus objetivos.

  Por isso o AI aplica procedimentos de inspeção (registro, docs), observação (processos e procedimentos) e investigação/confirmação (obtenção de informações pf/pj).
  
  Diferença entre o auditor interno e externo: o primeiro assessora a administração, o segundo visa aumentar o grau de confiança das demonstrações contábeis(credibilidade).

• Certo.

   

  Comentários:

   

  Entre as técnicas que o auditor interno utiliza para coletar evidências de auditoria estão a investigação e a confirmação

  que, conforme definição da norma de auditoria interna, podem envolver pessoa física ou jurídica de dentro ou fora da

  entidade.

  Isso pode acontecer independente dessa subordinação existente entre o auditor interno e a alta administração.

   

   

   

  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito

• Segundo a NBC TI 01, são procedimentos de auditoria interna, quando da aplicação dos testes de observância:

  inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis;

  observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução;

  investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

  CERTO

Questão 1121260

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 986/2003, julgue os itens que se seguem.

No caso de a auditoria interna detectar indícios de irregularidades no decorrer de seus trabalhos e avaliar que a administração da entidade deve adotar providências imediatas,a auditoria deve fazer a comunicação por escrito, em caráter reservado.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Fraude e erro

  A Auditoria Interna deve assessorar a administração  da entidade no trabalho de prevenção de  fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
  

  Fonte - http://www.portaldeauditoria.com.br/legislacao/normas/auditoria.htm

• RESOLUÇÃO CFC Nº 986/03 Aprova a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna.
  

  
  

  12.1.3 – Fraude e Erro
  

  12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• Comunicar fraude/erro: por escrito E reservado.
  
  Esse detalhe  do E ajuda em outra questão semelhante que afirma "em casos de fraude, pode-se falar em reservado".- Não. deve ser ESCRITO E RESERVADO.
  
  

  
  

• Essa comunicação deve ser feita por escrito, em caráter reservado, a fim de comprovar que a administração tomou conhecimento do fato e preservar a integridade do auditor.

• RESOLUÇÃO: Aprendemos que, de acordo com a NBC TI, é atribuição da Auditoria Interna assessorar a administração da entidade nesse sentido, informando-a, sempre por ESCRITO e de maneira RESERVADA, quaisquer indícios de irregularidades detectadas no decorrer do trabalho.

• NBC TI 01, 12.1.3.1

  A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

  Resposta certo

Questão 1121263

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 1.229/2009, julgue os itens seguintes.

A auditoria interna, além de suas funções convencionais, pode ser incumbida de avaliar o processo de governança, no que diz respeito à realização de seus objetivos de ética e valores, assim como atuar na identificação e avaliação das vulnerabilidades relevantes a riscos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• Segundo a NBC TA 610, aprovada pela resolução que consta no

  caput da questão, a função de auditoria interna pode avaliar o processo

  de governança quanto à realização de seus objetivos de ética e valores,

  administração de desempenho e prestação de contas, comunicando

  informações sobre risco e controle para as áreas apropriadas da

  organização, e da eficácia da comunicação entre as pessoas responsáveis

  pela governança, os auditores internos e independentes e a

  administração. Portanto, questão praticamente literal.

  
  

  Fonte: https://d2tacdowib50bg.cloudfront.net/51507/00000000000/curso-5187-aula-00-v2.pdf?Expires=1425243907&Signature=edbAkB7~BBKUw7wjPN-a4JZQQjQNrQNQaPdYFE--moktVGeULjFqHeZ~OjyReMBpL2SNqn405AcZ7ZjBvnGEubjmIfDKf4mHgXGTSEUs~cJiG~6Fuajfu7xuTB7j9qCSi7bvp6mrnzqgIm0-jv58cdCVVvIaefFvm-GqIQcJrvg_&Key-Pair-Id=APKAIKHUAVWTIL5FVANA

• NBC TA 610 

  Objetivo da função de auditoria interna (ver item 3) A3. 

  Os objetivos das funções de auditoria interna variam amplamente e dependem do tamanho e da estrutura da entidade e dos requerimentos da administração e, quando aplicável, dos responsáveis pela governança. As atividades da função de auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir: 

  1.Monitoramento do controle interno. A função de auditoria interna pode receber responsabilidades específicas de revisão dos controles, monitoramento de sua operação e recomendação de melhorias nos mesmos. 

  2.Exame das informações contábeis e operacionais. A função de auditoria interna pode ser responsável por revisar os meios usados para identificar, mensurar, classificar e reportar informações contábeis e operacionais e fazer indagações específicas sobre itens individuais, incluindo o teste detalhado de transações, saldos e procedimentos. 

  3. Revisão das atividades operacionais. A função de auditoria interna pode ser responsável por revisar a economia, eficiência e eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade. 

  4. Revisão da conformidade com leis e regulamentos. A função de auditoria interna pode ser responsável por revisar a conformidade com leis, regulamentos e outros requerimentos externos e com políticas e normas da administração e outros requerimentos internos. 

  5. Gestão de risco. A função de auditoria interna pode ajudar a organização mediante a identificação e avaliação das exposições significativas a riscos e a contribuição para a melhoria da gestão de risco e dos sistemas de controle. 

  
  

  6. Governança. A função de auditoria interna pode avaliar o processo de governança quanto à realização de seus objetivos de ética e valores, administração de desempenho e prestação de contas, comunicando informações sobre risco e controle para as áreas apropriadas da organização, e da eficácia da comunicação entre as pessoas responsáveis pela governança, os auditores internos e independentes e a administração. 

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• Questão aborda uma das funções realizadas pela auditoria interna, qual seja: atividades relacionadas à governança, segundo a NBC TA 610. Veja:

  A1. Os objetivos e o alcance da função de auditoria interna geralmente incluem as atividades de asseguração e consultoria planejadas para avaliar e aprimorar a eficácia dos processos de governança, gestão de risco e controle interno da entidade tais como:

   

  Atividades relacionadas à governança

  • A auditoria interna pode avaliar o processo de governança na concretização dos seus objetivos éticos e valores, na gestão do desempenho e prestação de contas (ou accountability) da administração, comunicação de risco e controle de informação para as áreas apropriadas da organização e eficácia da comunicação entre os responsáveis pela governança, auditores internos, auditores independentes e a administração.

• vejam que a questão está de acordo com a definição de auditoria do IIA:

  “Auditoria Interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação (assurance) e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

  Gabarito: CORRETO.

Questão 1121266

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 1.229/2009, julgue os itens seguintes.

O auditor independente assume a responsabilidade pela opinião de auditoria expressa, mas essa responsabilidade é mitigada ou compartilhada sempre que há utilização do trabalho feito pelos auditores internos.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Responsabilidade do auditor independente pela auditoria das demonstrações contábeis

  11.   O auditor independente tem total responsabilidade pela opinião expressa em seu relatório de auditoria e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização de trabalhos da função de auditoria interna ou pela obtenção de assistência direta de auditores internos pelo auditor independente no seu trabalho.
  
  Fonte - NBC TA 610 CFC

• O auditor independente assume integral responsabilidade pela opinião expressa, e essa responsabilidade não é reduzida pela utilização do trabalho feito pelos auditores internos.
  

• para os não assinantes

  gabarito ERRADO

• Não há no que se falar em compartilhar a responsabilidade, visto que o auditor interno e o independente possuem objetivos e finalidades diferentes.

  Auditor INTERNO - está voltado para o controle interno/ operacional, com a finalidade de assistir a Administração no cumprimento de seus objetivos, RECOMENDANDO soluções para as não- conformidades encontradas;

  Auditor EXTERNO/ INDEPENDENTE - seu objetivo é emitir uma opinião sobre se as demonstrações financeiras estão livres de distorção relevante de acordo com o relatório financeiro aplicável. Seu intuito é dar maior CREDIBILIDADE as demonstrações financeiras.

• Ajudas não servem para dividir a responsabilidade , seja por auditor interno , seja por profissional específico .

Questão 1121269

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: FUB
• Ano: 2013
• Provas: CESPE - 2013 - FUB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

De acordo com as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Interna e com a Resolução CFC n.º 1.229/2009, julgue os itens seguintes.

Com o objetivo de determinar se o trabalho dos auditores internos pode estar adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar a competência desses auditores

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: C

Comentários

• 28.   O auditor independente não deve utilizar auditor interno para prestar assistência direta se:

  (a)   existirem ameaças significativas à objetividade do auditor interno; ou

  (b) o auditor interno não tem competência suficiente para executar o trabalho proposto (ver itens A32 a A34).

  
  

  Fonte - NBC TA 610

• Correto

  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

  (a) a objetividade da função de auditoria interna;

  (b) a competência técnica dos auditores internos;

  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e 

  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente (ver item A4).

  
  

• gabarito: certo

  Transcrevendo o item para facilitar:

  "Com o objetivo de determinar se o trabalho dos auditores internos pode estar adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar a competência desses auditores."

  Resolução CFC n.º 1.229/2009:

  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

  (a) a objetividade da função de auditoria interna;

  (b) a competência técnica dos auditores internos;

  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e

  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.

  fonte: www.normaslegais.com.br/legislacao/resolucaocfc1229_2009.htm

  Fé nas mensagens de Jesus e bons estudos!!!!

• NBC TA 610, 15

  O auditor independente deve determinar se o trabalho da auditoria interna pode ser utilizado para os fins da auditoria, considerando o seguinte:

  (a) a extensão na qual a posição hierárquica da auditoria interna na organização e

  suas políticas e procedimentos propiciam objetividade dos auditores internos;

  (b) o nível de competência da função de auditoria interna; e

  (c) se a função de auditoria interna aplica uma abordagem sistemática e disciplinada, incluindo controle de qualidade.

  Resposta CERTO

• Gabarito Correto.

  Resolução CFC n.º 1.229/2009: REVOGADA pela NBC TA 610 que dispõe sobre a utilização do trabalho de

  auditoria interna.

  Resolução CFC n.º 1.229/2009 era vigente na época da questão, a resposta é:

  9. Para determinar se é provável que o trabalho dos auditores internos seja adequado para os fins da auditoria, o auditor independente deve avaliar:

  (a) a objetividade da função de auditoria interna;

  (b) a competência técnica dos auditores internos;

  (c) se é provável que o trabalho dos auditores internos seja realizado com o devido zelo profissional; e

  (d) se é provável que haja comunicação eficaz entre os auditores internos e o auditor independente.

  Atualizado- NBC TA 610 para futuras questões. Ainda continuaria correto a questão.

  27. Se a utilização de auditores internos para prestar assistência direta não for proibido por lei ou regulamento, como no caso brasileiro em que não existe tal proibição, e o auditor independente pretende utilizar os auditores internos para prestar assistência direta no trabalho de auditoria das demonstrações contábeis, o auditor independente deve avaliar a existência e a importância das ameaças à objetividade, bem como o nível de competência dos auditores internos que fornecerão a assistência. Essa avaliação deve incluir investigação sobre os interesses e relacionamentos dos auditores internos que podem criar ameaça à objetividade deles (ver itens A32 a A34).

  28. O auditor independente não deve utilizar auditor interno para prestar assistência direta se:

  (a) existirem ameaças significativas à objetividade do auditor interno; ou

  (b) o auditor interno não tem competência suficiente para executar o trabalho proposto (ver itens A32 a A34).

Questão 1127494

• Banca: FCC
• Órgão: TRT - 19ª Região (AL)
• Ano: 2014
• Provas: FCC - 2014 - TRT - 19ª Região (AL) - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

O auditor verificou a existência de irregularidades que necessitam de providências imediatas da administração da entidade auditada, não sendo possível aguardar o final dos exames. Nesse caso, o auditor deve emitir

• A. aviso preliminar.
• B. auto de advertência.
• C. auto de flagrante de irregularidade.
• D. termo de verificação não conclusivo.
• E. relatório parcial.

Gabarito: E

Comentários

• "4)  RELATÓRIOS PARCIAIS 

  Durante as verificações, o auditor muitas vezes se depara com fatos ou ocorrências que devem ser levadas de imediato ao conhecimento da gerência ou direção da empresa.

  É bastante comum que durante os exames surjam problemas que exijam correções imediatas para que se evite a continuidade de falhas e haja tempo suficiente para elaboração do relatório final.

  O Relatório Parcial é o recurso disponível para essa finalidade.

  Ao efetuar uma auditoria no departamento pessoal, por exemplo, o auditor constata que uma determinada alíquota da GRPS- Guia de Recolhimento da Previdência Social, vem sendo calculada erroneamente. Ele deve imediatamente elaborar um Relatório Parcial comunicando a situação existente e que deve ser corrigida.

  É evidente que esse relatório não terá a sobriedade e a mesma apresentação de um relatório completo sobre a extensão do ocorrido, porém, atende a necessidade de solucionar o problema.

  O Relatório Parcial pode ser apresentado em uma simples folha de papel de trabalho, devidamente identificada.

  O Relatório Parcial também serve para comunicar alguma dificuldade ou qualquer tipo de ocorrência que interfira diretamente no trabalho em execução ou, que de uma forma ou de outra, possa estar relacionado com a atividade do auditor."

  
  

  Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/tematica/relaud_introducao.htm
  

• NBC TI 01 - Da Auditoria Interna.
  
  12.3.4  – A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames, considerando o disposto no item 12.1.3.1.
  
  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!.

• Letra E.

   

  Comentário:

   

  [...]

  A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial,na hipótese de constatar

  impropriedades/irregularidades/ ilegalidades quenecessitem providências imediatas da administração da

  entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.

   

  Prof. Claudenir Brito

Questão 1165318

• Banca: FUNDEP (Gestão de Concursos)
• Órgão: IFN-MG
• Ano: 2014
• Provas: FUNDEP - 2014 - IFN-MG - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

A resolução do Conselho Federal de Contabilidade (CFC) nº 1.229/2009 define que a expressão Auditoria Interna se refere

• A. à execução de procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente para avaliar e melhorar a eficácia da governança, dos processos de controle interno e gestão de risco da entidade.
• B. a pessoas de uma entidade utilizadas para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.
• C. à função ou a pessoas de uma entidade que executem atividades de asseguração e consultoria projetadas para avaliar e melhorar a eficácia da governança, dos processos de controle interno e gestão de risco da entidade.
• D. à utilização de auditores internos para executar procedimentos de auditoria, sob a direção, supervisão e revisão do auditor independente.

Gabarito: C

Comentários

• Li a norma e não vi fundamento para a alternativa B. Acredito que o gabarito esteja errado.
  Vamos acompanhar os comentários.
  

• caramba! supervisão da auditoria independente???!!?! como assim!?!?

• No gabarito pós-recursos está marcando a letra "c". Atentos QC!!

• RESOLUÇÃO CFC Nº. 1.229/09

  Aprova a NBC TA 610 – Utilização do Trabalho de Auditoria Interna.

  
  

  A3. Os objetivos das funções de auditoria interna variam amplamente e dependem do tamanho e da estrutura da entidade e dos requerimentos da administração e, quando aplicável, dos responsáveis pela governança. As atividades da função de auditoria interna podem incluir um ou mais dos itens a seguir:

  1. Monitoramento do controle interno. [..]

  2. Exame das informações contábeis e operacionais. [...]

  3. Revisão das atividades operacionais. [...]

  4. Revisão da conformidade com leis e regulamentos. [...]

  5. Gestão de risco. [...]

  6. Governança. [...]

  
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• Acertei a questão apenas retirando "auditor independente", aí só sobra a resposta C.

Questão 1165780

• Banca: FJPF
• Órgão: CONAB
• Ano: 2006
• Provas: FJPF - 2006 - CONAB - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Pode-se afirmar sobre a auditoria interna que:

• A. apesar de o auditor interno ser submisso aos administradores, possui uma independência profissional dentro da organização;
  
• B. a auditoria interna é uma atividade de avaliação independente dentro da empresa e, por tal, suas responsabilidades não podem estar subordinadas às políticas internas da empresa;
  
• C. o auditor interno é pessoa de confiança dos dirigentes e sua área de atuação encontra-se nas atividades financeiras;
  
• D. a objetividade da auditoria interna é afetada pelas determinações e recomendações de padrões de controle que o auditor interno venha a fazer para aplicação no desenvolvimento de sistemas e procedimentos por ele revistos;
  
• E. o auditor interno interessa-se por qualquer fase das atividades do negócio em que possa ser útil à administração, pressupondo sua incursão em campos além dos de contabilidade e finanças

Gabarito: E

Questão 1171510

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: CEFET-RJ
• Ano: 2014
• Provas: CESGRANRIO - 2014 - CEFET-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Atualmente, as instituições buscam formas de proteger seus ativos.

Nesse sentido, o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da entidade é denominado ;

• A. auditoria interna
  
• B. análise de riscos
  
• C. governança corporativa
  
• D. conselho fiscal
  
• E. levantamento de processos

Gabarito: A

Comentários

• ALTERNATIVA A

  A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.  Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

  A globalização da economia e o surgimento de mercados comuns fazem com que a Auditoria Interna deixe de ter uma função com conotação Policialesca e Repressiva para ter uma função de assessoramento à alta Administração e Gestores para o cumprimento da missão empresarial e, para isso a Auditoria Interna precisa estar preparada e com suporte adequado para que possa cumprir sua missão com eficácia e eficiência.

  Empregada como ferramenta de Controle e Gestão de Riscos Empresariais, a Auditoria Interna estará contribuindo com seu trabalho de forma eficaz na condução dos negócios pelos Gestores.

  Neste cenário, a Auditoria Interna desempenha um papel de importância fundamental para as empresas quando identifica Riscos e falhas de Controles em seus trabalhos.

  Os resultados do trabalho da Auditoria Interna, além de se constituírem em algo precioso para a tranquilização dos Gestores do alto comando, fornecem recomendações corretivas e preventivas à exposição da organização face aos riscos empresariais que podem ser de natureza; sistêmica, operacional, financeira, tecnologia da informação, recursos humanos, mercadológicas e de fatores externos que podem impactar os resultados e estratégias globais da empresa.

  Assim, adicionalmente, o trabalho eficaz da Auditoria Interna libera os Gestores para a condução e o gerenciamento dos negócios, permitindo-lhes exercer com segurança o processo decisório sobre as importantes transações Empresariais. (...)

  
  

  Fonte: http://www.portaldeauditoria.com.br/auditoria-interna/Auditoria-Interna.asp

  
  

• Esta é uma questão de Auditoria e não de Contabilidade Geral.

Questão 1187665

• Banca: VUNESP
• Órgão: TJ-SP
• Ano: 2013
• Provas: VUNESP - 2013 - TJ-SP - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Normas Internacionais de Auditoria Interna

De acordo com as Normas Profissionais do Auditor Interno, no que tange à responsabilidade na execução dos trabalhos, o Auditor Interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na sua realização e na exposição das conclusões. A amplitude do trabalho do Auditor Interno e sua responsabilidade estão

• A. limitadas à sua área de atuação.
• B. restritas às áreas financeiras, uma vez que são uma forma de controle da administração.
• C. limitadas a controles relacionados às demonstrações financeiras.
• D. condicionadas à execução de trabalhos previamente acordados.
• E. ilimitadas, uma vez que respondem à autoridade máxima de uma empresa.

Gabarito: A

Comentários

• NPC 3- 3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação.

• Letra A

• Responsabilidade do Auditor Interno na Execução dos Trabalhos

  ✓ O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos

  trabalhos e na exposição das conclusões.

  ✓ A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua

  área de atuação.

  ✓ A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento, requeridas nas circunstâncias.

  ✓ Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes

  Gabarito A

Questão 1228099

• Banca: FCC
• Órgão: METRÔ-SP
• Ano: 2014
• Provas: FCC - 2014 - METRÔ-SP - Analista Desenvolvimento Gestão Júnior - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Os trabalhos de auditoria interna devem ter por objetivo a obtenção de informação que:

I. seja factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.

II. sendo confiável, propicie a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

III. de suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

IV. auxilie a entidade a atingir suas metas.

Essas informações são denominadas, respectivamente,

• A. suficiente, útil, adequada e relevante.
• B. útil, adequada, suficiente e relevante.
• C. relevante, suficiente, útil e adequada.
• D. suficiente, adequada, relevante e útil.
• E. relevante, suficiente, adequada e útil.

Gabarito: D

Comentários

• Sem muito o que acrescentar, a questão e respostas são copiadas da NBC TI 01:

  12.2.3.5 – O processo de obtenção e avaliação das informações compreende:
  (...)
  a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal
  forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da
  mesma forma que o auditor interno;
  b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a
  melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das
  técnicas de Auditoria Interna;
  c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às
  recomendações da Auditoria Interna;
  d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.
  
  
• Só corrigindo o colega, é NBC T 12.

• A partir de 2010, a norma correta é a NBC TI 01.

• NBC TI 01 : 12.2.3.5 – O processo de obtenção e avaliação das informações compreende: I – a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que: 8 AUDITORIA INTERNA a) a informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno; b) a informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna; c) a informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna; d) a informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

• Letra D

   

  Comentários:

   

  Questão literal. Segundo a NBC TI 01, o processo de obtenção e avaliação das informações compreende

  a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna,

  devendo ser observado que:

   

  a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente

  e informada possa entendêla da mesma forma que o auditor interno.

  b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio

  do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

  c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

  d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

   

  Prof. Claudenir Brito

• As evidências devem ser:

  Suficiente   >>>>         Factual e convincente

  Útil              >>>>         Auxilia a atingir metas

  Relevante   >>>>        Suporte às conclusões e às recomendações

  Fidedigna   >>>>        Confiável (ADEQUADA)

   

  As EVIDÊNCIAS são SURF(A).

• A NBC TI 01, o processo de obtenção e avaliação das informações compreende a obtenção de informações sobre os assuntos relacionados aos objetivos e ao alcance da Auditoria Interna, devendo ser observado que:

  a) A informação suficiente é aquela que é factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e

  informada possa entendê-la da mesma forma que o auditor interno.

  b) A informação adequada é aquela que, sendo confiável, propicia a melhor evidência alcançável, por meio do uso apropriado das técnicas de Auditoria Interna.

  c) A informação relevante é a que dá suporte às conclusões e às recomendações da Auditoria Interna.

  d) A informação útil é a que auxilia a entidade a atingir suas metas.

• Um a dúvida, por que salario está na conta devedora e não na conta credora?

Questão 1250794

• Banca: IADES
• Órgão: CONAB
• Ano: 2014
• Provas: IADES - 2014 - CONAB - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

O conflito de interesses é uma situação na qual um auditor interno, no exercício da própria atividade, tem um interesse profissional ou pessoal conflitante. Essa situação pode tornar difícil a ele executar as funções com imparcialidade. Quando isso ocorre, o auditor deve

• A. assumir a posição de neutralidade, com o compromisso de garantir a realização do trabalho.
• B. informar ao titular da Unidade de Auditoria Interna.
• C. negociar os parâmetros que serão adotados no trabalho com a área auditada, zelando pela transparência das próprias atitudes.
• D. pedir conselho a um colega da equipe de auditoria.
• E. continuar a atividade sem fazer alarde.

Gabarito: B

Comentários

• Gabarito: B

  
  

  De acordo com IPPF ( International Planned Parenthood Federation) que fala sobre as Normas Internacionais para a pratica profissional de auditoria Interna, fala das Normas de Atributos que menciona exatamente o enunciado da questão:

  
  

  
  

  1120 – Objetividade Individual

  Os auditores internos devem adotar uma atitude imparcial e isenta e evitar qualquer conflito de interesses.

  Interpretação:

  O conflito de interesses é uma situação na qual um auditor interno, que esteja em uma posição de confiança, tenha um interesse profissional ou pessoal conflitante. Tais interesses conflitantes podem  tornar  difícil  a ele ou ela executar  suas  funções  com imparcialidade. Um conflito de interesses existe mesmo que não se resulte em nenhum ato antiético ou impróprio. Um conflito de interesses pode criar uma aparência de impropriedade que pode abalar a confiança no auditor interno,  na  atividade  de  auditoria  interna  e  na  profissão.  Um  conflito  de  interesses  pode prejudicar   a  habilidade   do  indivíduo   de   executar   suas   funções   e   responsabilidades objetivamente.

  
  

  
  

  1130 – Prejuízo à Independência ou à Objetividade

  Caso a independência ou a objetividade sejam prejudicadas de fato ou na aparência, os detalhes de  tal  prejuízo  devem  ser  divulgados  às  partes  apropriadas.  A  natureza  da  divulgação dependerá do tipo de prejuízo.

  Interpretação:

  O prejuízo à independência  organizacional  e objetividade individual pode incluir, mas não se limitar, a  um  conflito de  interesses pessoal; limitações de  escopo; restrição de  acesso aos registros, ao pessoal e às propriedades e limitações de recursos, tais como: recursos financeiros.

  A determinação das partes apropriadas para as quais os detalhes do prejuízo à independência ou à objetividade devem ser divulgados depende das expectativas em relação à atividade de auditoria  interna  e  das  responsabilidades  do  executivo  chefe  de  auditoria  junto  à  alta administração e ao conselho, conforme esteja descrito no estatuto de auditoria interna, assim como da natureza do prejuízo.

  
  

  Fonte: http://auditoriaoperacional.com.br/normas-internacionais-para-a-pratica-profissional-de-auditoria-interna-normas-de-atributos

  
  

  Bons Estudos!!

  
  

• É difícil o auditor atuar com neutralidade quando existe conflito de interesses, pois, mesmo que execute seus trabalhos de maneira imparcial, o resultado final terá aparência de prejuízo à sua independência, comprometendo a confiança dos usuários nas informações.

Questão 1250836

• Banca: IADES
• Órgão: CONAB
• Ano: 2014
• Provas: IADES - 2014 - CONAB - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Na execução de suas atividades, o auditor interno deverá zelar pelo cumprimento e pela observância de determinados comportamentos. Entre eles, está o de cooperação, no sentido de agregar o máximo valor ao desenvolvimento dos trabalhos do grupo. Acerca desse tema, assinale a alternativa que indica outros aspectos a serem observados.

• A. Capacidade profissional, competitividade, independência, soberania e objetividade.
• B. Eficiência, imparcialidade, gentileza, sagacidade e resistência a frustração.
• C. Atualização dos conhecimentos técnicos, atualização em procedimentos de auditoria, ética e eficácia.
• D. Independência, soberania, imparcialidade, objetividade, cortesia, cautela e zelo profissional.
• E. Imparcialidade, capacidade técnica, ética profissional, independência, coerência e efetividade.

Gabarito: D

Comentários

• Disposições do manual de auditoria interna da CONAB

  
  

   5.7 A cooperação no sentido de agregar o máximo valor ao desenvolvimento dos trabalhos do grupo, observando, entre outros, os seguintes aspectos:
  

  Comportamento ético

  Cautela e zelo profissional

  Independência

  Soberania

  Imparcialidade

  Objetividade

  Conhecimento técnico e capacidade operacional

  Atualização dos conhecimentos técnicos e procedimentos de auditoria

  Cortesia - ter habilidade no trato.

  
  

  http://www.conab.gov.br/conabweb/download/nupin/ManualdeAuditoriaInterna.pdf
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

Questão 1254820

• Banca: FUNIVERSA
• Órgão: SEAP-DF
• Ano: 2014
• Provas: FUNIVERSA - 2014 - SEAP-DF - Auditor de Controle Interno - Finanças e Controle
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Normas Internacionais de Auditoria Interna

Tendo como referência as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna do IIA (Institute of Internal Auditors), assinale a alternativa correta.

• A. A independência requer que o dirigente de auditoria tenha acesso direto e irrestrito à diretoria e ao conselho de administração.
• B. Do ponto de vista da independência organizacional, deve ser da competência do responsável pela auditoria a aprovação do orçamento do setor.
• C. Para caracterizar um conflito de interesses não é suficiente mera aparência de impropriedade; dele deve resultar um ato antiético.
• D. Os auditores internos podem examinar as operações em relação às quais tenham prestado serviços de consultoria anteriormente.
• E. O executivo-chefe de auditoria deve aceitar os trabalhos de consultoria em relação aos quais os auditores internos não possuam conhecimentos suficientes.

Gabarito: A

Comentários

• Auditoria Interna – Independência:
  A atividade de auditoria interna deve ser independente.
  Independência é a imunidade quanto às condições que ameaçam a capacidade de conduzir as
  atividades de auditoria interna de maneira imparcial.
  Para atingir o grau de independência necessário para conduzir eficazmente as
  responsabilidades da atividade de auditoria interna, o executivo chefe de auditoria tem acesso
  direto e irrestrito ao Conselho de Administração, ao Presidente ou ao Vice-Presidente da
  entidade.
  Desta forma, a Auditoria Interna possui independência organizacional.

  webserver.crcrj.org.br/APOSTILAS/A0127P0417.pdf
  

• A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização.  Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança.

  
  

• Gabarito: A

   

  Embora o gabarito tenha sido letra A, não identifiquei erro na alternativa D. Veja o que estabelece o IIA, segundo o Prof Claudenir Brito do Estratégia Concursos:

  "1130.A1 - Os auditores internos devem se abster de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. 

  "1130.A3 - A auditoria Interna pode prestar serviço de avaliação (assurance) em casos em que, anteriormente, tenham prestado serviços de consultoria, desde que a natureza da consultoria não prejudique a objetividade e que a objetividade individual seja gerenciada na alocação de recursos para o trbalho"

   

  Ou seja, a regra geral é que os Auditores Internos podem prestar avaliação (examinarem)  as operações em relação às quais tenham prestado serviços de consultoria anteriormente. O fato de não ter citado a exceção não torna a assertiva errada, pois está citando a regra geral. Os auditores devem se abster dos serviços em que tenham prestado avaliação.

• Confusa essas questões mal elaboradas, a letra A está a letra da norma, mas a letra D tbm, uma vez que o que é impedido é que o auditor deve se abster de examinar operações realizadas por ele anteriormente (o que é óbvio: não se coloca o lobo para tomar conta das galinhas), mas o auditor pode examinar trabalhos de auditoria realizados por ele anteriormente (o que é óbvio: ele pode comparar achados, recorrer a informações úteis de trabalhos anteriores "backtest").

  
  

  A questão: "Os auditores internos podem examinar as operações em relação às quais tenham prestado serviços de consultoria anteriormente."

  
  

  A letra da lei:

  
  

  "1130.A1 - Os auditores internos devem se abster de avaliar operações específicas pelas quais tenham sido responsáveis anteriormente. (isso é uma coisa, não é isso q a questão fala. Uma coisa é vc ser responsável pela operação, outra é vc ser responsável por serviços de consultoria relativos à tal operação. De qualquer forma, se não há clareza na lei, AS BANCAS DEVERIAM SE ABSTER DE ADENTRAR NO ASSUNTO, sob risco de prejudicar a objetividade das provas)

  
  

  "1130.A3 - A auditoria Interna pode prestar serviço de avaliação (assurance) em casos em que, anteriormente, tenham prestado serviços de consultoria (isso é outra coisa, aqui que a questão entra), desde que a natureza da consultoria não prejudique a objetividade e que a objetividade individual seja gerenciada na alocação de recursos para o trbalho"

  
  

Questão 1280266

• Banca: UEG
• Órgão: TJ-GO
• Ano: 2006
• Provas: UEG - 2006 - TJ-GO - Técnico Judiciário - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Quanto à forma de intervenção, a auditoria pode ser interna ou externa. Tendo em vista esta afirmação, é CORRETO afirmar:

• A. Um dos principais objetivos da auditoria interna é examinar as demonstrações contábeis e emitir seu parecer.
• B. Um dos sistemas que diferenciam o auditor interno do externo é o volume de testes nos serviços realizados.
• C. O auditor externo fundamenta-se nas normas e políticas elaboradas pela empresa para a realização e emissão de seus relatórios.
• D. A característica principal do auditor externo em relação ao interno decorre da supremacia em relação ao conhecimento profissional auferido.

Gabarito: B

Questão 1333897

• Banca: FGV
• Órgão: TJ-GO
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - TJ-GO - Analista Judiciário - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Normas Internacionais de Auditoria Interna

De acordo com as Normas Internacionais para a Prática Profissional de Auditoria Interna, emitidas pelo Institute of Internal Auditors (IIA), a atividade de auditoria interna deve ser independente e a independência dentro da organização se alcança de forma efetiva quando o executivo chefe de auditoria se reporta funcionalmente ao conselho.

Um exemplo de reporte funcional ao Conselho que está dissociado da independência organizacional da auditoria interna é a aprovação:

• A. do estatuto de auditoria interna;
• B. do planejamento de auditoria baseado em riscos;
• C. do orçamento de auditoria e o plano de recursos;
• D. dos departamentos priorizados na auditoria interna;
• E. das decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria.

Gabarito: D

Comentários

• A independência dentro da organização se alcança de forma efetiva quando o executivo chefe de auditoria se reporta funcionalmente ao conselho. Alguns exemplos de reporte funcional ao Conselho implicam que este:

  • Aprove o estatuto de auditoria interna;

  • Aprove o planejamento de auditoria baseado em riscos;

  • Aprove o orçamento de auditoria e o plano de recursos;

  • Receba comunicações do executivo chefe de auditoria sobre o desempenho do plano de auditoria interna e outros assuntos;

  • Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria;

  • Aprove a remuneração do executivo chefe de auditoria; e

  • Formule questionamentos adequados à administração e ao executivo chefe de auditoria para determinar se existem escopos inadequados ou limitações de recursos.

• Questão respondida com a literalidade da interpretação disposta nas normas. Infelizmente, as interpretações dispostas nas normas são esclarecimentos, exemplos etc. Assim, o fato de não estar citado lá, não significa necessariamente que está errado. Mas, conforme a literalidade do texto interpretativo da norma, a letra D não está citada como um dos exemplos e foi escolhida pela banca como item errado.

  Interpretação:

  A independência organizacional é alcançada de forma eficaz quando o chefe executivo de auditoria reporta funcionalmente ao conselho. Exemplos de reporte funcional ao conselho implicam que o conselho:

  Aprove o estatuto de Auditoria Interna.

  Aprove o plano de auditoria baseado em riscos.

  Aprove o orçamento e o plano de recursos da Auditoria Interna.

  Receba comunicações do chefe executivo de auditoria sobre o desempenho da atividade de Auditoria Interna em relação ao seu plano e outros assuntos.

  Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do chefe executivo de auditoria.

  Aprove a remuneração do chefe executivo de auditoria.

  Faça os devidos questionamentos à gestão e ao chefe executivo de auditoria, para determinar se há limitações inapropriadas de escopo ou de recursos.

  Resposta D

• LETRA D - dos departamentos priorizados na auditoria interna

  Esta assertiva não está listada na Norma 1110, portanto, não está associada à independência organizacional da auditoria interna. 

  Segundo a interpretação na norma 1110 – Independência Organizacional, do IIA - The Institute of Internal Auditors: 

  A independência dentro da organização se alcança de forma efetiva quando o executivo chefe de auditoria se reporta funcionalmente ao conselho. Alguns exemplos de reporte funcional ao Conselho implicam que este:

   

  • Aprove o estatuto de auditoria interna; LETRA A

   

  • Aprove o planejamento de auditoria baseado em riscos; LETRA B

   

  • Aprove o orçamento de auditoria e o plano de recursos; LETRA C

   

  • Receba comunicações do executivo chefe de auditoria sobre o desempenho do plano de auditoria interna e outros assuntos;

   

  • Aprove as decisões referentes à nomeação e demissão do executivo chefe de auditoria; LETRA E

   

  • Aprove a remuneração do executivo chefe de auditoria;

   

  • Formule questionamentos adequados à administração e ao executivo chefe de auditoria para determinar se existem escopos inadequados ou limitações de recursos.

   

  1110.A1 – A atividade de auditoria interna deve estar livre de interferências na determinação do escopo da auditoria interna, na execução dos trabalhos e na comunicação de resultados.

Questão 1338334

• Banca: FCC
• Órgão: SEFAZ-PE
• Ano: 2014
• Provas: FCC - 2014 - SEFAZ-PE - Auditor Fiscal do Tesouro Estadual - Conhecimentos Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios, é finalidade, decorrente da atividade

• A. do controle interno.
• B. da auditoria interna.
• C. do conselho fiscal.
• D. da auditoria externa.
• E. do conselho de administração.

Gabarito: B

Comentários

• Gabarito B;

  Questão direta...

  Segundo a NBC TI 01

  12.1 – CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS

  12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

  ...

  12.1.1.4  –  A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

  Bons estudos,

• O Controle Interno é um processo planejado, implementado e mantido pela administração, responsáveis pela governança e outros funcionários. A sua finalidade é fornecer razoável segurança quanto à realização nos objetivos da entidade no que se refere à confiabilidade das demonstrações contábeis, efetividade e eficiência das operações e conformidade com as leis e regulamentos aplicáveis.

  
  

  A Auditoria Interna está estruturada em procedimento e tem como finalidade a avaliação de integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade para assistir a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos.
  

• De acordo com a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna – do CFC, a atividade da Auditoria Interna “tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios”.

  
  

  Professor Claudenir Brito

• RESOLUÇÃO: Veja que a questão trata do conhecimento da NBC TI 01, que dispõe sobre auditoria interna. Segundo a norma, a finalidade da Auditoria Interna é:

  “Agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.”

• Mais uma questão que cobra o conceito de auditoria do IIA!

  Vamos relembrar!

  Auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação e consultoria criada para agregar valor e melhorar as operações de uma organização. Ela auxilia a organização a atingir seus objetivos a partir de uma abordagem sistemática e disciplinada à avaliação e melhoria da eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança. 

  Veremos a função do Conselho Fiscal, do conselho de administração e do controle interno mais à frente aqui no curso.

  Assim, gabarito: B

  Resposta: B

• Controle interno abrange a auditoria interna . Esclarecendo

• o principal objetivo do auditor interno, é auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, sempre com vistas a agregar valor ao resultado da organização.

  Gabarito B

Questão 1338340

• Banca: FCC
• Órgão: SEFAZ-PE
• Ano: 2014
• Provas: FCC - 2014 - SEFAZ-PE - Auditor Fiscal do Tesouro Estadual - Conhecimentos Específicos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Normas de Auditoria; Perícia Contábil

Considere:

I. A auditoria interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.

II. Os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, realizados pela auditoria independente, têm a finalida- de de promover melhorias nos controles da empresa de forma a assegurar a proteção ao patrimônio.

III. A opinião do auditor independente sobre as demonstrações contábeis trata de determinar se as demonstrações contábeis são elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável.

IV. A perícia contábil, exercida sob a tutela da justiça como a exercida no âmbito arbitral, estatal ou voluntária, é de compe- tência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade.

V. É um dos objetivos da auditoria independente a prevenção de fraudes e erros.

Está correto o que se afirma APENAS em

• A. I, III e IV.
• B. I, II e V.
• C. III, IV e V.
• D. I, III e V.
• E. II e IV.

Gabarito: A

Comentários

• II. Os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, realizados pela auditoria independente, têm a finalida- de de promover melhorias nos controles da empresa de forma a assegurar a proteção ao patrimônio. 
  

  Errado: quem tem por objetivo promover a melhoria nos controles da empresa é a auditoria interna;

  V. É um dos objetivos da auditoria independente a prevenção de fraudes e erros.

  Errado: a responsabilidade pela prevenção de fraudes e erros é da administração da empresa.
  
  

• ITEM IV

  NORMASBRASILEIRAS DE CONTABILIDADE

  NBCTP 01 – NORMA TÉCNICA DE PERÍCIA CONTÁBIL

  4.A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é decompetência

  exclusivade contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade.

  Entende-secomo perícia judicial aquela exercida sob a tutela da justiça. A

  períciaextrajudicial é aquela exercida no âmbito arbitral, estatal ouvoluntária.

  ITEM V

  NORMASBRASILEIRAS DE CONTABILIDADE INTERPRETAÇÃO TÉCNICA NBC T 11 – IT– 03 FRAUDE E ERRO

  ARESPONSABILIDADE DA ADMINISTRAÇÃO

  4.A responsabilidade primeira na prevenção e identificação defraudes e/ou erros é da administração da entidade, mediante amanutenção de adequado sistema de controle interno, que,entretanto, não elimina o risco de sua ocorrência.

  ARESPONSABILIDADE DO AUDITOR

  5.O auditor não é responsável nem pode ser responsabilizado pelaprevenção de fraudes ou erros. Entretanto, deve planejar seutrabalho avaliando o risco de sua ocorrência, de forma a tergrande probabilidade de detectar aqueles que impliquem efeitosrelevantes nas demonstrações contábeis.

  
  

• Destaco esse trecho: O auditor não é responsável nem pode ser responsabilizado pela prevenção de fraudes ou erros.

• I: Certo: 12.1.1.2 – A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado. NBC TI 01.

  II: Errado: é objetivo da auditoria interna: 12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios. NBC TI 01 

  III: Certo: Literal da norma: Objetivos gerais do auditor 11. Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis, os objetivos gerais do auditor são: (a) obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis como um todo estão livres de distorção relevante, independentemente se causadas por fraude ou erro, possibilitando assim que o auditor expresse sua opinião sobre se as demonstrações contábeis foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com a estrutura de relatório financeiro aplicável; e NBC TA 200.

  IV: Certo: Praticamente literal da norma: 4. A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. Entende-se como perícia judicial aquela exercida sob a tutela da justiça. A perícia extrajudicial é aquela exercida no âmbito arbitral, estatal ou voluntária. NBC TP 01

  V: Errado:Objetivos da auditoria interna: 12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. NBC TI 01

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

• A RESPONSABILIDADE PELA PREVENÇÃO DE FRAUDES E ERROS É A ADMINISTRAÇÃO DA EMPRESA
  

• So pra lembrar que NBC TP 01 (Pericia Contabil) e a NBC PP 01 (Perito Contabil) tiveram as suas normas alteradas em 27 de fevereiro de 2015, pra quem tem essa materia no edital tem que dar uma olhada.
  
  http://www.crcpr.org.br/new/content/diaDia/anterior.php?id=1873
  
  Bons estudos!!

• Letra A

• Resolução:

  I – Certo. Qualquer entidade poderá dispor de Auditoria interna.

  II – Errado. Estes são procedimentos de PERÍCIA (não é auditoria independente)

  III – Certo. O limite é a opinião sobre a adequação das demonstrações contábeis em seus aspectos relevantes.

  IV – Certo. Qualquer perícia contábil é de competência exclusiva de contador habilitado.

  V – Errado. Esse objetivo é da Administração da entidade.

  Resposta: A

• Quem previne fraudes e erros e a adm da empresa .

• GAB: LETRA A

  Complementando!

  Fonte: Prof. Guilherme Sant Anna,

  Questão  trata  de  alguns  trechos  importantes  da  NBC  TA  200  (R1),  bem  como  de  algumas diferenças entre as Auditorias Interna e Externa (Independente). Vamos avaliar cada um dos itens do enunciado: 

  Item I – CORRETO, nos exatos termos do item 12.1.1.2 da NBC TI 01. 

  Item  II  –  ERRADO.  Falou  em  “melhorias/aperfeiçoamento  de  controles  da  entidade”  só podemos estar diante do auditor interno (e não do auditor independente). 

  Item III – CORRETO. 

  Item IV – CORRETO, nos termos do item 4 da NBC TP 01, a seguir descrito: “A perícia contábil, tanto a judicial como a extrajudicial, é de competência exclusiva de contador registrado em Conselho Regional de Contabilidade. Entende-se como perícia judicial aquela exercida sob a tutela  da  justiça.  A  perícia  extrajudicial  é  aquela  exercida  no  âmbito  arbitral,  estatal  ou voluntária”. 

  Item V – ERRADO. Trata-se também de pegadinha clássica: a responsabilidade primária pela prevenção  de  fraudes  e  erros  é  da  administração  da  entidade  (com  supervisão  dos responsáveis pela governança), e não do auditor.

  ===

  O que NÃO é objetivo do Auditor 

  ➥ Assegurar a viabilidade futura da entidade (fora do escopo do trabalho); Q1132193

  ➥ Atestar a eficiência/eficácia dos negócios (fora do escopo do trabalho); Q477137

  ➥ Elaborar demonstrações contábeis (cabe à Administração da entidade); Q1205101 - Q547829

  ➥ Estimativas Contábeis (cabe à Administração da entidade); Q1187730

  ➥ Detectar e prevenir erros e fraudes (cabe à Administração da entidade); Q503469

  ➥ Auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos (isso é objetivo do Auditor Interno).  Q15985

Questão 1391107

• Banca: FGV
• Órgão: SEFAZ- MT
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - Prefeitura de Cuiabá - MT - Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal - Prova I; FGV - 2014 - SEFAZ- MT - Auditor Fiscal Tributário da Receita Municipal - Prova 1
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Sobre a auditoria interna, de acordo com a NBC TI 01 – da Auditoria Interna, assinale a afirmativa incorreta.

• A. Deve ser documentada por meio de papéis de trabalho elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
• B. Deve incluir testes de observância e testes substantivos, que permitam ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações para a administração da entidade.
• C. Deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações, o que requer profissionais com conhecimentos suficientes para implementar os procedimentos, ou orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas.
• D. Deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades, irregularidades ou ilegalidades que exijam providências imediatas da administração da entidade e que não possam aguardar o final dos exames.
• E. Deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a divulgar para os funcionários da empresa, por meio eletrônico, quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

Gabarito: E

Comentários

• Gabarito E; 

  NBC TI 01...

  A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho. 
  

  Percebem que a alternativa, com os trechos inseridos pela banca, fica visivelmente errada;

  Bons estudos! ;)

• NBC TI 01

  
  

  ASSERTIVA A: 12.1.2.1 –   A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

  
  

  ASSERTIVA B: 12.2.3.1 –   Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.
  

  
  

  ASSERTIVA C: 12.2.5.2 - O uso de técnicas de Auditoria Interna, que demandem o emprego de recursos tecnológicos de processamento de informações, requer que exista na equipe da Auditoria Interna profissional com conhecimento suficiente de forma a implementar os próprios procedimentos ou, se for o caso, orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas.

  
  

  ASSERTIVA D: 12.3.4  –   A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial,na hipótese de constatar impropriedades/irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames.

  
  

  ASSERTIVA E: 12.1.3.1  – A Auditoria Interna deve assessorar a administração  da entidade no trabalho de prevenção de  fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
  

  
  

  bons estudos.....

• o erro está na letra E, lá diz forma eletrônica, mas na verdade é por escrito.

  
  

  Acho hilário como quase todas as questões de auditoria costumam ser copia e cola do exato texto da norma. Assim fica fácil ser examinador. Pega uma norma qualquer e dá um ctrl C ctrl V...

• André,

  na verdade o principal erro da alternativa "E" é dizer que a auditoria interna deve divulgar para os FUNCIONÁRIOS da empresa quaisquer indícios...

  O correto é divulgar as irregularidades à Administração.

  
  

  Bons estudos!

• Acredito que a letra "C" esteja errada ao afirmar que "deve empregar recursos tecnológicos de processamento de informações".

   

  Conforme a própria NBC TI 01:

   

  12.1.2 – Papéis de Trabalho

  12.1.2.1 – A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.

   

  12.2.5 – Processamento Eletrônico de Dados – PED

  12.2.5.1 – A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade requer que exista, na equipe da Auditoria Interna, profissional com conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação e os sistemas de informação utilizados.

  12.2.5.2 – O uso de técnicas de Auditoria Interna, que demandem o emprego de recursos tecnológicos de processamento de informações, requer que exista na equipe da Auditoria Interna profissional com conhecimento suficiente de forma a implementar os próprios procedimentos ou, se for o caso, orientar, supervisionar e revisar os trabalhos de especialistas.

   

  Bons estudos.

• Letra E.

   

  Comentários: (com o devido crédito)

  
  Segundo a NBC TI 01, a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

   

  Prof. Claudenir Brito

• Foram transcritos fragmentos da NBC TI 01.

  Consta incorreção da letra E, já que a Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.”

  Resposta E

Questão 1396648

• Banca: FGV
• Órgão: PROCEMPA
• Ano: 2014
• Provas: FGV - 2014 - PROCEMPA - Analista Administrativo - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Em relação ao exercício da auditoria interna, o auditor interno deve

• A. Manter a sua autonomia profissional, não prestando assessoria ao Conselho Fiscal.
• B. manter sua independência, não realizando trabalhos de modo compartilhado.
• C. manter o zelo em relação a seus papéis de trabalho, não os apresentando aos auditores independentes.
• D. manter a abrangência, não limitando o seu trabalho à sua área de atuação.
• E. manter sigilo, sobre as informações obtidas durante o trabalho, as divulgando somente quando autorizado pela Entidade em que atua, inclusive depois de terminado o vínculo contratual ou empregatício.

Gabarito: E

Comentários

• NBC P 1 – NORMAS PROFISSIONAIS DE AUDITOR INDEPENDENTE

  O auditor, quando previamente autorizado, por escrito, pela entidade auditada, deverá fornecer as informações que forem julgadas necessárias ao trabalho do auditor independente que o suceder, as quais serviram de base para emissão do último parecer de auditoria por ele emitido.

  Espero ter ajudado, fiquem na paz!!

  
  

• COmplementando 

  NORMA BRASILEIRA DE CONTABILIDADE – NBC PG 100, DE 24 DE JANEIRO DE 2014
  
  
  Dispõe sobre a NBC PG 100 – Aplicação Geral aos Profissionais da Contabilidade.
  
  
  

  140.6 A necessidade de cumprir o princípio do sigilo profissional permanece mesmo após o término das relações entre o profissional da contabilidade e seu cliente ou empregador. Quando o profissional da contabilidade mudar de emprego ou obtiver novo cliente, ele pode usar sua experiência anterior. Contudo, ele não deve usar ou divulgar nenhuma informação confidencial obtida ou recebida em decorrência de relacionamento profissional ou comercial.
  

  http://www.cfc.org.br/sisweb/sre/detalhes_sre.aspx?codigo=2014/NBCPG100
  

• NBC PI 01 – NORMAS PROFISSIONAIS DO AUDITOR INTERNO

  
  

  3.2 – AUTONOMIA PROFISSIONAL
  

  3.2.1 – O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia profissional.

  
  

  3.3 – RESPONSABILIDADE DO AUDITOR INTERNO NA EXECUÇÃO DOS TRABALHOS

  3.3.1 – O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões.

  3.3.2 – A amplitude do trabalho do auditor interno e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação. (ALTERNATIVA D)

  3.3.3 – A utilização da equipe técnica supõe razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoas com capacitação profissional e treinamento, requeridas nas circunstâncias.

  3.3.4 – Cabe também ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes. (ALTERNATIVA A)

  
  

  3.4 – RELACIONAMENTO COM PROFISSIONAIS DE OUTRAS ÁREAS

  3.4.1 – O auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas, segundo a habilitação técnica e legal dos seus participantes. (ALTERNATIVA B) 

  
  

  
  

• ASSERTIVA E - manter sigilo, sobre as informações obtidas durante o trabalho, as divulgando somente quando autorizado pela Entidade em que atua, inclusive depois de terminado o vínculo contratual ou empregatício.

• Letra E.

   

  Uma outra questão para agregar.

   

  37. (CESPE/FUB/2013) De acordo com as Normas Internacionais para o exercício profissional da Auditoria Interna e o IIA/AUDIBRA, julgue os itens a seguir. No caso de obrigação legal ou profissional, os auditores internos devem divulgar as informações a que têm acesso, mesmo sem a autorização de seus superiores hierárquicos.

  
  Comentários:

  
  A confidencialidade diz respeito ao sigilo profissional, segundo o qual o auditor deve respeitar o valor e a propriedade das informações a que tem acesso e não as divulgar sem a autorização apropriada a não ser em caso de obrigação legal ou profissional.
  Gabarito: C

   

  Prof. Claudenir Brito

• RESOLUÇÃO: Vejamos item por item.

  Item A: cabe ao auditor interno, quando solicitado, prestar assessoria ao Conselho Fiscal ou órgãos equivalentes. INCORRETO

  Item B: o auditor interno pode realizar trabalhos de forma compartilhada com profissionais de outras áreas, situação em que a equipe fará a divisão de tarefas. INCORRETO

  Item C: tema que será abordado em momento oportuno, mas de antemão ressalto que os trabalhos de auditoria interna podem ser apresentados ao auditor independente. INCORRETO

  Item D: a amplitude do trabalho do auditor e sua responsabilidade estão limitadas à sua área de atuação. INCORRETO

  Item E: o auditor, quando previamente autorizado, por escrito, pela entidade auditada, poderá fornecer as informações que tem acesso. CORRETO

• Letra A – Errado. A auditoria interna assessora a Administração.

  Letra B – Errado. Pode ocorrer trabalho compartilhado com outros profissionais.

  Letra C – Errado. É comum, quando autorizado pela entidade, o fornecimento dos papeis de trabalho ao auditor independente.

  Letra D– Errado. A atuação se dá em área de domínio do profissional.

  Letra E – Certo.

  Resposta: E

Questão 1430074

• Banca: FEPESE
• Órgão: MPE-SC
• Ano: 2014
• Provas: FEPESE - 2014 - MPE-SC - Analista - Auditoria - Reaplicação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Normas de Auditoria

Assinale a alternativa que apresenta a sigla da norma técnica que estabelece os conceitos doutrinários, as regras e os procedimentos aplicados de contabilidade para Auditoria Interna

• A. NBC TI
• B. NBC TA
• C. NBC TP
• D. NBC TAG
• E. NBC TSC

Gabarito: A

Comentários

• RESOLUÇÃO CFC Nº  986/03

  Aprova a NBC TI 01 – Da Auditoria Interna

  12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

  12.1.1.1 –   Esta norma trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Interna Contábil, doravante denominada Auditoria Interna.

  
  

  gabarito: a

  
  

  Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Auditoria

   Independente de Informação Contábil Histórica – NBC TA (Auditoria Independente)

   de Contabilidade Técnica de Perícia – NBC TP (Perícia)

   Normas Brasileiras de Auditoria Governamental - NBC TAG 
  

  Normas Brasileiras de Contabilidade Técnicas de Serviço Correlato – NBC TSC
  

  
  

• Vergonhosa essa questão... mas:

  I=Interna

  A=Auditoria (que se refere à externa)

  P=Perícia

  G=Governamental

• Não acredito no que meus olhos estão lendo. ISSO FOI MESMO UMA QUESTÃO DE CONCURSO???????????????

  O pior que eu nem sei qual é, mas por dedução acertei...

Questão 1432864

• Banca: FCC
• Órgão: TCE-GO
• Ano: 2014
• Provas: FCC - 2014 - TCE-GO - Analista de Controle Externo - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Documentos e Relatórios; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos. Nos termos da NBC TI 01, entre os itens que devem ser abordados no relatório, estão

I. os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão.
II. os responsáveis por eventuais prejuízos causados à entidade.
III. a capacidade financeira da entidade para honrar seus compromisso.
IV. o objetivo e a extensão dos trabalhos.
V. os riscos associados aos fatos constatados.

Está correto o que consta APENAS em

• A. I, III e IV.
• B. I, IV e V.
• C. IV e V.
• D. I, III e V.
• E. III e IV.

Gabarito: B

Comentários

• Gab. B
  
  12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
  a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
  b) a metodologia adotada;
  c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;
  d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;
  e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
  f) os riscos associados aos fatos constatados; e
  g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.
  

• o item III, refere-se a analise das demonstrações contábeis.

• O item II está tão errado que nem tem nas alternativas....kkkkkkkk....nunca vi isso!!!

• Segundo a NBC TI 01, no relatório de auditoria interna deve constar, no mínimo, os seguintes aspectos:

  “a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;

  b) a metodologia adotada;

  c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão;

  d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria;

  e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;

  f ) os riscos associados aos fatos constatados; e

  g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados.”

Questão 1445647

• Banca: FCC
• Órgão: TCE-GO
• Ano: 2014
• Provas: FCC - 2014 - TCE-GO - Analista de Controle Externo - Orçamento e Finanças
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Independente (Externa); Auditoria Interna Contábil; Risco de auditoria

Nos termos da NBC TI 01, os riscos de auditoria interna estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Assim, a análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos, considerando, entre outros, o seguinte aspecto:

• A. o resultado de auditorias anteriores.
• B. a adequação e eficiência dos controles internos.
• C. a determinação e extensão dos testes de auditoria.
• D. a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialista.
• E. a avaliação dos processos e dos sistemas de informações.

Gabarito: D

Comentários

• Gabarito D;
  

  12.2.2 – Riscos da Auditoria Interna

  12.2.2.1  –   A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos. Nesse sentido, devem ser considerados, principalmente,os seguintes aspectos:

  a)  a verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da Auditoria Interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações;

  b)  a extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas

  Bons estudos! ;)

  
  
  

• As provas da FCC viraram pura decoreba, não há mais raciocínio envolvido. Quem decorou a NBC TI 01 acertou, quem raciocinou marcou B...

• Entendo que a questão é passível de anulação dado que a norma afirma que devem ser considerados PRINCIPALMENTE os aspectos que lista. Dessa forma, entendo que outros aspectos como o apontado no item b, por exemplo, também devem ser considerados, logo, questão nula.
  

  
  

  Se querem cobrar a literalidade da norma, que façam o questionamento literal também! ;-)
  

• FCC = prova imbecil!

• Em 25/05/2018, às 17:36:58, você respondeu a opção B. Errada!

  Em 30/01/2018, às 19:12:45, você respondeu a opção B. Errada! =/

Questão 1455565

• Banca: Marinha
• Órgão: CP-PCNS
• Ano: 2014
• Provas: Marinha - 2014 - CP-PCNS - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Um dos principaiss objetivos da auditoria interna é

• A. verificar se as normas internas estão sendo seguidas.
• B. emitir um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis.
• C. verificar menor volume de testes.
• D. verificar se as demonstrações foram elaboradas de acordo com os princípios contábeis.
• E. ter maior grau de independência da empresa auditada.

Gabarito: A

Comentários

• As normas internas representam controles que devem ser seguidos pela entidade e quando o auditor interno analisa a eficácia e eficiência dos controles ele, de certa forma, está verificando se as normas internas estão sendo seguidas pelos funcionários.

  
  

  NBC TI 01

  
  

  São objetivos da auditoria interna:

  12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.
  

  
  

  Fé em DEUS! Vamos chegar lá!

  
  

  
  

• AUDITOR INTERNO: é empregado da empresa auditada, logo possui menor grau de independência; executa auditoria contábil e operacional; maior volume de testes; seus objetivos são: verificar se as normas internas estão sendo seguidas, verificar a necessidade de aprimorar as normas internas vigentes, verificar as necessidade de novas normas internas, efetuar auditoria das diversas áreas das demonstrações contábeis e em áreas operacionais. (Fonte: Livro de auditoria, autor: Almeida, Marcelo Cavalcanti, 8ª edição, atlas, 2012).

   

  a) verificar se as normas internas estão sendo seguidas. (CORRETA)

  b) emitir um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis. (AUDITORIA EXTERNA)

  c) verificar menor volume de testes. (AUDITORIA EXTERNA)

  d) verificar se as demonstrações foram elaboradas de acordo com os princípios contábeis. (AUDITORIA EXTERNA)

  e) ter maior grau de independência da empresa auditada. (AUDITORIA EXTERNA)

   

Questão 1459132

• Banca: CESGRANRIO
• Órgão: Petrobras
• Ano: 2015
• Provas: CESGRANRIO - 2015 - Petrobras - Profissional Júnior - Ciências Contábeis
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Normas de Auditoria; Normas emitidas pelo CFC e CPC

52 De acordo com a NBC TI 01, que trata da auditoria interna, aprovada pela Resolução do CFC n° 986/2003 com nova numeração dada pela Resolução CFC n° 1.329/2011, a aplicação do procedimento da inspeção consiste em

• A. acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução.
• B. conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade.
• C. obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo funcionamento.
• D. verificar os registros, documentos e ativos tangíveis.
• E. visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade.

Gabarito: D

Comentários

• 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos: 

  a) inspeção – verificação de registros, documentos e ativos tangíveis; 

  b) observação – acompanhamento de processo ou procedimento quando de sua execução; e 

  c) investigação e confirmação – obtenção de informações perante pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das transações e das operações, dentro ou fora da entidade.

• a) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução. OBSERVAÇÃO

  b) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade. INDAGAÇÃO

  d) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis. INSPEÇÃO

   

• c) Testes de observância: objetivam ter razoável segurança de que os controles INTERNOS estão em efetivo funcionamento e cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade.

  e) Testes substantivos: objetivam ter evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade.

• Cuidado 2 RC para não confundir Auditoria Interna com Externa.

•  a) acompanhar processos ou procedimentos quando de sua execução. Observação

   b) conseguir informações com pessoas físicas ou jurídicas conhecedoras das operações dentro e fora da entidade. Investigação e confirmação 

   c) obter razoável segurança de que os controles externos estão em efetivo funcionamento. Testes de observância

   d) verificar os registros, documentos e ativos tangíveis. ( Inspeção!!!!! ) Gabarito!!

   e) visar à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema de informação da entidade. Testes substantivos

• Quanto à C: 12.2.3.2 – Os testes de observância visam à obtenção de razoável segurança de que os controles internos (e não externos) estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários e administradores da entidade. Na sua aplicação, devem ser considerados os seguintes procedimentos:

Questão 1572985

• Banca: FUNCERN
• Órgão: SEBRAE-RN
• Ano: 2015
• Provas: FUNCERN - 2015 - SEBRAE-RN - Assistente I
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Dentre as opções a seguir, assinale qual representa a natureza da Auditoria que é determinada pela própria empresa e constituída dentro de seu quadro funcional por profissionais habilitados nas suas várias especialidades e dentro de suas áreas de competência.

• A. Auditoria Articulada
• B. Auditoria Externa
• C. Auditoria Interna
• D. Auditoria Pública

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito C; 

  
  

  A questão trata da diferença entre Auditoria INTERNA e EXTERNA....

  
  

  ===> Auditoria Externa ou independente é aquela realizada por profissionais ou empresas que não possuem vinculo e/ou subordinação à empresa auditada; 

  
  

  ===> Já a Auditoria Interna, é aquela executada pela própria organização. O Auditor é empregado da empresa.

  
  

  Sabendo apenas disso e analisando o trecho: "...e constituída dentro de seu quadro funcional" , chegamos ao gabarito.

  
  

  Bons estudos! ;)

• ASSERTIVA C - Auditoria Interna.

  Auditoria Interna, é aquela executada pela própria organização. O Auditor é empregado da empresa.

• ASSERTIVA C - Auditoria Interna.

  Auditoria Interna, é aquela executada pela própria organização. O Auditor é empregado da empresa.

• Letra C

Questão 1585225

• Banca: FCC
• Órgão: TCE-CE
• Ano: 2015
• Provas: FCC - 2015 - TCE-CE - Analista de Controle Externo-Auditoria de Tecnologia da Informação
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil

Em uma organização está sendo realizada uma avaliação do processo de gestão, no que se refere a seus diversos aspectos, tais como governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência a normas regulatórias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidades às quais a organização está sujeita. Essa avaliação é típica da auditoria

• A. independente.
• B. externa.
• C. interna.
• D. de condição.
• E. de efeito.

Gabarito: C

Comentários

• Perceba que está sendo realizada uma avaliação da gestão buscando as vulnerabilidades às quais a empresa está sujeita, ou seja, é uma prevenção para quando a auditoria externa vier não haver problemas.

  De qualquer forma já dá pra excluir A e B porque significam a mesma coisa, a auditoria externa é a mesma auditoria independente.

  Não existe auditoria de condição nem de efeito.
  

• "...apontando eventuais desvios e vulnerabilidades às quais a organização está sujeita." Essa parte me fez ir direto em auditoria interna. Letra C.

• NBC TI 01 (Item 12.1.1.3) - A Auitoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à adminsitração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

   

  Destacando objetivamente alguns pontos do enunciado é possível perceber que os procedimentos indicados são atinentes à Auditoria Interna.

   

  "Em uma organização está sendo realizada uma avaliação do processo de gestão, no que se refere a seus diversos aspectos, tais como governança corporativa, gestão de riscos e procedimentos de aderência a normas regulatórias, apontando eventuais desvios e vulnerabilidades às quais a organização está sujeita. Essa avaliação é típica da auditoria...."

Questão 1722862

• Banca: FCC
• Órgão: TRT - 12ª Região (SC)
• Ano: 2013
• Provas: FCC - 2013 - TRT - 12ª Região (SC) - Analista Judiciário - Contabilidade
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Documentos e Relatórios; Relatório de auditoria (Parecer de auditoria)

Nos termos da Resolução CFC nº  986/03, que trata das normas brasileiras de contabilidade relacionadas à auditoria interna,

• A. a análise dos riscos de auditoria interna deve ser feita após a emissão do relatório final e serve como retorno de informações para inspeções futuras.
• B. as análises que visam à obtenção de evidências quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da entidade são chamadas de testes de observância.
• C. o relatório de auditoria interna deve abordar, dentre outros pontos, a metodologia adotada e as limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria.
• D. em razão dos princípios do sigilo, ética e zelo profissional, não cabe a emissão de relatório parcial de auditoria.
• E. a auditoria de processamento eletrônico de dados é feita independentemente de existir na equipe de auditoria interna profissional com conhecimentos relativos à tecnologia da informação.

Gabarito: C

Comentários

• Gabarito: C
  
  RESOLUÇÃO CFC Nº 986/03  - NBC TI 01 – Da Auditoria Interna.
  
  12.3 – NORMAS RELATIVAS AO RELATÓRIO DA AUDITORIA INTERNA
  
  12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
  
   a) o objetivo e a extensão dos trabalhos;
   b) a metodologia adotada; 
  c) os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extensão; 
  d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; 
  e) a descrição dos fatos constatados e as evidências encontradas;
  f) os riscos associados aos fatos constatados; e 
  g) as conclusões e as recomendações resultantes dos fatos constatados. 
  
  Bons Estudos!!
  
  
  

• Gabarito Letra C
  
  A)  12.2.2.1  –       A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos
  
  B)  12.2.3.3  –       Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à     suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informação da entidade
  
  C) CERTO: 12.3.2 – O relatório da Auditoria Interna deve abordar, no mínimo, os seguintes aspectos:
   b) a metodologia adotada; 
  d) eventuais limitações ao alcance dos procedimentos de auditoria; 
  
  D) 12.3.4  –   A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emissão de relatório parcial, na hipótese de constatar impropriedades/ irregularidades/ ilegalidades que necessitem providências imediatas da administração da entidade, e que não possam aguardar o final dos exames, considerando o disposto no item 12.1.3.1.

  
  E) 12.2.5.1  –       A utilização de processamento eletrônico de dados pela entidade requer que exista, na equipe da Auditoria Interna, profissional com conhecimento suficiente sobre a tecnologia da informação e os sistemas de informação utilizados
  
  bons estudos

Questão 1756630

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - Telebras - Analista Superior - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

No que diz respeito às normas de auditoria interna, julgue o item subsecutivo.

O auditor interno está investido de poder para divulgar para terceiros as informações obtidas durante o seu trabalho de auditoria,desde que com autorização expressa da entidade auditada.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Errei essa questão. Mas analisado bem:

  O auditor interno está investido de poder para divulgar para terceiros as informações obtidas durante o seu trabalho de auditoria,desde que com autorização expressa da entidade auditada.

  Regra geral, existe o princípio do sigilo do auditor. O auditor deve divulgar as informações para a entidade auditada. Em caso de terminação judicial, o  auditor DEVERÁ divulgar a informação pedido pela justiça.

  
  

• 
  

  Acredito que a questão esteja errada por não mencionar que a autorização deverá ser por escrito.
  

  
  

  1.6.3 – O auditor somente deverá divulgar a terceiros informações sobre a entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso seja autorizado, por escrito, pela administração da entidade, com poderes para tanto, que contenha de forma clara e objetiva os limites das informações a serem fornecidas, sob pena de infringir o sigilo profissional.
  

  
  

  http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/p1.htm

  
  

  Bons estudos
  

• O auditor somente deverá divulgar a terceiros informações sobre a entidade auditada ou sobre o trabalho por ele realizado, caso seja autorizado, por escrito, pela administração da entidade, com poderes para tanto, que contenha de forma clara e objetiva os limites das informações a serem fornecidas, sob pena de infringir o sigilo profissional.

  http://www.portaldecontabilidade.com.br/nbc/p1.htm

• Acredito que a questão está errada, pois existem casos em que por obrigação profissional ou judicial o auditor é obrigado a divulgar as informações, independente do consentimento da empresa auditada.

• Camilla M., a NBC PI 01 (norma específica da AI) no item 3.5.1 dispõe sobre a divulgação das informações a terceiros:

  3.5.1 – O auditor interno deve respeitar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o seu trabalho, não as divulgando para terceiros, sob nenhuma circunstância, sem autorização expressa da Entidade em que atua.

  Não consegui entender o erro da questão!

• Essa questão deveria ser anulada. tendo em vista que a divulgação a terceiro é com autorização expressa da entidade auditada.

• Eu acredito que o unico erro da questão é a seguinte informação "O auditor interno está investido de poder para divulgar para terceiros as informações obtidas durante o seu trabalho de auditoria". De acordo com a norma o Auditor interno primeiramente deve respeitar o sigilo, então, não goza de poderes para tal divulgação, porém,  ele é autorizado conforme regras, e posteriormente divulgar, mas aqui não se trata de poder exclusivo é sim uma autorização. 

• Essa não entendi...

• Faltou uma 2ª condição: a divulgação ser permitida por lei.

  NBC PG 100

  "140.7 A seguir, são apresentadas circunstâncias nas quais os profissionais da contabilidade são ou podem ser solicitados a divulgar informações confidenciais ou nas quais essa divulgação pode ser apropriada:

  (a) a divulgação é permitida por lei e autorizada pelo cliente ou empregador, por escrito;

  (b) a divulgação é exigida por lei;

  (c) há dever ou direito profissional de divulgação, quando não proibido por lei."

• Eu acho que a banca quis fazer uma mistura das regras de divulgação para auditores externos e internos. Só acertei porque desconfiei que era uma pegadinha.

  Mas da forma como foi escrita, concordo com os colegas, não há como dizer que esta afirmativa está errada.

• "O auditor interno está investido de poder para divulgar para terceiros as informações obtidas durante o seu trabalho de auditoria,desde que com autorização expressa da entidade auditada."

   

  O termo desde que sugere que é somente esta a possibilidade, o que invalida a acertiva.

• Fabíola Dantas respondeu a questão

• A própria alternativa é uma contradição em si mesma.

  Não faz sentido estar investido de poder e precisar de autorização para divulgação dos trabalhos para terceiros. A regra é o sigilo, ressalvado quando da autorização por escrito da Entidade ou mediante ordem judicial ou previsão legal.

• ô cespe ... incompleta transita entre certa e errada conforme o gosto da banca....

• putssss! questão boa pra derrubar

• Segundo as normas da IAA, no caso do auditor interno, é imprescindível que respeite a confidencialidade das informações que recebe - não podendo divulga-las sem autorização.

  Só cabe divulgação de informação da organização em cumprimento de dever profissional ou legal - caso em que estará dispensado o pedido de autorização junto ao superior. Segue trecho do documento elaborado pela instituição em questão:

  Código de Ética

  3. Confidencialidade 

  Os auditores internos respeitam o valor e a propriedade das informações que recebem e não divulgam informações sem a autorização apropriada, a não ser em caso de obrigação legal ou profissional de assim procederem.

  Resposta: errado.

• Não basta ter autorização do cliente para divulgar. É preciso verificar se há dever legal ou proibição quanto à divulgação.

  Resposta: errado

• GABARITO: ERRADO

  Os papéis de trabalho são de propriedade exclusiva do auditor, mas partes e trechos podem ser colocados pelo auditor à disposição da própria entidade auditada. Apesar de pertencerem ao auditor, este tem o dever de confidencialidade e somente pode apresentá-los a terceiros, em caso de obrigação legal de fazê-lo ou com a autorização por escrito da administração da entidade auditada.

• Pessoal, acho que essa outra questão do Cespe de 2013 explica o erro da questão:

  Q373759 No caso de obrigação legal ou profissional, os auditores internos devem divulgar as informações a que têm acesso, mesmo sem a autorização de seus superiores hierárquicos. Gabarito: CERTO.

Questão 1756633

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: Telebras
• Ano: 2015
• Provas: CESPE - 2015 - Telebras - Analista Superior - Auditoria
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

No que diz respeito às normas de auditoria interna, julgue o item subsecutivo.

Em uma organização, o diretor executivo de auditoria, considerado membro do staff na pirâmide hierárquica, não se subordina nem mesmo ao presidente, o que garante a independência da atividade desempenhada pela auditoria interna diante das interferências das demais áreas da entidade.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Em uma organização, o diretor executivo de auditoria, considerado membro do staff na pirâmide hierárquica, não se subordina nem mesmo ao presidente, o que garante a independência da atividade desempenhada pela auditoria interna diante das interferências das demais áreas da entidade.

  Embora o auditor tenha a independência, essa não é absoluta. Dessa forma, há uma certa subordinação ao presidente.

• Até porque o auditor (no caso diretor executivo) pode possuir vínculo trabalhista com o ente auditado, o que náo descaracteriza a existencia de independencia do auditor na conduçao dos trabalhos.

• O auditor interno deve considerar alguns fatores relevantes na excecuçao dos seus trabalhos, dentre eles, as orientaçoes e expctativas externadas pela admnistaçao.

• Gabarito 'Errado'

   

  Para haver o máximo do independência possível no trabalho da auditoria interna, o auditor subordina-se diretamente à alta administração, e mais ninguém. Dessa forma, está ele subordinado ao Presidente da empresa.

   

• Não dá para entender o motivo que determinados colegas repetem inteiramente o conteúdo da questão. Pessoal sem noção do óbvio. 

• Mas se o auditor não está subordinado ao diretor presidente (membro da diretoria) ele possui SIM independência em relação a este. É claro que o auditor deve estar subordinado à alta administração, que, no contexto da questão, está acima da diretoria, ou seja, podemos concluir que provavelmente há um órgão ou pessoa superior; p. ex. Conselho de Administração. Assim, acredito que a assertiva proposta deveria ser considerada CORRETA.

• Embora o auditor seja independente,

  ainda sim, é subordinado a empresa através

  de vínculo empregatício.

• O auditor interno não é independente, mas sim autônomo, ele pode escolher o que auditar, como auditar e dar o seu parecer. Gab: E

• Apesar de a auditoria interna ser um órgão staff do ponto de vista do organograma (está apensado lateralmente, e não inserido na linha vertical de autoridade formal), a auditoria interna pertence à organização, o que, por consequência, torna incorreta a assertiva, por afirmar que o executivo chefe de auditoria não está subordinado ao Presidente, visto que, ora bolas, ele é um funcionário.

  Resposta: errado.

• Sem precisar dominar muito qualquer organograma típico, já conseguimos deduzir que um diretor está naturalmente subordinado ao presidente. Isso já seria suficiente para considerá-la incorreta.

  O que ocorre com a Auditoria interna é que, normalmente, ela está em posição de assessoria  no organograma. Normalmente está vinculada a um conselho ou comitê de auditoria para que seja possível atuar em toda organização livre de influências. Apesar dessa desejável autonomia, não devemos esquecer que são empregados da organização e estão ali para agregar valor à Administração-ADM. Assim, não é algo que podemos dizer “livre leve e solto”, pois há uma vinculação de objetivos muito claro: servir à ADM da entidade.

  Evidente que essa estrutura pode variar conforme seja a entidade. Entidades abertas e maiores não demandam a mesma estrutura de auditoria interna ou governança que aquelas menores e fechadas. Pensando em estruturas grandes, normalmente a Auditoria interna subordina-se a um comitê de auditoria.

  

  ERRADO

• Marquei correto pensando na existência de um conselho de administração. Nesse caso, a auditoria se reportando a esse conselho e não ao conselho executivo do qual faz parte o presidente.

Questão 1789897

• Banca: FGV
• Órgão: SUDENE-PE
• Ano: 2013
• Provas: FGV - 2013 - SUDENE-PE - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Independente: Objetivos, Requisitos, Deveres e Responsabilidades (NBC TA 200); Auditoria Independente (Externa); Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Controle Interno; Responsabilidades, Limitações e Comunicação de Deficiências

Quanto à auditoria, analise as afirmativas a seguir.

I. A auditoria interna apresenta, como um de seus objetivos, avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes.

II. O controle interno não apresenta limitações ou restrições para a execução de suas atividades por fazer parte do corpo funcional do próprio órgão controlado.

III. Mesmo que a entidade tenha um excelente controle interno, o auditor independente deve executar procedimentos mínimos de auditoria.

Assinale:

• A. se somente a afirmativa I estiver correta.
• B. se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
• C. se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
• D. se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
• E. se todas as afirmativas estiverem corretas.

Gabarito: C

Comentários

• Objetivos da auditoria interna;

  • Verificar se as normas internas estão sendo seguidas;

  • Avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes.

   

  GAB: C

• Gabarito Letra C
   

  I - CERTO: Almeida (2003,p.70) afirma que os objetivos da auditoria interna, são:

  “- verificar se as normas internas estão sendo seguidas;

  - avaliar a necessidade de novas normas internas ou de modificação das já existentes”.
   

  II - ERRADO: Mesmo que a empresa atenda todos os princípios do controle interno, o controle interno não fornecerá segurança absoluta, pois os sistemas são operados por pessoas e existe a possibilidade de falhas.
  O controle interno eficiente, não elimina os riscos, ele auxilia a empresa a alcançar seus objetivos, com a maior segurança possível. As limitações do controle interno são principalmente com relação a:

       - Conluio de funcionários na apropriação de bens da empresa;

       - Os funcionários não são adequadamente instituídos com relação as normas internas;

       - Funcionários negligentes na execução de suas tarefas diárias”. (ALMEIDA, 2003, p.70).

   

  III - CERTO: Almeida (2003) recomenda que mesmo que a empresa tenha um excelente sistema de controle interno, o auditor externo deve executar procedimentos mínimos de auditoria.
   

  REF: ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. 6.ed. São Paulo: Atlas, 2003
  
  bons estudos

• Limitação para a FGV é sinônimo de "segurança não absoluta"

• Resolução:

  Item I- Verdadeiro. Os objetivos e o alcance da função de auditoria interna geralmente incluem as atividades de asseguração e consultoria planejadas para avaliar e aprimorar a eficácia dos processos de governança, gestão de risco e controle interno da entidade.

  Em relação aos controles internos, a auditoria interna poderá desenvolver as seguintes atividades (rol meramente exemplificativo), segundo a NBC TA 610...

  NBC TA 610, A1

   A auditoria interna pode ter responsabilidade específica para revisar controles, avaliar o seu funcionamento e recomendar melhorias a esses controles. Ao fazê-las, a auditoria interna fornece segurança sobre o controle. Por exemplo, a auditoria interna pode planejar e executar testes ou outros procedimentos para fornecer segurança à gerência e aos responsáveis pela governança relativos ao planejamento, implantação e eficácia operacional do controle interno, incluindo os controles que sejam relevantes para a auditoria.

   Análise da informação operacional e financeira. A auditoria interna pode ser designada para revisar os meios usados para identificar, reconhecer, mensurar, classificar e reportar as informações financeiras e operacionais e realizar investigação específica de itens individualizados, incluindo testes detalhados de transações, saldos e procedimentos.

   Revisão das atividades operacionais. A auditoria interna pode ser designada para revisar a economicidade, a eficiência e a eficácia das atividades operacionais, incluindo as atividades não financeiras de uma entidade.

   Revisar a observância das legislações e regulamentações. A auditoria interna pode ser designada para revisar a observância das legislações e regulamentações, outros requisitos externos, além das políticas e diretrizes da administração e outros requisitos internos.

  Item II- Falso. O controle interno, não importa o quão efetivo, pode fornecer à entidade apenas segurança razoável quanto ao cumprimento dos objetivos de demonstrações contábeis da entidade. A probabilidade de seu cumprimento é afetada por limitações inerentes do controle interno. Estas incluem os pressupostos de que o julgamento humano é falho e de que rupturas no controle interno podem ocorrer por erro humano. Poderia haver, por exemplo, um erro na concepção ou na modificação de um controle. Igualmente, a operação de um controle pode não ser efetiva, por exemplo, quando as informações apresentadas para os fins do controle interno (por exemplo, um relatório de exceção) não são usadas efetivamente porque o indivíduo responsável pela revisão das informações não compreende o seu propósito ou deixa de tomar a ação apropriada.

  Item III- Verdadeiro. Quanto melhor for o controle interno e o auditor puder constatar essa efetividade dos controles mediantes testes de controle, é provável que, já que há confiança nestes controles, o auditor utilize menos testes substantivos. Assim, em tese, quanto melhor o controle interno menos testes substantivos são requeridos. Entretanto, por melhor que sejam os controles, o auditor não poderá deixar de executar uma quantidade mínima de procedimentos substantivos.

  Resposta C

Questão 1794586

• Banca: EXATUS-PR
• Órgão: Prefeitura de Nova Friburgo - RJ
• Ano: 2015
• Provas: EXATUS-PR - 2015 - Prefeitura de Nova Friburgo - RJ - Fiscal de Tributos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Testes, Procedimentos e Técnicas de Auditoria

Sobre Auditoria é INCORRETO afirmar que: 

• A. O auditor atua de forma independente sobre uma relação de accountability entre o proprietário e o administrador.
• B. É proibido ao auditor manter atividade profissional incompatível.
• C. Os testes de observância visam verificar se os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento.
• D. O exame da Auditoria Interna normalmente está ligado aos aspectos financeiros. O enfoque está voltado para as principais contas do balanço patrimonial e para as demonstrações contábeis. As informações comprobatórias das demonstrações contábeis são auditadas periodicamente, geralmente em base anual.

Gabarito: D

Comentários

• Gabarito D

  
  

  NBC T.12 - "A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade."

  
  

  A auditoria interna foca principalmente o funcionamento dos controles internos da entidade. O enfoque sobre o balanço patrimonial e demonstrações contábeis está mais relacionado à auditoria externa.

• Ademais, a auditoria interna é continua, enquanto a externa  é periódica. 

• Gabarito D

   

  Incorreta, pois refere-se à auditoria externa, e não à interna.

   

   

  Bons estudos!

Questão 1802530

• Banca: BIO-RIO
• Órgão: IF-RJ
• Ano: 2015
• Provas: BIO-RIO - 2015 - IF-RJ - Auditor
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Planejamento da Auditoria; Processo de Auditoria

Avalie se, no planejamento da auditoria interna, devem ser considerados os fatores relevantes na execução dos trabalhos indicados nos itens a seguir:

I. O conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade.

II. O conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade.

III. Os riscos de auditoria, quer pelo volume, quer pela complexidade das transações e operações.

IV. A natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de relacionamento com auditoria externa.

Estão corretos:

• A. I, II e III, apenas.
• B. II, III e IV apenas.
• C. I, II e IV, apenas.
• D. I, III e IV, apenas.
• E. I, II, III e IV.

Gabarito: A

Comentários

• Alternativa A: I, II e III corretas.

  
  

  RESOLUÇÃO 986-2003 - CFC: 12.2.1.2  – O planejamento deve considerar os fatores relevantes na execução dos trabalhos, especialmente os seguintes:

  
  

  a)  o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade; (I)

  
  

  b)  o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade; (II)

  
  

  c)  a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos de auditoria interna a serem aplicados, alinhados com a política de gestão de riscos da entidade; (IV - auditoria interna e não auditoria externa)

  
  

  d)  a existência de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que estejam no âmbito dos trabalhos da Auditoria Interna;

  
  

  e)  o uso do trabalho de especialistas;

  
  

  f)  os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela  complexidade das transações e operações; (III)

  
  

  g)  o conhecimento do resultado e das providências tomadas em relação a trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;

  
  

  h)  as orientações e as expectativas externadas pela administração aos auditores internos; e

  
  

  i)  o conhecimento da missão e objetivos estratégicos da entidade.

Questão 1809028

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: DPU
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - DPU - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

Com base nas normas brasileiras para o exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue o item subsequente.

O principal objetivo do auditor interno é obter achados que permitam fundamentar as evidências acerca dos procedimentos de auditoria aplicados.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• Errado
  
  NBC T 12 - Auditoria Interna
  

  12.1.1 – CONCEITUAÇÃO E OBJETIVOS DA AUDITORIA INTERNA

  
  

  12.1.1.1 – A auditoria interna constitui o conjunto de procedimentos técnicos que tem por objetivo examinar a integridade, adequação e eficácia dos controles internos e das informações físicas, contábeis, financeiras e operacionais da Entidade.

  
  

• Além do comentário abaixo, acredito que a questão esteja errado por inverter duas palavras "achados" e " evidências", de forma que, para mim, o correto seria: "O principal objetivo do auditor interno é obter evidências que permitam fundamentar os achados acerca dos procedimentos de auditoria aplicados."
  

• Achados de Auditoria

   

  "É toda prova obtida pelo auditor, com a aplicação dos procedimentos de auditoria, para avaliar se os critérios estabelecidos estão sendo ou não atendidos. Ou seja, são fatos resultantes dos programas de auditoria que remetem a deficiências encontradas na entidade auditada.

   

  Seus requisitos básicos são:

   

  Mostrar a relevância do fato;

  
  Ser respaldados nos papéis de trabalho;

   

  Ser objetivos;

   

  Amparar as conclusões e recomendações e 

   

  Ser convincentes a uma pessoa estranha ao processo"

   

  Fonte: https://pt.wikipedia.org/wiki/Auditoria
  
  Bons Estudos!!

   

   

• NBC TI 01 

   

  12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

• NBC P01

   

  3.2.1 – O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia profissional.

   

  3.3.1 O auditor interno deve ter o máximo de cuidado, imparcialidade e zelo na realização dos trabalhos e na exposição das conclusões.

• Errado.

   

  Comentários:

   

  Segundo a NBC TI 01, a atividade da Auditoria Interna "está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico,

  objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando

  subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação

  de soluções para as não conformidades apontadas nos relatórios".

   

  Os procedimentos de auditoria aplicados não são a finalidade da auditoria, mas sim o meio pelo qual o auditor obtém

  evidências para fundamentar suas conclusões e suas recomendações.

   

   

  Assim, a assertiva está incorreta.

   

   

  Gabarito: E

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• 1.             A auditoria interna constitui-se em um conjunto de procedimentos, tecnicamente normatizados, que funciona por meio de acompanhamento indireto de processos, avaliação de resultados e proposição de ações corretivas para os desvios gerenciais da entidade à qual está vinculada. Os trabalhos de auditoria interna são executados por unidade de auditoria interna, ou por auditor interno, especialmente designado para a função, e tem como característica principal assessoramento à alta administração da entidade, buscando agregar valor à gestão.

   

  INSTRUÇÃO NORMATIVA N.º  01, DE 06 DE ABRIL DE 2001

• gabarito: errado

  Transcrevendo o item para facilitar:

  "O principal objetivo do auditor interno é obter achados que permitam fundamentar as evidências acerca dos procedimentos de auditoria aplicados."

  Porém, de acordo com o Portal de Contabilidade,

  O principal objetivo do auditor interno é emitir sua opinião em relação ao funcionamento dos controles internos e aos resultados obtidos no setor. Para atingir seu objetivo, o auditor necessita planejar adequadamente seu trabalho, avaliar o sistema de controle interno a fim de estabelecer natureza, datas e extensão dos procedimentos de auditoria e colher evidências comprobatórias das informações. 

  fonte: www.portaldecontabilidade.com.br/tematicas/auditoira-interna-organizacoes.htm

  Fé nas mensagens de Jesus e bons estudos!

• Obter evidencias é um dos meios para consecução do trabalho, não o principal, o que torna o item errado. O principal objetivo do auditor interno é auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, sempre com vistas a agregar valor ao resultado da organização.

  G: E

• NBC TI 01 - AUDITORIA INTERNA

  12.1 – CONCEITUAÇÃO E DISPOSIÇÕES GERAIS

  12.1.1 – Conceituação e Objetivos da Auditoria Interna

  12.1.1.1 –  Esta norma trata da atividade e dos procedimentos de Auditoria Interna Contábil, doravante denominada Auditoria Interna.

  12.1.1.2 – A Auditoria Interna é exercida nas pessoas jurídicas de direito público, interno ou externo, e de direito privado.

  12.1.1.3 – A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

• O objetivo é agregar valor à Administração.

  Conforme NBC 12.1.1.4 – A atividade da Auditoria Interna está estruturada em procedimentos, com enfoque técnico, objetivo, sistemático e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da organização, apresentando subsídios para o aperfeiçoamento dos processos, da gestão e dos controles internos, por meio da recomendação de soluções para as não-conformidades apontadas nos relatórios.

  Errado.

• Para o colega Hitsugaya San: os conceitos de achados e evidências estão corretos na questão. A questão apenas errou em atribuir o objetivo principal da auditoria independente (ainda que exposto de maneira bastante incompleta pela questão) como o objetivo principal da auditoria interna. Que na verdade é descrita como muitos colegas já comentaram. Achados de auditoria são na verdade aquilo que fundamenta as evidências de auditoria. As evidências de auditoria são baseadas em achados. E já vi o Cespe cobrar o conceito de um e colocar como se fosse de outro.

• Objetivo do auditor interno: assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

  Finalidade: agregar valor ao resultado da organização.

• Achado - Qualquer fato significativo, digno de relato pelo auditor, constituído de quatro atributos: situação encontrada, critério, causa e efeito. Decorre da comparação da situação encontrada com o critério e deve ser devidamente comprovado por evidências juntadas ao relatório. O achado pode ser negativo (quando revela impropriedade ou irregularidade) ou positivo (quando aponta boas práticas de gestão).

  PADRÕES DE AUDITORIA DE CONFORMIDADE

  PORTARIA-SEGECEX Nº 26, DE 19 DE OUTUBRO DE 2009

• Principal erro e trocar achados por evidências .

• o principal objetivo do auditor interno, é auxiliar a administração da entidade no cumprimento de seus objetivos, sempre com vistas a agregar valor ao resultado da organização.

  Gabarito Errado

Questão 1809031

• Banca: CESPE / CEBRASPE
• Órgão: DPU
• Ano: 2016
• Provas: CESPE - 2016 - DPU - Contador
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil

Com base nas normas brasileiras para o exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue o item subsequente.

Recomenda-se que haja uma relação pessoal entre o auditor interno e o gestor da entidade auditada, o que favorece a confidencialidade das informações, que não devem ser reveladas a terceiros.

• C. Certo
• E. Errado

Gabarito: E

Comentários

• ERRADO

  
  

  NBC TI 01:

  12.3.1 – O relatório é o documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o resultado dos seus trabalhos, devendo ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a expressar, claramente, suas conclusões, recomendações e providências a serem tomadas pela administração da entidade.

  12.3.3  –   O relatório da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do seu conteúdo.

  
  

• NBC TA 200

  A16. No caso de trabalho de auditoria ser de interesse público e, portanto, exigido pelo Código de Ética Profissional do Contabilista e pelas normas profissionais do CFC, se exige que o auditor seja independente da entidade sujeita a auditoria. O Código de Ética Profissional do Contabilista e as normas profissionais descrevem a independência como abrangendo postura mental independente e independência na aparência. A independência do auditor frente à entidade salvaguarda a capacidade do auditor de formar opinião de auditoria sem ser afetado por influências que poderiam comprometer essa opinião. A independência aprimora a capacidade do auditor de atuar com integridade, ser objetivo e manter postura de ceticismo profissional.

   

• ERRADO

  O auditor interno deve preservar o SIGILO das informações, mas estas podem ser reveladas a terceiros se previamente for autorizado pela administração.

  NBC PI 01 - 3.5.1 – O auditor interno deve respeitar o sigilo relativamente às informações obtidas durante o
  seu trabalho, não as divulgando para terceiros, sob nenhuma circunstância, sem autorização
  expressa da Entidade em que atua.

  Apesar de ser geralmente ligado diretamente à administração da entidade, esta relação precisa ser impessoal entre o AI e a administração.

  NBC PI 01 - 3.2.1 – O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia
  profissional.

• Mesmo sendo o auditor interno funcionário da entidade. Este deve preservar a sua independência profissional.

• NBC PI 01–NORMAS PROFISSIONAIS DO AUDITOR INTERNO

  3.2– AUTONOMIA PROFISSIONAL

  3.2.1–O auditor interno, não obstante sua posição funcional, deve preservar sua autonomia profissional.

  Ou seja, se houver uma relação pessoal entre o auditor interno e o gestor da entidade auditada, a autonomia profissional poderá ser prejudicada.

   

• Errado.

   

  Comentários:

   

  A questão trata da Auditoria Interna,  requisitos do auditor.
  Independência é a capacidade que o auditor tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão

  de relatórios imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a

  todas as demais partes que possam estar relacionadas com o seu trabalho.
  Embora o papel principal da Auditoria Interna seja auxiliar a entidade a atingir seus objetivos, uma relação pessoal entre

  o auditor interno e o gestor da entidade auditada poderia prejudicar sua independência.

   

   

   

   

   

  Gabarito: E

   

   

   

  Prof. Claudenir Brito

• GABARITO: E

   

  Independência é a capacidade que o auditor tem de julgar e atuar com integridade e objetividade, permitindo a emissão de relatórios imparciais em relação à entidade auditada, aos acionistas, aos sócios, aos quotistas, aos cooperados e a todas as demais partes que possam estar relacionadas
  com o seu trabalho.

  Embora o papel principal da Auditoria Interna seja auxiliar a entidade a atingir seus objetivos, uma relação pessoal entre o auditor interno e o gestor da entidade auditada poderia prejudicar sua independência.

   

  Prof. Claudenir Brito
  
   

• exatamente o contrário

• Relação Profissional 

• Embora o papel principal da Auditoria Interna seja auxiliar a entidade a atingir seus objetivos, uma relação pessoal entre o auditor interno e o gestor da entidade auditada poderia prejudicar sua independência.

  
  

  Professor Claudenir Brito 

• RESOLUÇÃO: embora o papel principal da Auditoria Interna seja auxiliar a entidade a atingir seus objetivos, uma relação pessoal entre o auditor interno e o gestor da entidade auditada poderia prejudicar sua independência. Portanto, apesar de a auditoria interna ser geralmente ligada diretamente à alta administração da entidade, esta relação precisa ser impessoal.

   

  Gabarito: ERRADO

• Apesar da auditoria interna auxiliar à Administração da entidade, deve se pautar por critérios objetivos e manter a sua independência funcional para que seja capaz de avaliar sem sofrer ameaças de toda sorte. 

  Errado.

Questão 1818565

• Banca: NUCEPE
• Órgão: Prefeitura de Parnarama - MA
• Ano: 2014
• Provas: NUCEPE - 2014 - Prefeitura de Parnarama - MA - Fiscal de Tributos
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto

A Auditoria Interna compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos. Com relação a Auditoria Interna, assinale a alternativa CORRETA:

• A. A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
• B. A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre de forma verbal, sobre quaisquer indícios ou confirmações de regularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
• C. Os procedimentos da Auditoria Interna compreendem os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pelos fornecedores da entidade.
• D. A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita somente na fase de conclusão dos trabalhos.
• E. Os papeis de trabalho da Auditoria Interna são constituídos por exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Gabarito: A

Comentários

• Gabarito A
  
  a)  12.1.2.1 – A Auditoria Interna deve ser documentada por meio de papéis de trabalho, elaborados em meio físico ou eletrônico, que devem ser organizados e arquivados de forma sistemática e racional.
  
  b)  12.1.3.1 – A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
  
  c)  12.2.1.1 – O planejamento do trabalho da Auditoria Interna compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
  
  d)  12.2.2.1 – A análise dos riscos da Auditoria Interna deve ser feita na fase de planejamento dos trabalhos; estão relacionados à possibilidade de não se atingir, de forma satisfatória, o objetivo dos trabalhos.
  
  e)  12.1.2.2 – Os papéis de trabalho constituem documentos e registros dos fatos, informações e provas, obtido no curso da auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte à sua opinião, críticas, sugestões e recomendações.
  
  Fonte: NBC TI 01

• Letra A

Questão 1829851

• Banca: FCC
• Órgão: Prefeitura de São Luís - MA
• Ano: 2015
• Provas: FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Área de Abrangência Geral; FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Área de Tecnologia da Informação (TI); FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Engenharia Civil; FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Engenharia Elétrica
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditor Interno: Requisitos Profissionais e Normas de Conduta; Auditoria Interna Contábil; Normas de Auditoria; Normas de Auditoria - NBC TA's; Normas Internacionais de Auditoria Interna

Considere as hipóteses abaixo.

I. O Auditor Interno pode não atender um requisito relevante de uma norma.

II. O Auditor Interno pode executar procedimentos adicionais referentes a fatos ocorridos após a data do relatório de auditoria.

III. O Auditor Interno deve documentar inconsistências em relação a sua conclusão final, referentes a assuntos significativos.

Nos termos da NBC TA 230, está correto o que se afirma em 

• A. III, apenas.
• B. I, II e III.
• C. II e III, apenas.
• D. II, apenas.
• E. I e III, apenas.

Gabarito: B

Comentários

• NBC TA 230
  

  Não atendimento de exigência relevante

  12.  Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento (ver itens A18 e A19).

  Desvio de exigência relevante (ver item 12)

  A18. Os requisitos das normas de auditoria destinam-se a permitir ao auditor cumprir os objetivos especificados nas normas de auditoria e, portanto, dos objetivos globais do auditor. Desta forma, a não ser em circunstâncias excepcionais, as normas pedem conformidade com cada requisito que seja relevante nas circunstâncias da auditoria.

  A19. A exigência de documentação aplica-se apenas àquelas que sejam relevantes nas circunstâncias. Uma exigência não é relevante (NBC TA 200, item 22) apenas nos casos em que:

  (a)  a NBC TA por inteiro não é relevante (por exemplo, se uma entidade carece de uma função de auditoria interna, nada na NBC TA 610 é relevante); ou

  (b)  a exigência é condicional e a condição não existe (por exemplo, o requisito de modificar a opinião do auditor quando há impossibilidade de obter evidência de auditoria apropriada suficiente e não existe tal impossibilidade).

• Item I está correto: se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento;

  
  Item II está correto: se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar; e

  
  Item III está correto: se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.

  
  Gabarito: B

• Resolução:

  O enunciado fundamenta uma questão sobre auditor interno com base na norma de auditor independente. Desprezando esse deslize, e admitindo que estamos tratando da auditoria das demonstrações contábeis e não da auditoria interna, temos: 

  Item I - certo

  NBC TA 230, 12. 

  Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor julgar necessário não atender um requisito relevante de uma norma, ele deve documentar como os procedimentos alternativos de auditoria executados cumprem a finalidade desse requisito, e as razões para o não atendimento (ver itens A18 e A19).

  Item II - certo

  NBC TA 230, 13

  Se, em circunstâncias excepcionais, o auditor executar procedimentos novos ou adicionais ou chegar a outras conclusões após a data do relatório, o auditor deve documentar (ver item A20):

  (a) as circunstâncias identificadas;

  (b) os procedimentos novos ou adicionais executados, a evidência de auditoria obtida e as novas conclusões alcançadas, e seu efeito sobre o relatório do auditor; e

  (c) quando e por quem as modificações resultantes da documentação de auditoria foram executadas e revisadas.

  Item III – certo.

  NBC TA 230, 11. 

  Se o auditor identificou informações referentes a um assunto significativo que são inconsistentes com a sua conclusão final, ele deve documentar como tratou essa inconsistência.

  Resposta B

Questão 1829854

• Banca: FCC
• Órgão: Prefeitura de São Luís - MA
• Ano: 2015
• Provas: FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Área de Abrangência Geral; FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Área de Tecnologia da Informação (TI); FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Engenharia Civil; FCC - 2015 - Prefeitura de São Luís - MA - Auditor de Controle Interno - Engenharia Elétrica
• Disciplina: Auditoria
• Assuntos: Auditoria Interna Contábil; Conceitos, abrangencia, estrutura e objeto; Documentação de Auditoria (Papéis de Trabalho); Documentos e Relatórios

Considere os itens abaixo.

I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça registro suficiente do embasamento do seu relatório.

II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.

III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis da entidade.

Sobre a documentação de auditoria, está correto o que se afirma em 

• A. I e II, apenas.
• B. II, apenas.
• C. I, apenas.
• D. I, II e III.
• E. II e III, apenas.

Gabarito: C

Comentários

• NBC TA 230

  Item I
  

  O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:
  (a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e
  (b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis

  Item II

  Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.

  O que está no item é o conceito de documentação de auditoria.

• Gabarito: C
  

  
  

  Complementando: 

  
  

  NBC TA 230 - Documentacao da Auditoria

  
  

  Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”). 

  
  

  Sobre o Item III  a documentação de auditoria NÃO pode substituir os registros contábeis!!

  
  

  Bons Estudos!!

• Item I está correto: o item 5 da norma dispõe que o objetivo do auditor é preparar documentação que forneça (i) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e (ii) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.

  
  Item II está errado: o arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.

  
  Item III está errado: o item A3 da norma dispõe o auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade

• Quanto ao item I:

  O objetivo do auditor é o descrito no item, Todavia, o objetivo da auditoria é assegurar a fidelidade dos registros e proporcionar credibilidade às demonstrações financeiras e outros relatórios da administração.

  Está correto o raciocinio?

• É Gustavo, também iria por aí. Mas na verdade como se trata de auditoria interna o objetivo compreenderia os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

   

  Com certeza o objetivo da auditoria não é preparar documentação. Faltou a FCC contextualizar.

   

  Quanto ao item II, difícil dizer que está errado, está correto quando dizem que o conceito é de documentação mas a palavra compreender pode ser interpretado como incluir.

   

  Compreender: Abarcar em si mesmo; carregar em sua essência; incluir ou abranger-se:

   

  Enfim questão muito mal elaborada.

   

• Questão mal formulada.

   

  quando usamos a NBC TA 230, estamos diante de norma referente à auditoria externa. A questão é bem clara que se trata de auditoria interna. Devemos, portanto, fazer uso da NBC TI 01.

   

  Bons estudos.

• Papel de trabalho é o registro de procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor.

  Conceito trocado.

• 
  

   

  I. O objetivo do Auditor Interno é preparar documentação que forneça registro suficiente do embasamento do seu relatório. Item certo.

  
  

  5. O objetivo do auditor é preparar documentação que forneça:  
  (a) registro suficiente e apropriado do embasamento do relatório do auditor; e
    (b) evidências de que a auditoria foi planejada e executada em conformidade com as normas e as exigências legais e regulamentares aplicáveis.

   

  II. Arquivo de auditoria compreende o registro de procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor. Item errado. 6. Para fins das normas de auditoria, os seguintes termos possuem os significados atribuídos abaixo:

    Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.
  

  III. A documentação de auditoria pode substituir os registros contábeis da entidade. Item errado.

  A3. [...]   O auditor pode incluir resumos ou cópias de registros da entidade (por exemplo, contratos e acordos significativos e específicos) como parte da documentação de auditoria. A documentação de auditoria, porém, não substitui os registros contábeis da entidade.

  
  

• Resolução:

  Item I – Foi considerado correto, mas ficaria melhor se fosse escrito assim: “O objetivo do Auditor Interno, ao elaborar os papeis de trabalho, é preparar documentação que forneça registro suficiente do embasamento do seu relatório

  Item II – Errado. A confusão entre os conceitos de documentação e arquivo de auditoria.

  Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).

  Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.

  Item III – Errado. A documentação é propriedade do auditor, logo não será utilizada pela entidade.

  Resposta C

• Em resumo:

  Documentação de auditoria - registro dos procedimentos, evidências e conclusões.

  Arquivo de auditoria - uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento dos registros da documentação de trabalho.